企业会计电算化及内部会计控制制度手册

1、 目 录PAGE 1PAGE 232目 录内部会计控制制度货币资金金内部控控制制度度货币资金金管理制制度 44-8现金管理理制度99-122支票及印印章的管管理制度度13-16实物资产产管理制制度财产清查查制度117-221低值易耗耗品管理理制度222-225材料管理理制度226-336固定资产产管理制制度37-488对外投资资管理制制度499-577工程项目目管理制制度 558-667筹资内部部控制制制度688-733采购与付付款内部部控制制制度744-799销售与收收款内部部控制制制度 880-886成本与费费用内部部控制制制度 877-988对外担保保内部控控制制度度 99-1055内部

2、会计计制度会计核算算 1066-1220会计科目目使用说说明 1221-1160资产类科科目 1211-1339负债类科科目 1140-1477权益类科科目 1477-1550成本类科科目 1500-1551损益类科科目 151-1600财务分析析 161-1788会计档案案管理办办法 1179-1844财务组织织与职能能 1885-1198会计电算算化管理理制度 1199-2266会计电算算化管理理制度 1199-2000会计电算算化操作作使用管管理制度度 2001-2202会计电算算化硬件件设备维维护管理理制度 2033-2005会计电算算化软件件维护管管理制度度 2006-2209会计电

3、算算化帐务务管理制制度 2100-2111会计电算算化报表表管理制制度 2122-2113会计电算算化档案案管理制制度 2144-2116会计电算算化岗位位责任制制度 2177-2220会计电算算化基础础工作整整顿和岗岗位培训训管理制制度 2211-2222计算机机机房安全全卫生制制度 2223-2223预防计算算机病毒毒措施制制度 2244-2225附录：1. 发发票开票票流程图图 22262发票票领用申申请表 22773发票票开票月月统计表表（表一一） 22884发票票开票月月统计表表（表二二） 2299内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 货币资金金内部控控制制度度目标本制度用用以规范

4、范集团团所属子子公司、分公司司及集团团的资金金管理适用范围围集团团及分公公司、所所属投资资控股企企业内容 本制制度包括括两部分分内容：货币资资金管理理及监管管制度、集团资资金管理理制度。货币资金金管理制制度岗位分工工及授权权批准公司实行行货币资资金业务务的岗位位责任制制，明确确相关部部门和岗岗位的职职责权限限，确保保办理货货币资金金业务的的不相容容岗位相相互分离离、制约约和监督督。出纳纳人员不不得兼任任稽核、会计档档案保管管和收入入、支出出、费用用、债权权债务账账目的登登记工作作。各核核算主体体不得由由一人办办理货币币资金业业务的全全过程。公司办理理货币资资金业务务，应当当配备合合格的人人员，

5、并并根据单单位具体体情况进进行岗位位轮换。办理货货币资金金业务的的人员应应当具备备良好的的职业道道德，忠忠于职守守，廉洁洁奉公，遵纪守守法，客客观公正正，不断断提高会会计业务务素质和和职业道道德水平平。公司对货货币资金金业务建建立严格格的授权权批准制制度，明明确审批批人对货货币资金金业务的的授权批批准方式式、权限限、程序序、责任任和相关关控制措措施，规规定经办办人办理理货币资资金业务务的职责责范围和和工作要要求。审批人应应当根据据货币资资金授权权批准制制度的规规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。经办办人应当当在职责责范围内内，按照照审批人人的批准准意见办办理货币币资金业

6、业务。对对于审批批人超越越授权范范围审批批的货币币资金业业务，经经办人员员有权拒拒绝办理理，并及及时向审审批人的的上级授授权部门门报告。单位应当当按照规规定的程程序办理理货币资资金支付付业务。支付申请请。单位位有关部部门或个个人用款款时，应应当提前前向审批批人提交交货币资资金支付付申请，注明款款项的用用途、金金额、预预算、支支付方式式等内容容，并附附有效经经济合同同或相关关证明。支付审批批。审批批人根据据其职责责、权限限和相应应程序对对支付申申请进行行审批。对不符符合规定定的货币币资金支支付申请请，审批批人应当当拒绝批批准。支付复核核。复核核人应当当对批准准后的货货币资金金支付申申请进行行复核

7、，复核货货币资金金支付申申请的批批准范围围、权限限、程序序是否正正确，手手续及相相关单证证是否齐齐备，金金额计算算是否准准确，支支付方式式、支付付单位是是否妥当当等。复复核无误误后，交交由出纳纳人员办办理支付付手续。未被批准准的付款款申请退退回原申申请人。经过批准准的付款款申请转转交给出出纳执行行。办理支付付。出纳纳人员应应当根据据复核无无误的支支付申请请，按规规定办理理货币资资金支付付手续，及时登登记现金金和银行行存款日日记帐。公司对于于重要货货币资金金支付业业务，应应当实行行集体决决策和审审批，并并建立责责任追究究制度，防范贪贪污、侵侵占、挪挪用货币币资金等等行为。严禁未经经授权的的机构或

8、或人员办办理货币币资金业业务或直直接接触触货币资资金。批准付款款及付款款方式对于不同同种类的的付款，规定不不同的授授权人、权限和和付款方方式(例例如应付付帐款，公司内内部往来来帐和其其他相关关帐目)，并在在付款授授权的基基础上和和充分利利用信用用条款的的原则下下执行付付款程序序。被批准的的付款申申请应详详细注明明金额，付款时时间和付付款方式式。付款款方式应应根据采采购订单单或采购购合同中中的付款款条款来来确定。主管会计计根据规规则审核核付款申申请及附附件，并并批准申申请。若若经审查查发现有有以下情情况之一一的，主主管会计计将拒绝绝或推迟迟付款：未按公公司规定定执行审审批流程程；付款款与发票票、

