因素分析法在煤矿生产成本分析中的应用例析

1、因素分析法在煤矿消费本钱分析中的应用例析摘要常用的因素分析方法包括连环替代法和差额分析法。应用因素分析法对矿井消费本钱进展分析，可以比拟直观和层次明晰地提醒影响本钱的因素。在应用因素分析法时，需要注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性和分析前提的假定性等问题。关键词因素分析法；矿井本钱分析；应用举例；注意问题一、常用的因素分析方法因素分析法，简单地说就是把由许多因素构成的复杂经济现象分解为各个原始因素，并确定各因素变动对复杂经济现象影响方向和影响程度的一种统计分析方法。因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响。在财务分析中应用

2、颇为广泛。在实际工作中。常用的分析方法主要包括连环替代法和差额分析法。(一)连环替代法所谓连环替代法，是将分析指标分解为各个可以计量的因素。这些因素存在严密的逻辑依存关系。其变动的影响可以互相局部或全部抵销，也可以叠加。在分析时，根据各个因素之间的依存关系。顺次用各因素的比拟值(通常即实际值)替代基准值(通常为同期值或方案值)，据以测定各因素对分析指标的影响。其一般程序是：1、确定分析指标与其影响因素之间的关系，即将财务指标在计算公式的根底上进展分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间的关系式。2、根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。3、连环顺序替代，计算替代结

3、果，即以基期指标体系为计算根底，用实际指标体系中的每一因素的实际数顺序地替代其相应的基期数，每次替代一个因素，替代后的因素将被保存下来。4、比拟各因素的替代结果。确定各因素对分析指标的影响程度。5、检验分析结果，即将各因素对分析指标的影响额相加，其代数和应等于分析对象。例1，某一个财务指标及有关因素的关系可由如下公式表示：实际指标：p1=a1b11；方案指标：p0=ab；实际与方案的总差异为p1-p，这一总差异同时受到a、b、三个因素的影响。它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：a因素变动的影响：(a1-a)b0；b因素变动的影响，a1(b1-b)；因素变动的影响：a1b1(1-)。最后

4、，将以上三大因素各自的影响数相加，就应该等于总差异p1-p。(二)差额分析法所谓差额分析法，是指某因素的比拟期绝对量与基期绝对量的离差与基数比照，确定某因素变动对现象总量变动的影响程度。它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比拟值与基准值之间的差额来计算各因素对分析指标的影响。例2，企业利润总额是由三个因素影响的，其表达式为：利润总额=营业利润+投资损益营业外收支净额。在分析去年和今年的利润变化时。可以分别算出今年利润总额的变化以及三个影响因素与去年比拟时不同的变化，这样就可以理解今年利润增加或减少主要是由三个因素中的哪个因素引起的。二、因素分析法在矿井本钱分析中的应用举例以福煤集团永

5、安煤业有限责任公司(下文简称我公司)的现行本钱核算为例。其矿井本钱核算划分为采煤、掘进、机电、运输、后勤五个环节，在五个环节下可进一步分解为工资、材料、工资附加费、电力、制造费用五个工程，日常会计记录按以上环节和工程进展消费本钱的归集。在这种核算形式下，对矿井本钱分析的逻辑思路是：首先对矿井总本钱节超进展因素分解和分析，然后按照消费环节分别进展因素分解和分析，最后对本钱变化的突出环节有重点地从本钱工程上进展因素分解和分析。从而由表及里，逐层深化，提醒影响本钱的主要因素。因素分析包括实际本钱与方案本钱比照的比拟分析、实际本钱与同期本钱比照的趋势分析，二者的差异只是比照基数的不同，在方法上是一致的

6、。以下以比拟分析为例进展说明。(一)分析导致总本钱节超的产量和单位本钱因素常用的几个公式如下：单位方案本钱(元吨)方案产量=方案总本钱单位方案本钱(元吨)实际产量=责任总本钱单位实际本钱(元吨)实际产量=实际总本钱总本钱节超=-=(-)+(-)总本钱节超有两个层次：一是实际产量比方案产量的增减导致责任总本钱与方案总本钱的差异，这是绝对数(产量)引进的差异；二是单位实际本钱比单位方案本钱的升降导致实际总本钱与责任总本钱的差异。这是相对数(单价)引起的差异。从以上公式可以看出，在计算绝对数差异时，使用的相对数是比拟期(基期)的数据；在计算相对数差异时，使用的绝对数是本期(报告期)的数据。例3，原煤

