高校电子课件：税务代理实务(第二版)

1、第一章 税务代理总论目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】1.1 税务代理概述1.2 注册税务师及税务师事务所1.3 税务代理的业务范围及规则1.4 税务代理的法律关系与法律责任【基本训练】【知识应用】【学习目标】掌握税务代理的概念、税务代理中注册税务师的执业规则、税务代理的业务范围、税务代理的法律责任和法律关系。【主要概念与原理（技能）】税务代理 税务代理中注册税务师的执业规则 税务代理人的权利和义务 税务代理的业务范围 税务代理法律关系 税务代理人的法律责任1.1 税务代理概述1.1.1 税务代理的概念及特征税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务事务所的名义，接受纳

2、税人、扣缴义务人委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理有如下特征：1）主体资格的特定性2）法律的约束性3）内容确定性4）税收法律责任的不可转嫁性5）有偿服务性1.1 税务代理概述1.1.2 税务代理的原则1）自愿委托原则2）依法代理原则3）独立、公正原则4）保护委托人合法权益原则1.2 注册税务师及税务师事务所1.2.1 注册税务师资格的取得注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师职业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。1）注册税务师资格考试报名条件2）注册税务师备案制度3) 注册税务师的权利与义务（1）注册税务师执业应享有的权利（2）注册税务师过程中应尽的义务1.

3、2 税务代理制度1.2.2 税务师事务所税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。税务师事务所是专门从事税务代理工作的机构，由注册税务师出资设立，其组织形式为有限责任制和合伙制，以及国家税务总局规定的其他方式。1.3 税务代理业务范围及规则1.3.1 税务代理的业务范围1）涉税服务业务范围（1）代办税务登记（2）办理纳税申报或扣缴税款申报（3）办理申请退税和减免免税申报（4）建账记账（5）办理增值税一般纳税人规格申请（6）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（7）代为制作涉税文书（8）开展税务咨询（顾问)、税务筹划、涉税培训1.3 税务

4、代理业务范围及规则1.3.1 税务代理的业务范围2）涉税鉴证业务范围（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务1.3 税务代理业务范围及规则1.3.2 税务代理中注册税务师的执业规则1）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告2）注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告3）注册税务师不得有下列行为1.4 税务代理的法律关系与法律责任1.4.1 税务代理法律关系1）税务代理法律关系的确立2）税务代理法律关系的变更3）税务代理关系的终止1.4 税务代理的法律关系与法

5、律责任税务代理协议书甲方： 乙方：甲方代表人： 乙方代表人：地址： 地址：电话： 电话：联系人： 联系人：税务登记证号：兹有_（甲方）委托_税务师事务所（乙方）提供代理服务。经双方协商，现将双方责任及有关事项约定如下：一、委托事项：（一）项目名称：（略）（二）具体内容及要求：（略）（三）完成时间：（略）二、代理费用及支付方式：（一）完成约定事项的代理费用为人民币（大写）_（元），差旅、食宿等费用另行计算1.4 税务代理的法律关系与法律责任税务代理协议书（续）（二）上述费用按_方式，自协议签订后_日内支付完毕 三、甲方义务及责任：（一）甲方应积极配合乙方代理人员工作并提供必要的工作条件（二）甲方

6、必须向乙方及时提供与委托事项有关的会计凭证、账册、报表及其他涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实，造成代理结果错误的，乙方不负赔偿责任。（三）甲方不得授意乙方代理人员实施违反税务法律、法规的行为。如有此情况，经劝告仍不停止的，乙方有权终止代理，依约所收费用按未服务的时间计算退还甲方。（四）甲方应按照约定的条件，及时足额支付代理费。不按约定时间支付的，应按约定数额_支付违约金。四、乙方义务及责任（一）乙方接受委托后，应及时委托代理人员为甲方提供约定的服务。（二）乙方委托的代理人员必须对执业中知悉的甲方商业秘密保密，维护甲方的合法权益。（三）乙方必须按时出具代理报

7、告。如超过约定时限，给甲方造成损失的，应按收取代理费的_支付违约金。1.4 税务代理的法律关系与法律责任 税务代理协议书（续）（四）因乙方失误造成甲方不正确纳税，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由甲方负责补税，乙方对损失承担相应的赔偿责任。 五、协议签订后，双方应积极按约履行，不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止 的，提出终止的一方应及时通知另一方，并给对方以必要的准备时间。六、协议履行中如遇情况变化，应变更、补充有关条款的，由双方协商议定。七、协议履行中如有争议，双方应协商解决，协商不成的，可通过诉讼方式解决。八、本协议经双方法定代表人签字加盖公章后生效。九、本协议有效期自此

