企业内部控制-管理费用构成分析方案

1、管理费用构成分析方案方案名称称管理费用用构成分分析方案案受控状态态编号执行部门门监督部门门考证部门门一、管理理费用的的定义管理费用用是指企企业的董董事会和和行政管管理部门门为组织织和管理理企业生生产经营营所发生生的，或或由企业业统一负负担的各各项费用用。二、管理理费用的的构成管理费用用的具体体构成如如表1-27所所示。表1-227 管理理费用构构成明细细表管理费用明细科目说明管理费用行政管理人员工资及福利费指企业行政管理部门的员工工资及福利费社会保险费用指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计数；若企业的社会保险费用是在生产成本的“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”中分别核算的，则本指标只

2、包括企业行政管理人员的社会保险费用；若企业所有员工的社会保险费用都在“管理费用“中核算，则本指标包括企业所有员工的社会保险费用住房公积金和住房补贴指企业支付给员工个人的住房公积金或住房补贴办公费指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用业务招待费指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费用的业务招待费用工会经费指按员工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费员工教育经费指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按员工工资总额的1.5%计提差旅费指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差

3、旅费通信费指企业行政管理部门用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、计算机联网等的费用交通费指企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支出，包括车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用研究开发费指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、研发人员的工资等，不包括在“制造费用”中已填报的“研发、试验检验费”技术转让费指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的费用董事会会费指企业董事会或最高权力机构及其成员为履行职能、执行职权而发生的各项费用，包括董事会或最高权力机构成员的津贴、差旅费

4、、会议费等劳动保护费指企业为员工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害作业津贴、洗理费等；若生产成本的“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费员工取暖费和防暑降温费指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降温补贴劳务费指企业支付给雇佣的临时生产人员且没有包括在工资中的劳务费用，但不包括在“生产成本”中已经填报的劳务费会议费指企业用于召开会议的费用印刷费指企业统一负担或支付的各种印刷费咨询费指企业向咨询机构进行生产技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用诉讼费指企业因起诉或应诉而发生的各项费用审

5、计费指企业聘请中介机构（如会计师事务所、资产评估机构等）进行查账、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计时发生的费用修理费指企业行政管理部为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用折旧费指企业行政管理部门的固定资产按规定折旧率计提的资产折旧费水电费指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费绿化费指企业对办公区、生产作业区进行绿化而发生的零星绿化费用税金及上交的各种专项费用指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等排污费为已经产生或仍在继续产生的环境污染损失或环境危害行为承担的一种经济责任，依法向环保主管部门缴纳的费用

6、备注：编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期172 管理费用支出审批规定制度名称称管理费用用支出审审批规定定受控状态态编号执行部门门监督部门门考证部门门第1章总总则第1条为为加强财财务预算算管理，保障公公司各职职能部门门的正常常运作，严格控控制管理理费用的的支出，特制定定本规定定。第2条本本规定适适用于相相关管理理费用的的支出审审批。第2章预预算内管管理费用用审批权权限及程程序第3条按按费用标标准执行行的费用用性支出出及核销销（报账账）审批批程序固定电话话费用、手机费费用、差差旅费由由费用申申请部门门提出申申请，经经费用申申请部门门经理审审批后，到财务务部主管管会计处处办

7、理。第4条其其他费用用性支出出审批程程序1 55 0000元以以下（含含5 0000元元）的费费用审批批程序由费用申申请部门门提出申申请，经经财务部部预算主主管、费费用申请请部门经经理审批批后，到到财务部部主管会会计处办办理。2 55 000010 0000元（含含10 0000元）的的费用审审批程序序由费用申申请部门门提出申申请，经经费用申申请部门门经理、财务部部预算主主管、费费用申请请部门主主管副总总审批后后，到财财务部主主管会计计处办理理。3 110 000020 0000元（含含20 0000元）的的费用审审批程序序由费用申申请部门门提出申申请，经经费用申申请部门门经理、费用申申请部门

8、门主管副副总、财财务部预预算主管管、财务务部经理理、财务务总监审审批后，到财务务部主管管会计处处办理。4 220 0000元元以上的的费用审审批程序序由费用申申请部门门提出申申请，经经费用申申请部门门经理、费用申申请部门门主管副副总、财财务部预预算主管管、财务务部经理理、财务务总监、公司总总经理审审批后，到财务务部主管管会计处处办理。第3章预预算外管管理费用用审批权权限及程程序第5条预预算外管管理费用用是指各各部门根根据业务务的特点点确需发发生的，而预算算内未能能考虑到到的费用用。第6条预预算外管管理费用用的发生生，不论论金额大大小，其其报销审审批程序序如下：由费用用申请部部门提出出申请，经费

9、用用申请部部门经理理、费用用申请部部门主管管副总、财务部部预算主主管、财财务部经经理、财财务总监监、公司司总经理理审批后后，到财财务部主主管会计计处办理理。第7条各各部门为为正常开开展业务务而需要要一次性性购置电电脑、打打印机、复印机机、传真真机时，由信息息技术部部、财务务部、总总经理办办公室审审核后，向公司司领导提提出购置置方案，经公司司领导审审批后，由采购购部购置置。第8条如如果支付付和报销销、核账账工作是是同时进进行的，则报销销、核账账工作按按上述规规定执行行。第9条如如果支付付和报销销、核账账工作是是分开进进行的，则支付付申请按按上述流流程。报报销、核核账时，只需按按财务部部主管会会计

10、的要要求贴齐齐相关单单据，附附上支付付审批的的原件，由费用用申请部部门经理理签字后后，到财财务部主主管会计计处报销销即可。第10条条有审批批权限的的人员发发生相关关管理费费用时，应由上上一级领领导审批批，总监监及以上上级别人人员发生生相关费费用时，由董事事会成员员进行会会签。第4章附附则第11条条本规定定由财务务部负责责制定与与解释。第12条条本规定定自年年月日起起生效执执行。编制日期期审核日期期批准日期期修改标记记修改处数数修改日期期18 财务费用构成分析方案方案名称称财务费用用构成分分析方案案受控状态态编号执行部门门监督部门门考证部门门一、财务务费用的的定义财务费用用是指企企业为筹筹集生产

11、产经营所所需资金金等而发发生的费费用，包包括企业业生产经经营期间间发生的的利息支支出（减减利息收收入）、汇兑损损失（减减汇兑收收益）、支付给给金融机机构的手手续费、企业发发生的现现金折扣扣，以及及其他相相关费用用等。二、财务务费用的的构成根据上述述定义，财务费费用的具具体构成成如表11-288所示。表1-228 财务务费用构构成一览览表财务费用明细科目说明财务费用利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等利息收入后的净额汇兑损失指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额金融机构手续费指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费以及企业得到其他金融服务需支付的手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等其他相关费用指企业发生的现金折扣、