高校电子课件：会计信息系统(第三版)

1、 会计信息系统 1.1 信息社会1.2 信息化概述1.2 现代信息技术概述1.3 现代信息技术对会计工作的影响1.4 会计信息系统的基本概念第1章 信息技术与会计信息系统1.1 信息社会1.1.1 信息社会的基本概念20世纪中叶以来，以电子计算机为代表的微电子技术以及光纤、空间技术、生物工程、海洋工程等新的技术群体的产生和发展，使得自然资源在经济发展中的作用和价值越来越弱化,技术、知识、信息的作用和价值则越来越突出，其中信息技术正在成为促进经济发展和社会进步的主导技术，信息产业逐渐成为社会发展中的主导产业，信息社会正在形成。1.1.2 信息社会的基本特征 1)人及知识将成为社会最重要的资源。

2、2)网络化和数字化的活动环境。 3)信息社会的企业具有与以往不同的特征1.2.1 信息化在社会和经济活动中普遍采用现代信息技术，有效开发和利用信息资源，实现信息资源的传播、整合、再创造和高度共享，建设先进的信息基础设施，进一步优化信息资源配置，使得通过利用信息资源所创造的产值在国民经济中的比重逐步上升的过程1.2.2 会计信息化在会计行业、组织或企业的会计活动中普遍采用现代信息技术、有效开发和利用会计信息资源，使会计信息资源成为全社会的共享财富，以推动会计信息资源产业发展的历史过程1.2.3 信息化的三大过程要素1）电子化 2）数字化 3）网络化1.2.4 信息化结构特征1）信息化实施主体结构

3、的层次性2）信息化系统耗散结构性1.2 信息化概述1.3.1 信息技术的应用领域1)科学计算2)数据处理3)过程控制4)计算机辅助设计5)智能模拟6)综合应用1.3.2 计算机硬件技术 1)计算机硬件技术发展 (1)第一代计算机的元器件采用电子管。 (2)第二代计算机的元器件采用晶体管。 (3)第三代计算机称为集成电路计算机 (4)第四代计算机是大规模和超大规模集成电路计算机1.3 现代信息技术概述 1.3.2 计算机硬件技术2)计算机硬件技术组成部分 (1)输入设备(2)输出设备(3)存储设备(4)运算器(5)控制器1.3.3 数据通信技术 1)什么是数据通信技术 所谓数据通信是指数据由发送

4、端(信源)经通信线路(信道)传输到数据的目的地(接收端或信宿)的过程(见图1-1) 2)数据通信系统结构 图1-2 显示了最基本的数据通信系统。由于数据发送和接受是双向的，因此上图中左、右两方的计算机均可视为发送源或目的地 3)数据通信过程 4)通信线路的连接方式 5)通信线路的通信方式 6)数据通信系统的软件1.3 现代信息技术概述 1.3 现代信息技术概述 图1-1 数据通信图1-2 数据通信系统结构1.3.4 计算机网络技术1)计算机网络发展史 (1)具有通信功能的单机系统 (2)具有通信功能的多机系统 (3)计算机计算机网络 (4)互联网络系统2)计算机网络基本概念 (1)计算机网络定

5、义 (2)计算机网络的应用目标 (3)计算机网络分类 (4)计算机网络组成部分 (5)计算机网络结构1.3 现代信息技术概述 1.3.4 计算机网络技术3)网络体系结构及网络协议(1)网络体系结构(2)OSI参考模型(3)网络协议 4）Internet/Intranet/Extranet简介 (1)Internet简述（2）Intranet简介（3）Extranet简介5）电子商务（1）什么是电子商务（2）电子商务的主要特点（3）电子商务主要功能1.3 现代信息技术概述 1.3.4 计算机网络技术6）企业计算机网络的组建(1)计算机网络的硬件设备(2)计算机局域网操作系统1.3.5 计算机软件

6、技术1)计算机软件的基本概念(1)软件的定义(2)软件的分类2)计算机语言的发展 (1)机器语言(手编指令)阶段(2)汇编语言阶段(3)算法语言(高级语言)阶段(4)面向对象的第四代语言阶段 3）计算机辅助软件环境1.3 现代信息技术概述 图1-3 计算机网络系统应用表示会话传输网络数据链路物理应用表示会话传输网络数据链路物理7 应用层协议6 表示层协议5 会话层协议4 传输层协议3 网络层协议2 数据链路层协议1 物理层协议主机A主机B物理通道图1-4 OSI七层模型 应用系统和服务简介WWW(World Wide Web)图形化的浏览界面Telnet远程登陆连接并使用远程主机Email电子

7、邮件发送和接收邮件Mailing List邮寄列表多用户邮件分发Anonymous Ftp匿名FTP传输公共数据信息Archie文档检索搜索匿名FTP文件Gopher地鼠菜单驱动信息检索WAIS广域信息服务器数据库信息检索World Wide Web万维网超文本信息访问Usenet新闻组巨大的专题讨论组IRC交谈与一组人实时交互通信BBS公共布告栏信息共享电子白版Electronic Magazine电子杂志电子出版物表1-1 Internet主要的应用系统和服务1.3.6 数据管理技术 1)面向文件处理方式(1) 定货文件(2) 邮购清单(3) 装运文件2)面向数理处理方式(1) 顾客表(2

