中级会计职称考试题库2021

1、中级会计职称考试题库2021试题1一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分,每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的 答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息 点。多选、错选、不选均不得分。）1乙公司2010年12月31日外购一栋写字楼，入账价值为 560万元，于取得当曰对外出租，租赁期开始日为2010年12月 31日，租期为2年，年租金35万元，每年12月31日收取租金。 该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2011年12月31 日，该项房地产的公允价值为600万元，2012年12月31日乙 公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税

2、费，则该项房地产对乙公司2012年度损益的影响金额合计为（）万元。20355595参考答案：C答案解析：2012年的会计处理为:借：银行存款35贷：其他业务收入35借：银行存款620耸：其他业务收入620 借：其他业务成本600 贷：投资性房地产一成本560 公允价值变动40 借：公允价值变动损益40 貸：其他业务成本402012年度影响损益的金额=35+620-600-40+40=55(万元)。2甲公司于2X12年1月1日对乙公司投资900万元作为长 期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30%, 2X13年6月 15日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。乙公司2 X12年实现净利润

3、1000万元。甲公司2X12年度的财务会计报 告已于2X13年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是 ()。A .按重要差错处理，调整2X12年12月31日资产负债表的 年初数和2X12年度利润表的上年数按重要差错处理，调整2X 13年12月31日资产负债表 的年初数和2X13年度利润表的上年数按重要差错处理，调整2X 13年12月31日资产负债表的期末数和2X13年度利润表的本期数D.按非重要差错处理，调整2X13年12月31日资产负债表的期末数和2X 13年度利润表的本期数参考答案：B 答案解析: 对于本期非日后期间发现的以前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的

4、期初留存收益，会 计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，选项B正确。3 2013年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5 年，每年4月1日支付年租金200万元，另外，发生相关税费1万元。当日，甲事业单位支付了首期租金。款项以银行存款支付。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（）万元。20020110001001参考答案：D 答案解析:2013年4月1日的账务处理如下:借：固定资产1001 贷：长期应付款800 非流动资产基金一固定资产201 借：事业支出201 贷：银行存款2014下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购

5、买方的是（）o甲公司与乙公司签订标的物为-艘船舶的定制合同，价值 5000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完 成该船舶的建造，并通过了乙公司的检验甲公司向乙公司销售某产品，同时承诺：如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例甲公司以预收款方式向乙公司销售商品，已收到乙公司的预付款，相关商品尚未发出甲公司向乙公司销售-批商品，同时约定甲公司将于6个月后按100万元的价格将该商品购回参考答案：A 答案解析:选项B,退货期满确认商品包含的主要风险和报酬发生转移; 选项C,实物交付时才能判定商品所有权上的主要风险和报酬转 移给购

6、买方;选项D,属于融资性质的售后回购，商品所有权上 的主要风险和报酬未转移给购买方。5甲公司以-项长期股权投资与乙公司的-项投资性房地产1:4和-项无形资产进行交换。甲公司长期股权投资账面余额为500 万元，公允价值为380万元。乙公司投资性房地产采用公允价值 模式计量，账面价值为80万元，公允价值为100万元；无形资产账面原价为340万元，累计摊销40万元，公允价值为300万元。 甲公司支付给乙公司银行存款20万元。该交易具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入的投资性房地产入账价值为 （）万元。12080100200参考答案：C 答案解析: 甲公司换入资产入账价值总额=380+20=40

7、0 （万元）换入投资性房地产的入账价值=400X100/ （100+300） =100 （万元）6甲公司为建造-条生产线，于20X9年1月1日借入一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8%,期限为3年，每年 年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于20X 9年1 月1日开工，工程期为3年，20X9年相关资产支出如下：1月 1日支付工程预付款2400万元;7月1日支付工程进度款1300 万元;8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了 工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收 益。则20X9年专门借款利息资本化金额为（）万元。320223. 7236.62