8、协议签订之日起至_时止。十、本协议一式两份，甲乙双方各执一份，并具有同等法律效力。十一、本协议未尽事宜，经双方协商同意后，可另行签订补充协议。 签订时间： 年 月 日 签订地点：1.4 税务代理的法律关系与法律责任1.4.2 税务代理的法律责任1）委托方的法律责任2）受托方的法律责任3）共同责任的处理【基本训练】课堂讨论知识掌握【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第二章 税务登记代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】2.1 企业税务登记代理实务2.2 纳税事项税务登记代理实务【基本训练】【知识应用】【学习目标】本章重点掌握设立税务登记、变更税务登记及注销税务登记的管理规程，

9、熟悉增值税一般纳税人认定登记和税种认定登记的操作要点。【主要概念与原理（技能）】设立税务登记 变更税务登记 注销税务登记 代理设立、变更、注销税务登记的操作规程 代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点 代理税种认定登记的操作要点。2.1 企业税务登记代理实务2.1.1 设立税务登记 1）设立税务登记的时限要求2）设立税务登记办理程序(1) 向税务机关提出申请。(2) 税务机关受理、审核(3) 税务机关发证。3）税务登记表的种类表2-1表2-2表2-32.1 企业税务登记代理实务表2-12.1 企业税务登记代理实务续表2-12.1 企业税务登记代理实务续表2-12.1 企业税务登记代理实务续表2

10、-12.1 企业税务登记代理实务表2-22.1 企业税务登记代理实务续表2-22.1 企业税务登记代理实务续表2-22.1 企业税务登记代理实务表2-32.1 企业税务登记代理实务续表2-32.1 企业税务登记代理实务续表2-32.1 企业税务登记代理实务续表2-32.1 企业税务登记代理实务2.1.2 变更税务登记1）变更税务登记的范围2）变更税务登记的时限、地点要求3）变更税务登记办理程序(1)纳税人提出申请(2)税务机关受理、审核(3)税务机关换证2.1 企业税务登记代理实务表2-42.1 企业税务登记代理实务2.1.3 停业、复业登记1）停业、复业登记时限（1）实行定期定额征收方式的个

11、体工商户需要停业的，应当在发生停业的上月向税务机关申请办理停业登记；已办理停业登记的纳税人停业期限不能及时恢复生产经营的，应当在停业到到期满前向税务机关提出延长停业登记申请。（2）纳税人按核准的停业期限准期复业的，应当再停业到期前向税务机关申请办理复业登记；提前复业的，应当在恢复生产经营之前向税务机关申报办理复业登记。2）停业、复业税务登记办理程序(1) 纳税人申请(2) 税务机关审核、批准(3) 纳税人领取停业、复业登记的有关批件表2-6表2-52.1 企业税务登记代理实务表2-52.1 企业税务登记代理实务表2-62.1 企业税务登记代理实务2.1.4 注销税务登记1）注销税务登记范围及时

12、限规定2）注销税务登记的办理程序表2-72.1 企业税务登记代理实务表2-72.2 纳税事项税务登记代理实务2.2.1 代理增值税一般纳税人认定登记1）增值税一般纳税人认定的分类（1）增值税纳税人，如果年应税销售额超过财政部、国家税务局规定的小规模纳税人标准，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（2）年应税销售额未超过财政部、国家税务局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（3）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定。2）增值税一般纳税人的认定程序表2-9表2-82.2 纳税事项税务登记代理实务表2-82.2 纳税事项税务登记代理实务表2-92.

13、2 纳税事项税务登记代理实务2.2.2 代理税种认定登记税种认定登记是在纳税人办理了设立税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。1) 税种认定登记的时限2) 代理税种认定登记的程序表2-102.2 纳税事项税务登记代理实务表2-102.2 纳税事项税务登记代理实务续表2-102.2 纳税事项税务登记代理实务续表2-10【基本训练】课堂讨论2.1 纳税人在哪些情况下需要办理变更税务登记和注销税务登记？知识掌握2.1什么是税务登记？2.2 简述代理开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记的操作要点。2.