8、) 定货表(3) 装运表1.3.7 系统集成技术1)系统集成概述2)系统集成的三个阶段 物理集成信息集成应用集成1.3 现代信息技术概述 1.3.8 计算机应用体系结构1)主机系统 主机系统也称宿主机系统。它的硬件平台是一台主机及许多终端机组成。2)文件/服务器体系结构 文件/服务器体系结构的硬件环境实际上为一个局域网或一般网络 3)客户/服务器体系结构 客户/服务器体系结构的硬件环境与文件/服务器体系结构的硬件环境基本一样，但其软件的分布结构及对共享数据管理的结构是不同的1.3 现代信息技术概述 1.4 现代信息技术对会计工作面临的变革 1.4.1 信息社会中传统会计工作面临的变革1)会计学

9、向边缘学科发展2）会计实务工作环境的变革3）会计的管理职能得以实现4）会计管理工作重心的变革5)会计反映职能将得到强化6）会计语言的变革7)会计人力资源价值的变革1.4.2 会计人员应如何面对IT发展的挑战。 1)会计人员的业务拓展 2)会计人员应具备的素质 (1)首先，会计人员在思想观念上需要有主动性、开放性及开创性。要主动面对新情况，积极地参与到新的业务发展领域中去；还要敢于采用新思想、新方法和新技术。 (2)会计人员应该是知识工作者，是知道如何利用知识来提高工作效率的管理者。 (3)会计人员应该是掌握产品知识、市场知识、生产知识、技术知识、质量知识、安全知识等的多元专家 (4)会计人员应

10、具备学习能力、自治能力和协调能力，特别是应具有对各个业务活动之间的相互联系的理解能力，以及交流技巧和协作技巧 1.4 现代信息技术对会计工作面临的变革 1.5 现代信息系统的基本概念1.5.1 数据、信息、知识1)数据2)信息（1）定义（2）信息的特征3)知识（1）信息资源概述（2）信息资源的特征和属性1.5.2 信息系统 1)系统 2)信息系统及其目标(1) 开放性(2) 系统的集成性及信息的集成性(3)人-机协作系统3)信息系统的基本功能1.5.3 会计信息和会计信息系统1)会计数据和会计信息 (1)定义 (2)会计信息的特点2)会计信息系统基本概念 (1)会计信息系统的定义 (2)会计信

11、息系统的目标 (3)会计信息系统的特点1.5 现代信息系统的基本概念1.4.4 会计信息系统在企业管理信息系统中的作用和地位 会计信息系统是企业管理信息系统中的一个重要的子系统。会计信息是企业生产、管理决策中使用最多的信息，在现代企业决策中处于中心和主导地位。 会计信息系统是一个组织处理会计业务，并为企业管理者和决策者提供财务信息、定向信息和决策信息的实体，它通过收集、存储、加工、传输和利用会计信息，对经济活动进行反映和控制。 会计信息系统是企业信息系统中占有重要地位的一个子系统1.5 现代信息系统的基本概念1.4.5 企业会计人员与会计信息系统的关系一方面要求未来的会计人员必须是多面手，才能

12、完成这些工作，如对会计信息系统的管理，实际上要求会计人员应具备系统分析员的部分素质。 另一方面会计人员用到的很多管理方法、手段和模型，其他企业管理人员也可以做，只是加工的信息对象有差别，而在信息社会，这些对象对于所有的信息用户可能是平等的，未来的职业可能出现融合的趋势，此时，重要的是企业员工具备的知识素养。1.5 现代信息系统的基本概念 会计信息系统 2.1 软件工程概要2.2 会计信息系统的分析2.3 会计信息系统的设计第2章 会计信息系统的分析与设计2.1 软件工程概要2.1.1 软件危机和软件工程 1)软件危机软件危机主要表现有：开发速度失控、开发成本失控、用户友好性失控、软件质量失控、

13、软件适应性失控和软件开发生产率低下等。与软件开发和维护有关的问题还远远不止这些。 (1)产生软件危机的根源 (2)解决软件危机的途径2)软件工程软件工程研究的是：“如何采用工程的概念、原理、技术和方法来开发和维护软件，从而达到用较少的投资来获得高质量软件的理想目标2.1.2 软件工程的理论和方法学体系1)软件工程的定义2)软件工程项目的基本目标 成功指的是达到以下几个主要的目标：付出较低的开发成本；达到要求的软件功能；取得较好的软件性能；开发的软件易于移植；需要较低的维护费用；能按时完成开发工作，及时交付使用。 3)软件工程的方法学体系(1)开发模型(工作过程)(2)开发方法(3)开发工具2.

14、1.3 信息系统的开发模型(过程)1)生命周期模型 (1)什么是生命周期模型 (2)各阶段的基本任务和成果 (3)生命周期模型的优缺点 生命周期模型把软件开发划分为如下几个阶段：系统分析、系统设计、程序设计和测试、系统维护、系统评估。生命周期模型也称为瀑布开发模型，见图2-1。 系统分析系统设计编程测试系统维护系统评估图2-1生命周期模型2.1.3 信息系统的开发模型(过程)2)快速原型模型 (1)什么是快速原型模型 (2)原型模型的开发步骤 确认基本需求 开发一个可工作的原型 试用原型 修改原型 重复第3、4阶段 完善原型及重建系统 (3)原型模型的评价3)会计信息系统开发模型的选择对会计信

15、息系统而言，现在最为流行的开发模型的选择为生命周期模型和快速原型模型相结合的混合模型2.2.1 会计信息系统的可行性研究1)可行性研究的意义2)可行性研究的内容(1)经济可行性(2)操作可行性(3)技术可行性(4)人员可行性3)可行性研究步骤(1)准备工作(2)初步调查(3)进行可行性分析2.2 会计信息系统的分析2.2.2 会计信息系统的需求分析1)什么是需求2)需求分析的重要性3)需求分析的任务4)需求分析的步骤(1)对现有系统的详细调查和描述(2)识别原有系统的逻辑模型(3)建立新系统的逻辑模型(4)书写规格说明书5)需求分析的方法2.2.3 结构化分析方法 由于人的理解力、记忆力的限制