8、42. 9参考答案：D答案解析：20X9年17月和12月为资本化期间；20X9年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000X8%X 8/12=320 （万元）：20X9年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益=(6000-2400) X 0.3% X 6+ (6000-2400-1300) X 0.3% X 1 + （6000-2400-1300-500） X0. 3% X1 =77.1 （万元）；20 X 9年专门借款利息费用资本化金额=320 77.1=242.9（万元）。7 A公司于20X9年1月1日将-憧厂房对外出租并采用公 允价值模式计量,租期为5年。每年末收取租金100万元，出租

9、 时，该憧厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。 20X9年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。A公司 20X9年因该投资性房地产对营业利润的影响为（ ）万元。-50150200-200参考答案：A答案解析：出租厂房属于自用房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200 （2400-2200）万元，20X9年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），则20X9年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+100=-50 （万元）o8按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动

10、表中的“未分配利润”项目应当（）。按历史汇率折算按即期汇率的近似汇率折算根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D .按即期汇率折算参考答案：C 答案解析: 所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定。9 A商场为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%, 2X10年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个 积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的商品, 并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效 期内兑换全部积分。不考虑其他因素

11、，则该商场销售商品时应确 认的收入为（ ）元。. TOC o 1-5 h z 200018721 5321 540参考答案：D答案解析：按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为 460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入=（取 得的不含税货款）2340/1.17-（积分的公允价值）460=1540（元）。10甲企业是一家大型机床制造企业，2012年12月1日与 乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2013年4月1日 以300万元的价格向乙公司销售大型机床-台。若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2012年12月31曰, 甲企业尚未开始生产该机床

12、；由于原材料上涨等因素，甲企业预 计生产该机床成本不可避免地升至320万元。甲企业拟继续 约。假定不考虑其他因素，2012 4 12月31日，甲企业的下列 处理中，正确的是（）o确认预计负债20万元确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元参考答案：A答案解析：因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准 备，因此计提的预计负债=320-300=20（万元）。11 2014年1月1日，A公司从二级市场购入B公司面值为2000万元的债券，支付的总价款为1950万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息40万元）,另支付相关交易费用10万元,A公司将其划分为

13、可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产利息调整”科目的金额为（）万元。40（借方）40（贷方）80（借方）80 （貸方）参考答案：D答案解析：交易费用计入可供出售金融资产的成本，本题分录为:借：可供出售金融资产一成本2000应收利息40貸：银行存款1960可供出售金融资产利息调整80所以选择D选项。.12下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）o企业以经营租赁方式出租的土地使用权企业拥有并自行经营的旅馆企业（非房地产企业）持有并准备增值后转让的上地使用企业开发完成后用于出租的房地产参考答案：B答案解析：企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客 房服务赚取服务收入，

14、所以该旅馆不属于投资性房地产。13由于A公司发生财务困难，甲公司就到期应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组。甲公司同意免除A公司50 万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5% 计息；同时约定，如果A公司债务重组后第-年有盈利，则延期期 间内每年按8%计息。A公司预计第-年很可能盈利。A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为（）万元。50183830参考答案：C 答案解析：A公司应确认的债务重组利得=250-（250-50）-200X3%X 2=38（万元）。14 A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2012 年6月10日购入一栋房地产，总价款为9800万元

15、，其中上地使 用权的价值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。土地 使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法 计提折旧或摊销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营 出租。不考虑其他因素，则A公司2012年度应确认的投资性房 地产累计折旧和累计摊销额合计为（ ）万元。265245125490参考答案：A 答案解析：A公司2012年度应确认的投资性房地产累计折旧和累计摊销额=5000/20 X （6/12） +4800/20 X （7/12） =265 （万元）。15 2012年3月24日，甲公司以-台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备系2010年4月购入，原价为3