14、3 简述代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点。【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第三章 发票领购与审查代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】3.1 发票领购代理实务3.2 发票使用及开具的要求3.3 发票审核代理实务【基本训练】【知识应用】【学习目标】重点掌握发票的种类和使用范围，代理发票领购规程及操作要点，代理发票审查的内容及方法。【主要概念与原理（技能）】发票的种类和使用范围 代理发票领购操作要点 代理发票审查的内容及方法3.1 发票领购代理实务3.1.1 发票的种类与使用范围1)增值税专用发票2)普通发票3)专业发票3.1 发票领购代理实务3.1.2 代理自制发票

15、的操作要点1）自制发票的条件2）代理自制发票的程序（1）要求用票单位根据经营需要和业务特点，设计发票式样，统计印制数量。（2）代理申报审批手续。（3）取得税务机关核准的发票印制通知书后，到指定的印刷厂印制。（4）代理人指导用票单位建立发票领、用、存的管理制度。表3-13.1 发票领购代理实务表3-13.1 发票领购代理实务3.1.3 代理统印发票领购操作要点1）发票领购的适用范围(1) 依法办理税务登记的单位和个人；(2) 依法不需要办理税务登记的单位；(3) 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人。3.1 发票领购代理实务2）发票领购方式（1）批量供应（2）交旧购新（3）验旧

16、购新（4）担保发售3）发票领购手续（1）初次领购发票的用票单位或个人办理发票领购手续（2）领购发票3.2 发票使用及开具的要求3.2.1 发票使用的要求1）发票使用的要求2）发票开具的时限要求3）发票开具地点的要求4）电子计算机开具发票的要求3.2 发票使用及开具的要求3.2.2 发票填开的操作要点1）发票的开具2）发票的填写3）发票的取得4）发票的作废3.3 发票审核代理实务3.3.1 普通发票代理审核操作要点1) 审核发票基础管理情况2) 审核发票领购、发放、保管情况3) 审核发票的使用情况3.3 发票审核代理实务3.3.2 增值税专用发票代理审核操作要点1) 增值税专用发票开具的范围。2

17、) 增值税专用发票抵扣联的取得。3）增值税专用发票的缴销。【基本训练】课堂讨论知识掌握【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第四章 建账建制代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范【基本训练】【知识应用】【学习目标】掌握代理建账建制的适用范围与基本要求，熟悉代理建账建制的基本内容与操作规范【主要概念与原理（技能）】代理建账建制的适用范围 代理建账建制的基本要求 代理建账建制的基本内容 代理记账操作规范4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求代理建账建制、代理记账是税务中介、会计中介机构是一项业务，其

18、主要的服务对象是财务核算制度不够健全、缺乏合格会计人员的集体、私营中小企业，以及数量庞大的个体工商户。4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求4.1.1代理建账建制的适用范围根据国务院批转的国家税务总局关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：1) 有固定经营场所的个体、私营经济业户2) 名为国有或集体实为个体、私营经济业户3) 个人租赁、承包经营企业对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。4.1 代理建账建制的适用范围与基本要求4.1.2 代理建账建制的基本要求1) 建

19、立复式账的基本要求2）建立简易账的基本要求4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范4.2.1代理建账建制的基本内容1）代建个体工商户会计制度(1) 代建个体工商户复式账会计制度(2) 代建个体工商户简易账会计制度4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范2）代理个体工商户财务制度(1) 按权责发生制的原则确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的各项收入。(2) 成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和应计入成本的间接费用。(3) 费用列支范围是个体户在从事生产经营过程中所发生的销售费用、管理费用和财务费用。(4) 损失列支范围包括个体户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。 (5

20、) 个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税等，准予从应纳税所得额中扣除。4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范4.2.2 代理记账操作规范1）代制会计凭证(1) 审核原始凭证(2) 代制记账凭证2）代为登记会计账簿(1) 库存现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务代理人员审核有关凭证和登记簿内容(2) 总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账(3) 明细分类账是按照明细科目开设的用来登记某一类经济业务4.2 代理建账建制的基本内容与操作规范3）代为编制会计报表税务代理人员在代为编报会计报表时，应做到以下两点：(1) 数字真实、内容完整。(2) 计算准确、报送及时。4）