16、，不可能一下子触及到问题的所有方面以及全部的细节，为了降低理解的复杂性，最常用的方法是把大问题分解成若干个小问题，称为“分解”，如果每个小问题还不够简单，那么可以继续分解，直到每个问题均可被理解为止，在划分的时候，尚需对每个问题的某些细节略去，把注意力集中在主要属性上，这就是所谓的“抽象”和“表达” 业务处理流程图的基本符号 业务处理流程图举例：下图2-2为领料业务处理流程图 起点、终点处理文件暂存流向领料人填领料单审批仓库审核发料处理汇总统计有关部门领料单有货料单日发料单出库报表改库存数据会计库存数据无货料单图2-3领料业务处理流程图 P1P2PP1.2P1.1P1.3P1.4P2.1P2.

17、2图2-4凭证处理的结构化分析示意图 : 表示“凭证处理” 1: 表示“凭证编辑” 2: 表示“凭证审核”1.1:表示“凭证查找” 1.2:表示“凭证增加” 1.3:表示“凭证删除”1.4:表示“凭证修改” 2.1:表示“凭证查找” 2.2:表示“加入审核标记”2.2.4 数据流程图法1)数据流程图 (1)数据流程图的成分 数据流程图主要包括以下四种元素。它们是： 数据流文件处理实体 (2)数据流图的画法 自顶向下，逐步求精的方法 由外向里的原则 其它应注意的事项 2)数据字典 (1)数据字典的定义和作用 (2)数据字典的内容 (3)数据字典中的符号说明 (4)数据字典举例 3)处理说明 图2

18、-5账务处理的顶层图图2-6账务处理的顶层图 从上例可以看出，逐层分解的关键在于对系统的描述不要很快地陷入更多的细节，而应提纲挈领地先从系统顶层的总体功能开始并有控制地逐步增加细节，实现从抽象到具体、从总体到局部的过渡。这大大有助于理解和描述一个复杂系统，使问题空间的复杂性降低到可描述的地步。 图2-7账务处理中初始化处理的底层图 2.2.5 面向对象的分析方法（Object Oriented Analyses 简称OOA）1）什么是面向对象方法面向对象方法是从现实世界中客观存在的事物出发来识别和构建软件系统的方法。它强调直接以现实世界所关心的问题域中的事物为中心来认识和描述系统，并将它们统一

19、地抽象为对象作为该系统的基本构成单位检查定购单金额1000金额=1000已过期空（什么都不做）未过期发出批准单、提货已过期发出批准单、提货单、通知单未过期发出批准单、提货单图2-8“检查订购单”处理逻辑判定树 2.2.5 面向对象的分析方法（Object Oriented Analyses 简称OOA）2）面向对象方法学的基本概念(1)对象（Object） (2)对象的封装 (3)类和实例 (4)结构 (5)继承性(6)消息 (7)实例连接 (8)消息连接 (9)多态性3）面向对象系统分析（OOA）简介(1)什么是OOA(2)OOA中的主要概念(3)OOA的步骤(4)使用OOA方法的实例图2-

20、9 类图2-10 分类结构图2-11 装配结构2.3 会计信息系统的设计2.3.1 会计信息系统的概要设计1)制定各种设计规范2)建立系统的总体结构 (1)系统的总体结构设计 (2)系统的总体结构设计方法3)建立各模块间的处理方式4)数据结构(数据文件)设计账务处理初始化获取凭证记证查询输出建立账套账套初始凭证输入输出要求输出账证表凭证导出选择需初始的项目定义自动转账规则科目初始建立科目录入期初额选择输入方式手工录入从期他系统导入自动转账凭证审核图2-11账务处理子系统模块划分 2.3 会计信息系统的设计2.3.1 会计信息系统的概要设计5)代码设计(1)代码的概念(2)代码的作用(3)代码设

21、计的原则(4)代码的种类(5)会计信息系统中代码的种类 6)输入/输出设计 (1)输入设计(2)输出设计2.3.2 会计信息系统的详细设计 1)详细设计的目标和作用 系统设计的目标是完成系统物理模型的详细描述，其中概要设计将会计信息系统分解成许多子系统和模块，并定义了模块的外部特征，即模块的功能集和输入/输出界面等； 详细设计将定义每个模块的内部特征，即定义每个模块内部的执行过程。详细设计为编码工作制定了详细的框架、步骤和做法。 2)详细设计的方法和内容 详细设计方法和内容很多，但都十分繁琐，由于此步工作纯属IT人员应完成的事项，因此本书略之。 会计信息系统 3.1 手工会计信息系统3.2 传

22、统自动化会计信息系统3.3 现代会计信息系统第3章 会计信息系统体系结构的变迁3.1 手工会计信息系统3.1.1 帕乔利：传统会计的鼻祖3.1.2 会计科目表 帕乔利的思想的核心是分类系统，人们称之为会计科目表。 会计科目就是对会计要素的具体内容分类的标志，设置会计科目是进行会计核算的有效方法。 主要的财务报表包括利润表和资产负债表。 描述组织在特定期间的经营成果的数据汇总在利润表中表3-1 会计科目表 账户名称 账户编码流动资产： 现金 1001银行存款 1002短期投资 1101 短期投资跌价准备 1102 应收票据 1111 应收股利 1121应收利息 1122应收账款 1131其他应收