16、00万元，已提 折旧为80万元，已提固定资产减值准备10万元，公允价值为250万元；乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计 税价格）为200万元，适用的增值税税率为17%o甲公司于交换 当日收到乙公司支付的银行存款58. 5万元（其中补价50万元， 增值税销项税和进项税差额8. 5万元）。假定该交换具有商业实 质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币 性资产交换时应确认的收益为（）万元。16304050参考答案：C答案解析：应确认的收益=换出资产公允价值250-换出资产账面价值210 （300-80-10） =40 （万元）。甲公司的会计处理为：借：固定资产清理21

17、0 累计折旧80固定资产减值准备10 贷：固定资产300 借：库存商品200 应交税费应交增值税（进项税额）34 银行存款58.5贷：固定资产清理210应交税费应吏增值税（销项税额）42. 5营业外收入一处置非流动资产利得40二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案, 请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号 信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。）16关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）o用于补偿企业以后期问的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收

18、入用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时应当调整期初留存收益用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入当期营业外收入参考答案：A,B 答案解析: 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失 的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计 入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得 时直接计入当期营业外收入。17下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中，正确的有（）o当有证据表明其使用寿命有限时，应作为前期差错更正处至少应当于每年年度终了进行减

19、值测试每个会计期问应对其使用寿命进行复核采用直线法进行摊销参考答案：B,C 答案解析: 选项A,应作为会计估计变更处理;选项D,使用寿命不确定的无形资产不应摊销。18下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）o公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时,公允价值小于账面价值的差额公允价值计量模式下,投资性房地产转为自用房地产时,公允价值大于账面价值的差额参考答案：A,C,D答案解析：将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的

20、公允价值，借记“投资性房地产一成本”, 按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余 额，贷记“固定资产等科目，按其差额，贷记“资本公积 其他资本公积”，或者借记“公允价值变动损益科目，所以选 项B应该记入“资本公积其他资本公积”的贷方。选项ACD 均应记入“公允价值变动损益”19关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的 有（）。用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递 延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递 延收益用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入 当期损益用于补偿企业以后期间的费用

21、或损失的，取得时应当计入 营业外收入参考答案：A,C 答案解析: 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失 的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计 入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得 时直接计入当期营业外收入。20下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，正确的 有（）o以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面 价值的差额计入资本公积以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低 于重组债务账面价值的差额计入资本公积以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值低 于重组债

22、务账面价值的差额计入当期损益以非现金资产清偿债务时，转让的非现金资产公允价值高 于其账面价值之间的差额计入当期损益参考答案：C,D 答案解析: 以现金清偿债务时，债务人实际支付的现金低于债务账面价值的差额计入当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当 在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组 债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入 当期损益（债务重组利得）。转让的非现金资产公允价值与其账 价值之间的差额，计入当期损益（资产处置损益）。21下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）o为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试 费用应该作为无形资产的

23、初始计量成本予以确认无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产 的成本企业出租无形资产负担的营业税应通过其他业务成本核 算企业取得正在开发过程中的项目，在取得后发生的支出如果符合资本化条件，应当资本化，否则应当费用化参考答案：A,B,D 答案解析: 选项C,应通过营业税金及附加核算。22下列关于投资性房地产的会计处理中，表述正确的有（）。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值已经采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对于新取得的投资性房地产，如果确实无法持续可靠取得 其公允价值，应当对其采用成本模式计量直至处置，

24、并假设无残采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使 有证据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地 产的公允价值能够持续可靠取得的，也应对该项房地产采用成本 模式计量对投资性房地产进行改扩建且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，在开发期间 照提折旧或摊销参考答案：B,C 答案解析: 选项A,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价 值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动 损益）；选项D,在开发期间不计提折旧或摊销。23下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确

25、会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但-经确定，不得随意变更按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理参考答案：A,B,C,D24子公司发生的下列业务中，应在合并现金流量表中反映A.子公司向母公司购买商品而向母公司支付的现金inB子公司向少数股东支付的现金股利子公司接受母公司追加的现金投资子公司接受少数股东追加的现金投资 参考答案：B,D 答案解析:子公司与母公司之间的现金流量，属