21、代理纳税申报5）代理纳税审查【基本训练】课堂讨论 4.1 代理建账建制主要适用于什么样的纳税人？知识掌握 4.1 具备什么条件的个体工商户应建立复式账？具备什么条件的个体工商户应建立简易账？4.2 代建个体工商户财务制度包括哪些内容？4.3 代理记账应包括哪些内容？【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第五章 流转税纳税申报代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】5.1 增值税纳税申报代理实务5.2 消费税纳税申报代理实务5.3 营业税纳税申报代理实务【基本训练】【知识应用】【学习目标】熟悉代理增值税、消费税、营业税纳税申报的操作规范；重点掌握代理填制增值税、消费税、营业税纳税

22、申报表的方法。【主要概念与原理（技能）】一般纳税人增值税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 小规模纳税人纳税申报表的填制方法 生产企业出口货物免、抵、退税申报表的填制方法 消费税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 营业税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法5.1 增值税纳税申报代理实务代理增值税纳税申报分为代理一般纳税人的纳税申报和代理小规模纳税人的纳税申报两种，其中还包括代理出口货物退（免）税的申报。5.1 增值税纳税申报代理实务5.1.1 代理一般纳税人纳税申报1）一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额（2）进项税额（3）不得从销项税额中抵扣的进项税额（4）进项税额的抵扣的

23、相关规定（5）进项税额的扣减（6）进项税额不足抵扣的处理5.1 增值税纳税申报代理实务2）代理一般纳税人纳税申报操作规范（1）必报资料（2）备查资料（3）计算应纳税额3）代理填制一般纳税人申报表(1)增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）及填表说明(2)增值税纳税申报表附列材料（表一）及填表说明(3)增值税纳税申报表附列材料（表二）及填表说明4）代理一般纳税人纳税申报实例表5-1表5-2表5-35.1 增值税纳税申报代理实务表5-15.1 增值税纳税申报代理实务续表5-15.1 增值税纳税申报代理实务表5-35.1 增值税纳税申报代理实务续表5-35.1 增值税纳税申报代理实务5.1.2 代理小

24、规模纳税人纳税申报1）小规模纳税人的征收率及应纳税额的计算2）代理小规模纳税人纳税申报操作规范（1）核查销售原始凭证及相关账户，核实销售货物、应税劳务和视同销售的收入。（2）确定征收率（3）核查“应交税金应交增值税”明细账，将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额，并填报增值税纳税申报表及相关资料。3）代理填制增值税小规模纳税人申报表表5-45.1 增值税纳税申报代理实务表5-45.1 增值税纳税申报代理实务5.1.3 代理出口货物退（免）税申报1）出口货物应退税额的计算方法（1）外贸企业出口货物退税计算方法（2）生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算方法2）代理生产企业“免、

25、抵、退”税申报操作规范（1）申报程序（2）申报资料（3）申报要求（4）代理填制免抵退税申报表表5-55.1 增值税纳税申报代理实务表5-55.1 增值税纳税申报代理实务5.1.4增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及对增值税纳税申报的具体要求1）纳入防伪税控系统的认定和登记2）防伪税控系统的发行与管理3）防伪税控系统专用发票的领购、开具和清理缴销管理4）防伪税控系统的申报纳税和认证抵扣管理5.2 消费税纳税申报代理实务消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选择特定消费品为征税对象，其特点是列举征税，税目税率设置具体。对代理消费税的纳税申报，税务代理人应准确掌握有关应税消费品的计税依据

26、、适用税目税率、纳税环节和计税方法。5. 2 消费税纳税申报代理实务5.2.1 消费税应纳税额的计算方法1）应税消费品的销售额2）应税消费品的销售数量3）自产自用应税消费品4）委托加工应税消费品5）兼营不同税率应税消费品6）出口应税消费品退税的计算7）用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品5.2 消费税纳税申报代理实务5.2.2 代理消费税纳税申报操作标准1）自产应税消费品2）委托加工应税消费品3）出口应税消费品5.2.3 代理填制消费税纳税申报表表5-6表5-7表5-8表5-9表5-105.2 消费税纳税申报代理实务表5-65.2 消费税纳税申报代理实务表5-75.