9、合同同以及付付款申请请单不符符；付款款由于现现金状况况而推迟迟；对于于超过部部门经理理审批权权限的付付款申请请，没有有主管领领导的审审核签字字；超预预算付款款申请没没有申请请部门经经理、主主管领导导和财务务总监汇汇签；主管会计计只有权权签署其其审批权权限内的的付款，超过审审批权限限的付款款申请应应根据付付款金额额的大小小交由财财务经理理甚至财财务总监监审核；监督检查查 单单位应当当建立对对货币资资金业务务的监督督检查制制度，明明确监督督检查机机构或人人员的职职责权限限，定期期和不定定期地进进行检查查。集团资金金管理制制度 集中的的集团资资金管理理模式是是集团团未来发发展方向向，在目目前阶段段集

10、团团资金管管理将就就帐户管管理做出出以下临临时性规规定： 集团财财务部对对所有集集团拥有有实际控控制权的的机构的的银行帐帐户施行行统一管管理。集集团将银银行帐户户分为三三类：基基本帐户户、经常常性业务务发生帐帐户和非非经常性性帐户。具体管管理办法法如下：所有银行行帐户的的开立必必须由拟拟开立单单位向集集团财务务部提出出书面申申请（指指明用途途），经经集团审审批后再再行开立立。所有银行行帐户的的变更或或关闭必必须在集集团财务务部备案案。对于基本本帐户的的使用，各级单单位应严严格按照照国家的的规定执执行。对于经常常性业务务发生帐帐户，如如果集团团根据业业务需要要而采取取相应管管理措施施，各级级单位

11、必必须予以以配合。对于非经经常性帐帐户，在在相应业业务结束束后，应应及时清清户和关关闭内部会计控制制度 现金管理制度现金管理制度 现金管理理制度公司建立立现金库库存限额额的管理理制度，超过库库存限额额的现金金应及时时存入银银行。公司必须须根据现金管管理暂行行条例的规定定，结合合本单位位的实际际情况，确定本本单位现现金的开开支范围围。不属属于现金金开支范范围的业业务应当当通过银银行办理理转帐结结算。 1现现金使用用的范围围严格按按照国务务院颁发发的现现金管理理暂行条条理的的规定执执行。公公司可在在下列范范围内使使用现金金：员工工资资，津贴贴；个人劳务务报酬；根据国家家规定颁颁发给个个人的科科学技

12、术术、文化化艺术、体育等等各种奖奖金；各种劳保保、福利利费用以以及国家家规定对对个人的的其他支支出；出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费及应应报销的的出差补补助费用用；结算起点点1000元以下下的零星星开支；中国人民民银行确确定需要要支付现现金的其其他支出出。2除以以上规定定外，财财务人员员支付个个人款项项，超过过使用现现金限额额的部分分，应当当以支票票支付；确需全全额支付付现金的的，经会会计审核核，主管管领导批批准后支支付现金金。公司现金金收入应应当及时时存入银银行，不不得用于于直接支支付单位位自身的的支出。单位借借出款项项必须执执行严格格的授权权批准程程序，严严禁擅自自挪用、借出货货币资金

13、金。出纳员向向银行提提取现金金，应当当填写现金提提取单，并写写明用途途和金额额，由财财务主管管批准后后提取。公司取得得的货币币资金必必须及时时入账，不得私私设“小金库库”，不得得账外设设账，严严禁收款款不入账账。公司应当当严格按按照支支付结算算办法等国家家有关规规定，加加强银行行账户的的管理，严格按按照规定定开立账账户，办办理存款款、取款款和结算算。公司司应当定定期检查查、清理理银行账账户的开开立及使使用情况况，发现现问题，及时处处理。公公司应当当加强对对银行结结算凭证证的填制制、传递递及保管管等环节节的管理理与控制制。公司应当当严格遵遵守银行行结算纪纪律，不不准签发发没有资资金保证证的票据据

14、或远期期支票，套取银银行信用用；不准准签发、取得和和转让没没有真实实交易和和债权债债务的票票据，套套取银行行和他人人资金； 不准准无理拒拒绝付款款，任意意占用他他人资金金；不准准违反规规定开立立和使用用银行账账户。公司应当当指定专专人定期期核对银银行账户户，每月月至少核核对一次次，编制制银行存存款余额额调节表表，使银银行存款款账面余余额与银银行对账账单调节节相符。如调节节不符，应查明明原因，及时处处理。公司应当当定期和和不定期期地进行行现金盘盘点，确确保现金金账面余余额与实实际库存存相符。发现不不符，及及时查明明原因，作出处处理。公司职员员因工作作需要借借用现金金，需填填写借借款单，注明明借用

15、现现金的用用途，经经部门经经理批准准后，送送财务，经财务务部主管管审批后后方可支支取。各各业务人人员应及及时清理理借款，公司应应视业务务需要制制定还款款期限及及措施。办理现金金报销业业务，经经办人要要详细记记录每笔笔业务开开支的实实际情况况，填写写支出出凭单，注明明用途及及金额。出纳员员要严格格审核应应报销的的原始凭凭证，根根据成本本管理、费用管管理有关关审批权权限进行行审核无无误后，办理报报销手续续。支付个人人的临时时工工资资、顾问问费等，出纳员员根据有有关规定定和公司司领导的的批示，以及经经过审核核的支支出凭单单，并并由经办办人、收收款人签签章后，支付现现金，同同时办理理代扣个个人收入入所

16、得税税手续。出纳员办办理完毕毕现金收收付款业业务后，应及时时在单据据上加盖盖“现金收收讫”、“现金付付讫”戳记及及出纳员员签章，并将自自制原始始凭证加加盖“附件”章。出纳员要要每天清清点库存存现金，登记现现金日记记帐，做做到日清清月结，帐帐相相符，帐帐实相符符。库存备用用金必须须存入保保险柜，出纳员员必须妥妥善保管管保险柜柜。凡当当天收到到的现金金款项，应及时时送交开开户银行行，不得得用于其其他款项项支出。财务负责责人应高高度重视视现金管管理，对对现金收收支进行行严格审审核，不不定期进进行实地地盘点，对现金金管理出出现的情情况和问问题，提提出改进进意见，报主管管领导批批准后实实施。内部会计控制

