文本涉税实务

1、第一章导论本章考情分析本章属于非重点章节，主要介绍了税务师及税务师的基本内容。估计本章分值3-5分左右，本章主要以客观题的方式进行考核。本章复习难度：本章重要程度：本章近三年各题型分值分布本章要求熟悉税务师的服务范围熟悉税务师的执业原则3.熟悉我务师资格的取得和税务师的设立、变更等事宜4.熟悉涉税服务的范围和税务师的执业规则熟悉涉税服务的了解税务师行业的特点与了解税务了解税务制度产生与发展的基本历程在征纳关系中的作用9.了解税务师的职业道德本章结构框架第一节税务师概述年份单选题多选题简答题综合题合计2016年1分2分-3分2015年3分2分-5分2014年2分2分-4分一、税务师的概念税务师是

2、在中民境内依法取得税务师执业资格，从事涉税服务和鉴证业务的专业。税务师执业，应当依托于税务师。税务师是依法设立并承办法律、行政法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。【提示】（1）税务师执业取得税务师执业资格。（2）税务师执业，应当依托于税务师，不能以个人名义从事相关执业活动。（3）税务师及税务师应当对其出具的鉴证及其他执业行为承担。二、税务师的服务范围税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。1.非鉴证服务（涉税服务业务）包括：税务服务和其他涉税服务四种类型。类服务、申报准备类服务、涉税类（1）办理税务登记；（2）（3）纳税、退税、减免税申报和建账记账；一般资格登记手续

3、。2.涉税鉴证业务包括：纳税申报类鉴证、涉税企业所得税汇算清缴申报的鉴证；企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。土地国家税务的鉴证；和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。【例题多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于非鉴证服务业务的有（A.出具企业税前弥补亏损鉴证）。B.举办政策培训C.出具企业资产损失鉴证D.进行筹划E.开展税务【】BDE】选项AC属于涉税鉴证业务。三、税务师行业的特点1.主体资格的特定性主体资格的特定性要求作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师基本条件。主体资格的特定性是税务师执业的法定要求，也是税务师行业有序发展的2.涉税

4、服务活动的公正性公正性要求税务师在执业过程中，站在客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为，既为3.法律约束性合法权益服务，又为国家税法的尊严服务。税务师与涉税服务对象之间的关系是通过涉税服务协议建立起来的，税务师在从事涉税服务活动过程中，必须站在客观、公正的立场上行使涉税服务的权限，且其行为受税法及有关法律的约束。4.执业活动的知识性和专业性涉税服务的知识性十分突出。此外，税务师执业还较强的专业性。5.执业内容的确定性税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政规定的内容从事涉税服务活动。和行政规章的形式确定，税务师不得【提示】除按照法律、行政的规定委托其外，税务师不得应由税务机关行使的行

5、政职权。6.的不转嫁性（与后续知识相结合）涉税服务关系的建立并不改变担。在涉税服务过程中产生的于税务师的原因，其承担者均应为转移征纳关系。、扣缴义务人对其本身所固有的的承，无论出自、扣缴义务人的原因，还是由或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而但是这种的不转嫁性，并不意味着税务师在执业过程中可以对、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。若因税务师工作过失而导致、扣缴义务人产提出赔偿要求。生损失的，、扣缴义务人可以通过民事程序向涉税服务7.执业性税务师和税务师的涉税服务行为应当获取相应的，以便更好地服务于纳税性与涉税服务活动的人、扣缴义务人，又间接服务于，服务于社会。执业公正性并不。【

6、例题多选题】下列有关税务师行业特点表述正确的有（）。A.税务人必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师B.税务师不得应由行使的行政职权C.因税务师的工作过失而产生的，应由、扣缴义务人承担D.涉税服务关系的建立可以改变接受涉税服务一方相关的E.涉税服务应当为【】ABCE】选项D：涉税服务关系的建立不改变被人一方相关的。四、税务师的执业原则税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、国家利益和保护委托人合法权益原则。【例题多选题】下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有(年回忆版）A.依法涉税服务原则 B.独立、公正原则C.委托人利益最大化原则)