27、2 消费税纳税申报代理实务续表5-85.2 消费税纳税申报代理实务表5-85.2 消费税纳税申报代理实务续表5-85.2 消费税纳税申报代理实务表5-95.2 消费税纳税申报代理实务表5-105.3 营业税纳税申报代理实务营业税征收范围广，行业特色突出，计税依据、纳税环节和纳税地点都有一些特殊规定。代理营业税纳税申报应掌握每一行业具体征税范围和会计核算的特点。5.3 营业税纳税申报代理实务5.3.1 营业税应纳税额的计算方法1）交通运输业2）建筑安装业3）金融保险业4）邮电通信业5）文化体育业6）娱乐业7）服务业8）转让无形资产和销售不动产5.3 营业税纳税申报代理实务5.3.2 代理营业税纳

28、税申报操作规范5.3.3代理填制营业税纳税申报表1）营业税纳税申报方法2）营业税纳税申报表【基本训练】课堂讨论知识掌握【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第六章 所得税纳税申报代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】6.1 企业所得税纳税申报代理实务6.2 个人所得税纳税申报代理实务【基本训练】【知识应用】【学习目标】本章所阐述的内容是税务代理工作的重要环节，通过学习，学生熟悉代理企业所得税、个人所得税纳税申报的操作规范；掌握代理填制企业所得税、个人所得税纳税申报表的方法。【主要概念与原理（技能）】企业所得税 个人所得税纳税申报的操作规范 企业所得税 个人所得税纳税申报表的填

29、制方法6.1 企业所得税纳税申报代理实务6.1.1 企业所得税的计算1）应纳税所得额的计算2）应纳税额的计算6.1.2 代理企业所得税纳税申报操作规范6.1 企业所得税纳税申报代理实务6.1.3 代理填制企业所得税纳税申报表1)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）及填表说明2) 企业所得税年度纳税申报表附表一3) 企业所得税年度纳税申报表附表二4) 企业所得税年度纳税申报表附表三5) 企业所得税年度纳税申报表附表四表6-1表6-2表6-3表6-4表6-56.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-16.1 企业所得税纳税申报代理实务续表6-16.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-26.

30、1 企业所得税纳税申报代理实务表6-36.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-46.1 企业所得税纳税申报代理实务续表6-46.1 企业所得税纳税申报代理实务续表6-46.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-56.1 企业所得税纳税申报代理实务6) 企业所得税年度纳税申报表附表五7) 企业所得税年度纳税申报表附表六8) 企业所得税年度纳税申报表附表七9) 企业所得税年度纳税申报表附表八10) 企业所得税年度纳税申报表附表九11）企业所得税年度纳税申报表附表十12）企业所得税年度纳税申报表附表十一表6-6表6-7表6-8表6-9表6-10表6-11表6-126.1 企业所得税纳税申报代理实务表6

31、-66.1 企业所得税纳税申报代理实务续表6-66.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-76.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-86.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-96.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-106.1 企业所得税纳税申报代理实务续表6-106.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-116.1 企业所得税纳税申报代理实务表6-126.1 企业所得税纳税申报代理实务续表6-126.2 个人所得税纳税申报代理实务6.2.1 个人所得税的计算1）工资、薪金所得2）劳务报酬所得3）境外所得的已纳税款的扣除4）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算5）稿酬所得6.2 个人所得税

32、纳税申报代理实务6）特许权使用费所得7）财产租赁所得8）财产转让所得9）利息、股息、红利所得10）偶然所得6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务6.2.2 代理个人所得税纳税申报操作规范1）居民纳税义务人代理申报操作规范2）居民纳税义务人代理申报操作规范6.2.3代理填制个人所得税纳税申报表6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务6.2.4 代理个人所得税纳税申报实例例6-116.3 个人所得税纳税申报代理实务6.3.3 代理个人所得税纳税申报实例【基础训练】课堂讨论知识掌握【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第七章 其他税种纳税申报代理实务目 录【学习目标】【

33、主要概念与原理（技能）】7.1 土地增值税纳税申报代理实务7.2 印花税纳税申报代理实务7.3 房产税纳税申报代理实务7.4 城镇土地使用税纳税申报代理实务7.5 资源税纳税申报代理实务【基本训练】【知识应用】【学习目标】通过本章的学习，使学生熟悉代理土地增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税、资源税纳税申报的操作规范；掌握代理填制土地增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税、资源税纳税申报表的方法。【主要概念与原理（技能）】代理土地增值税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 代理印花税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 代理房产税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 代理城镇土地

