浅析审计市场管理机制的性质和特征

1、浅析审计市场管理机制的性质和特征审计市场作为供求双方实现对审计产品的出售和购置的实现方式,是一国商品市场的组成部分,具有一般产品市场的特点。在这个审计产品市场上,有以下市场要素:供应方,即会计师事务所;购置方,即需要向社会或有关利益主体提供经审计的会计信息的市场主体,或需要以审计后的会计信息作为决策根据的投资者、债权人、政府相关部门等;市场客体,即审计报告、鉴证报告等审计产品;供求关系,即供应方和需求方围绕审计产品而展开的一系列活动所造成的或业已存在的供应方和购置方之间的关系。供求关系以价格为调节手段,相关利益主体围绕价格进展竞争,以实现自身利益的最大化;而这种竞争又会随着根本市场环境的完善程

2、度呈现出不同的竞争特点,例如,完全竞争市场的自由竞争,不完全市场的垄断竞争,以及寡占市场的竞争。当市场因为规那么或其他原因此出现市场本身所不能解决的问题时,便需要政府的监管,以弥补市场本身的缺陷。同时,审计市场上,作为审计客体的审计产品是一种信息产品。作为一种信息产品,又具有一般产品所不具有的特点,即具有公共产品的特点。审计师的审计报告在提供应一个使用者使用后并不减少其使用价值,即具有非排他性;审计信息可同时提供应无限多的使用者使用即具有非竞争性。正是由于审计产品的公共性的存在,使审计产品产生了外部不经济的经济后果,容易产生社会上的一些使用者“搭便车,即使用审计信息而不付费,使实际审计产品供应

3、量小于达不到帕累托最优的审计产品供应量,造成供应缺乏。这要求政府进展干预,以到达帕累托最优。以上审计市场的两种特性,无论是作为一般市场产品,还是作为一种信息产品,都需要政府一定程度上的监管,以弥补市场本身的功能的缺乏;单纯依靠市场的力量难以到达社会福利的最大化。同时,由于市场竞争中,以价格为核心的自由竞争机制是市场存在的优势形态,即相对于政府管制的经济来说是具有明显的优点,也就是说,政府的监管职能是作为市场功能的补充,而不能代替自由竞争的市常在商品市场中,到底自由竞争的力量和政府监管的力量各占多大的比重?或者说,政府的监管采取体积方式与自由竞争市场结合,可以使市场到达帕累托最优,使市场运行效率

4、最大化,这便成为各国理性的市场监管当局关注的焦点。同样,审计产品市场作为各国市场的有机组成部分,同样存在上述问题。对审计产品市场而言,各国市场对审计产品的供应者,即审计主体提出资格要求,要求审计产品供应者必须到达各国市场对审计效劳的最低资质,包括会计知识、审计知识、必需的法律知识、财务知识等,以及运用这些知识的技能和职业道德方面的要求。既然是为理解决市场上的信息不对称而对审计产品产生需求,那么在审计市场的监管上,特别强调审计主体资格等信息的透明性。类似的,在监管过程中,必须有既定的,明确地对审计质量的要求,也就是说,必须有相当明确的监管规那么,来对审计师的行为进展约束和标准,并对违规行为进展惩

5、戒。而在一定的时期,审计市场的监管又必须考虑大的市场环境,例如一国的政治稳定程度,经济开展状况,法律完善程度等,来对审计监管的各种资源(包括注册会计师协会管理力量,政府中相关的部门,社会其他团体的相关监管力量等)进展整合,并对监管的力度、范围、方式等做出必要的调整。然而,这种调整并非监管者单方可以做出的,而是社会相关各方力量屡次博弈到达的一种策略平衡。这种对审计主体资格的准入限制,对审计行为的约束和惩戒,以及为到达监管目的而对监管的范围、程度、方法的调整,对监管的资源、对象、市场要素进展事例的系统,称之为审计市场管理机制。审计市场管理机制一般包括以下这些方面:对审计市场中供应方和需求方的监管,

6、对审计执业行为的标准,对违规者的惩戒。这些监管又由不同的机构来施行,详细包括行业自律组织,政府部门和独立监管机构。而监管的根据大致有法律法规、行业准那么等。从上面对审计市场管理机制的描绘中可以看出,世界各国的审计市场管理机制具有一些共同的根本属性:1、是市场经济监管的有机组成部分,也是会计信息市场监管的有机组成部分,是对自由市场竞争的一种补充。是为了促进和保证市场功能的发挥,而不是代替自由市场的根本运行规律。2、对市场中审计产品的供需双方之间关系的协调是对审计产品供需双方与市场中其他相关主体(例如同业之间,事务所与合伙人,社会管理机构等)之间关系的协调。3、是对相关的社会资源的一种动态的整合,

7、是审计市场管理要素之间的互相影响、互相制约、互相储存的有机的系统。这个系统是对其他市场运行机制的支持,同时,这个审计市场管理系统又依赖于其他的社会系统,如法律、政治、社会文化传统等系统。也就是说,该系统自成一个系统,同时又是其他系统的子系统或母系统。这是我们分析审计市场管理时必须考虑各国的详细的经济、政治、历史等情况,又要将其放到国际经济开展的大环境中进展考察的系统论根据。这些性质说明审计市场管理机制不同于与其他管理机制的质的规定性,那么其外在的表现性有哪些呢?首先,各国在进展审计市场管理时,无一例外都非常重视审计准那么等市场规那么的制定,通过制定明确的审计准那么进展对注册会计师行业的管理。并通过审计准那么规定了进入注册会计师审计行业需要具备的资质条件,无一例外要求首先通过考试获得执业资格,并通过审计准那么对审计师的行为进展标准和约束。其次,在进展行业自律管理时,无疑是发挥了注册会计师作为具有专门知识的专门人才的力量;在进展独立管理时,需要在独立机构中吸收专家的参加;在进展政府监管时,同样离不开熟悉注册会计师行业知识的专业人员或具有专门知识的人员的参与。换句话说,审计市场管理离不开注册会计师的力量,离不