26、于集团内部各方之间的 现金流量，应予以抵销，故选项AC不正确。25关于资产组减值测试，下列说法中不正确的有（）。如果资产组的可收回金额高于账面价值，应当按照差额确 认相应的减值损失资产组总的减值损失金额都应该按照资产组中各项资产 的账面价值比重抵减资产的账面价值资产组中的各项可辨认资产，计提减值后的账面价值不得 低于其公允价值减去处置费用后净额、预计未来现金流量现值和 零三者之中最高者如果按照比例计算减值金额，导致抵减后资产账面价值不 满足等于或高于三者之中最高者而导致的未能分摊的减值损失 的金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值比重继 续分摊参考答案：A,B答案解析：选项A,资产组

27、的可收回金额低于账面价值时，才按照差额 确认相应的减值损失；可收回金额高于账面价值时，未发生减值, 不计提减值损失。选项B,如果存在商誉的话，减值损失的金额 应该先冲减商誉。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请 将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的， 填涂答题卡中信息点J;表述错误的，则填涂答题卡中信息点X。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）26母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的 外币报表折算差额列入少数股东权益项目。（）.错参考答案：对27事业单位年末，应将“事业结余”科目余额

28、和“经营结 余科目余额转入“非财政补助结余分配”,然后按照规定进行 结余分配。（）对 错参考答案：错答案解析：事业单位会计“经营结余科目期末如为借方余额，为经营亏损，不予结转。28企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要由成本 模式转为公允价值模式，也可以由公允价值模式转为成本模式。 ()对错参考答案：错.答案解析:.企业对投资性房地产的计量模式-经确定，不得随意变更。 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。已 采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转 为成本模式。.29企业代被担保企业清偿债务属于或有事项。()对错参考答案：错答案解析：.事项的结果已经确定，

29、不属于或有事项。30企业在资产负债表日后期间发生巨额亏损，这一事项与 企业资产负债表目的存在状况无关，不应作为非调整事项在财务 I艮表附注中披露。()对错参考答案：错 答案解析:企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营 成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以 便为报告使用者做出正确决策提供有用信息。31在事业单位的资产负债表中，“固定资产项目的金额一定等于“非流动资产基金-固定资产项目的金额。（）错参考答案：错 答案解析: 一般情况下，资产负债表中固定资产和“非流动资产基金一固定资产”两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的 情况下，在尚未付清租赁费时，这两个

30、项目的金额不相等。32集团内涉及不同企业的股份支付交易，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进 行会计处理。（）错参考答案：对33能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的-项资产。()对错参考答案：错答案解析：资产是指过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制 的，预期会给企业带来经济利益的资源。能给企业带来经济利益 的资源，但若不能为企业所拥有或控制，就不应确认为企业的一 项资产。34编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业 务形成的未实现内部销售损益应予以抵销。()对参考答案：对 答案解析: 母子公司之间进行内部交易形成的未实现内部销售损益，在

31、编制合并报表时要予以抵消。35销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,()收入确认时点为发出商品时。参考答案：错答案解析：企业销售商品时，销售合同中规定了由于特定原因买方有权 退货的条款，而企业又不能确定退货可能性时，由于无法估计退 货可能性，商品所有权上的风险和报酬实质上并未转移给买方， 只有当买方正式接受商品或退货期满时才能确认收入。?、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须 列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)36A公司20X1年度、20X2年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负

32、债表债务法核算，适用的所得税税率为25%o A公司20X 1年度、20X2年度与所得税有关的经济业务如下：(1)A公司20X 1年发生广告费支出1000万元，发生时已 作为销售费用计入当期损益。A公司20X 1年实现销售收入500020X2年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用 计入当期损益。A公司20X2年实现销售收入5000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入1 5%的部分，准 予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A 公司因产品保修承诺在20X 1年度利润表中确认了 200万元的销售费用，同时确认为预计负债。20