23、款 1133坏账准备 1141预付账款 1151长期资产：长期股权投资 1401固定资产 1501累计折旧 1502流动负债：短期借款 2101应付票据 2111应付账款 2121预收账款 2131 账户名称 账户编码长期负债： 长期借款 2301 应付债券 2311 长期应付款 2321权益： 资本公积 3111 盈余公积 3121 本年利润 3131 利润分配 3141成本： 生产成本 4101 制造费用 4105收入： 主营业务收入 5101 其他业务收入 5102 投资收益 5201 营业外收入 53013.1.3 会计恒等式共有6种可能的会计事项：资产的增加；资产的减少;负债的增加；

24、负债的减少；所有者权益的增加；所有者权益的减少。 借方贷方 （左边的条目） （右边的条目） 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加账户平衡时，下面的等式成立 资产负债所有者权益 ALOE3.1.4 会计循环如图 31所示，会计循环是一系列顺序步骤。这些步骤最终生成财务报表。步骤1 识别所需记录的交易或事件 目标：收集信息。通常以与交易或事件相关的原始凭证形式收集。步骤2 记日记账 目标：识别，评估，序时记录交易对公司产生的经济影响。记录形式应有利于将其 转到账户中去。步骤3 从日记账过到分类账 目标：将日记账中的信息转到分类账中。分类账中存储了各账户

25、的信息。步骤4 编制调整前试算平衡表 目标：提供一个便捷的列表来检查借贷平衡。并以此作为编制日记账调整录的起点。步骤5 编制调整分录并过账 目标：记录应计的、递延到期的、估计的，以及其他通常未由原始凭证记录的事项。步骤6 编制调整后试算平衡表 目标：检查借贷平衡，并简化财务报表的编制。 步骤7 编制财务报表 目标：将汇总的财务信息提供给外部决策者。 步骤8 编制结账分录并过账 目标：结清临时性账户并将净收入额转入留存收益。步骤9 编制结账后试算平衡表 目标：在结账后检查试算平衡。步骤10 编制转回分录并过账 目标：简化随后特定的日记账分录，并降低账户成本。 （本步骤是可选的）在 会 计 期 末

26、在下一个计期间的期初在 会 计 期 中 3.1.4 会计循环 1)识别所需记录的会计事项 (1)报告公司与外部当事人之间资产或债务的交易 (2)与外部当事人无关，发生在公司内部且影响公司的资产或债务的事件 (3)超越公司控制范围的经济或环境事件 2)根据会计事项数据记日记账 3)过账 4)编制调整前试算平衡表 5)编制调整分录并过账 6)编制调整后试算平衡表 7)编制财务报表 8)编制结账分录并过账 9)编制结账后试算平衡表 10)编制转回分录并过账 我们把这个反映一个账户的金额与相关账户的金额发生差异的原因，并通过调整使二者一致的过程称之为对账。 总分类账 银行存款 账户 1002 1998

27、 2000 1月1日 余额 18,700 1月2日 J-16 5,000 固定资产 账户 1501 1998 1月1日 余额 62,000 2日 J-16 15,000 应付票据 账户 2111 2000 1月2日 J-1610,000图3-3总分类账局部 3.1.5 手工系统的不足 手工会计信息系统的核心是会计恒等式、会计科目表和会计循环。这种系统的显著特点是利用手工来进行信息处理、依靠纸制的凭证和报表来传递信息。通过采用这种会计循环，在以前数百年间，仅需要少数几个会计人员就可以维护组织的会计系统。1)手工处理容易出错2)手工处理效率低下3)手工处理是基于纸张的3.2 传统自动化会计信息系统

28、3.2.1 传统自动化会计信息系统的形成随着电子技术的飞速发展，计算机不断升级换代，电子计算机在会计工作中的应用范围不断扩大，应用水平不断提高，也促使人们对会计工作进行全面而深入的思考，反过来促进了手工会计信息系统向基于计算机的会计信息系统的转变。 一种会计核算程序仅能对应某项会计业务，独立完成，没有相互联系。它模拟手工核算方式，代替了部分手工劳动，降低了劳动强度，提高了劳动效率 此后，计算机在会计工作总的应用领域不断拓展，各项业务处理之间的联系不断加强，“手工簿记系统”逐渐被基于计算机的会计信息系统取而代之 会计核算工作实现由手工到自动化的转变，我们把这个阶段的会计信息系统称作传统自动化会计

29、信息系统3.2.2 传统自动化会计信息系统是手工系统的翻版手工和自动化系统的处理流程在数据存储和数据流方面很相似。基本上可以这样认为，随着手工处理和纸制脱机文件被计算机处理和磁盘或磁带文件所取代或补充，系统的物理实现（而不是逻辑设计）改变了。所谓财务事项，是指影响组织的资产、负债或所有者权益的经济事件，它以货币计量，反映在账户的变动上。传统自动化会计信息系统在很多环节上沿袭了手工系统的数据处理方法。手工系统的日常工作是记日记账，过账、转账、试算平衡、结账、编制报表等工作都是定期进行的。传统自动化会计信息系统的日常工作是输入记账凭证，在凭证被输入传统自动化会计信息系统后，计算机程序代替了手工劳动

