高校电子课件：管理会计

1、第1章 绪论学习目标1.1企业会计的发展与管理会计的形成1.2管理会计在现代企业管理中的职能1.3管理会计的特点本章小结关键概念学习目标在绪论这一章里，要求读者对管理会计这门学科有一个概括的认识，主要了解管理会计的产生与发展情况、管理会计在企业管理中的职能、管理会计的特点等。1.1企业会计的发展与管理会计的形成1.1.1企业财务会计信息系统的建立与完善从企业财务会计的发展历史看，主要经历了以下几个历史过程：(1)企业与业主。(2)会计实体观念的产生。(3)两权的分离。1.1企业会计的发展与管理会计的形成(4)管理者的基本条件。(5)企业对外财务报告的部门及作用。(6)一般公认会计原则。(7)公

2、证会计师签字制度。1.1企业会计的发展与管理会计的形成1.1.2成本会计的形成本期销货成本=期初存货+(本期进货+有关费用)-期末存货纯收入=本期销售收入-本期销售成本1.1.3管理会计的形成1.2管理会计在现代企业管理中的职能管理会计在现代企业管理中的职能可归纳为以下几类：1. 提供资源利用决策所需要的会计资料(1)决策的含义。(2)决策的程序。(3)资源利用决策的类别。2.合理分配资源，以协调生产经营各个环节的关系。3.对企业的各项生产经营业务进行全面而有效的控制。1.3管理会计的特点1. 为企业内部管理服务，故又称内部会计。2. 主要是帮助企业的领导人策划未来的经济活动。3. 不需要遵守

3、“一般公认会计原则”和传统的会计观念4. 要求具有高度的适用性和针对性5. 资料要求及时性和具有弹性6. 更着重考虑局部对企业经营情况的影响7. 大量采用统计学、经济学、管理学、数学等方法8. 不受企业外部的影响本章小结管理会计是会计学的一个新领域，它是以企业发展为载体，以会计学的发展为主线，在财务会计发展到成本会计，然后在成本会计的基础上产生和发展起来的。管理会计在现代企业管理中的职能主要表现在提供资源利用决策所需要的会计资料，合理分配资源以协调生产经营各个环节的关系，以及对企业的各项生产经营业务进行全面而有效的控制。同传统财务会计比较，管理会计属于内部会计、决策会计，而财务会计属于外部会计

4、，满足对外报告的需要。关键概念会计实体（p.1）财务会计（p.3）管理会计（p.5）决策（p.5）能量决策（p.6）营业决策（p.6）第2章 企业的成本、收入和利润学习目标2.1成本2.2企业的收人2.3企业的利润本章小结关键概念学习目标商品经济必须进行等价交换，只有真正等价交换，才是真正的商品交换。在商品经济条件下，企业经营成果的好坏，只能用利润表示。就一个企业来讲，利润就是总收入与总成本的差额。收入意味着企业向社会提供并被社会接受的产品(包括劳务)的价值；成本意味着由社会那里取得并消耗掉的物质资料的价值以及发给职工的报酬等；收入减去成本后的差额就是利润，它意味着企业的所得大于所费。反之，如

5、果企业亏损，则意味着所费大于所得。2.1成本2.1.1成本的一般含义(1)我国的成本概念。(2)西方学者比较统一的观点。2.1.2成本的分类(1)按成本的职能分类。(2)按成本与受益对象的关系分类。(3)按成本的特性分类。2.1成本2.1.3用于管理的有关成本概念(1)产品成本和期间成本(2)实际成本和正常成本(3)估计成本和标准成本(4)可避免成本和不可避免成本(5)可控成本和不可控成本2.1成本(6)会计成本和决策成本(7)付现成本和沉没成本(8)机会成本、可选择成本和隐含成本(9)相关成本和无关成本(10)边际成本、增量成本和差异成本2.2企业的收人2.2.1收入的概念对于专门从事商品经