17、制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 支票及有有关印章章的管理理制度单位应当当加强与与货币资资金相关关的票据据的管理理，明确确各种票票据的购购买、保保管、领领用、背背书转让让、注销销等环节节的职责责权限和和程序，并专设设登记簿簿进行记记录，防防止空白白票据的的遗失和和被盗用用。单位应当当加强银银行预留留印鉴的的管理。财务专专用章应应由专人人保管，个人名名章必须须由本人人或其授授权人员员保管。严禁一一人保管管支付款款项所需需的全部部印章。按规定定需要有有关负责责人签字字或盖章章的经济济业务，必须严严格履行行签字或或盖章手手续。支票按照照使用范范围分为为人民币币现金支支票和人人民币转转帐支

18、票票。支票的管管理制度度： 11现金金支票支票由出出纳员或或总经理理指定专专人保管管。支票票使用时时需有“借款单单”（如已已有发票票则直接接填写“支出凭凭单”），经经总经理理批准签签字，然然后将支支票按批批准金额额封头，加盖印印章、填填写日期期、用途途、登记记号码，领用人人在支票票领用簿簿上签字字备查。支票付款款后凭支支票存根根，发票票由经手手人签字字、会计计核对（购置物物品由保保管员签签字）、总经理理审批。填写金金额要无无误，完完成后交交出纳人人员。出出纳员统统一编制制凭证号号，按规规定登记记日记帐帐，原支支票领用用人在“支票领领用单”及登记记簿上注注销。支票是银银行的存存款人签签发给收收款

19、人办办理结算算或委托托开户银银行将款款项支付付给收款款人的票票据。采采用支票票结算方方式，对对于收到到的支票票，应在在收到当当日填制制进账单单连同支支票送存存银行，根据银银行盖章章退回的的进账单单第一联联和有关关原始凭凭证编制制收款凭凭证。现金支票票一律由由出纳员员一人保保管，不不得转交交他人。现金支票票大小写写金额必必须填写写齐全，不得涂涂改，如如发生书书写错误误，应及及时加盖盖“作废”戳记，另行签签发正确确支票。现金支票票一律为为记名式式，不可可用于转转账使用用。收到客户户交来的的空额（空白）支票，收票人人首先检检查支票票上有无无交换号号码和签签发单位位的印鉴鉴，当面面填齐结结算金额额及用

20、途途，留下下客户单单位电话话及经办办人姓名名和身份份证号码码。对预预留密码码的支票票，应由由客户将将密码填填写清楚楚。顾客开好好的支票票，要审审查支票票的内容容，自签签发之日日起有效效期十天天（到期期日为节节假日顺顺延），业务项项目与支支票用途途应一致致，大小小写金额额应一致致，数字字无涂改改，支票票与发票票相符，上述内内容若有有不符或或支票残残破，不不能收取取。转帐支票票起点为为1000元，低低于结算算起点的的业务或或交易用用现金结结算。准确无误误地填写写和保管管收取的的支票，不得遗遗失和毁毁损。业务人员员、技术术人员收收取的支支票应及及时送交交财务部部，出纳纳员根据据规定将将支票存存入银行

21、行。 2转转帐支票票领用转帐帐支票应应填写“借款单单”，明确确注明用用途、金金额，依依照有关关审批权权限履行行审批手手续。凡签出的的支票，一律填填写收款款单位名名称、时时间、用用途、金金额（或或限额），不准准签发空空白支票票或空额额支票，对预留留密码的的支票，出票同同时填写写密码。需要报账账的支票票，由经经办人填填写“支出凭凭单”，审批批后方可可办理报报账手续续。已经经结账的的支票，应将支支票根连连同有关关原始凭凭证附在在一起制制证记账账。支票票签出后后业务人人员在规规定时间间内办理理报账手手续，签签出未使使用的支支票在110日内内交回财财务部。如签发支支票有误误被退回回的，应应与其支支票根一

22、一同加盖盖“作废”戳记，与正确确支票附附在一起起入账，以备待待查。空白支票票与银行行预留印印鉴分别别保管，分人保保管，不不得事先先将空白白支票加加盖银行行预留印印鉴和填填写支票票预留密密码。空白支票票一律存存入保险险柜，出出纳人员员必须妥妥善保管管保险柜柜钥匙。公司之间间的资金金拆借业业务，履履行转款款手续应应附借款款协议。内部会计控制制度 财产清查制度财产清查制度 财产清查查制度目的为保证会会计核算算的真实实性,保保护财产产物资的的安全完完整,最最大限度度利用公公司资源源,维护护财经纪纪律,贯贯彻执行行企业财财务制度度及会计计准则,促使公公司对外外经济往往来正常常进行,特制定定财产清清查制度

23、度,请集团团所属子子/分公公司遵照照执行。范围本制度主主要规范范资产的的财产清清查制度度和固定定资产管管理办法法。财产清查查制度1财产产清查是是根据账账簿记录录,通过过对公司司的各项项实物、现金的的实地盘盘点,对对银行存存款、往往来款项项的核对对,确定定各种财财产、货货币资金金、往来来款项的的实有数数,并查查明账存存数与实实物数是是否相符符。财产产清查一一般包括括:每年对财财产物资资进行的的全面清清查；对银行存存款、未未达账项项,每月月同银行行的核对对；各种债权权、债务务,每年年年末进进行定期期核对；实物、现现金保管管人员办办理移交交时,进进行的清清查；财产物资资发生非非常损失失时,进进行的清