34、使用税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法 代理资源税纳税申报的操作规范及纳税申报表的填制方法7.1 土地增值税纳税申报代理实务7.1.1 土地增值税的计算方法1）相关计算公式2）土地增值税纳税申报时间7.1 土地增值税纳税申报代理实务7.1.2 代理土地增值税纳税申报操作规范7.1.3 代理填制土地增值税纳税申报表1）土地增值税纳税申报表（一）2）土地增值税纳税申报表（二）7.1.4 代理土地增值税纳税申报实例表7-1表7-27.1 土地增值税纳税申报代理实务表7-17.1 土地增值税纳税申报代理实务续表7-17.1 土地增值税纳税申报代理实务表7-27.2 印花税纳税申报代理实务7.2

35、.1 印花税的计算方法7.2.2 代理印花税纳税申报操作规范7.2.3 代理填制印花税纳税申报表7.2.4 代理印花税纳税申报实例表7-37.2 印花税纳税申报代理实务表7-37.3 房产税纳税申报代理实务7.3.1 房产税的计算方法7.3.2 代理房产税纳税申报操作规范7.3.3 代理填制房产税纳税申报表7.3.4 代理房产税纳税申报实例表7-47.3 房产税纳税申报代理实务表7-47.3 房产税纳税申报代理实务续表7-47.4 城镇土地使用税纳税申报代理实务7.4.1 城镇土地使用税的计算方法7.4.2 代理城镇土地使用税纳税申报操作规范 7.4.3 代理填制城镇土地使用税纳税申报表 7.

36、4.4 代理城镇土地使用纳税申报实例表7-57.4 城镇土地使用税纳税申报代理实务表7-57.5 资源税纳税申报代理实务7.5.1 资源税的计算方法7.5.2 代理资源税纳税申报操作规范 7.5.3 代理填制资源税纳税申报表 7.5.4 代理资源税纳税申报实例表7-67.5 资源税纳税申报代理实务表7-6【基本训练】课堂讨论知识掌握【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第八章 代理纳税审查方法目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】8.1 纳税审查的基本方法8.2 纳税审查的基本内容8.3 账务调整的基本方法【基本训练】【知识应用】【学习目标】通过本章的学习，使学生熟悉代理纳税审查的基

37、本内容，掌握代理纳税审查的基本方法和账务调整的基本方法。【主要概念与原理（技能）】代理纳税审查的基本方法 纳税审查的基本内容 代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容 账务调整的基本方法 对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法8.1 纳税审查的基本方法8.1.1 顺查法和逆查法8.1.2 详查法和抽查法8.1.3 核对法和查询法8.1.4 比较分析法和控制计算法8.2 纳税审查的基本内容（1）审查其核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度。（2）审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式。（3）审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。8.2 纳税审查的基本内

38、容8.2.1 会计报表的审查1) 资产负债表的审查（1）对流动资产各项目的审查与分析（2）对长期投资、固定资产、在建工程、无形及递延资产的审查与分析（3）对负债各项目的审查与分析（4）对所有者权益的审查和分析8.2 纳税审查的基本内容2) 利润表的审查（1）主营业务收入的审查（2）主营业务成本的审查（3）营业税金及附加的审查（4）销售利润的审查（5）其他业务收入、其他业务成本的审核和分析（6）营业外支出的审核与分析3) 现金流量表的审查8.2 纳税审查的基本内容8.2.2 会计账簿的审查与分析1) 序时账的审查与分析2) 总分类账的审查与分析3) 明细分类账的审查与分析8.2 纳税审查的基本内

39、容8.2.3 会计凭证的审查与分析1) 原始凭证的审查2) 记账凭证的审查8.3 账务调整的基本方法8.3.1 红字冲销法先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般来说，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。8.3 账务调整的基本方法8.3.2 补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。8.3 账务调整的基本方法8.3.3 综合账务调整法综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错

40、，而另一方会计科目没有错的情况。正确一方不调整，错误一方用错误科目转账调整，使用正确科目时及时调整。8.3 账务调整的基本方法8.3.4 错账的类型及调整范围1）对当期错误会计账目的调整方法2）对上一年度错误会计账目的调账方法3）不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法【基本训练】课堂讨论知识掌握【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第十章 所得税纳税审核代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.2 个人所得税纳税审核代理实务【基础训练】【知识应用】【学习目标】通过本章的学习，使学生掌握代理企业所得税、个人所得税纳税审核的操作要

41、点。【主要概念与原理（技能）】代理企业所得税纳税审核的操作要点 代理个人所得税纳税审核的操作要点10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.1 收入总额的审核1) 主营业务收入审核要点2) 其他业务收入审核要点3) 投资收益审核要点4) 营业外收入审核要点10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.2 税前扣除项目的审核1）主营业务成本项目的核实与审查2）期间费用审核要点3）税金审核要点4）损失审核要点10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.3 适用税率及减免税的审核1）适用税率的审核2）减免税的审核10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.4 应纳所得额及应纳所得税额的审核1）