6、营的企业来说，收入就是在等价交换和按质、按需论价的基础上，向社会提供其产品、劳务或其他服务而应得到的报酬。2.2企业的收人2.2.2影响企业收入的主要因素影响企业收入的主要因素有以下几点：(1)价格对收入的影响；(2)销售量对收入的影响；(3)产品结构对收入的影响。2.3企业的利润2.3.1利润的概念利润是企业以本身的收入补偿为争取收入而发生的全部成本和缴纳国家法律所规定的各项税金(不包括所得税)后的余额。2.3.2利润的不同层次西方企业为适应管理的需要，将利润分为以下几个层次：(1)息税前利润。(2)息后税前利润(又称税前利润)。(3)税后利润。本章小结成本是本章的重点，依据不同的对象对成本

7、的不同分类，可使人们对成本有进一步的认识，特别是付现成本、沉没成本、机会成本、隐含成本、相关成本、无关成本等，都是传统财务会计不涉及的一些成本概念，但在管理会计中有重要的意义。此外，本章对企业的收入及利润进行了一般的阐述，有利于学生形成企业成本、收入、利润的基本概念，为后面对企业的成本、收入、利润的进一步分析打下基础。关键概念直接成本（p.10）间接成本（p.10）产品成本（p.11）期间成本（p.11）付现成本（p.12）机会成本（p.13）隐含成本（p.13）沉没成本（p.13）边际成本（p.13）相关成本（p.13）第3章 成本的习性学习目标3.1变动成本的习性及其分类3.2固定成本的习

8、性及其分类3.3混合成本及其分解本章小结关键概念学习目标企业的成本按其习性进行分类，是管理会计的基础工作，管理会计的一切职能都是在这个基础之上而展开的。在本章主要解决这样几个问题：变动成本的习性及其分类、固定成本的习性及其分类、混合成本的种类及其分解等。3.1变动成本的习性及其分类3.1.1变动成本的习性3.1.2变动成本的分类故变动成本又可分为以下几类：(1)直线型变动成本。(2)阶梯型变动成本。(3)曲线型变动成本。3.1变动成本的习性及其分类3.1.3变动成本的正常范围结论：变动成本总额随着产销量的变化而按正比例增减有一个前提条件，这个前提条件就是，企业产品产销量的变化限于一定的正常范围

9、之内。3.2固定成本的习性及其分类3.2.1固定成本的习性3.2.2固定成本的分类(1)既定成本(commited cost)(或称约束性成本)(2)规划性成本(programmed cost)3.3混合成本及其分解3.3.1混合成本的习性3.3.2混合成本的分解一般而言，混合成本的分解方法有以下几种：(1)高低点法。(2)散布图法。(3)回归分析法本章小结成本按其习性进行分类，这是管理会计进行量本利分析、投资决策分析的基础，也可以讲是管理会计的基础。将成本同其业务量关系，分为变动成本和固定成本，从而可以得出结论，变动成本是业务量的函数，而固定成本是时间的函数。同时，本章介绍了将混合成本分解为

10、变动成本和固定成本的方法，将企业的所有成本，分为固定成本和变动成本两部分，这是对企业成本进一步分析的基础和前提。关键概念成本习性(p.16)阶梯型变动成本(p.16)约束性固定成本(p.18)规划性固定成本(p.18)高低点法(p.19)回归分析法(p.20)第4章 成本、数量及利润分析学习目标4.1企业的均衡分析与成本补偿理论4.2损益均衡点的测算与分析4.3利润与销售量的关系利量分析4.4利润的灵敏度分析4.5企业的安全程度和盈利能力4.6企业成本、数量及利润的其他专题分析本章小结关键概念学习目标企业利润的多少决定于收入与成本的数量及二者之间的关系。收入由两个因素构成，即价格和销售量。企业

11、的成本(包括变动成本和固定成本)总额由两个因素决定，即单位成本的水平和销售量的多少。4.1企业的均衡分析与成本补偿理论4.1.1均衡分析(又称保本分析或两平分析)4.1.2企业成本补偿理论(1)边际贡献。(2)边际贡献指标。(3)边际贡献率。(4)实例。4.2损益均衡点的测算与分析4.2.1损益均衡点的概念所谓损益均衡点，就是在固定成本总额、产品的价格和单位变动成本为已知的条件下，为使企业不致发生亏损所必须达到的最低销售水平。4.2.2损益均衡点的测算销售收入-变动成本-固定成本=利润4.2.3单一产品条件下均衡点的计算4.2.4多种产品条件下均衡点的计算4.2损益均衡点的测算与分析4.2.5

