企业清产核资工作方案

1、兵团企业清产核资工作方案为了摸清兵团企业“家底”，核实企业资产质量，为企业执行企业会计制度、农业企业会计核算办法和做好企业业绩考核、绩效评价及国有资本保值增值工作创造条件，兵团决定从2006年5月起组织企业开展清产核资工作。依据国务院国资委国有企业清产核资办法（国务院国资委令第1号）、财政部中央直属垦区企业清产核资办法（试行）（财农2005157号）和相关法律法规，制定本方案。 一、清产核资工作目标（一）全面摸清企业资产情况，正确反映企业存在的矛盾和问题，真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果，促进企业会计信息质量提高。（二）全全面清查查核实企企业各项项资产损损失情况况，分析析产生资

2、资产损失失的原因因，健全全企业财财务会计计制度，并根据据国家清清产核资资政策规规定进行行处理，促进企企业解决决历史遗遗留问题题，为执执行企企业会计计制度、农农业企业业会计核核算办法法创造造条件。（三）全全面清查查核实企企业所属属各类资资产、负负债和所所有者权权益等状状况，规规范企业业会计核核算和财财务报告告制度，真实反反映企业业经营实实力。 二二、开展展清产核核资的企企业范围围本次清产产核资的的范围为为兵团所所属各类类国有及及国有控控股企业业（含农农牧团场场）、执执行企业业会计制制度的事事业单位位。 三、清清产核资资基准日日 本次清清产核资资基准日日为20005年年12月月31日日。 四、清清

3、产核资资工作安安排 兵团企企业清产产核资工工作从220066年5月月开始，全部工工作于220066年122月结束束。具体体分以下下几个阶阶段进行行： （一一）准备备阶段（5月一一7月）。制定定清产核核资工作作方案，成立清清产核资资工作组组织机构构，下发发文件、报表和和软件。具体任任务是： 1制制定相关关文件，做好清清产核资资前期各各项准备备工作，报请财财政部批批准。 2召召开兵团团企业清清产核资资工作会会议，对对企业清清产核资资工作进进行部署署，明确确清产核核资组织织机构，落实清清产核资资工作任任务。 3.各各师、各各企业成成立清产产核资工工作机构构，并于于6月底底将工作作机构情情况以文文件形

4、式式上报兵兵团清产产核资领领导小组组办公室室。 4进进行中介介机构选选聘工作作。兵、师两级级清产核核资工作作机构在在公开、公平、公正的的前提下下选聘符符合资质质条件的的中介机机构参予予清产核核资工作作。兵团团清产核核资工作作机构统统一公布布入选中中介机构构名单。 5组组织业务务骨干学学习帼有有企业清清产核资资办法、种央央直属垦垦区企业业清产核资办法法（试行行）等等相关法法规文件件和清产产核资报报表及编编制说明明等。 6各各企业应应召开清清产核资资工作动动员会，对本单单位清产产核资工工作进行行宣传。动员、布布置。 （二）实施阶阶段（88月一110月）。全面面完成账账务清理理、资产产清查、价值值重

5、估。预计损失失、证据据整理、报表编编制等工工作。主主要任务务是： 1各各企业按按照统一一的时间间点组织织所属单单位按照照帼有企企业清产产核资办办法、种种央直属属垦区企企业清产产核资办办法（试试行）的规定定和要求求，对各各项资产产、负债及所有有者权益益的账簿簿记录进进行清理理、核对对，做好好各项贴贴务调整整，为资资产清查查建立账务务基础。 2组组织人力力进行全全面资产产清查，核实资资产盘盈盈盘亏。财产损损失，逐逐项索取取资产损失失证据，填制清产核核资工作作基础表表，并并根据工工作基础础表和数数据资料料编制中央央直属垦垦区企业业清产核核资报表表。 3中中介机构构认真核核实企业业各项清清产核资资材料

6、，按照规规定参与与清点实实物，实实施监盘，出具专专项财务务审计报报告、经经济鉴证证证明和和管理意意见书。 4上上报企业业清产核核资结果果申报材材料。各各师企业业清产核核资工作作结果申申报材料应在 10月月 311日前上上报兵团团清产核核资办公公室。 （三三）检查查验收和和建章建建制阶段段（ 111月一一 112月）。兵团团清产核核资办公公室将对各师的的清产核核资工作作结果申申报材料料进行审审查、汇汇总、上上报；各各单位进进行清产产核资工作作总结，查找本本单位在在财务管管理、会会计核算算方面存存在的问问题，建建立健全全财务会计计制度和和经营管管理制度度。同时时接受财财政部关关于清产产核资的的审查