24、清查；上级主管管部门、审计机机关、司司法部门门、注册册会计师师根据国国家有关关规定,对公司司进行的的财产清清查。 财财产清查查开始前前,要建建立财产产清查领领导小组组,制定定清查工工作计划划,明确确清查范范围，规规定清查查工作时时间,确确定具体体工作人人员的分分工和职职责,组组织有关关人员学学习和掌掌握财产产清查的的政策、制度、内容和和方法等等2财产产清查的的内容和和要求货币资金金的清查查库存现金金的清查查。通过过实地盘盘点的方方法,确确定库存存现金的的实存数数，再与与现金日日记账的的账面余余额进行行核对,以查明明余缺情情况。除除查明帐帐实是否否相符外外,还要要查明有有无违反反现金管管理制度度

25、规定,盘点结结束后,应根据据盘点结结果,及及时填制制库存现现金盘点点报告表表,并由由检查人人员和出出纳人员员签名或或盖章。对长款款、短款款情况,要进行行分析,明确经经济责任任。银行存款款的清查查采用核核对法,即将开开户银行行对账单单与本单单位的银银行存款款日记账账逐笔进进行核对对,以查查明帐实实是否相相符,在在清查过过程中,查找双双方未达达账项的的余额,并据以以编制银行存存款余额额调节表表,清除除未达款款项影响响,以便便检查双双方有无无差错,并确定定银行存存款实存存数。其他货币币资金的的清查,与银行行存款的的清查相相同。 (22) 存存货的清清查 存货货的清查查是指对对库存材材料、在在产品、产

26、成品品、低值值易耗品品、包装装物等的的清查,清查方方法主要要采用实实地盘点点方法,首先将将材料物物资账簿簿上的数数量、金金额填在在存货清清查表上,然然后根据据账存数数对材料料物资进进行实地地盘点,帐实差差额作为为盘盈、盘亏,对盘盈盈、盘亏亏金额要要分析产产生的原原因,做做出单独独说明。 (33) 固定资资产的清清查 固定定资产的的清查,采用实实地盘点点的方法法,将固固定资产产明细账账的记录录情况与与固定资资产实物物一一核核对,包包括明细细账上所所列固定定资产的的类别、名称、编号等等,在清清查中发发现固定定资产盘盘盈或毁毁损,还还要查明明该项固固定资产产的原值值、己提提折旧额额等;如如发现固固定

27、资产产盘盈,要对其其估价,以确定定盘盈固固定资产产的重置置价值、估计折折旧等,据以编编制固定定资产盘盘亏、盘盘盈报告告单。 (4) 应收、应付款款项的清清查应收、应应付款项项的清查查,包括括应收账账款、其其他应收收款、应应付账款款和其他他应付款款的清查查,清查查一般采采用同对对方核对对账目的的方法。清查时,首先将将各项应应收、应应付的往往来款项项正确完完整地登登记入账账, 由由财务部部向往来来单位发发函证,如对方方单位核核对无误误,应在在函证上上盖章后后退发出出单位；如对方方发现数数字不符符,应在在函证证证明不符符原因处处签章并并注明金金额后退退回发出出单位，或者另另抄对账账单退回回,作为为进

28、一步步核对的的依据。发出单单位收到到对方的的回单后后,对错错误的账账目应及及时查明明原因,并按规规定方法法加以更更正,最最后根据据清查结结果编制制“往来款款项清查查报告表表”。3. 财产产清查的的方法在财产清清查过程程中,主主要清查查方法有有以下几几种:实地盘点点法,抽样盘存存法核对帐目目法,就就是对债债权、债债务通过过信函询询证或派派人调查查进行核核对的方方法。质量检查查,就是是根据各各种财产产的技术术、范围围对财产产物资进进行检查查的方法法。4. 财财产清查查结果的的处理(1) 认真真分析财财产清查查发生问问题的原原因,并并确定处处理办法法财产清查查出现帐帐实不符符的主要要原因有有:财产物

29、资资在保管管过程中中发生的的自然损损益；量、计算算、检验验不准而而发生的的差错；计算登记记账簿时时的错误误；由于管理理不善或或工作人人员失职职而造成成财产物物资的损损坏、变变质或短短缺.以以及货币币资金往往来款项项的差错错；盗窃、营营私舞弊弊造成的的损失；自然灾害害造成的的非常损损失；未达账项项引起的的账账、账实不不符；虽然账实实相符,由于质质量等问问题引起起的不能能按正常常财产物物资使用用的毁损损。对于于定额内内的损耗耗,多属属自然原原因,非非人为因因素,一一般可根根据制度度规定进进行处理理。对于于超定额额损耗,应详细细分析产产生原因因并行处处理。由由于工作作失职,个人造造成的损损失，应应区

30、分不不同情况况,严肃肃处理、如果属属于玩忽忽职守或或贪污盗盗窃的则则应由过过失人赔赔偿,直直至追究究法律责责任。(2) 要积积极处理理多余物物资和清清理长期期不清的的债权在财产清清查过程程中所发发现的超超储积压压物资、呆滞和和不需用用物资,应积极极组织调调剂或改改装,做做到物尽尽其用,并积极极向外推推销或报报请有关关部门组组织调拨拨。对于于长期不不清的结结算账款款,应指指定专人人,主动动与对方方单位研研究解决决。根据领导导批准调调整帐簿簿记录,做到帐帐实相符符。要建立和和健全财财产物资资管理制制度。内部会计控制制度 低值易耗品管理制度 低值易耗耗品管理理制度为严格执执行铁道道部关于于加强在在用

