出纳实务第二章银行结算票据

1、出纳实务CONTENTS01第一章出纳岗位认知目录02第二章银行结算票据03第三章出纳日记账04第四章珠算技术05第五章点钞技术06第六章传票翻打技术CHAPTER02第二章银行结算票据票据是指出票人依法签发的由自己或指示他人无条件支付一定金额给收款人或持票人的有价证券，即某些可以代替现金流通的有价证券。随着改革开放深入到各个方面，票据在我国逐渐开始大规模使用，目前我国使用的票据法（1996年颁布）和支付结算办法（1997年颁布）规定的票据基本上与国际通行的票据一致，我国的票据使用和发展也进入了一个崭新的时期。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.1支票的概念支票是

2、出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.2支票的分类（1）现金支票是开户单位用于向开户银行提取现金的凭证。实务工作中一般在提取备用金时使用。（2）转账支票是用于单位之间的商品交易、劳务供应或其他款项往来的结算凭证。它只能用于转账结算，不能用于提取现金。（3）普通支票既可以用来支付现金，也可以用来转账点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.3支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理（1）准备材料：提供预留银行财务印鉴、经办人身份证

3、、支票申请单。一般情况下，每个账户一次只能购买一本支票，业务量大的企业可以适当放宽。（2）提出购买申请并交由银行进行审核。（3）银行核对上述材料无误后，按规定收取支票工本费和手续费（每个银行规定不同，一般直接从公司账户中扣除）。银行将收费凭证和空白支票交由出纳（如图2-1所示）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.3支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理图2-1支票领购流程点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.3支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理（4）出纳将空白支票放到保险柜里保管，将手续费回单交给会计。（5

4、）会计将回单附着在记账凭证后并进行记账凭证的填写制作。（6）将填制好的记账凭证交由其他会计进行审核。（7）出纳依据审核无误的记账凭证进行银行存款日记账的记录，并结出余额。（8）出纳将记账凭证交回给会计进行其他账目的登记与保管。空白支票和费用凭证的后续业务处理如图2-2所示。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.3支票的领购流程及取得空白支票和费用凭证后续业务处理图2-2空白支票和费用凭证的后续业务处理点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.4支票结算的基本规定（1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部

5、队、个体经济户以及单位的附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。（2）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，背书转让必须连续。（3）支票的金额起点为100元。（4）支票的付款有效期为10天，从签发的次日算起，遇节假日顺延。（5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.4支票结算的基本规定（6）签发现金支票须符合现金管理规定。收款单位凭现金支票收取现金，须在支票背面加盖单位公章即背书，同时，收款单位到签发单

6、位开户银行支取现金，应按银行规定交验有关证件。（7）不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票。因为签发远期支票容易造成空头支票，所以银行禁止签发远期支票。（8）不准出租、出借支票。（9）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.5支票的记载事项（1）绝对记载事项（2）相对记载事项（3）非法定记载事项绝对记载事项是指票据法规定必填的记载事项，如欠缺某一项记载事项则该票据无效。绝对记载事项包括：表明“支票”字样；无条件支付委托

7、；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。相对记载事项是指票据法规定应当记载而没有记载，如未记载可以通过法律规定进行推定而不会导致票据无效。相对记载事项包括：付款地，如果支票上未记载付款地的，则付款地为付款人的营业场所。出票地，支票上未记载出票地的，则出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地。非法定记载事项并不发生支票上的效力。非法定记载事项包括：支票的用途；合同编号；约定的违约金；管辖法院等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.6签发支票的注意事项1）出票日期的填写支票正联的出票日期必须使用中文大写，支票存根出票日期可以用阿拉伯数字填写。（1）当月或日为

8、“1119”时前面要加壹，如壹拾壹月、壹拾伍日等。（2）当月份为“1、2、10”时，前面要加零，如零壹月、零贰月、零壹拾月。（3）当日为“19、10、20、30”时，前面要加零，如零壹日、零贰拾日等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.6签发支票的注意事项2）支票可以授权补记的内容票据法规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载：支票的金额；收款人名称。这两项可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。在实际工作中，对于事先不能确定采购金额的，经单位领导批准，可将支票除金额外的其他记载事项填好，在支票正联的小写金额栏内用“ ”填定数位，并在正面用文

9、字表明所限金额。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.7支票挂失已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失，应立即向银行申请挂失。（1）出票人已经签发、内容齐备的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书（可以用进账单代替），加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付。银行查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂失人账户中用红笔注明支票号码及挂失的日期。（2）收款人收受的可以直接支取现金的支票遗失或被盗等，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银

10、行申请挂失止付；其他有关手续同上。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.7支票挂失（3）失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。由此给支票权利人造成的损失，应当由失票人自行负责。（4）按照规定，已经签发的转账支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接持票购买商品，银行不受理挂失，所以，失票人不能向银行申请挂失止付；但可以请求收款人及其开户银行协助防范。如果丧失的支票超过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此所造成的一切损失，均应由失票人自行负责。点击添加

11、文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.8支票正联及存根的填写1）正联的填写（1）出票日期：填写当天日期，按规定应为中文大写。（2）收款人：现金支票收款人可以是本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人代表名章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。现金支票收款人可以是收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。转账支票收款人应填写对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后在支票背面“被背书人”栏内加盖收款单位财务专用章和法人代表名章，填写好