7、、复核。验收。 1各各师对所所属单位位上报的的清产核核资结果果申报材材料进行行检查、核实、汇总。上报；兵兵团对兵兵直单位位、师上上报的清清产核资资结果申申报材料料进行检检查、核核实、汇汇总、上报报；兵团团对企业业上报的的清产核核资结果果申报材材料的质质量组织织抽查。对需要要 55 调整的的事项，各单位位应当调调整、重重报。 2接接受财政政部的审审查、复复核和验验收。 3各各单位根根据上级级批复的的意见，按照有有关规定定进行清清产核资资涨务处处理。并在接到到批复220个工工作日内内将账务务处理结结果上报报上级清清产核资资办公室室。 4需需要变更更企业产产权登记记或工商商登记的的，在接接到清产产核

8、资批批复200个工作作日内，按按规定程程序办理理产权变变更登记记手续或或工商变变更登记记手续。 5进进行清产产核资工工作总结结，针对对清产核核资中发发现的问问题，认认真查找找原因，按有关规规定追究究责任人人的责任任，分析析财务管管理、会会计核算算方面的的制度缺缺欠，建建立健全财财务会计计制度和和经营管管理制度度。 六、清清产核资资工作内内容 （一）贴务清清理。指指以清产产核资资资产清查查点为基基准对企企业母公公司及其其所属企业和事事业单位位的各类类帐户、会计凭凭证、会会计贩簿簿以及企企业内部部资金往往来和借借款情况进进行全面面核对和和清理，做到贩贩贩相符符、贩证证相符、贴表相相符。贴贴务清理理

9、应当建立立工作备备忘录。 （二）资产清清查。指指对企业业各项资资产秒债债、所有有者权益益进行全全面清理理、核对和查实实。重点点做好各各类应收收及预付付贴款、固定资资产、各各项对外外投资、账外资资产的清理理，以及及企业有有关抵押押、担保保等事项项的核对对。 资产清清查原则则上采用用倒算法法。即：财产清清查实施施日资产产十实施施日至基基准日减少数数一实施施日至基基准日增增加数二二基准日日资产实实有数。 （三）价值重重估。指指中介机机构对企企业账面面价值和和实际价价值背离离较大的的主要固定资产产和流动动资产按按照国家家规定方方法、标标准进行行重新估估价。 （四）损溢认认定。企企业在账账务清理理、资产

10、产清查的的基础上上，对清清理出来来的各项项资产盘盈盈、负债债潜盈、资产盘盘亏、资资产损失失和资金金挂贴等等，依据据清产核核资政策策和有关财务务会计制制度规定定，认真真、细致致地做好好资产损损溢和资资金挂贩贩的取证证、认定定工作，按按企业业会计制制度冲农业企企业会计计核算办办法的的有关规规定预计计资产减减值准备。中介机机构对企企业资产产损溢和和资金挂挂账出具具经济鉴鉴证证明明。 （五）报表编编制。清清产核资资报表分分为忡央央直属垦垦区企业业清产核核资报表表和企业清清产核资资工作基基础表腼腼部分。清产核核资工作作基础表表用于资资产清查查阶段的工作记记录，是是企业开开展资产产清查的的工作底底稿，是是

11、填制忡忡央直属属垦区企企业清产核资报报表的的依据，是做好好清产核核资工作作的基础础。清产产核资工工作基础础表原则则上使用兵兵团设计计的表式式，企业业可以根根据工作作需要增增加基础础表的附附表或明明细表。 6（六）中中介审计计。企业业清产核核资工作作结果，应当按按照规定定委托符符合资质质条 件的的社会中中介机构构进行专专项财务务审计，审计报报告随同同企业清清产核资资结果申申报 材料料一同上上报。 （七）结结果申报报。企业业清产核核资工作作结果申申报材料料，按规规定的表表式、软软件和 要求求编制填填报。 贩务清清理备忘忘录、申申报处理理的资产产损溢和和资金挂挂贴等情情况，其其相关材材料应 当单单独