31、低值值易耗品品管理和和核算的的规定，达到节节约经费费，物尽尽其用的的目的，根据事业单单位财务务规则和铁铁路事业业单位在在用低值值易耗品品管理和和核算的的补充规规定，制定本本办法。低值易耗耗品定义义、界定定 低值易易耗品是是指在一一定价格格范围内内，一次次使用不不改变其其形态、性能，可重复复使用或或出现正正常损耗耗且不符符合固定定资产标标准物品品。分类 低低值易耗耗品按其其用途分分为办公公用品、家具用用品、劳劳保用品品及其他他四类。低值易耗耗品的购购买、请请领低值易耗耗品的购购买归口口采购部部门。采采购部门门按照审审批后的的年度预预算，根根据实际际需求，分批分分期购置置。采购的低低值易耗耗品，应

32、应了解行行情、价价格、由由请领人人填写请领单单，部部门负责责人签字字后经综综合部审审批，到到财务部部办理借借款手续续，由部部门组织织购买。严格按请领单单规格格、价格格购买，开据正正式发票票。低值易耗耗品的点点验、登登记和报报销 低低值易耗耗品购回回后，应应明确保保管人，个人使使用物品品，使用用人即为为保管人人，部门门使用物物品，由由部门指指定管理理人员，报综合合部备案案。采购的低低值易耗耗品，请请领人持持请领领单、购物发发票及所所购物品品交综合合部验收收，票物物相符，办理领领用手续续，填制制低值值易耗品品增置报报告单一式三三份，综综合部、财务部部、领用用部门各各一份，作为记记账保管管依据。请领

33、部门门凭购物物发票、低值值易耗品品增置报报告单到财务务部办理理报销入入账手续续，费用用在请领领部门相相关费用用中列支支。综合部按按照低低值易耗耗品增置置报告单单分类类登记低低值易耗耗品台账账。低值易耗耗品的管管理、报报废和变变更。低值易耗耗品管理理归口采采购部门门，负责责低值易易耗品的的购买、验收、进出库库、保管管、领用用。办理理在用低低值易耗耗品的请请领、发发放、报报废和台台账登记记，确保保账物相相符。在用低值值易耗品品采取按按实际价价格一次次全额列列销。采购的低低值易耗耗品，在在采购部部门办理理领用低低值易耗耗品手续续，未领领用的低低值易耗耗品视同同材料办办理入库库手续。设置“低低值易耗耗

34、品”科目进进行价值值核算。在用低值值易耗品品的报废废由综合合部集中中办理。报废时时，由使使用部门门填制低值易易耗品报报废申请请单一一式三份份，经综综合部负负责人批批准后，综合部部、财务务部、使使用部门门据此销销账。定期进行行清查盘盘点。发发现盘盈盈、短缺缺等应由由综合部部填制物资清清点记录录并查查找原因因，提出出处理意意见，报报中心业业务主管管领导审审批。因因个人使使用与保保管不当当造成损损坏的，需照价价赔偿。财务部部和综合合部根据据审批处处理意见见进行账账务核算算。低值易耗耗品请领领单单位： 日期：品名规格调查单价价预算总价价用途请领人：负责人：采购审批批：低值易耗耗品增置置报告单单年月日增

35、增号销售单位位发票号数数发票日期期低值易耗耗品类别目录编号号低值易耗耗品名称称规格单位数量购入价目录价单价金额单价金额增置单位位：管理理单位：综合部部主管：经经办人：库管员员： 主主管部门门： 财务务部门： 主管：内部会计控制制度 材料管理制度制度 材料管理理制度为强化集集团公司司及子/分公司司内部财财务管理理的需要要,对材料料加强管管理，达达到节约约经费，使有限限的资金金能够发发挥出更更大的效效能，特特制定本本办法。材料管理理人员设设置：由采购部部门负责责材料的的采购、验收、进出库库保管、直采审审批工作作；材料管理理坚持职职务分离离原则。设置采采购、库库存保管管人员和和验收记记账人员员；财务

36、部设设置材料料核算岗岗，负责责材料价价格审核核及进行行材料金金额核算算。 库存材材料计价价方法： 1入库材材料价值值的确定定：外购材料料价值的的组成：买价,即即供货发发票所列列价格；运输费、装卸费费、保险险费；运输途中中的合理理损耗；入库前的的加工、整理及及挑选费费用。自制材料料价值按按实际制制造发生生的各项项费用确确定。委托加工工材料价价值的组组成：发出材料料实际成成本；支付的加加工费用用；运输费、装卸费费、保险险费。2盘盈盈的材料料价值的的确定：有同类材材料的,按同类类材料实实际购置置价值确确定；没有同类类材料的的,按当前前市场价价确定；即没有同同类库存存材料,也没有有市场价价的,可按评评

37、估价入入账。3投资资者投入入的材料料，按照照评估确确认或者者合同、协议约约定的价价值确定定接受捐赠赠的材料料：有发票账账单的,按其所所列金额额加上发发生的运运输费、装卸费费、保险险费及交交纳的税税金确定定；没有发票票账单的的,按同类类材料的的当前市市场价确确定。 5材料出出库成本本的确定定： 材料料出库成成本可采采用先进进先出法法、后进进先出法法、加权权平均法法、标准准价格法法等方法法确定。材料计计价方法法一经确确定,在一个个会计年年度内不不得改变变。（四）材材料动态态管理与与核算规规定： 11预算算编制与与审批：各部门年年度材料料使用应应编制预预算。财务部进进行价格格审核、综合平平衡后提提出

38、建议议预算指指标报公公司领导导审批。材料采购购：材料采购购由采购购部门按按照执行行预算，根据实实际需求求，分批批分期办办理请款款，执行行采购；保证账实实相符, 及时时清算材材料价款款，月内内采购业业务，原原则上月月内结清清账务；严格控制制材料采采购预付付款的支支出，最最大限度度规避风风险。必必须发生生的预付付款，需需经主管管领导审审查、批批准；加强材料料采购成成本的控控制，确确保材料料品种、规格和和质量。大宗采采购物资资, 必须须签订购购货合同同或协议议。采购部门门对业务务部门所所需的专专用特殊殊材料，应了解解行情、价格，由使用用部门填填写“特殊专专用材料料购买请请领单”（格式式如附表表2），

