浅论商品税体系改革研究

1、浅论商品税体系改革研究三、商品税体系改革的施行步骤在中国，政府的角色仍然主要集中在传统的职能之内，即提供经济根底设施、保持稳定的经济环境和促进经济增长。此次商品税体系改革的主要目的不是要增加更多的税收收入，而是为了修正各种经济和社会部门之间的差距，进一步改进税收制度的经济效率和社会公平性，支持经济增长。为了减轻税收制度的扭曲程度，政府应立即开启商品税体制的税基性改革，根据税收中性原那么，简化商品税制构造，对有差异的税收待遇给出解决对策。详细而言，商品税体系改革应按照以下步骤进展：1短期目的安排目前，最直接而高效的做法，是在营业税税基中，优先选择交通运输业、建筑业和销售不动产推进试点增值税。短期

2、目的实现后，中国将来商品税体系构造参见图2所示。幸运的是，目前中国经济运行状况非常安康，经济增长率到达两位数，贸易顺差数额宏大，已经具备了推进上述改革的根底条件。为了保证改革有效推进，需要财政部、国家税务总局商会交通部、民航总局等其他各有关部门协作，选择经济较为兴隆的城市或者区域进展试点。上述试点和推广的时间宜为810年。优先选择在交通运输业、建筑业和不动产销售范围内推广增值税的原因在于，上述行业的经济活动与货物亲密相关。从交通运输业看，运输工业为货物，运输对象或客或货；从建筑业和销售不动产业看，全部建筑材料均为货物。与上述行业比较，营业税其他行业因与货物关联度不高，不具备优先推广增值税的基矗

3、如金融保险业、邮电通信业、代理业等与货物的关联度不高，餐饮业、医疗效劳业等虽与货物关联度高但小型企业众多，优先推广增值税易增加税收征管本钱和遵从本钱。因此短期内，应从与货物亲密相关又便于利用增值税专用发票进展管理的行业入手，将交通运输业、建筑业和不动产销售纳入增值税税基。2中期目的安排从中期看，随着税制改革经历的不断积累和增值税征管力度的不断增强，短期目的实现后，宜选择条件适宜的时候，在试点城市或区域，将效劳业和娱乐业劳务纳入增值税税基。中期目的实现后，中国将来商品税体系构造参见图3所示。上述试点和推广的时间宜为510年。3长期目的安排长期看，宜最终彻底取消营业税，将营业税的金融保险业、文化体

4、育业和邮电通信业劳务的提供以及无形资产的转让行为全部纳入增值税税基，与所有的商品共同缴纳增值税。长期目的实现后，中国将来商品税体系构造图如图4所示。由于中国短期内不具备一次性废止营业税的政治格局和经济条件，因此，将全部营业税税基划归到增值税的方案应当作为商品税体系改革的将来长期目的。商品税体系改革之后，对大范围的商品和劳务实行统一的税率，无论同一产品周转次数多少、增值额产生在分配过程前后，无论对劳动密集型企业还是资金密集型企业，无论对协作型企业还是非协作型企业，都在同一根底上课征增值税，符合税收公平原那么。增值税额是销货发票上的销项税额和购货发票上的进项税额之差，销货和购货包括了所有的应纳税商

5、品和劳务，如原材料、中间产品、辅助材料、产成品及设备，其一次性总付税的制度设计允许在销项税额中抵扣进项税额，应税企业不用承担与库存积累或设备购置相关的税负所带来的本钱，最大限度地防止对中间投入品的课税，将税收推后到最终消费阶段，可以修正因政府长期商品税政策设计产生的税负不平衡，以公平的税收环境引导独立市场运作下的资源优化配置，校正税收对于市场机制的扭曲，进步课税的经济效率。四、商品税体系改革的约束性条件施行税制改革需要信息、行政和政治条件。以统一经济业务的税基和征管方法为主要内容的中国商品税体系改革面临着技术性、管理性和经济性约束条件。1技术性约束技术性约束是决定商品税体系改革成功的重要基石。

6、从技术性约束看，商品税体系改革的难点在于如何在收入原那么和效率原那么和中性原那么等几个重要但又互相竞争的税制改革目的之间获得平衡，以确保所做出的详细措施符合税制开展和企业开展要求。在商品税体系改革过程中，政府需要解决的技术性约束问题包括：能否在改革中防止对私人部门的资源配置进展干预，能否最大程度地在课税的公平原那么和效率原那么下完成最优级税制改革；是否需要对短期内转征增值税的行业承诺统一的税率形式；如何力求在税收公平的改进和税收造成的资源配置效率损失之间保持平衡；新商品税体系将分别对第二产业和第三产业产生何种类型和程度的影响；现行营业税法律法规规定的对于医疗效劳、非营利组织提供的研究效劳、政府

7、保险、证券和债券等工程的税收优惠条款，在增值税制度中能否作为税收抵扣或者与增值税制度中农产品买卖、图书报纸杂志、公共垄断产品、军需品等享受同等的税收优惠；能否本着适度原那么，对公共交通、普通标准住宅规定与食品、家用燃料等生活必需品同等的税收待遇，适用增值税13低税率；在新制度取代老制度后，是否会引起企业消费经营本钱的明显变化以及如何可以确保改变或实现这种变化；改革涉及到的行业进入增值税领域后，是否对于其进出口同样课征进口关税和增值税、对于其出口同样予以出口退税；将建筑业和销售不动产纳入增值税税基后，是否需要配合政府的房地产调控局势，继续用消费税杠杆实现对于豪宅的特殊调节；相关产业链条各环节如何配套进展商品税体系改革，如在航空公司增值税改革试点获得成功后，如何逐步向管理局、空管局、机尝油料公司等航空公司上下游产业单位延伸、辐射和推广，最终使增值税覆盖航空运输一体化的产业链条。2管理性约束管理性约束是商品税体系改革成功的内在保证。税率、税