33、X1年没有实际发生产品保 修费用支出。20X2年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因 产品保修承诺在20X2年度利润表中确认了 250万元的销售费 用，同时确认为预计负债。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。A公司20X0年12月12日购入-项管理用设备，入账价 值为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为 10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折 旧方法及预计净残值与会计相同。20X2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减 值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预 计净残值没有变更。20X1年购入-项交易性金融资产

34、，取得成本500万元， 20X 1年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，20X2 年末该项吏易性金融资产公允价值为570万元。要求：分析、判断20X1年各事项产生的暂时性差异及应确认 的递延所得税，计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费 用，并编制当年与所得税相关的会计分录；分析、判断20X2年各事项产生的暂时性差异及应确认 的递延所得税，计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费 =2065+(-62. 550+10+37. 5) =2000 (万元)用，并编制当年与所得税相关的会计分录。（金额单位用万元表 示）答案解析:（1）20X1 年事项-，产生的可抵扣暂时性差异=1000-50

35、00 X15%=250 （万 元）应确认的递延所得税资产=250 X 25%=62.5 （万元）事项二，预计负债的账面价值=200万元，计税基础=0;产生 的可抵扣暂时性差异=200万元；应确认的递延所得税资产=200 X 25%=50 （万元）事项三，固定资产的账面价=400-400/10=360（万元），计 税基础=400-400/5=320 （万元）；产生的应纳税暂时性差异 =360-320=40 （万元）；应确认的递延所得税负债=40 X 25%=10（万 元）事项四，交易性金融资产的账面价值=650万元，计税基础 =500万元;产生的应纳税暂时性差异=650-500=150（万元）；

36、应确 认的递延所得税负债=150 X 25%=37.5 （万元）20 X 1年应纳税所得额=8000+（1000 5000 X15%）+200-（400/5-400/10）-150=8260（万元）应交所得税=8260 X 25%=2065 （万元）20 X 1年所得税费用=应交所得税+递延所得税相关的会计分录: 借：所得税费用2000 递延所得税资产112.5 贷：应交税费应交所得税2065 递延所得税负债47. 5 （2） 20 X 2 年事项20X2年实际发生广告费支出400万元，税前允许 扣除限额=5000X15%=750（万元），差额为350万元，所以20X1 年发生的当年尚未税前扣

37、除的广告费支出250（1000-5000X15%） 万元可以在20X2年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=250-250=0应转回的递延所得税资产=62. 50=62. 5 （万元）事项二，预计负债的账面价值=200-100+250=350（万元），计税基础=0可抵扣暂时性差异余额=350万元 应确认的递延所得税资产=350 X 25%-50=37. 5 （万元） 事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值=400- （400/10）X2=320（万元），所以应计提减值准备20万元。计提减值准备后固定资产的账面价值=300万元，计税基础=400- (400/5) X 2=240 (万元)应

38、纳税暂时性差异余额=300240=60（万元）应确认的递延所得税负债二60 X 25%-10=5 （万元）事项四，吏易性金融资产的账面价值=570万元，计税基础=500万元应纳税暂时性差异余额=570-500=70 (万元)应转回的递延所得税负债=37. 570 X 25%=20 (万元)20 X2 年应纳税所得额=8000-(10005000X 15%) + (250 100) + 20-(400/5400/10) +80=7960 (万元)应交所得税=7960 X 25%=1990 (万元)20X2年所得税费用二应交所得税+递延所得税=1990+ (62. 5 37. 5+520) =20

39、00 (万元)相关的会计分录：借：所得税费用2000递延所得税负债15.贷：应交税费应交所得税1990递延所得税资产2537甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税-般纳税 人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币， 外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。甲公司有关外币账户2X12年3月31目的余额如下表：甲公司2X12年第二季度发生的有关外币交易或事项如 下：4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民 币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6. 83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。4月1。日，从国外购入-批原材料，货款总额为