30、，完成过账、转账、试算平衡、结账、编制报表等工作。 综上所述，传统自动化会计信息系统仍然基于会计循环，它照搬手工处理。数据存储表现为计算机化的形式（磁带或磁盘），而不是记录在纸上；过账和数学运算由计算机处理，而不是由手工处理；文档流程与手工系统相似3.2.3 对传统自动化会计信息系统的质疑1)它重复存储组织中各个业务部门的信息系统已经存储了的数据，导致数据重复和冗余，容易引发数据的不一致，提高了组织中信息管理的成本。 2)传统自动化会计信息系统仅采集和处理组织中部分业务事件（符合会计事项定义的业务事件）数据的一个子集（抽象掉了许多业务细节，主要采集会计事项的日期和其财务影响，而且是汇总后的结果

31、），系统所能输出的信息的内容有限3)数据并没有被实时记录和处理（例如，在业务活动发生时记录和处理） 4)传统自动化会计信息系统严重依赖于会计科目表，对系统的实施和维护带来了困难3.3 现代会计信息系统3.3.1 企业的目标与会计信息系统 会计信息系统衡量和报告组织取得相关资源、把资源转换为商品或劳务、销售商品或劳务的过程。通过记录资源的流向,管理者和其他决策人员才能决定如何使资源合理有效地被利用。 会计信息系统必须采集、存储、处理、传输业务活动的信息，支持业务活动的执行，支持管理决策，从而支持企业目标3.3.2 企业生存环境的变化与信息需求的变化现在的业务环境节奏快，信息量大，而且包括许多超出

32、帕乔利当时想象的业务。市场由卖方市场转为买方市场，顾客需求急遽变动，产品生命周期越来越短，全球市场的形成使得竞争空前激烈。为了能够在竞争中求得生存和发展，组织需要以全新的方式开展业务3.3.3 现代会计信息系统应具备的特征 1)与业务处理系统相结合，集成业务信息和财务信息 2)与业务处理系统相结合，在会计信息系统中嵌入业务处理规则 3)与业务处理系统相结合，实现信息的实时采集、处理、存储和传输 4)与业务处理系统相结合，集成存储业务事件的原始数据，支持多种信息输出要求总之，现代会计信息系统的核心是集成，即集成业务处理和信息处理，集成财务信息和非财务信息，集成核算与管理，使会计信息系统由部门级系

33、统升级为企业级系统 系统成功的关键在于采集全面细致的业务事件数据存储到集成的数据库中。有了这样的数据库，定义多种输出视图满足不同用户的信息需求就相对容易多了。 这种系统的结构可用图3-4表示： 业务事件业务事件处理器（业务与信息处理规则）业务数据仓库报告工具（信息提取规则，包括业务报告内容格式、会计准则、管理会计数学模型等）信息用户业务事件数据 有用的信息 图3-4事件驱动的体系结构3.3.4 现代会计信息系统的工作流程图3-5传统模式下的会计信息系统与业务执行处理系统的分工合作关系图3-6 业务事件驱动模式下的会计信息系统工作流程3.3.5 现代会计信息系统的技术特点 1)如何构建业务事件数

34、据库业务 事件数据库是整个信息系统的基石，具有集中统一规划的数据库是信息系统成熟的重要标志，他说明信息已经集中成为资源为各种用户所共享。2）如何实现业务事件数据大会计凭证报表的转换 尽管业务事件驱动型的会计信息系统并没有模仿传统的数据存储格式和处理流程，但它依然能够完成传统会计信息系统的功能：对外提供财务报告 会计信息系统 4.1 自动化会计信息系统的分析和概要设计4.2 财务处理子系统分析与设计4.3 通用报表子系统分析与设计概述4.4 应收账款与应付账款核算子系统分析与设计第4章 自动化会计信息系统分析与设计4.1 自动化会计信息系统的分析和概要设计4.1.1 自动化会计信息系统定义和特点

35、4.1.2 自动化会计信息系统的目标具体到自动化会计信息系统的应用，其总目标是完成会计核算，提供组织管理和决策所需的财务信息。这一总目标可以分解成如下子目标（1）及时、准确、可靠地采集和录入各种凭证；（2）正确、有效地完成明细账、日记账、总账的登记工作;（3）及时、正确地完成各项业务核算工作；（4）及时、准确、完整地提供组织所需的财务信息，比如各种证、账、表的查询和输出（5）全面、有效地实现会计数据的及时传递和共享4.1.3 自动化会计信息系统的分析和概要设计 能实现以上目标的自动化会计信息系统应当具有什么样的数据流程，执行哪些功能呢？由于自动化系统基本上照搬了手工的会计处理方式和方法，因此，

36、自动化系统的一般数据处理流程如图4-1所示： 1）账务处理子系统2）应收账款和应付账款子系统3）工资核算子系统4）存货核算子系统5）固定资产核算子系统6）成本核算子系统各子系统间的数据联系如表4-1所示：工资核算应收应付核算报表编制和分析存货核算账务处理成本核算 固定资产核算工资核算转账凭证固定资产转账凭证存货核算转账凭证应收应付凭证费用分配数据成本核算转账凭证会计数据成本核算数据图4-1自动化会计信息系统的数据流程图 自动化会计信息系统账务处理子系统应收账款子系统应付账款子系统工资核算子系统存货核算子系统固定资产核算子系统成本核算子系统图4-2自动化会计信息系统的功能结构（1）（以制造业为例

37、）自动化会计信息系统账务处理子系统应收账款子系统应付账款子系统工资核算子系统存货核算子系统固定资产核算子系统成本核算子系统通用报表子系统图4-3自动化会计信息系统的功能结构（2）自动化会计信息系统账务处理子系统销售核算子系统采购核算子系统工资核算子系统存货核算子系统固定资产核算子系统成本核算子系统图4-4自动化会计信息系统的功能结构（3）表4-1 各子系统间的数据联系接收数的 子系统输出数据的子系统工资核算子系统固定资产核算子系统存货核算子系统账务处理子系统成本核算子系统销售核算子系统应收、应付账款核算子系统报表子系统工资核算子系统工资费用分配结转凭证，职工福利费分配结转凭证工资费用分配表工资