39、部门负负责人签签批后，由采购购部门协协助专业业技术人人员办理理请款、采购、入库等等手续； 3材材料入库库：验收记账账员依据据结算发发票或购购货清单单核点入入库材料料的数量量、品种种与价格格，正确确无误后后填制“采购入入库单”；采购及库库管员依依据“采购入入库单”点验入入库，加加盖“材料收收讫”章，并并持“采购入入库单”、结算算发票或或购货清清单到财财务部报报账；入库单需需经库管管员（收收料人）、核验验员、财财务审核核员签章章；保管人员员对材料料物资的的安全与与完整负负责，妥妥善保管管，注意意防潮、放火、防磁。材料管管理人员员以外的的任何人人员不得得擅自行行动用各各种材料料。4材料料请领出出库各

40、部门根根据公务务、业务务开展的的实际需需求，请请领材料料；验记记账员按按照请领领人需求求，填制制“材料出出库单”；库管员依依据经请请领人所所在部门门负责人人签批后后的请领领单，办办理材料料出库，并在“材料出出库单”上加盖盖“材料发发讫”戳记；验记账员员根据加加盖“材料发发讫”后的“材料出出库单”登记库库存材料料明细账账。“材料出出库单”需经库库管员、核验员员、财务务审核员员签章。5材料料核算财务部门门对采购购人员送送交的供供货方发发票、购购物清单单、材料料入库单单等原始始凭证，经审核核无误后后，及时时记账。财务部门门对必须须发生的的材料采采购预付付款，要要根据审审批后的的定货合合同、签签定的协

41、协议，办办理支付付业务。材料的发发出成本本，财务务部门依依据“材料出出库单”按成本本项目分分配材料料费用。 （五）材料盘盘点与清清查材料保管管人员、记账人人员、财财务部按按照财财产清查查制度定期不不定期对对中心的的各种材材料进行行盘点与与清查,月度终终了进行行材料盘盘存实物物与材料料明细账账的核对对，保证证账实相相符，季季、年末末材料保保管部门门、财务务部共同同组织清清查盘点点，保证证账账、账实相相符；清查盘点点情况必必须进行行记录，填制“物资清清点记录录清单”（格式式如附表表5），库管员员、核验验员及参参加盘点点人员在在“物资清清点记录录清单”签名或或盖章；对盘盈、盘亏、毁损以以及报废废的存

42、货货，应当当查明原原因，材材料保管管部门书书面报告告公司领领导审批批后处理理。（六）材材料管理理流程各部门提交年度材料需求预算材料保管部门编制年度物资采购计划财务部、材料保管部门综合平衡计划外采购需求部门填写采购申请报告公司领导审批专用材料采购需求部门填写特殊专用材料购买请领单财务部依据发票、入库单等办理采购核算主管领导审批采购部门实施采购采购保管部门验收入库，填制入库单，登记库存材料账请领部门提出领用需求，材料保管部填制材料出库单，部门负责人审批材料保管部依据审批后的材料出库单办理出库事宜财务部月末分配材料费用，材料保管部、财务部按月核对库存材料账。定期（季度、年度末）和不定期进行库存材料实

43、地盘点。材料保管部、财务部进行盘盈盘亏帐务处理盘点情况上报公司领导，按规定处理盘点差异。附表1：年度材材料采购购计划表表附表2：特殊专专用材料料购买请请领单附表3：材料入入库单附表4：材料出出库单附表5：物资清清点记录录清单附表1：年度材料料采购计计划表编制单位位名称：序号材料名称称用料部门门上年用料料本年预计计用料本年预计计订单备注123456789101112审 核用料部门门签章财务部门门材料管理理部门总经理：用料部门门经理：财务主管管：经理：主管副总总裁：库房管理理员：编制人： 编制日日期： 年 月 日日附表2：特殊专用用材料购购买请领领单单位： 日期：品名规格调查单价价预算总价价用途请

44、领人：负责人：材料保管管部门审审批：附表3：采购入库库单入库单号号：入库日期期：部门：入库类别别供货单位位：仓库：发票号：备注：收料人：存货编码码存货名称称规格型号号计量单位位数量单价金额合计：制单人：审核人人： 记账人人： 负责责人：附表4材料出库库单出库单号号：仓库：发料人：领料人：备注：部门：出库日期期材料编码码材料名称称规格型号号数量计量单位位合计：制单人：审核人：记账人：负责人：附表5物资清点点记录清清单保管单位位年月日单位：元元序号物资名称称类别规格单位数量单价总价盈亏原因因处理意见见备注：负责人：盘点人：监盘人：复核：保管员：内部会计控制制度 固定资产管理制度制度 固定资产产管理

45、制制度（一）总总则为了加强强集团团固定资资产的管管理，保保证固定定资产的的安全完完整，充充分发挥挥固定资资产效能能，根据据国家规规定，结结合本公公司实际际情况，特制定定本办法法。固定资产产是公司司从事经经营业务务和完成成各项工工作的主主要劳动动资料，凡是单单位价值值在20000元元以上，使用年年限在一一年以上上的房屋屋建筑物物、运输输工具、通讯设设备、以以及其他他与公司司生产经经营有关关的设备备等，均均作固定定资产处处理。不不同时具具备以上上两个条条件的，列为低低值易耗耗品。临临时简易易工棚、办公房房以及各各类属于于周转性性的生产产工具及及设施，不论价价值大小小及使用用期限，都不列列为固定定资