12、损益均衡图的绘制(1)传统式损益均衡图的绘制。(2)改良式损益均衡图的绘制。(3)产销多种产品条件下损益均衡图的绘制。4.2.6损益均衡点的调整(1)价格变化的影响。(2)单位变动成本的影响。(3)固定成本变化的影响。4.3利润与销售量的关系利量分析4.3.1利量图4.3.2测算不同销售水平可能实现的利润利润=销售量单位边际贡献-固定成本总额利润=销售额综合边际贡献率-固定成本总额=(销售额-均衡点销售额)综合边际贡献率4.3利润与销售量的关系利量分析4.3.3实现期望利润所应达到的销售水平目标销售量=(固定成本+期望利润)单位边际贡献目标销售额=(固定成本总额+期望利润)综合边际贡献率=均衡

13、点销售额+期望利润综合边际贡献率4.3.4销售量(额)增减对利润的影响利润增减额=销售量增减数单位边际贡献=销售额增减数边际贡献率4.4利润的灵敏度分析4.4.1利润灵敏度分析的含义4.4.2有关因素影响利润灵敏度的测算4.5企业的安全程度和盈利能力4.5.1安全边际4.5.2营业杠杆度4.6企业成本、数量及利润的其他专题分析4.6.1安全边际与营业杠杆度的关系营业杠杆度=(p-b)QI=SRSR-a=RSR-aS=边际贡献总额营业利润总额=边际贡献率销售利润率4.6.2价格与变动成本的再分析(1)降价所必须的销售量增加率(2)提高单位变动成本所必须的销售量增加率4.6.3亏损企业“正常”经济

14、运行现象的剖析本章小结企业的均衡分析与成本补偿理论是对企业重要的分析理论和方法，在这一理论和分析方法的指导下，产生了损益均衡点的测算与分析、利量分析、企业利润的灵敏度分析、安全边际、营业杠杆度等一系列重要的分析技术和方法，这种对影响企业利润各种因素的深层次分析，对加强企业的内部管理有重要的意义。关键概念均衡分析（p.28）利量分析（p.28）边际贡献（p.29）边际贡献率（p.30）利量图（p.37）利润灵敏度分析（p.39）安全边际（p.40）营业杠杆度（p.41）第5章 变动成本法学习目标5.1全部成本法的缺点及变动成本法的产生5.2变动成本法与全部成本法的比较5.3变动成本法的优点和存在

15、的问题5.4贡献法分部报表5.5变动成本法产品存货和利润额的调整本章小结关键概念学习目标在成本会计的理论和实务中，对于产品成本的构成这一问题，有两种不同的观点和相应的处理方法，一种是传统的全部成本法，另一种是变动成本法。本章将对这两种方法的优缺点及比较、以变动成本法为基础贡献法报表的编制和变动成本法的调整问题分别进行阐述。5.1全部成本法的缺点及变动成本法的产生5.1.1全部成本法及其缺点全部成本法是把一定期间所发生的全部生产成本（包括变动成本和固定成本）除以该期产量以求得单位产品成本的方法。5.1.2变动成本法的产生5.2变动成本法与全部成本法的比较5.2.1成本的结转和损益计算程序(1)全

16、部成本法(2)变动成本法5.2.2全部成本法和变动成本法的比较(1)企业当期的生产量大于销售量时，(2)企业当期的生产量小于销售量时，(3)企业当期的生产量等于当期的销售量时，5.3变动成本法的优点和存在的问题5.3.1变动成本法的优点5.3.2变动成本法有待解决的问题5.4贡献法分部报表5.4.1什么是“分部”5.4.2变动成本法与边际贡献法5.4.3分部直接成本和共同成本5.4.4分部边际5.4.5贡献法分部报表的形式和编制方法5.5变动成本法产品存货和利润额的调整本章小结全部成本法和变动成本法是两种不同的成本核算方法，前者是财务会计所采用的成本核算方法，后者是管理会计所采用的成本核算方法