7、。（2015D.按照E.自愿委托原则要求开展业务原则【】ABE】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独立、公正原则；国家利益和保护委托人合法权益的原则。第二节涉税服务制度的产生与发展一、税务制度产生与发展的历史渊源2015年，行政制度推进以来，“税务师职业核准”被取消，税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，税务师行政调整为行政登记。当前，行业在行政、环境、主营业务和涉税专业服务市场等方面的政策、形势发生较大变化。这些变化既给税务师行业带来二、税务师行业现状2016年5月，中国税务师，也带来发展机遇。先后发布了税务师职业资格登记服务办法（试行）中国税务师行业

8、诚信管理办法（试行）和中国税务师税务师综合评价办法（试行），为税务师行业自律管理、规范服务和升级创造了较为完善的制度保证。2016年6月，国家税务发布关于建立，：、涉税专业服务社会组织及其行业、涉税专业服务社会组织及其行业、纳和税人沟通机制可就下列内容（1）（2）可以就及政策的制定与修改听取意见建议；、涉税专业服务社会组织及其行业可以就起草和执行中的法律、和政策提出修改意见和建议；（3）可以就涉税专业服务社会组织的服务情况进行评价；（4）涉税专业服务社会组织可以就困惑与需求进行反映等。税法遵从情况和履行纳税义务过程中遇到的【提示】税务师已成为继合法权益和国家要的作用。、会计师之后的第三大鉴证类

9、专业服务行业，在利益、优化纳税服务和提高征管效能等方面发挥着越来越重三、税务师行业未来发展的指导及总体目标（略）四、税务师行业未来发展应坚持的原则1.坚持以科学发展观为统领的原则2.坚持服务工作大局的原则坚持公平竞争的原则坚持指导和管理相结合的原则坚持自愿委托原则坚持依法涉税服务原则坚持独立、公正原则8.坚持国家利益和保护委托人合法权益的原则【例题多选题】依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（）。（2016年回忆版）A.承接的涉税服务范围，都由设定B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师C.承办的涉税服务业务，都要以D.从事涉税服务的税务师必须是经过 E.

10、涉税服务必须按规定出具为指针合格，并在税务师管理机构登记【】ABCD】涉税服务业务可以不出具。第三节税务师与税务师一、税务师资格的取得为保证质量，税务师必须经过共分五个科目：税法（）、税法（）、涉税服务实务、涉税服务相关法律、财务与会计。二、税务师的权利与义务1.税务师执业，享有下列权利：（1）依照税务师管理暂行办定的范围，由委托人委托的事宜；税务师对委托人行为的委托，；（2）依法从事涉税服务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、和个人不得干预；（3）可以向查询、规章和其他规范性文件；（4）可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；（5）可以对务的违法、政

11、策存在向提出意见和修改建议；可以对主管部门反映；和税行为提出批评或者向（6）对行政处罚决定的，可以依法申请行政复议或向。【例题多选题】税务师执业，依法享有下列（）权利。A.师对委托人依照税务师管理暂行办定的范围，由委托人委托的事宜；税务行为的委托，向B.可以对C.可以向政策存在查询提出意见和修改建议、规章和其他规范性文件行为提出批评或者处罚D.可以对委托方的违法、E.对行政处罚决定的，可以依法申请行政复议或向【】ABCE】处罚是的权利，除特殊情况外，税务师不得应由行使的行政职权。2.税务师应按其务：职责履行义务并承担相关的。税务师执业，需履行下列义（1）税务师执业由税务师所）。委派，个人不得承

12、接业务（个人必须依托于税务师事务（2）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、负责。（3）税务师执业中发现委托人有行为并可能影响审核以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。的公正、诚信时，应当予（4）税务师对执业中知悉的委托人的商业，负有义务。（5）税务师应当对业务助理的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。（6）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人要求其回避。（7）税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。【例题1单选题】关于税务师权利和义务的说法，错误的是()。（2015年回忆版）A.税务师对委托人行为的委托，B.税务师对执业中知悉的