46、产。 （二）固定资资产的计计价公司的固固定资产产原值，应按其其不同来来源渠道道分别确确定。购入新的的固定资资产，按按照实际际支付的的买价、运杂费费、包装装费、保保险费和和安装成成本等作作为原价价，从国国外进口口设备的的原价还还包括按按规定支支付的关关税和附附加税。购入旧的的固定资资产，按按照售出出单位的的帐面原原值，扣扣除原安安装成本本，加运运杂费、包装费费和安装装成本等等作为原原价。自行建造造的固定定资产，按照建建造过程程中实际际发生的的全部支支出为原原价。投资者投投入的固固定资产产，按照照评估确确认或合合同、协协议约定定的价值值记帐。融资租入入的固定定资产，按照租租赁协议议确定的的价款加加

47、运输费费、途中中保险费费、安装装调试费费等记帐帐。接受捐赠赠的固定定资产，按照发发票帐单单金额加加上运输输费、安安装调试试费记帐帐，无发发票帐单单的，按按照同类类物品的的市价记记帐。在原有固固定资产产基础上上改扩建建的固定定资产，按照原原有固定定资产的的原价，加上改改扩建支支出，减减去改扩扩建过程程中发生生的固定定资产变变价收入入后的余余额记帐帐。盘盈的固固定资产产，按照照同类固固定资产产的重置置完全价价值计价价。因购建固固定资产产而发生生的借款款利息和和汇兑损损益，在在资产尚尚未交付付使用或或虽已交交付使用用但未办办理竣工工决算之之前的，记入固固定资产产价值。公司的固固定资产产应按原原值入帐

48、帐，入帐帐后固定定资产价价值不能能随意变变动，凡凡属下列列情况者者方可进进行帐务务调整：增加补充充设备或或改良工工程；将固定资资产一部部分拆除除；根据实际际价值调调整原来来的暂估估价值；发现原有有固定资资产价值值有错误误；根据国家家规定对对固定资资产重新新估价。 （三）固定资资产的折折旧公司的各各项固定定资产折折旧采用用平均年年限法按按月提取取，计入入成本、费用。（1）下下列固定定资产不不计提折折旧：房屋建筑筑物以外外的未使使用、不不需用固固定资产产；以经营租租赁方式式租入的的固定资资产；已提足折折旧继续续使用的的固定资资产；未提足折折旧提前前报废的的固定资资产；在建工程程项目交交付使用用以前

49、的的固定资资产；破产、关关停企业业的固定定资产；已经估价价单独入入帐的土土地等国国家规定定不提折折旧的其其他固定定资产。（2）下下列固定定资产要要计提折折旧：房屋建筑筑物(330年)；在用的机机械设备备(5年年)、仪仪器仪表表(8年年)、运运输工具具(8年年)；（3）折折旧率和和折旧额额的计算算年折旧率率=（1-预计计净残值值率）折旧年年限月折旧率率=年折旧旧率12月折旧额额=固定资资产原值值月折旧旧率折旧方法法和折旧旧年限一一经确定定，不得得随意变变更，需需要变更更的，应应在变更更年度以以前，由由财务部部提出申申请，报报经集团团董事会会及相关关政府部部门核准准，并在在财务报报表中予予以揭示示

50、。正常营业业期间，当月开开始使用用的固定定资产，当月不不计提折折旧，从从下月起起开始计计提折旧旧。当月月减少或或停用的的固定资资产，当当月照提提折旧，从下月月起不计计提折旧旧。提前前报废的的固定资资产，按按照其净净损失计计入营业业外支出出，不再再补提折折旧。（四）固固定资产产的购置置和处置置。固定资产产的购置置要纳入入公司年年度预算算管理，严格执执行审批批手续。购置固定定资产，必须填填写“固定资资产增加加单”。各部门购购置固定定资产时时，经财财务部审审核，报报相关部部门审批批。属于控购购商品范范围的要要事前办办妥控购购商品批批准手续续。新增固定定资产购购置完毕毕（新建建、改扩扩建工程程项目办办

51、理竣工工决算手手续后），由经经办人填填写“固定资资产验收收交接单单”一式三三联，第第一联由由资产管管理部门门留存，第二联联送财务务部门记记帐（附附购置、新建固固定资产产申请单单），第第三联由由使用部部门留存存。固定定资产由由资产管管理部门门按公司司制定的的分类标标准编号号、粘贴贴标签后后，由使使用部门门领取使使用。土地、房房屋及建建筑物等等不动产产取得所所有权后后，由资资产管理理部门统统一办理理产权登登记后，转记入入“房屋、土地登登记卡”，变更更时亦同同。固定资产产应按规规定办理理保险。固定资产产报废要要符合下下列情况况：主要要结构和和部件损损坏严重重，无修修复价值值；设备备陈旧、技术性性能很

52、低低无改造造价值；因事故故和意外外灾害造造成严重重破坏，无修复复价值；因新建建、改扩扩建需拆拆除；上上级主管管部门有有文件规规定，强强行报废废。固定资产产报废，应由使使用部门门提出建建议，由由资产管管理部门门进行技技术鉴定定，填制制“固定资资产报废废、出售售申请表表”（见附附表6）。经相相关部门门批准后后即可报报废。在在办妥批批准手续续后，由由财务部部门将有有关固定定资产转转入固定定资产清清理，此此后方可可开始固固定资产产的拆除除清理。固定资产产有偿转转让、报报废、毁毁损、盘盘亏时，不论单单位价值值多少，都要填填写“固定资资产报废废、出售售申请表表”，按照照审批权权限由相相关部门门审批。固定资

53、产产转让、报废、毁损、盘亏情情况应在在当年会会计报表表的财务务状况说说明书中中加以说说明。固定资产产有偿转转让或清清理报废废的变价价净收入入与其帐帐面净值值的差额额，作为为营业外外收入或或者营业业外支出出。固定定资产变变价净收收入是指指转让或或变卖固固定资产产所取得得的价款款扣除清清理费用用后的净净额。固固定资产产净值是是指固定定资产原原值减累累计折旧旧后的净净额。（五）固固定资产产的移转转、毁损损和闲置置1资产产内部移移转处理理 固固定资产产在公司司内相互互拨转时时应由移移出部门门填写“固定资资产内部部移转单单”，一式四四联，固固定资产产管理部部门会签签后，送送移入部部门签认认，第一一联送固