17、。本章阐述这两种方法对利润影响的本质在于企业存货量的增减及单位固定成本两个因素的高低。本章阐述了变动成本法的优点和存在的问题，贡献法分部报表，以及变动成本法产品存货和利润额的调整及相应的会计处理。关键概念变动成本法（p.84）全部成本法（p.82）分部（p.88）贡献法分部报表（p.88）边际贡献法（p.88）共同固定成本（p.89）分部边际（p.89）第6章 定价决策学习目标6.1关于定价决策的一般理论问题6.2目标价格6.3非标准产品的定价6.4新产品的定价6.5一般产品的薄利多销6.6受现有生产能力限制时的降价决策6.7非经常性产品和服务的定价6.8特别订货的定价6.9联产品的定价本章小

18、结关键概念学习目标与其说定价决策是一门科学，不如说是一门艺术。管理人员所要做的最主要的营业决策之一，就是为其产品与服务制定售价。一个企业的长期生存必须依赖其定价决策。从长期的观点来看，企业的产品或服务的价格必须能够收回所有成本并对投资者提供一定的利润。如果企业的收入一直无法收回所有成本且不能提供期望的利润，投资者就会寻求新的投资机会，而企业将会倒闭。6.1关于定价决策的一般理论问题6.1.1价格的基本经济理论(1)需求曲线(demand curve)。(2)供给曲线(Supply Curve)。(3)决定价格的市场条件供求均衡。6.1关于定价决策的一般理论问题6.1.2市场结构与企业的定价决策

19、市场结构可分为以下四大类：(1)完全竞争。(2)完全独占。(3)独占性竞争。(4)寡头垄断。6.1.3产品的价格弹性6.2目标价格6.2.1目标价格目标价格就是企业在其产品销售之前所预计的价格。6.2.2目标价格的基本结构目标价格的基本结构是成本加成6.2.3目标价格的构成因素目标价格由预期成本和预期利润两部分构成。(1)成本。(2)利润。6.2目标价格6.2.4单一产品的目标价格6.2.5产销多种产品条件下的目标价格成本加成率预计期间成本总额预期利润总额预计产品成本总额目标价格预计单位产品成本(1+成本加成率)6.2目标价格6.2.6按成本加成法制定目标价格的方法和步骤(1)按吸收法制定目标

20、价格。(2)按贡献法制定目标价格。6.2.7目标价格的运用6.3非标准产品的定价所谓非标准产品，是指根据特定购买者的特定需要，按照特定的标准、设计和要求，采用特定的技术、方法和程序，专门进行生产的那些产品。1.固定价格合同。2.成本补偿合同。(1)成本加成合同。(2)成本加固定费合同。(3)鼓励合同。6.4新产品的定价6.4.1新产品的目标价格制定新产品的目标价格，应考虑以下几个问题：(1)新产品的固定成本大。(2)新产品的生产有待于市场的开发。(3)基于以上的原因，对新产品的定价有两种主张(4)评价。6.4.2新产品的定价策略(1)高价策略。(2)低价策略。6.5一般产品的薄利多销6.5.1

21、薄利多销的含义6.5.2薄利多销应注意的问题6.5.3决定薄利多销成败的关键(1)降价的时机适时。(2)降价的幅度适度。6.5一般产品的薄利多销6.5.4适度降价的决策程序(1)在现价的基础上，设定若干不同幅度的降价方案。(2)测定各降价方案可能达到的销售量。(3)根据各降价方案的期望值(销售量)，顺次计算其增量收入、增量成本和增量贡献。(4)以增量贡献最接近于零而又不小于零的价格为新定价。6.6受现有生产能力限制时的降价决策1.企业在为实现薄利多销而作降价决策时，必须“量力而行”。2.企业可以采取扩大现有生产能力的措施配合薄利多销政策，而尽可能地不放弃降价所提供的销售机会。6.7非经常性产品