40、400万美 元。该原材料已验收入库，贷款尚未支付。当日即期汇率为1 美元=6. 82元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关 税272万元人民币，增值税510万元人民币。5月14日，出口销售-批商品，销售价款为600万美元， 货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6. 81元人民币。假设不 考虑相关税费。6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。 当日即期汇率为1美元=6. 80元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入1万股X公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。6月30日，计

41、提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元=6. 82元人民币。该长期借款系2X12年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款 本金为1000万美元，期限2年，年利率为4%,按季计提借款利 息，到期-次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备 的外国供应商。该生产线的在建工程已于2X11年10月开工。该专用设备于2X12年2月20曰验收合格并投入安装。至2X12年6月30日，该生产线尚处于建造安装过程中，预计将于2X13年8月完工。6月30 9, X公司发行的B股股票市价为每股11美元。 要求：编制甲公司2X12年第二季度与外币交易或事项相关的 会计分录。计算

42、甲公司2X12年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。(答案中的金额单位用万 元表示)答案解析: 编制甲公司2X12年第二季度外币交易或事项相关的会计分录。借：银行存款人民币1364(200X6. 82)财务费用2 贷：银行存款一美元1366(200X6. 83)借：原材料3000 应吏税费一应交增值税(进项税额)510 贷：应付账款一美元2728 (400X 6. 82)银行存款人民币782借：应收账款美元4086(600X6. 81) 贷：主营业务收入4086借：银行存款美元2040 (300X 6. 8) 财务费用9貸：应收账款美元2049 (300 X 6.

43、83)借：交易性金融资产成本68(10X1X6. 8)贷：银行存款一美元68借：在建工程 68.2(1000X4%X3/12X6. 82)贷：长期借款应计利息一美元68.2借：交易性金融资产一公允价值变动7.02(11 X1 X6. 82-68)贷：公允价值变动损益7.02(2)计算甲公司2X12年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。银行存款汇兑损益=(1000-200+300-10) X6. 82-(6830-1366+2040-68) =-2 2(万元)(损失)应收账款汇兑损益=(800+600-300) X6. 82- (5464+4086-2049) =1

44、(万元)(收益)应付账款汇兑损益=(400+400) X 6. 82-(2732+2728) =-4 (万元)(收益)长期借款汇兑损益=(1010+10) X6. 82-(6898. 3+68. 2) =-10.1 (万元)(收益)借：应付账款4 应收账款1 贷：银行存款2.2财务费用2.8 借：长期借款10.1贷：在建工程10.1 五、综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）38甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2X12年

45、进行了- 系列投资和资本运作。甲公司于2X12年3月2日与丙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：以丙公司2X12年3月1日经评估确认的净资产为基础, 甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有 丙公司80%的股权作为支付对价。甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前-段合理时间 内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确 定。A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻 丙公司的董事会成员，由甲公司对丙公司董事会进行改组。（2）上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：经评估确定，丙公司2x12年3月1日可辨认净资产的公允价值为19250万

46、元。经相关部门批准，甲公司于2X 12年5月31日向A公司 定向增发1000万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理 了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8. 33%o2X12年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费200万元：对丙公司资产进行评估发生评估费用12万元。相关款项 已通过银行存款支付。甲公司于2x 12年5月31日向A公司定向发行普通股股 票后，即对丙公司堇事会进行改组。改组后丙公司的董事会由9 名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出1名，其余2 名为独立董事。丙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事

47、会半数以 上成员表决通过。2x 12年5月31 EJ,以2X12年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，丙公司可辨认资产、负债的公允价值及其 账面价值如下表所示:资产负债表编制单位：丙公司2X12年5月31日单位：万元(3)2X12年4月1日，甲公司与B公司签订协议，受让B 公司所持丁公司30%的股权，支付价款500万元，取得投资时丁 公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1840万元。取得该 项股权后，甲公司在丁公司董事会中派有1名成员，参与丁公司 的财务和生产经营决策。2X12年7月，丁公司将本公司生产的-批产品销售给甲公 司，售价为136万元，成本为104万元。至2X 12年12月31