54、固定资产产管理部部门，第第二联送送财务部部门，第第三联送送移入部部门，第第四联移移出部门门留存。2资产产送修处处理 为为了保证证固定资资产处于于良好的的状态，充分发发挥其效效能，各各部门应应做好固固定资产产的修理理、维护护工作，一般不不计提大大修理基基金。固固定资产产因故须须送厂商商修复时时，由固固定资产产管理部部门和厂厂商进行行交接和和修复后后的验收收手续。支付修修理费用用时，财财务部根根据固定定资产管管理部门门提供的的验收手手续核查查，发生生的经常常性修理理作为收收益性支支出处理理，直接接计入当当月费用用；如果果修理费费用数额额较大或或发生不不够均衡衡，应当当采用预预提或待待摊的办办法，以

55、以便均衡衡各期的的成本费费用。 固定定资产的的改良是是指支出出较大而而且改进进固定资资产的质质量和功功能，如如将房屋屋的原有有通风设设备改成成中央空空调等。公司对对自有固固定资产产所发生生的改良良支出，应当作作为资本本性支出出，增加加固定资资产的原原值，需需填写“购置固固定资产产申请单单”和“固定资资产验收收交接单单”。3出租租和外借借处理 固固定资产产出租或或外借，管理部部门应先先会签财财务部门门后，呈呈执行副副总裁核核准后才才能办理理，并应应制定契契约，副副本送财财务部门门以备核核对，契契约内容容应包括括修缮保保养、税税金、租租金、运运杂费、归还期期限、保保持原状状、附属属设备明明细等，其

56、出入入原存放放地点，应填写写“固定资资产验收收交接单单”。4毁损损处理 固定定资产因因毁损而而报废者者，应由由使用部部门填制制“固定资资产毁损损单”一式四四联，注注明毁损损原因，送固定定资产管管理部门门及财务务部门签签注处理理意见后后呈报总总经理，经核准准后，第第一联送送固定资资产管理理部门，第二联联连同有有关资料料送财务务部门据据以向主主管机关关办理报报备、抵抵押权变变更及解解除保险险等手续续。第三三联自存存。该毁毁损资产产因体积积巨大必必须就地地处理或或拆除时时，则第第四联送送委托部部门凭以以办理，拆移前前使用部部门应妥妥善保管管。5闲置置固定资资产处理理固定资产产的管理理部门至至少每三三

57、个月应应将经营营上认为为无利用用价值的的闲置固固定资产产予以整整理，拟拟定处理理意见，准备售售让者，需按下下列规定定办理：固定资产产管理部部门应填填写“固定资资产报废废、出售售申请表表”按固定定资产报报废审批批流程办办理。发货时，由固定定资产管管理部门门经办人人填写“固定资资产验收收交接单单”，第一一联由固固定资产产管理部部门留存存，第二二联财务务部门以以凭核对对，第三三联使用用部门留留存。第第四联由由承购商商验收后后退回经经办人，第五联联承购商商留存。固定资产产管理部部门根据据承购商商验收后后退回的的“固定资资产验收收交接单单”第四联联，应立立即填制制“固定资资产毁损损单”一式三三联，第第一

58、联由由管理部部门留存存，第二二联送财财务部门门记帐，第三联联送使用用部门留留存。财财务部收收到固定定资产转转让收入入后，根根据发票票存根、“固定资资产报废废、出售售申请表表”、“固定资资产验收收交接单单”第二联联和“固定资资产毁损损单”第二联联记帐。6抵押押资产的的毁损、出租、外借处处理经提供抵抵押借款款的固定定资产如如有发生生毁损、出租或或外借时时，财务务部应事事先备函函，写明明抵押编编号及资资产名称称、数量量，向固固定资产产管理部部门报备备，由财财务部向向贷款及及抵押权权登记机机构办理理标的物物增减变变更手续续。（六）固固定资产产的盘点点年度终了了前公司司必须进进行一次次全面的的盘点清清查

59、。固固定资产产盘点工工作应由由公司主主管领导导负责，组织固固定资产产管理部部门，使使用部门门和财务务部门，依靠员员工全面面清点实实物，以以实物与与帐、卡卡相对照照，查清清固定资资产的数数量、质质量和技技术状况况，填制制固定资资产盘存存表。在清查过过程中，对固定定资产盘盘盈、盘盘亏，要要查明原原因，分分清责任任，提出出处理意意见，并并向相关关部门报报批。固固定资产产的非正正常废弃弃、毁损损、丢失失以及非非正常事事故的过过失者，应按情情节轻重重，追究究责任，予以处处罚。对盘点结结果，财财务部门门要及时时进行帐帐务处理理，调整整帐面结结存数。盘盈的的固定资资产，按按照原价价减估计计折旧的的差额计计入

60、营业业外收入入。盘亏亏及毁损损的固定定资产，按照固固定资产产净值扣扣除收到到的残料料变价净净收入、过失人人及保险险公司赔赔款后的的差额计计入营业业外支出出。筹建建期间发发生的与与工程不不直接有有关的固固定资产产盘盈、盘亏和和清理净净损益，以及由由于非常常原因造造成的固固定资产产清理净净损益，计入开开办费。（七）固固定资产产日常管管理负责公司司的固定定资产管管理工作作，掌管管固定资资产帐册册和卡片片，对固固定资产产的动态态和资金金渠道进进行财务务监督，会同有有关部门门共同确确保固定定资产帐帐、卡、物相符符。根据有关关部门提提供的年年度固定定资产变变动和修修理计划划资料，核编财财务收支支计划中中有