7、产量的本期产量为20000吨，方案产量为19000吨，本期实际消费本钱为125元吨，方案本钱为120元吨。应用以上公式有：方案总本钱=12019000=2280000元；责任总本钱=12020000=2400000元；实际总本钱=12520000=2500000元：总本钱超支(a)=2500000-2280000=220000元。其中，(b)产量变化对总本钱的影响=(20000-19000)120=120000元：()单位本钱变化对总本钱的影响=(125-120)20000=100000元；验证：a=b+(二)从消费环节上对总本钱节超作进一步分析在回采环节，引起本钱变化的因素不外乎三个：一是总

8、产量增减；二是产量构造的变化，也叫权重；三是每种量的直接开采单位本钱的升降。例4，总产量如例3，在产量构成上，常规煤层产量实际12000吨，方案10450吨，薄硬煤层产量实际8000吨，方案8550吨，常规煤层产量的实际本钱40元吨，方案35元吨，薄硬煤层产量实际本钱60元吨，方案65元吨。分析：(a)回采本钱超支总额=实际回采总本钱一方案回采总本钱=38500元(计算略)其中：(b)总产量增减对回采本钱的影响=(实际总产量-方案总产量)平均方案单位本钱=(20000-19000)48.5=48500元；()产量构造变化对本钱的影响=(个别煤层产量的实际权重一方案权重)个别煤层的方案单价实际总

9、产量=(60-55)35+(40-45)6520000=-30000元；(d)直接开采单位本钱升降对回采本钱的影响=(个别煤层实际单价一个别煤层方案单价)个别煤层的实际产量：(40-35)12000+(60-65)8000=20000元。验证：a=b+d在掘进环节，引起本钱变化的因素可分解为三个：一是产量；二是掘进总进尺，并由此计算吨煤掘进率；三是每米单价。掘进环节的总本钱=产量吨煤掘进率每米掘进本钱，因素的连锁替代方法同上。在机电、运输、后勤环节，产量对本钱的敏感性不强，引起本钱变化的关键因素是用工人数。因此可以将因素分解为三个：一是产量；二是吨煤环节用人；三是人均环节本钱。机电、运输、后勤

10、环节总本钱=产量吨煤环节用人人均环节本钱，因素的连锁替代方法同上。综上所述，影响环节本钱的因素不外乎三项：一是影响该环节本钱的关键变量(如个别产量权重、吨煤掘进率、吨煤环节用人等)；二是单位变量本钱(如吨煤开采本钱，每米掘进本钱。人均环节本钱)；三是产量。(三)从工程上对环节本钱节超作进一步分析在对以上各环节本钱进展系统分析后。再对本钱变化的突出环节有重点地从本钱工程上进一步进展因素分解和分析，犹如剥笋，由表及里，由浅入深，分析的深度根据掌握的资料和对总本钱节超的重要性进展判断。例5，掘进环节本钱比方案增加了50000元，其中工资增加了20000元，材料增加了25000元，其他工程5000元。进一步分析那么以工资和材料为主。以工资为例：工资本钱增加额=实际工资本钱-方案工资本钱实际工资本钱=实际工效(工/米)实际工资(元/工)实际进尺(米)方案工资本钱=方案工效(工/米)方案工资(元/工)方案进尺(米)分析的方法和环节分析是一样的。通过分析。比方发现影响本钱的关键因素是工效，那么进一步的分析以工效为主，分析是受条件变化影响，还是工人素质影响，或后勤影响等其他原因。此时，定量分析要和定性分析相结合，从而得出结论。限于篇幅，在此不作详述。三、应用因素分析法需要注意的问题1因素分解的关联性：2因素替代的顺序性；3顺序