22、和服务的定价6.7.1非经常性产品和服务及其特点6.7.2非经常性产品和服务的有关决策程序（以实例说明之）根据以上资料，逐步解决如下问题：(1)确定产销规模。(2)预测销售收入总额。(3)确定产品定价。(4)预计产品的边际贡献总额。(5)确定单位变动成本。(6)测算可能增加的利润。6.8特别订货的定价6.8.1定义所谓特别订货，是指某些客户要求以低于正常价格甚至是低于产品单位(全部)成本的价格为条件而提出的较大批量的订货。6.8.2接受特别订货的条件6.8.3实例6.9联产品的定价6.9.1定义6.9.2联产品的特点(1)联产品的产量。(2)联产品的成本：(3)联产品的价格。6.9联产品的定价

23、6.9.3联产品的独立需求曲线及其产量与价格的关系(1)独立需求曲线所决定的价格和产量。(2)独立需求曲线所决定的产品销售收入。6.9.4确定联产品的产量和价格本章小结定价是企业的一项重要决策，本章首先阐述了关于定价决策的一般理论问题，需求曲线，供给曲线，均衡价格，价格弹性等。成本加成法是企业制定目标的基本方法，在此基础上分别阐述了非标准产品定价、新产品的定价、一般产品的薄利多销、受现有生产能力限制时的降价决策、非经常性产品和服务的定价、特别订货的定价，以及联产品的定价等内容。关键概念需求曲线（p.105）供给曲线（p.106）完全竞争（p.107）独占性竞争（p.108）非标准产品（p.11

24、1）联产品（p.118）成本分离点（p.119）增量收入（p.115）增量成本（p.115）增量贡献（p.115）第7章 生产决策学习目标7.1关于生产决策的一般问题7.2增加产品品种的决策7.3对现有产品的调整7.4产品的组合及影子价格7.5有关降低成本的决策本章小结关键概念学习目标生产决策主要研究企业对产品品种及产量问题怎样进行决策。主要研究内容有：增加产品品种的决策、产品加工程度及调整的决策、产品组合的决策以及与之相关的影子价格问题、有关降低成本的决策等。7.1关于生产决策的一般问题7.1.1生产决策的含义所谓生产决策，就是在企业现有生产经营能力的条件下，为了争取实现尽可能好的经营成果，

25、就下列问题所做出合理的决定：(1)生产或不生产哪些产品，即产品的品种问题。(2)各种产品的产量应该是多少，即产品的组合问题。(3)如何以尽可能低的成本生产出社会所需要的各种产品，即效益问题。7.1.2生产决策的相关与无关因素7.2增加产品品种的决策7.2.1增加新产品的前提产品边际单位边际贡献销售量相关固定成本机会成本7.2.2在多余生产能力不足时的产品决策7.3对现有产品的调整7.3.1对亏损产品停产问题的决策7.3.2应否对产品进一步加工的决策7.3.3应否对不合格品进行改制的决策7.4产品的组合及影子价格7.4.1仅受一项生产因素限制的产品组合决策7.4.2受多项生产因素约束的产品组合确

26、定多项有限生产因素约束条件下的最佳产品组合，主要采用两种方法，即图解法和单纯形法。7.4.3影子价格(shadow price)(1)影子价格的定义。(2)影子价格的测算。(3)影子价格的有效范围。7.5有关降低成本的决策7.5.1利用成本无差别点的理论对企业生产工艺的选择7.5.2零部件自制或外购的决策分析7.5.3代理单位的选择7.5.4合理控制产量或组织进货(报童问题)本章小结生产决策是管理会计的三大决策之一。本章在讲述了生产决策的一般问题之后，重点阐述了增加产品品种的决策，企业可增加那些能够提供产品边际的产品，而不可增加那些不能提供产品边际的产品。对现有产品的调整，主要讲述了对亏损产品

27、停产问题的决策，应否对产品进一步加工的决策，以及应否对不合格产品进行改制的决策。产品的组合及影子价格主要是利用单纯形法对受多种生产因素约束的产品组合问题进行深层次的分析，求出产品的最佳组合和提供的最大边际贡献。利用成本无差别点的理论对企业生产工艺的选择，零部件自制或外购的决策分析，代理单位的选择以及合理控制产量或组织进货等专题都是企业日常经营中常见的一些问题。关键概念生产决策（p.141）产品边际（p.142）实亏产品（p.143）虚亏产品（p.143）产品组合（p.144）影子价格（p.148）影子价格有效范围（p.152）代理单位（p.160）第8章 投资决策学习目标8.1企业的投资问题8