12、银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.8支票正联及存根的填写1）正联的填写（3）付款行名称、出票人账号：本单位开户银行名称及银行账号，账号数字小写。（4）金额：正联要写开票金额和小写金额，大、小写金额必须严格按照金额书写规范填写，且字迹要清晰，金额要一致（阿拉伯数字前面还要加上“ ”符号。）（5）用途：现金支票有一定的限制，一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等；转账支票没有具体规定，可填写“货款”“代理费”等。（6）出票人签章：支票正面要盖公司财务专用章和法人代表名章，缺一不可，印章要清晰完整。点

13、击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.8支票正联及存根的填写2）存根的填写（1）附加信息：支票的有关信息。（2）出票日期：用阿拉伯数字填写，和正联一致。（3）收款人：为收款单位名称，和正联一致。（4）金额：用阿拉伯数字填写，和正联金额一致。（5）用途：实际用途。（6）单位主管、会计：由单位主管、会计签字或盖章。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.8支票正联及存根的填写3）支票填写常识（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。（3）支票见票即付，不记名。（4）出票单位现金支票背面的

14、印章若盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次，但不能超过三个印章。（5）若收款单位转账支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章的方法来补救的），收款单位可带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。（6）在支票左上角划两道斜线可以防止支票丢失后被人取现，即只能通过银行转账。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.9支票的收款业务1）审核支票（1）支票各项内容是否填写齐全，出票日期、收款人名称、金额有无修改，其他内容的修改是否加盖银行预留印鉴。（2）出票日期是否按规定使用中文大

15、写，是否在付款期内（支票提示付款期为出票日起10日）。（3）收款人名称是否为本单位全称。（4）大写金额是否正确，与小写金额是否一致。（5）正面是否加盖银行预留印鉴。（6）背书转让的转账支票的背书是否正确，是否连续。（7）现金支票不得背书转让。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.9支票的收款业务2）进行背书填写审核无误后，在支票背面背书人签章处加盖预留银行印鉴，被背书人名称为本单位开户银行全称。3）背书的相关规定（1）应记载事项。根据票据法的规定，背书应记载背书人签章、被背书人名称和背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。背书在粘单上进行的，粘单上的第一

16、记载人，应在汇票和粘单的粘接处签章。（2）可记载事项。根据票据法的规定，汇票上可记载“不得转让”字样。背书人记载“不得转让”字样的汇票，不得转让，其后手若再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。应当注意的是，票据法不承认“免除担保责任”“免予作成拒绝证书”“预备付款人”等记载及其效力。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本支票2.12.1.9支票的收款业务3）背书的相关规定（3）不得记载事项。根据票据法的规定，背书不得附有条件，附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，但背书转让仍然有效。（4）出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背

17、书人不承担保证责任。（5）汇票须完整转让，将汇票金额的一部分转让的背书，或将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。（6）背书记载“委托收款”字样的，被背书人有权代背书人行使被委托的汇票权利。（7）汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。4）去银行办理进账出纳员持转账支票去银行填写一式三联的进账单，填写无误后交由银行办理进账业务。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.1概念银行承兑汇票是商业汇票的一种。其是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支

18、付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.2特点（1）（2）（3）信用好，承兑性强。流通性强，灵活性高。节约资金成本。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.3票据的优点（3）（2）（1）对卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力。相对于贷款融资可以明显降低财务费用。对买方来说，利用远期付款，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。点击添加文

19、本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.4适用范围银行承兑汇票适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.5操作步骤银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤：签订交易合同1234汇票承兑签发汇票支付手续费点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.6票据行为1）出票银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行承兑的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：（1）在

20、承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织。（2）与承兑银行具有真实的委托付款关系。（3）资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.6票据行为签发银行承兑汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行承兑汇票”的字样。（2）无条件支付的委托。（3）确定的金额。（4）付款人名称。（5）收款人名称。（6）出票日期。（7）出票人签章。未记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.6票据行为2）承兑（1）承兑是汇票的付款人承诺负担票据债务的行为。（2）银行承兑汇票的

21、出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。（3）对于银行承兑汇票，银行应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，见票后定期付款的汇票，应在承兑时记载付款日期。（4）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（5）付款人承兑商业汇票，不得附有条件。承兑附有条件的视为拒绝承兑。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.6票据行为3）贴现银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人

22、由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。4）背书背书是银行承兑汇票流通的主要方法，为使用票据的人所广泛使用，完全背书是银行承兑汇票常见的正规背书。在银行承兑汇票背面第一个“背书人签章”栏内，由票据正面收款人签章，并填写被背书人单位正确全称，进行背书转让。后手背书转让，依次签章进行。背书是一种要式行为，背书必须记载下列事项：被背书人名称；背书人签章。未记载上述事项之一的，背书无效。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本银行承兑汇票2.22.2.6票据行为5）付款（1）银行承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（2）银行承兑汇票的持票人应当自汇票到期日起10日内向付款人提示付款。（3）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。（4）承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。（5）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件支付票款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。持票人委托