38、费用分配表-销售费用固定资产核算子系统固定资产增减变动凭证，折旧费用计提分配凭证折旧费用分配表存货核算子系统材料费用分配凭证,差异分配凭证,燃料费用分配凭证等材料费用汇总分配表，燃料费用分配表，材料差异汇总分配表销售费用账务处理子系统费用科目归集的费用发生额等销售费用,预收货款等各科目的余额、发生额、累计发生额,凭证成本核算子系统各种费用分配凭证，成品入库凭证产品的单位成本和总成本产品的实际单位成本和总成本，定额成本,各成本项目的成本销售核算子系统利润分配与结转凭证，成本转销凭证,应收账款凭证等产品赊销凭证,货款收回凭证主营业务收入,主营业务成本,各种税金应收、应付核算子系统应收、应付账款的发

39、生和清偿凭证赊销、赊购业务的余额、发生额报表子系统4.2 账务处理子系统与设计4.2.1 账务处理子系统的特点1）代码的设置较为规范，会计制度对各行业的一级科目做了统一的编码，而其他子系统在代码设置上没有法定的要求。2）是组织账务处理的集中地，所有其他业务核算子系统的信息最终都要汇集到账务处理子系统中，经过加工后形成账表,从而综合地反映组织的全部财务状况和经营成果。而其他子系统只反映组织经济业务的局部信息。 3）是组织会计信息交换的桥梁。 4）在会计方法上，采用复式记账作为账务处理的基本依据，会计核算形式或记账程序的不同对账务处理没有影响4.2.2 自动化账务处理系统分析1）系统目标2）手工账

40、务处理业务流程分析3）账务处理子系统的逻辑模型：数据流程图 (1) 自动化系统采用任何一种账务处理流程都可满足组织记账编表的要求 (2) 自动化账务处理子系统数据处理的起点是记账凭证，原始凭证的整理、审核仍然由手工完成 (3) 登记账簿不再是手工条件下一系列分工结算、结转、汇总、试算等工作量很大的步骤的集合，自动化系统只需通过执行“记账”功能这一个步骤，根据已经审核的凭证数据更新相应的数据库文件即可，记账后的凭证不再允许被直接修改 (4) 无须对账 (5) 在数据结构方面，规范化了科目代码的设置和管理，数据文件也经过重新设计，以减少数据的重复存储 (6) 在大部分自动化账务处理子系统中，账簿是

41、输出视图而不是物理存储原始凭证 收 付 转 款 款 账记账凭证总分类账日记账会计报表明细分类账 现 银 行 金 存 款图4-5手工账务处理数据流程图 图4-6自动化账务处理数据流程图 4.2.3 账务处理子系统的系统概要设计1）自动化账务处理子系统的总体结构设计(1)模块划分的基本依据是数据流程图(2)在根据DFD图导出初始的系统功能模块图之后，还需对模块图进行进一步的优化2）自动化环境中会计核算的业务处理过程3）自动化账务处理系统中主要功能的设计4)代码设计5)数据库设计 6)输入/输出设计 账 务 处 理 子 系 统系统初始化管理凭证输入凭证审核记账结账 证、账、表输出银行对账系统服务操作

42、人员权限管理会计科目管理初始余额装入凭证类型设置自动转账分录设置其他设置功能凭证输入凭证修改 查询.打印.汇总自动转账审核签章查询、打印、汇总结账记账各类账簿输出凭证查询、打印、汇总综合查询报表编制和输出手工核销未达账项自动对账输入对账单初始化日记账输出银行余额调节表修改操作员口令重建索引数据恢复数据备份帮助图4-7自动化账务处理子系统的系统结构图例 建立核算单位（账套）系统初始化输入/编制记账凭证建立会计科目体系审核凭证记账证、账、表输出转账、对账结账报表管理装入初始余额其他初始化设置图4-8自动化环境中的账务处理业务过程示例 在实践中，设计科目代码及其结构时，往往还会考虑对每个会计科目设计

43、一个助记码。助记码可以根据会计科目的发音、含义、英语缩写和会计人员的使用习惯等容易记忆的方法编制,不要求与会计科目一一对应，也无须反映科目之间的控制关系,其目的主要在于帮助操作人员迅速找到所需的会计科目和代码,提高输入速度。1211原材料121101甲类121103丙类121102乙类12110301玻璃12110202黑色金属12110201有色金属12110103生铁12110102铁矿石12110101焦炭图4-9科目代码结构图例 表4-2 凭证文件数据结构例序号字段名称类型宽度小数位1凭证号C42凭证类型C23日期D84附件张数C25摘要C306科目代码C107借贷方向C18金额N15

44、29原始凭证号C1010输入人员C811审核人员C8表4-3 科目余额、发生额文件数据结构例序号字段名称类型宽度小数位1科目代码C 102科目名称C303科目类别C14科目性质C15借贷方向C16期初余额N1527借方发生额N1528贷方发生额N 1529本年借方累计N15210本年贷方累计N152表4-4 银行日记账未达账项文件表结构例序号字段说明1科目代码科目性质为“银行”的科目2记账凭证号与凭证文件相同3原始凭证号支票号等4日期与凭证文件相同5摘要6借贷方向7金额8对账标志表明是否对上账表4-5 对账单文件表结构例序号字段说明1银行账号2原始凭证号支票号等3日期4借贷方向5金额6对账标志