28、.2投资的经济效益8.3传统投资效果的分析方法8.4现金流出和现金流入的现值观念8.5投资效果的现值分析方法8.6重置性投资的决策分析8.7投资的风险和不确定性8.8所得税与企业投资8.9长期借款与企业投资本章小结关键概念学习目标本章的投资决策，主要是指长期投资决策，在西方国家又称为资本支出的决策。由于这类决策通常需要投入大量资金，对于任何一个企业来说，均在较长时间内有持续的影响；同时，由于这类投资大多要经过一定时期才能回收，因而它们一般要比短期经营决策承担较大的风险。很明显，一项长期投资决策的失误，必然会影响到整个企业的财务状况和资金周转，给企业带来很大损失，甚至会造成企业的破产清算。因此，

29、企业长期投资方案的抉择属于战略性的决策，必须认真做好分析研究工作，正确评价各个备选方案的经济效益，然后从中筛选出最优方案。8.1企业的投资问题8.1.1决定企业所有权的投资8.1.2企业投资的概念及其性质（1）概念。（2）企业投资的性质。8.1企业的投资问题8.1.3企业投资的决策权及限制因素（1）企业投资的决策权。（2）企业投资的限制因素。8.1.4企业投资的类型（1）战略性投资决策。（2）战术性投资决策。8.1.5投资决策对企业的影响8.2投资的经济效益8.2.1决定投资效果的主要因素（1）现金流出。（2）现金流入。（3）投资有效期。8.2投资的经济效益8.2.2投资效果的评价标准（1）投

30、资回收期。（2）现金流入净额。（3）投资报偿率。（4）现金流出。8.3传统投资效果的分析方法1.回收期法。2.回收净额法。3.投资报偿率法。（1）获利指数法。（2）平均报偿率法。8.4现金流出和现金流入的现值观念8.4.1货币的时间价值（1）资金成本。（2）预期利润的一部分。8.4.2现金流出和现金流入的现值及终值（1）单利。（2）复利。（3）年金。8.5投资效果的现值分析方法1.净现值法。2.现值指数法。3.折现回收期法。（1）年金插补法。（2）逐年计算法。4.内含报偿率法。（1）年金插补法。（2）验误法。5.等年值法。8.6重置性投资的决策分析此类决策有以下几种：1.对现有固定资产的提前更

31、新决策。（1）相同有效期的更新决策。（2）不同有效期的提前更新投资决策。2.生产设备的技术改造。3.固定资产的大修理决策。8.7投资的风险和不确定性8.7.1投资现金流量的概率分析8.7.2投资效果的灵敏度分析（1）现金流入量的灵敏度。（2）有效期灵敏度。（3）内含报偿率的灵敏度。8.8所得税与企业投资8.8.1税后现金流入应税现金流入=税前现金流入-因投资而增加的折旧应缴所得税=应税现金流入所得税率税后现金流入=税前现金流入-应缴所得税8.8.2折旧方法对投资效果的影响8.9长期借款与企业投资8.9.1借入资金的成本8.9.2财务杠杆财务杠杆（度）=息税前利润税前利润本章小结企业的投资决策是

32、管理会计的重点，本章在阐述了企业的投资问题，投资的经济效益，传统投资效果的分析方法之后重点分析现金流出和现金流入的现值观念，将货币的时间价值引入企业投资决策分析方法中，是管理会计的一大特点。投资效果的现值分析方法主要阐述了净现值法、现值指数法、折现回收期法、内含报酬率法和等年值法。在此基础上，对企业重置性投资的决策分析，投资的风险和不确定性，所得税与企业投资以及长期借款与企业投资等都是企业投资决策中深层次分析，具有可操作性和极强的现实意义。关键概念企业投资（p.189）战略性投资决策（p.190）战术性投资决策（p.190）现金流出（p.191）现金流入（p.191）投资有效期（p.191）资