13、委托人的商业，负有义务C.税务师可以对政策存在向提出意见和修改建议D.税务师以个人名义承接业务【】D】税务师执业由税务师委派，个人不得承接业务。【例题2多选题】下列有关税务师的权利与义务的表述，正确的有()。A.税务师应当对业务助理的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责B.税务师与委托人有利害关系的，委托人要求其回避行为并可能影响审核C.税务师执业中发现时，没有义务劝阻其行为、扣缴义务人有的公正、诚信D.税务师执业时，经所在的税务师，可以以个人名义承接业务E.税务师对行政处罚决定的，必须先依法申请行政复议，仍然的方可向人民法院【】AB】税务师执业中发现委托人有行为并可能影响审核的公正、诚信时

14、，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业，因此C选项错误。税务师执业由税务师委派，个人不得承接业务，因此D选项错误。税务师对行政处罚决定的，可以依法申请行政复议或向，因此E选项错误。【例题3多选题】下列关于税务师执业过程中权利和义务的表述错误的有（）。A.税务师应当对业务助理的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责B.税务师应当按规定接受后续C.税务师对执业中知悉的委托人的所有，负有义务D.税务师依法从事税务业务受国家法律保护E.税务师与委托人有利害关系的应当回避，但委托人无权要求其回避【】CE】选项C：税务师对执业中知悉的委托人的商业，负有义务；选项E：税务师与委托人有利害关系的，应当回避；

15、委托人要求其回避。【例题4多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.税务师可以利用主机共享服务系统为一般B.税务师可以C.对于办理开业税务登记、变更税务登记，但不能办理注销税务登记、扣缴义务人的行为，税务师没有义务制止其行为或D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师，不得以个人名义承揽业务受理，并与被人签订委托E.税务师可以为小规模【托人有】AD】选项B：税务师可以行为并可能影响审核办理注销税务登记业务；选项C：税务师执业中发现委的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；选项E：税务师不能为小规模，只有才能为小规模三、税务师税务师责任制税务师。

16、是专职从事涉税服务的工作机构，由税务师出资设立，其组织形式为有限和合伙制税务师，以及国家税务规定的其他形式。【提示】国家税务公告2017年第13号：应当对税务师实施行政登记的合法权益。管理。税务师行政登记不得使用“税务师或者股东由税务师、”名称，不能享有税务师会计师、担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务另有规定的除外。第四节 涉税服务的范围与规则一、涉税服务的范围根据相关规定，税务师可以承办下列非涉税鉴证业务和涉税鉴证业务。【例题单选题】关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。（2015年回忆版）A.可以接受委托代收代缴消费税B.可以开展筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴

17、证D.可以接受委托记账【】A】选项A属于按规定由扣缴义务人自行的事宜，税务师不得。二、涉税服务中税务师的执业规则税务师应当拒绝出具有关报告委托人示意其作不实或者不当证明的委托人故意不提供有关资料和文件的因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的不能对涉税的重要事项作出正确表述的税务师出具报告时不得有下列行为明知委托人对重要涉税事项的处理与国家及有关规定相抵触，而不予指明明知委托人对重要涉税事项的处理会损害使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的明知委托人对重要涉税事项的处理会导致使用人或者其他利害关系人产生误解，而不予指明明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予

18、指明税务师不得有下列行为执业期间，委托人的、债券索取、委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益允许他人以本人名义执业向或者指使、诱导委托人其他法律、行政的行为非涉税鉴证业务涉税鉴证业务税务登记办理纳税、退税和减免税申报建账记账办理一般资格登记利用主机共享服务系统为一般【提示】税务师不能为小规模，只有才能为小规模代为制作涉税文书开展税务（顾问）、筹划、涉税培训等涉税服务业务企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证企业税前弥补亏损和损失的鉴证国家税务 和省税务局规定的其他涉税鉴证业务（如房地产开发企业的土地 的鉴证）【例题1单选题】下列行为中，税务师在执业过程中不得实施的