48、 日，该批产品仍未对外部独立第三方销售。丁公司2X12年度实现净利润320万元，其中13月份实 现净利润40万元，412月份实现净利润280万元。(4)其他有关资料如下：交易前甲公司与上述各公司不存在任何关联方关系，合并前甲公司与上述各公司未发生任何交易。甲公司取得丁公司股权 前，双方未发生任何交易。不考虑增值税及其他影响事项；各公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化;预计未来期间有足够 的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。A公司对出售丙公司股权选择采用免税处理。丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。除给定情况外，假定涉及的有关资产均未发生减值，相

49、关 交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。甲公司拟长期持有丙公司和丁公司的股权，没有出售计划。要求: 判断甲公司对丙公司合并所属类型，简要说明理由，并根据该项合并的类型确定以下各项:如属于同-控制下企业合并，确定甲公司对丙公司长期股 权投资的合并成本和合并日；说明在编制合并日的合并财务报表 时合并资产负债表、合并利润表应涵盖的期间范围及应进行的有 关调整，并计算其调整金额。如属于非同-控制下企业合并，确定甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本和购买日；计算在编制购买日合并财务报表 时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。（2）计算甲公司个别财务报表中针对丁公司的股权投资应确认的损益（假定在

50、调整丁公司净利润时不考虑所得税影响）。编制资产负债表日甲公司编制合并财务报表时针对丁公司的相关调整分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析:因甲公司与丙公司在合并前不存在任何关联方关系该项合并中参与合并各方在合并前后不存在同-最终控制方，所 以属于非同-控制下企业合并。甲公司对丙公司长期股权投资的成本=16. 60 X1000=16600（万元）购买日为2X 12年5月31日，因为当日甲公司向A公司 定向增发普通股并办理了股权登记手续。因购买日被合并方资产公允价值与原账面价值的差额而 确认的递延所得税负债=固定资产的增值额（12600-8400） +无形资产的增值额(5000-2000)X

51、25%=1800(万元)合并商誉二合并成本16600-(资产32000-负债12000-递延所 得税负债1800) X 80%=2040 (万元)注：递延所得税负债二(32000-24800) X25%=1800 (万元)(2)初始投资时，支付价款500万元小于应享有的丁公司可辨认净资产公允价值份额552(1840X30%)万元的差额52 (552 500)万元应计入营业外收入。取得投资后，被投资方实现的净利润为280万元，期间发生-笔逆流交易，所以调整后的净利润=280-(136104)=248(万元)所以，甲公司应确认的投资收益=248X30%=74. 4(万元)综上，甲公司个别财务报表中

52、针对丁公司的股权投资应确认的损益=52+74. 4=126. 4 (万元)(3)借：长期股权投资 9. 6 (136-104) X 30%贷：存货9. 639资料：甲公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增 值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。 假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2X12年度发生 的有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价 值和公允价值均为5000万元，其中股本2000万元，资本公积 1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之

53、前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。4月12日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万 元;4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。6月30日，乙公司向甲公司销售-件A产品，销售价格 为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲 公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计 可使用年限为5年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。7月1日，乙公司向甲公司销售B产品200件，单位销 售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库;至2X12年12月31 日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.

54、3万元;2 X12年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准 备1.2万元。12月31日，乙公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了 20万元的坏账准备。乙公司2X12年度利润表列报的净利润为400万元。甲、乙之间的合并属于应税合并。要求：编制甲公司2X12年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录；(2)编制甲公司2X12年12月31日合并乙公司财务报表的 各项相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销 分录、与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金 额单位用万元表示)答案解析：(1)调整后的净利润