12、汇编编成册（应附有有关原始始凭证资资料和具具有法律律效力的的证明材材料复印印件，证明材料料原件留留存企业业今、IF县县M MMIM Xww w。、；。、。股东会同同意对清清产核资资损溢进进行处理理的书面面材料。 企业上上报的忡忡央直属属垦区企企业清产产核资报报表打打印件应应办妥签签章手续续；报表纸张张规格为为A4、横向；清产核核资工作作报告应应以公文文形式上上报；上上报材料料分为电子版版和打印印文本。 （YY）资金金核实。企业进进行的资资产清查查、价值值重估、预计损损失等清清产核资资工作结果，由兵团团进行初初步审查查并汇总总上报财财政部。对企业业上报的的资产盘盘盈和资产损失失、资金金挂贴等等清

13、产核核资工作作结果，财政部部进行审审查、测测试、复复核后，审核并批复复准予贴贴务处理理，重新新核定企企业实际际占用的的国有资资本金数数额n （九）账务处处理。企企业在接接到资金金核实批批复文件件后，按按照文件件批复进进行账务处理。并将账账务处理理调整情情况（调调账后的的资产负负债表）逐级上上报。 （十）完善制制度。企企业在清清产核资资基础上上，应当当针对清清产核资资工作中中暴露出来的问问题进行行认真分分析，分分清管理理责任，提出相相应整改改措施，健全和和完善各各项规章制制度，巩巩固清产产核资工工作成果果，防止止前清后后乱。 在清产产核资中中需要进进行产权权界定的的，按照照国家有有关规定定界定产

14、产权，办办理产权登记。 七、清清产核资资工作要要求 为确保保清产核核资工作作质量，提高工工作效率率，开展展清产核核资工作作的企业业应遵循以下工工作要求求： （一）企业清清产核资资工作应应认真执执行帼有有企业清清产核资资办法、付央央直属垦区企业业清产核核资办法法（试行行）等等制度规规定，做做到全面面彻底、不重不不漏、贩贩实相符，切实实摸清“家底”，保证证清产核核资工作作结果真真实、可可靠。 （二）各企业业在清产产核资工工作中应应坚持实实事求是是的原则则，如实实暴露存存在问题。对清清查出的的各项资资产损失失均应按按有关要要求取得得合法证证据或具具有法定定效力的经济鉴鉴证材料料，不得得虚报、瞒报。

15、（三）各企业业对清出出的各项项资产损损失和资资金挂贴贴，应认认真清理理、分类类排队。查明原因因，根据据企业实实际情况况，依据据国家清清产核资资政策和和有关财财务会计计制度规规定，认真真研究提提出处理理意见。 （四）经批准准财务核核销的各各项不良良债权、不良投投资及实实物资产产损失，要建立立“账销案案存”管理制制度，认认真加强强有关管管理工作作，组织织力量或或成立专专门机构构继续进行清理理和追索索，避免免国有资资产流失失。 （五）通过开开展清产产核资，如实反反映企业业所属单单位在经经营管理理中存在在的矛盾和问题题，对资资不抵债债难以持持续经营营的，应应在认真真调查研研究的基基础上做做好分类类排队

16、，依依法予以以合并、歇业、撤销、出售和和破产，加快推推动企业业组织结结构的调调整，促进提高高国有资资本总体体运营效效益。 （六）在清产产核资工工作中，要指定定专门机机构和专专人负责责，及时时将工作作的进展展情况、存存在的问问题、工工作组织织和意见见或建议议，通过过简报、情况反反映、专专题报告告或阶段工作作总结等等形式报报送兵团团清产核核资办公公室。 （七）此次清清产核资资工作时时间紧、任务重重，要求求各单位位要认真真组织、积极协协调、全面面落实、抓紧抓抓好。 （八）企业负负责人对对申报的的清产核核资工作作结果的的真实性性、完整整性承担担责任。凡是对清清产核资资工作不不负责任任，有意意瞒报、故意

17、不不报、弄弄虚作假假、提供供虚假会会计资料的责责令改正正，并根根据中中华人民民共和国国会计法法等有有关法律律法规给给予处罚罚；对企业负负责人和和直接责责任人依依法给予予行政处处罚、纪纪律处分分。 （九）纪检、审计、监察部部门应当当积极参参与本企企业的清清产核资资工作，并具体体承担监督督责任。对发现现的严重重违纪违违规问题题，应当当进行调调查处理理；涉嫌嫌违法的，应及及时移交交司法机机关处理理。中央直属属垦区企企业清产产核资办办法（试行）第一条 为为加强中中央直属属垦区企企业（以以下简称称企业）国有资资产监督督管理，规范企企业清产产核资工工作，根根据国家家有关清清产核资资的法律律、法规规，制定定