33、金成本（p.194）年金（p.195）复利（p.195）净现值（p.198）折现回收期法（p.198）内含报偿率法（p.199）财务杠杆（p.206）第9章 总体预算学习目标9.1企业的预算管理和总体预算9.2企业预算的种类9.3制定总体预算的基本原理9.4销售业务预算的编制9.5生产业务预算的编制9.6管理费用预算的编制9.7现金预算的编制9.8预计财务报表的编制9.9预算差异分析本章小结关键概念学习目标前面几章分别阐述了管理会计的基本理论基础和管理会计的中心内容三大决策，这就把企业未来经济活动各方面的主要目标基本确定了下来。但是，为了达到并完成预定的目标，企业还必须编制总体预算，实行预算管

34、理。9.1企业的预算管理和总体预算9.1.1预算管理的程序9.1.2总体预算的意义（1）总体预算可使企业管理人员和职工明确企业的经营目标。（2）协调各职能部门的工作。（3）控制日常经济活动。（4）评定实际工作的成绩。9.1企业的预算管理和总体预算9.1.3总体预算在现代企业管理中的作用（1）规划。（2）协调。（3）沟通。（4）激励。（5）控制。9.1企业的预算管理和总体预算9.1.4实行预算管理制度的组织措施（1）了解企业的现状、发展前景和领导意图。（2）自下而上地编制预算。（3）预算委员会组织和主持总体预算的编审。9.2企业预算的种类9.2.1按预算的有效期分类（1）短期预算。（2）长期预算

35、。（3）滚动预算。9.2.2按预算性质分类（1）静态预算。（2）弹性预算。（3）绩效预算。9.2企业预算的种类9.2.3按预算内容分类（1）营业预算。（2）资本支出预算。（3）财务预算。9.2.4按预算主体分类（1）部分预算。（2）总体预算。9.2企业预算的种类9.2.5按预算编制的出发点分类（1）增量预算。（2）零基预算。9.3制定总体预算的基本原理9.3.1基本内容9.3.2制定总体预算的基础9.3.3总体预算编制的程序9.4销售业务预算的编制9.4.1销售预算9.4.2销售费用预算（1）销售费用与销售水平之间的关系。（2）销售费用预算的构成。9.5生产业务预算的编制9.5.1生产预算预算

36、期生产量（预算期销售量+预算期末存货量）-预算期初存货量9.5.2直接材料预算9.5.3直接人工预算预算期直接人工成本=预算期生产量（工时单位单位工时直接人工成本）9.5.4制造费用预算9.6管理费用预算的编制9.7现金预算的编制1.现金收入。2.现金支付。3.现金余缺。4.现金筹措。5.期末现金余额。9.8预计财务报表的编制9.8.1预计利润表（1）固定制造费用分配差异的调整。（2）固定销售费用和管理费用的分配差异调整。9.8.2预计资产负债表9.9预算差异分析9.9.1预算差异的概念及其内容所谓预算差异，是指企业在各项生产经营业务中所取得的实际成绩和效果与预算所确定的相应指标比较的差异。9

37、.9.2销售收入预算差异的分析销售价格差异=（实际价格-预计价格）实际销量销售数量差异=（实际数量-预计销量）预计价格9.9预算差异分析9.9.3生产（成本）预算差异的分析产量差异=（实际产量-预计产量）实际单位成本成本差异=（实际单位成本-预计单位成本）预计产量9.9.4销售成本预算差异的分析成本差异（实际单位成本-预计单位成本）实际销量销量差异=（实际销量-预计销量）预计单位成本9.9预算差异分析9.9.5销售毛利预算差异的分析单位毛利差异=（实际单位毛利-预计单位毛利）实际销量销量差异（实际销量-预计销量）预计单位毛利9.9.6变动销售费用预算差异的分析开支差异（实际分配率-预计分配率）

38、实际销量（额）销售量（额）差异=（实际销量（额）-预计销量（额）预计分配率9.9.7总体预算差异的分析本章小结本章在阐述了企业的预算管理和总体预算，企业预算的种类和制定总体预算的基本原则的基础上，重点讲述了销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售管理费用预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计财务状况变动表，以及预算差异分析。在学习中要注意各个预算数据之间的相互关系，自成企业一个预算体系。关键概念预算（p.237）总体预算（p.237）短期预算（p.239）长期预算（p.239）滚动预算（p.239）弹性预算（p.240）零基预算（p.24