55、=400- (500-300) +200/5 X 6/12-(10-9) X 160+160=220 (万元)借：长期股权投资132贷：投资收益132 (220 X 60%)借：投资收益180贷：长期股权投资180(2)固定资产业务抵销借:营业收入500贷：营业成本300固定资产原价200 (500-300)借：固定资产累计折旧20(200/5X6/12)贷：管理费用20存货业务抵销 借：营业收入2000貸：营业成本1840存货160 借：存货存货跌价准备160 贷：资产减值损失160债权债务抵销 借：应付账款2340 貸*:应收账款2340 借：应收账款坏账准备20 贷：资产减值损失20投资

56、业务抵销调整后的长期股权投资余额=3200+132-180=3152 (万元)乙公司2 X 12年12月31日的股东权益总额=5000+220-300=4920(万元)借：股本2000 资本公积1900盈余公积 640 (600+400 X 10%)未分配利润年末380 (500+220-300-40)商誉 200 (32005000 X 60%)贷：长期股权投资3152少数股东权益1968 (4920 X 40%)借：投资收益132 (220 X 60%)少数股东损益88 (220 X 40%) 未分配利润年初500貸：提取盈余公积40 （400 X 10%）对所有者的分配300未分配利润年

57、末380试题21.3月1日，甲公司经理赵某在产品洽谈会上遇见钱某，钱某 告知赵某其所在公司欲出售一批钢材，赵某要求钱某给甲公司发 一份要约。3月2日，钱某用快递给甲公司发出要约，收件人为 赵某，3月3日快递被送往甲公司传达室，3月5日赵某出差归 来，传达室将快递送给赵某，3月6日赵某拆阅快递内容。该要 约生效的时间是（）Q3月6日3月2日3月5日3月3日【解析】根据规定，要约到达”受要约人时生效。本题中，3月3日为到达甲公司的时间，因此，要约生效时 间为3月3日。综上，本题应选D。.【答案】D2.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公 司董事会职权的是（）A.决定公司内部管理机构的

58、设置对公司增加或者减少注册资本作出决议审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案对发行公司债券作出决议【解析】选项A符合题意，董事会负责决定公司内部管理机 构的设置；选项BCD不符合题意，均属于有限责任公司股东会的 职权内容。综上，本题应选A。【答案】A甲公司向乙公司购买一台车床，价款50万元，甲公司与 丙公司约定，由丙公司承担甲公司对乙公司的50万元债务，乙 公司表示同意，后丙公司始终未清偿50万元价款，下列关于乙 公司主张债权的表述中正确的是（）o乙公司可以要求甲公司和丙公司共同偿还50万元价款乙公司可以选择向甲公司或者丙公司主张清偿50万元价乙公司应当向丙公司主张清偿50万元价款乙公司应当

59、向甲公司主张清偿50万元价款【解析】由第三人履行的合同中，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定的，债务人应当向债权人承担违约责任。因此, 债权人乙公司应当向债务人甲公司主张清偿50万元价款。综上, 本题应选D。【答案】D根据公司法律制度规定，国有独资公司经理的聘任和外聘方式是（）。由董事会聘任或外聘由国有资产监督管理机制聘任，由监事会解聘或外聘由监事会聘任或外聘由国有资产监督管理机制聘任或外聘【解析】国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事由履行出资人职责的机构任免，国有独资公司设经 理，由董事会聘任或者解聘。综上，本题应选A。【答案】A根据票据法律制度的规定，支票的持票人对出

60、票人的权利，自出票日起在一定期限内不行使而消灭，该期限是（）。3个月5个月4个月6个月【解析】持票人对支票出票人的权利（包括付款请求权和追索权）,自出票日起6个月不行使而消灭。综上，本题应选D。【答案】D根据保险法律制度的规定，采用保险人提供的格式条款订 立的保险合同，保险人与投保人、被保险人或受益人对格式条款 有争议的，应当适用的解释规则是（）O按照有利于投保人的解释按照有利于保险人的解释按照有利于被保险人或受益人的解释按通常理解予以解释【解析】选项ABC不符合题意，对合同条款有“两种以上解释”的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于被保险人和受益人 的解释;选项D符合题意，保险人与投保人、被保