18、本办法法。 第第二条 企业业开展清清产核资资工作，除国家家有特殊殊规定外外，由企企业提出出申请，按财务务隶属关关系逐级级上报，经直属属垦区总总局汇总总提出申申请，经经农业部部、新疆疆生产建建设兵团团（以下下简称兵兵团）审审核后，报财政政部审批批。 第三条 企业业开展清清产核资资工作，按以下下步骤进进行： （）指定内内设的财财务管理理、资产产管理等等机构组组成清产产核资临临时办事事机构，负责组织织清产核核资工作作； （二）制定本本企业的的清产核核资工作作计划和和实施方方案，并并组织帐帐务清理理、资产产清查等工工作； （三）聘请符符合资质质条件的的社会中中介机构构，对清清产核资资结果进进行专项项财

19、务审计和对对有关损损益提出出鉴证证证明； （四）按照清清产核资资工作的的内容和和要求组组织实施施各项工工作； （五）向上级级管理部部门报送送有企业业法定代代表人签签字、加加盖公章章的清产产核资工作结果果申报材材料。第四条 清产产核资工工作主要要包括：账务清清理、资资产清查查、产权权界定、账外资资产入帐、价值重重估、报报表编制制、结果果申报、财务处处理、完完善制度度等项内内容。第五条 账务务清理是是指对企企业的各各种流动动资产、长期投投资、固固定资产产、无形及递延延资产及及其他长长期资产产科目的的总帐和和明细账账进行全全面核对对与清理理，并包包括对备备查帐簿簿、固定定资产卡卡片及台台帐等辅辅助帐

20、的的核对与与清理，做到帐帐帐相符符、帐证证相符、账实相相符，促促使企业业账务的的全面、准确和和真实。 在账务务清理中中，企业业要将对对内或者者对外担担保情况况和司法法诉讼等等情况进进行全面面清理，根据实实际情况况分别采采取不同同措施有有效防范范风险；对技术术性会计计差错，企业应应根据会会计准则则和会计计制度的的有关规规定自行行调整账账务。第六条 资产产清查是是指企业业对各项项资产进进行全面面清理、核对和和查实。（一）流流动资产产清查的的内容包包括：现现金、各各种存款款、各种种应收及及预付款款、短期期投资和和存货等等。1、现金金清查，主要是是确定货货币资金金是否存存在；货货币资金金的收支支记录是

21、是否完 整；现金、银行存存款以及及其他货货币资金金帐户的的余额是是否正确确。 2、其其他货币币资金，主要核核实外埠埠存款、银行汇汇票存款款、银行行本票存存款、在在途 货币资资金、信信用卡存存款、信信用证存存款等，按其他他货币资资金账户户及其明明细分类类账逐一一进行核核实。3、银行行存款，主要核核实企业业的各种种存款账账面余额额与银行行及其他他金融机机构中该该企业的的帐面余余额是否否相符；对银行行存款的的清查，应根据据银行存存款对帐帐单、存存款种类类及货币币种类逐逐一查对对、核实实。检查查银行存存款余额额调节表表中未达达账项的的真实性性；检查查非记帐帐本位币币折合记记账本位位币所采采用的折折算汇

22、率率是否正正确，折折算差额额是否已已按规定定进行账账务处理理。4、应收收及预付付款项，主要核核实应收收票据、应收帐帐款、应应收家庭庭农场款款、其他他应收款款、预付付帐款和和待摊费费用等。与对方方逐一进进行核对对，以双双方一致致金额记记 账账。对有有争议的的债权要要认真清清理、查查证、核核实，重重新明确确债权关关系。对对长期拖拖欠的款款项，要要查明原原因，积积极催收收；对经经确认难难以收回回的款项项，应当当明确责责任，做做好有关关取证工工作。 5、认认真清理理职工个个人借款款并限期期收回。 6、短短期投资资，主要要核实国国库券、各种特特种债券券、股票票及其他他短期投投资。取取 得得股票、债券及及

23、基金账账户对帐帐单，并并与明细细帐余额额进行核核对，盘盘点库存存有价证证 券券，与相相关账户户余额进进行核对对。 7、存存货清查查，主要要清点核核实原材材料、辅辅助材料料、燃料料、修理理用备件件、包装装物、低低值易耗耗品、在在产品、半成品品、产成成品、外外购商品品、协作作件以及及代保管管、在途途、外存存、外借借、委托托加工的的物资（商品）等。（二）长长期投资资清查的的内容包包括：企企业以流流动资产产、固定定资产、无形资资产等各各种资产产投资形形成的长长期债权权投资和和长期股股权投资资。 对按股股份或者者资本份份额拥有有实际控控制权的的长期投投资，一一般应采采用权益益法进行行清查；没有实实际控制