19、是()。（2013年）A.接受的委托记账的名义承揽业务B.以个人所在税务师C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管D.允许他人以本人名义执业进行【】D【例题2单选题】税务师的下列行为，不符合税务师行业管理有关规定的是（A.不得允许他人以本人名义执业）。B.执业期间，不得委托人的、债券C.委托人对重要涉税事项的处理会导致应当指明使用人或者其他利害关系人产生误解，D.委托人故意不提供有关资料和文件的，应当出具保留意见【】D】选项D：属于出具的情形。【例题3多选题】下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有（A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务）。B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信

20、息负有C.税务师在执业期间购入委托人的义务D.委托人示意其作不实的，税务师应当出具有关E.税务师向查询规范性文件【】BC】选项B：税务师对执业中知悉的委托人的商业，负有义务；选项C：税务师在执业期间不得购入委托人的、债券。第五节 涉税服务的与一、涉税服务的涉税服务关系的终止自然终止税务委托协议约定的期限届满或事项完成人为终止委托方在期限内可单方终止行为的情形：税务执业未按协议的约定提供服务税务师被注销资格税务师、或被解散阶段内容涉税服 务关系 的确立涉税服务关系确立的前提委托项目必须符合法律规定受托涉税服务机构及专业必须具有一定资格税务师承办业务必须由所在的税务师受理签订委托确立程序及形式第一

21、阶段：准备阶段第二阶段：委托签约阶段涉税服 务关系 的变更委托项目发生变化的税务师发生变化的由于客观原因，需要延长完成协议时间的【提示】上述内容的变化必须修订委托，并经过委托方和受托及税务师共同签章后生效【例题1单选题】下列情形中，属于委托方在()。（2015年回忆版） A.税务师发生变化B.税务师未按照协议要求提供服务期限内可以单方终止行为的是C.客观原因导致委托内容发生变化D.税务师人变更【 执业所】B】有下列情形之一的，委托方在期限内可单方终止行为：（1）涉税服务未按、协议的约定提供服务；（2）税务师被注销资格；（3）税务师事务或被解散。【例题2单选题】关于涉税服务关系终止的说法，错误的

22、是()。（2012年）A.税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止受托方同意后终止行为，应与受托方协商并经过B.在C.在期限内委托方被，税务师可以单方终止行为期限内委托人提供虚假资料造成判断错误，税务师可单方终止行为D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当管，终止的具体事项由双方协商解决【】A】税务师未按协议的约定提供服务，委托方在期限内可单方终止行为。【例题3单选题】下列事项会导致涉税服务关系变更的是（）。税务执业未按委托人税务师发生变化协议的约定提供服务D.委托人提供虚财务资料造成错误【】C】选项A：委托方在期限内可单方终止行为；选项

23、BD：税务师在代理期限内可单方终止行为。【例题4单选题】下列属于税务关系自然终止的情形的是（）。A.委托人、B.税务师被注销执业资格C.税务执业未按协议的约定提供服务D.合同规定的税务期限届满【】D】选项AC属于人为终止的情形，B属于变更的情形。【例题5多选题】委托方（2010年）A.更换法定代表人），税务师可以在期限内单方终止行为。税务师在期限内可单方终止行为的情形：委托人或、委托人自行实施或授意税务执业实施国家法律，法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的委托人提供虚生产经营情况和财务会计资料，造成错误的B.实施虚开 C.不按期支 D.提供虚E.被行为，经劝告仍不停止用财务会计资料，造成错误查

24、出有偷税行为，并被处以税务行政惩罚【 托人】BD】有下列情形之一的，税务师在期限内可单方终止行为：（1）委国家法律、或、；（2）委托人自行实施或授意税务执业实施行为,经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托人提供虚生产经营情况和财务会计资料，造成错误的。二、涉税服务的（一）委托方的委托方由此而产生法律涉税服务协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议，的，除了按规定承担本身应承担的外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。（二）受托方的1.根据民法通则第六十六条的规定，当承担民事责任。人不履行职责而给被人造成损害的应2.根据律、行政征管法实施细则第九十八条的规定，税务师和税务师法、