42、亏损弥补扣除的审核2）联营企业分回利润的审核3）境外投资收益的审核10.1 企业所得税纳税审核代理实务10.1.5 代理企业所得税纳税审核实例例10-1例10-210.2 个人所得税纳税审核代理实务10.2.1 工资薪金所得的纳税审核1）代扣代缴义务人代扣的税款是否及时申报纳税2）审核是否存在未按税法规定履行代扣代缴义务的情况3）审核纳税人在一个月内从两处或两处以上单位取得薪金所得4）审核纳税人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计税处理，看是否根据税法10.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税审核代理实务5）审核单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款时，在计税时是否将纳税义务人取得的不含

43、税收收入换算为应纳税所得额计算征收个人所得税6）审核计算个人所得税适用的税率和速算扣除数是否正确。7）审核居民纳税人来源于境外的应税所得。10.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税审核代理实务10.2.2 劳务报酬所得的纳税审核10.2.3 稿酬的纳税审核10.2.4 利息、股息、红利所得的纳税审核1）企业向个人支付利息的审核2）企业向个人支付股息、红利的审核10.3 个人所得税纳税审核代理实务10.2.5 生产、经营所得的纳税审核1）个体工商户的审核要点（1） 应纳税所得额的审核（2） 应纳税额的审核2）个人独资企业和合伙企业的审核要点3）企事业单位承包、承租经营所得的审核要点【基本训练】课

44、堂讨论知识掌握【知识应用】案例分析实践训练本 章 结 束第十一章 其他税种纳税审核代理实务目 录【学习目标】【主要概念与原理（技能）】11.1 印花税纳税审核代理实务11.2 土地增值税纳税审核代理实务11.3 房产税纳税审核代理实务11.4城镇土地使用税纳税审核代理实务11.5资源税纳税审核代理实务【基本训练】【知识应用】【学习目标】通过本章的学习，使学生掌握印花税代理审核操作要点；熟悉土地增值税、土地增值额及应纳税额代理审核操作要点；掌握房产税自用房产原值和计税依据及出租房产租金收入代理审核操作要点；熟悉城镇土地使用税应税土地面积、减免税土地面积代理审核操作要点；熟悉代理审核资源税的基本方

45、法和操作要点。【主要概念与原理（技能）】代理印花税纳税审核的操作要点 代理土地增值税纳税审核的操作要点 代理房产税纳税审核的操作要点 代理城镇土地使用税纳税审核的操作要点 代理资源税纳税审核的操作要点11.1 印花税纳税审核代理实务11.1.1 应税凭证的审核1）各种合同及具有合同性质的凭证的验证2）产权转移书据的验证3）营业账簿的验证4）权利许可证照的验证11.1印花税纳税审核代理实务11.1.2 履行完税手续审核要点(1)审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续，有无在应纳税凭证上(2)审核平时“以表代帐”的纳税人，在按月按季或按年将表装订成册后，有无未按规定贴花完税的问题。11.2 土

46、地增值税纳税审核代理实务11.2.1 转让房地产收入审核要点11.2.2 扣除项目金额审核要点1）审核取得土地所有权所支付的金额2）审核房地产开发成本3）审核房地产开发费用4）审核与转让房地产有关的税金5）审核其他扣除项目6）转让旧房建筑物扣除项目金额的核实和审查11.2 土地增值税纳税审核代理实务11.2.3 应纳税额的审核1）审核税款计算缴纳情况2）审核税款申报缴纳时间是否符合规定要求3）审核减免税项目是否符合规定11.3 房产税纳税审核代理实务1）自用房产的核实和审核2）出租房产的核实与审核3）应纳税额审核11.4 城镇土地使用税纳税审核代理实务1）应税土地面积审核要点2）减免税土地面积审核要点3）应纳税额审核要点11.5 资源税纳税审核代理实务11.5.1 应税产品课税数量的审核1) 销售应税产品审核要点2）自用应税产品审核要点3）收购应税产品审核要点11.5 资源税纳税审核代理实务11.5.2 适用税目、税率审核11.5.3 减免税项目的审核（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税（2）纳税人开采或者生产应税产品的过