45、表明是否对上账一般来说，自动化账务处理子系统常见的凭证输入屏幕格式有以下三种： 借贷金额式（如图4-10所示）； 借贷科目式（如图4-11所示）； 借贷标志式（如图4-12所示）。 其中，借贷标志式通过一个借 /贷标志栏标识借贷方，因此，显示同样的凭证内容时，所需的显示宽度是这三种格式中最小的。至于凭证的输入控制，在前面的功能设计中已有较详细的说明，在此不再赘述。 XX企业记账凭证凭证号：收款25 200X年1月15日附件1张摘要科目借方金额贷方金额收到光明厂、精良厂前欠货款10020150，000.00收到光明厂前欠货款1131010130，000.00收到精良厂前欠货款1131010220

46、，000.00合计金额50，000.0050，000.00图4-10 凭证输入屏幕格式图例（1）借贷金额式XX企业记账凭证凭证号：收款25 200X年1月15日 附件1张摘要借方科目贷方科目金额收到光明厂、精良厂前欠货款10020150，000.00收到光明厂前欠货款1131010130，000.00收到精良厂前欠货款1131010220，000.00合计金额50，000.00图4-11 凭证输入屏幕格式图例（2）借贷科目式XX企业记账凭证凭证号：收款25 200X年1月15 附件1张摘要借/贷会计科目金额收到光明厂、精良厂前欠货款借10020150，000.00收到光明厂前欠货款贷11310

47、10130，000.00收到精良厂前欠货款贷1131010220，000.00合计金额50，000.00图4-12 凭证输入屏幕格式图例（3）借贷标志式XX企业现金日记账科目：1001现金 第1页200X年凭证号摘要对方科目借方贷方借/贷余额月日11上年结转/承上页借200.001付款1（略）5502150.001收款1（略）11333,000.001付款2（略）550290.00当日小计3,000.00240.00借2，960.00131本月合计15，000.0010，900.00借4，300.00本年累计15，000.0010，900.0021付款1（略）5502，41053,000.00

48、1付款2（略）5502200.001收款9（略）100201500.00转下页500.003,200.00图4-13 账簿输出格式图例（1）日记账XX企业应付账款明细账单位名称：光明厂科目：1131应收账款200X年凭证摘要借方贷方借/贷余额月日种类凭证号71月初余额贷3,00010转15购料欠款1,500贷4,50018银付14还款3,500贷1,000731本月发生额及余额3,5001,500贷1,000图4-14账簿输出格式图例（2）三栏式明细账 XX企业本年利润明细账单位名称：光明厂科目：3131本年利润200X年凭证号摘要借方贷方借/贷余额产品销售成本管理费用财务费用产品销售费用其他

49、业务支出产品销售税金及附加合计产品销售收入其他业务收入营业外收入投资收益合计月日图4-15 账簿输出格式图例（3）多栏式明细账XX企业总账科目汇总表200X年1月单位名称：光明厂科目代码科目名称期初借方余额期初贷方余额借方发生额贷方发生额期末借方余额期末贷方余额借方累计发生额贷方累计发生额1001现金1002银行存款1101短期投资1111应收票据1131应收账款1133其他应收款1201物资采购1211原材料1232材料成本差异1243库存商品1251委托加工物资合计图4-16 账簿输出格式图例（4）总账/科目汇总表形式4.3 通用报表子系统分析与设计概述4.3.1 通用报表子系统及其目标

50、组织常用的会计报表按其使用对象一般可以分为对外会计报表和对内会计报表两大类。1）系统的目标是按组织内外部用户的要求编制所需的报表,并在此基础上完成有关的会计报表分析2)通用性和灵活性3)与自动化会计信息系统的其他子系统相比，通用报表子系统需要手工输入的数据量少4）合法性5）编制的报表应满足一定的报表勾稽关系，自动化系统应能根据事先的定义自动完成勾稽关系的检验和核对6）可对会计报表数据进行多方面的综合分析，包括对各项经济或财务指标的变动分析，以及对各个指标之间关系及其变动的分析。4.3.2 通用报表子系统分析 1）通用报表结构分析(1)标题(2)表头(3)表体(4)表尾 2）通用报表子系统的系统

51、分析(1)报表定义(2)报表编制(3)报表审核(4)报表管理(5)报表分析资产负债表编制单位：XX公司 2000年12月31日 单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金11,406,300820,745 短期借款42300,00050,000 短期投资215,000 应付票据43200,000100,000减：短期投资跌价准备30 应付账款44953,800953800 短期投资净额415,000 预收账款4500 （表单元）（表单元）（表单元） （表单元）（表单元）（表单元） 应收账款8300,000600,000 应付股利49

52、032,215.85 减：坏账准备99001,800 应交税金5030,000205,344 应收账款净额10299,100598,200 其他应交款516,6006,600（固定表单元）（变动表单元）流动资产合计214,7514004,144,645流动负债合计562,651,4001,577,959.85无形资产及其他资产： 资本公积650 无形资产35600,000540,000 盈余公积66100,000135,685.15 开办费3600 其中：公益金6711,895.05 无形资产及其他资产合计39800,000740,000递延税项：递延税款借项4000所有者权益（股东权益）合计

53、695,150,0005,355,685.15资产总计418,401,4008,093,645负债和所有者权益（或股东权益）总计708,401,4008,093,645补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票元； 2.融资租入固定资产原价元。图4-17报表结构图例 标题表头表体表尾账务处理系统新表登记 报表注册文件定义报表标题定义报表栏目定义表体报表编制报表标题描述文件报表勾稽关系描述文件报表数据文件报表栏目描述文件报表固定表单元文件变动表单元文件报表审核工资核算系统存货核算系统资产负债表利润表现金流量表报表分析报表输出其他来源数据图4-18 通用报表子系统数据流程图例4.3.3 通用报表子系统的概