25、滞纳，造成未缴或者少缴的，除由缴纳或者补缴应纳金外，对税务人处未缴或者少缴50%以上3倍以下的罚款。【提示】税务师和税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。3.根据税务师管理暂行办法的规定【例题单选题】根据税务师管理暂行办定，税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使税务师签字权的情形是（）。（2014年）A.未按照协议规定履行义务而对税务师的处罚情形由省税务局予以警告或者处 1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，

26、限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告执业期间委托人、债券的以个人名义承接业务或者的委托人商业的允许他人以本人名义执业的利用执业之便，谋取不正当利益的在一个会计年度内税务师管理暂行办法规定2次以上的对税务师的处罚情形由省税务局予以警告或者处 1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：未按照税务师管理暂行办定承办相关业务的未按照协议规定履行义务而的未按照财务会计制度核算，管理的利用执业之便，谋取不正当利益的采取夸大宣传、诋毁、以低于成本价等不正当方式承接业务的允许他人以本所名义承接相关业务的B.以口头形式答复日常税务

27、而未提供资料C.采取夸大宣传等不正当方式承接业务D.允许他人以本人名义执业【】D】税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1 000元以上5 000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权，逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：（1）执业期间委托人、债券的；（2）以个人名义承接业务或者的；（3）委托人商业的；（4）允许他人以本人名义执业的；牟取不正当利益的；（6）在一个会计年度税务师管理暂行办定2次以上的。（三）对属于共同人知道被委托理行为违法，不表示【例题1单选题】（2010年）的处理的事项违法，仍进行活动的，或者被人知道人的代的，由被人和人负连带责任。人

28、知道被委托的事项违法，仍进行活动，将（）。A.由委托人和人负连带责任B.只由委托人负责任，人不负责任C.由D.由【人负责任，委托人不负责任认定人和委托人的责任】A【例题2单选题】根据征收管理法实施细则的有关规定，税务人法律、行政A.由税务 B.由C.由D.由，造成未缴或者少缴的，应（）。人补缴应纳补缴应纳、滞纳金、罚款，由税务人补缴相关的滞纳金、罚款人处2000元以下的罚款缴纳或者补缴应纳缴纳或者补缴应纳、滞纳金，对税务、滞纳金，对税务人处未缴或者少缴50%以上3倍以下的罚款【】D【例题3多选题】关于税务的说法，正确的是（）。（2016年回忆版）A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不

29、得对外行使税务师签字权B.委托方委托方应承担全部C.税务师在协议、提供虚假账簿资料导致税务师的纳税申报被认定为偷税，纳税申报时由于政策理解错误导致少缴的，应由税务师事务所补缴、滞纳金，并对其处以少缴50%以上3倍以下的罚款D.税务师未按合同履行义务而造成少缴的，无需承担【】B】选项A：由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项C：税务师和税务师法律、行政、滞纳金外，对税务，造成人处未缴或者少缴未缴或者少缴的，50%除由缴纳或者补缴应纳以上3倍以下的罚款。选项D：【例题4多选题】关于

30、税务应补缴和滞纳金。的说法，错误的有（）。（2012年）A.由于委托方协议的规定、提供虚账簿资料导致税务师的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部B.税务师在企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致少缴的，应由税务师C.税务师补缴、滞纳金，并对其处以少缴50%以上3倍以下的罚款委托人商业的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权D.税务师以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告E.税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据申报，后被税务机关认定为偷税，税务师【】BCDE和税务师不需承担【】税务人法律、行政，造成未缴或者少缴的，除由缴纳或者补缴应纳、滞纳金外，对税务人处未缴或者少缴50%以上3倍以下的罚款，所以选项B错