39、0）静态预算（p.240）现金余缺（p.245）预算差异（p.247）第10章 成本控制学习目标10.1标准成本的制定10.2标准成本差异分析10.3例外管理原则在成本控制中的应用本章小结关键概念学习目标成本控制是现代企业管理的重要方面，也是管理会计中的重要内容，因为企业产品成本的高低直接影响到企业的盈利水平和竞争能力，因此，任何一个企业都应对其成本实行有效控制。一般而言，企业成本控制的质量如何，主要取决于标准成本制度的实施情况。因此，本章主要研究标准成本及其差异分析。10.1标准成本的制定10.1.1建立标准成本制度的基本条件(1)健全的成本会计制度。(2)有效的定额管理和原始记录制度。(3

40、)各项工作和业务的标准化、制度化。(4)合理的奖励制度。10.1标准成本的制定10.1.2成本标准的选择(1)理想标准。(2)常态标准。(3)期望标准。10.1标准成本的制定10.1.3标准成本的构成产品的标准成本一般由以下三部分组成：(1)标准直接材料成本。(2)标准直接人工成本。(3)标准制造费用。10.2标准成本差异分析10.2.1标准成本差异的内容10.2.2价量关联差异(1)生产观点。(2)后勤观点。10.2.3直接材料成本差异材料价格差异(实际价格标准价格)实际用量材料用量差异(实际用量标准用量)标准价格10.2标准成本差异分析10.2.4直接人工成本差异工资率差异(实际工资率标准

41、工资率)实耗工时人工效率差异(实耗工时标准工时)标准工资率10.2.5变动制造费用差异开支差异(实际分摊率标准分摊率)实耗工时效率差异(实耗工时标准工时)标准分摊率10.2.6固定制造费用差异(1)开支差异。(2)能量差异。10.3例外管理原则在成本控制中的应用10.3.1差异的量超过规定的界限10.3.2差异带有经常性10.3.3项目性质重要本章小结成本控制的重点是标准成本的制定，并在此基础上，进行标准成本差异分析。并说明了例外管理原则在成本控制中的应用问题。关键概念标准成本（p.270）理想标准（p.271）常态标准（p.271）期望标准（p.271）标准成本差异（p.272）价量关联差异

42、（p.272）例外管理（p.274）第11章 存货控制学习目标11.1存货的必要性及其控制原则11.2经济订购量11.3订购点11.4存货控制的方法11.5缺货情况下经济订货量模型的建立本章小结关键概念学习目标在工业企业，存货所占用的资金，通常为企业全部资金的25左右；而在商业企业，存货资金占全部资金的比重往往还高。因此，存货是企业资金的一个重要组成部分，存货管理是企业内部管理的重要内容。本章就存货控制的理论和方法问题进行探讨。11.1存货的必要性及其控制原则11.1.1存货在企业经营过程中的作用11.1.2对存货应有水平的几种观点(1)采购部门的观点。(2)生产部门的观点。(3)销售部门的观

43、点。(4)仓库部门的观点。(5)财务部门的观点。11.1存货的必要性及其控制原则11.1.3与存货有关的成本(1)为补充存货而发生的有关费用支出。(2)为保持存货而发生的有关费用。(3)由于存货不足而引起的成本。11.1.4存货控制的原则11.2经济订购量11.2.1订购次数与订购量、存货成本的关系11.2.2订购次数、订购量与存货成本的关系11.2.3经济订购量的确定(1)列表法。(2)图解法。(3)公式法。11.3订购点11.3.1决定订购点的因素(1)前置时间。(2)存货的每天平均需用量。(3)安全存量。11.3订购点11.3.2订购点的确定及其对存货水平的影响订购点存货的每天平均需用量前置时间+安全存量在不同的情况下，确定订购点的计算方法及其对存货水平的影响也有所不同。具体有以下几种情况：(1)前置时间肯定，需用量稳定。(2)前置时间肯定，需用量不稳定。(3)前置时