54、要设计 根据上述系统分析的内容得到的通用报表子系统总体功能结构如图4-19所示。1）新表登记2）报表定义3）报表编制4）报表审核5）报表输出和管理6）报表分析 (1) 报表注册文件 (2) 报表标题描述文件 (3) 报表栏目描述文件 (4)报表固定表单元描述文件 (5) 报表变动表单元计算公式描述文件 (6) 报表审核公式描述文件 (7) 报表数据文件通用报表系统报表分析报表输出和管理报表审核报表编制报表定义定义固定表单元定义标题定义报表栏目定义表体定义分析表格分析指标定义分析方法定义报表传输报表打印报表查询生成分析数据报表维护新表登记定义变动表单元分析结果输出报表分析管理图4-19通用报表子

55、系统功能结构图例 4.4 应收账款与应付账款核算子系统分析与设计4.4.1 应收账款与应付账款核算子系统及其目标1）应收账款与应付账款子系统的定义 (1)应收账款子系统 应收账款核算子系统是指专门处理组织因赊销商品或劳务而发生的与其他组织之间的往来业务核算的系统。 (2)应付账款子系统 应付账款核算子系统是指专门处理组织因赊购商品或劳务而发生的往来账款核算业务的系统 (3)应收账款子系统及应付账款子系统的特点开 始新表登记报表格式定义报表分析报表编制报表审核报表输出报表公式定义是否利用报表模板是否保存模板利用或修改模板是否模板文件图4-20 利用通用报表子系统编制报表的基本工作流程4.4.2

56、应收账款子系统与应付账款子系统的系统分析1）手工应收账款与应付账款子系统核算业务流程分析 (1)应收账款业务 (2)应付账款业务2）应收账款子系统的逻辑模型：数据流程图发票登记收款凭证应收账款明细账应收账款发票收款凭证信息应收账款信息图4-21 手工应收账款核算业务的数据流程图应付账款发生凭证登记应付账款支付凭证应付账款明细账应付账款发生凭证信息支付信息应付账款信息图4-22 手工应付账款业务的数据流程图图4-23 自动化应收账款子系统数据流程图例4.4.3 自动化应收账款子系统的系统概要设计 1)系统功能结构 根据前述自动化应收账款子系统的数据流程图建立的应收账款子系统的系统结构图（功能模块

57、图）如图4-24所示。应收账款子系统客户档案管理凭证输入凭证审核过账证、账、表输出系统服务建立客户档案客户档案维护（修改、删除）客户信息查询系统初始化设置发票信息输入收款凭证输入 查询、打印审核签章查询、打印、汇总发票信息查询客户欠款、还款信息查询明细账输出凭证查询、打印、汇总综合查询统计信息查询修改操作员口令重建索引数据恢复数据备份帮助图4-24 自动化应收账款子系统的功能结构图例4.4.3 自动化应收账款子系统的系统概要设计 2）代码设计 3）数据库设计(1)凭证临时文件(2)凭证文件(3)应收账款主文件(4)客户文件4）输入/输出设计 (1)输入设计 (2)输出设计 一张凭证对应一条数据

58、文件记录。文件结构可以设计为如表4-5所示： 表4-5 凭证临时文件库结构例序号字段名称类型宽度小数位1凭证类型C22凭证号C43发票号C104日期D85摘要C306对方科目代码C107客户代码C98借贷方向C19金额N15210输入人员C811审核人员C8表4-6应收账款主文件库结构例序号字段名称类型宽度小数位1客户代码C92客户名称C 303发票号C104日期D85摘要C306期初余额N1527本期借方金额N1528本期贷方金额N1529余额N152表4-7 客户文件库结构例序号字段名称类型宽度小数位1客户代码C92客户名称C 303地址C304电话C155联系人C86纳税人登记号C107

59、开户银行C208信用级别代码C19偿债能力级别代码C110应收金额N15211已收金额N15212应收余额N152XX公司应收账款明细账 20XX年XX月客户代码：XXXX客户名称：XXXX20XX年凭证类型凭证号摘要借方贷方余额月日合计图4-27 应收账款明细账图例（1）XX公司应收账款明细账 20XX年XX20XX年凭证类型凭证号摘要客户代码客户名称借方贷方借/贷余额月日合计图4-28 应收账款明细账图例（2）XX企业应收账款账龄分析表制表日期：客户代码客户名称应收总额信誉期内过 期130天3160天6190天90天以上百分比XX企业坏账损失估算表制表日期：收账款类别应收账款金额坏账百分比

60、坏账损失信誉期内过期130天过期3160天过期6190天过期90天以上总额图4-29 账龄分析表和坏账损失估算表图例 会计信息系统 5.1 现代会计信息系统与业务过程分析 5.2 业务过程与业务事件5.3 业务过程建模与REAL模型第5章 企业业务过程分析5.1 现代会计信息系统与业务过程分析 5.1.1 管理活动、业务过程和信息过程1) 获取/支付过程2）转换过程3) 销售/收款过程供应商对输入资源的付款采购的输入资源提供给顾客的商品或服务对商品或服务的付款顾客获取/支付过程转换过程销售/收款过程从外部获得输入资源向顾客提供产品和服务图5-1 业务过程计划评价信息系统执行控制图5-2管理活动