24、制权的，按企业业目前对对外投资资的核算算方式进进行清查查。对长长期投资资的合同同、协议议、章程程，与法法律效力力等批准准文件进进行核实实，并对对目前拥拥有的实实际股权权、原始始投入、股权比比例、分分红等项项内容予予以确认认。 对长长期债权权投资要要分别清清查长期期债券投投资、债债务人以以非现金金资产抵抵偿债务务方式取取得的长长期债权权投资、以应收收债权换换入长期期债权投投资和以以非货币币性交易易换入的的长期债债权投资资等，详详细核实实其原始始成本和和各期损损益计算算的准确确性。（三）固固定资产产清查的的主要内内容包括括：房屋屋及建筑筑物、机机器设备备、运输输设备和和工具器器具等。 1、对对固定

25、资资产实有有数量，要求做做到以帐帐查物、以物对对账，落落实盘盈盈、盘亏亏情况；主要清清理已提提足折旧旧的、待待报废和和提前报报废的固固定资产产及固定定资产损损失等； 22、对租租赁的固固定资产产，属于于经营租租赁的，要由出出租方负负责清查查，没有有登记入入账的租租赁资产产要将清清查结果果与承租租方进行行核对，并登记记入账；属于融融资租赁赁的，要要由承租租方负责责清查，没有登登记入帐帐的租赁赁资产要要将清查查结果与与出租方方进行核核对，并并登记入入帐。3、对借借出和未未按规定定手续批批准转让让的资产产，应认认真清理理收回或或者补办办资产转转让手续续；4、经过过清查的的各项固固定资产产，要依依据用

26、途途（指经经营性或或非经营营性）和和使用情情况（指指在用、未使用用或不需需用等）逐一进进行重新新登记，建立健健全实物物账卡；对未使使用、不不需用的的固定资资产，应应当查明明购建日日期、使使用时间间、技术术状况和和主要参参数等，按调剂剂（其价价值转入入受拨单单位）、出售和和待报废废等形式式提出处处理意见见；（四）账账外资产产清查的的内容包包括：水水库、干干渠、支支渠、水水泥晒场场、飞机机跑道（停机坪坪）、公公路、桥桥梁、田田（林）问道路路、通讯讯线路、机井、排灌站站。养殖殖池、涵涵洞等。对帐外外资产要要进行全全面清查查，确定定实物量量，核实实权属情情况。（五）在在建工程程（包括括基建项项目贿查查

27、的内容容包括：在建或或停缓建建的基本本建设项项目和技技术改造造项目；完工未未交付使使用（含含试车）的、交交付使用用未验收收入帐和和长期挂挂账但实实际已经经停工报报废的项项目。在建工程程的清查查应由建建设单位位负责，按项目目逐一进进行清查查，逐项项登记开开工时间间、项目目性质、投资来来源、投投资总额额、实际际支出、实际完完工进度度、完工工时间和和管理状状况等项项内容。 对在建建工程的的毁损报报废情况况，要详详细说明明原因、提供符符合规定定的证明明材料。对已完完工未交交付使用用和交付付使用未未验收入入账的在在建工程程，企业业应当及及时入胀胀。（六）无无形资产产清查的的内容包包括：已已入账的的各项专

28、专利权、商标权权、特许许权、版版权、商商誉及土土地使用用权等。对无形形资产的的清查应应进行全全面盘点点，确定定其真实实价值及及完整内内容，核核实权属属证明材材料，检检查实际际摊销情情况。（七）递递延资产产及其他他资产清清查的内内容包括括：开办办费、租租人固定定资产改改良支出出及特准准储备物物资等，要求逐逐一清理理，认真真核查摊摊销余额额。 第七条条 企企业对查查出的各各种资产产盘盈、帐外资资产和盘盘亏、报报废及坏坏帐等损损失按照照清产核核资要求求进行分分类，并并提出相相关处理理意见。在资产清清查过程程中，要要强调实实物盘点点与核实实账务相相结合、资产清清理和负负债核查查与所有有者权益益相结合合

29、，重点点是对各各类应收收及预付付账款、各项对对外投资资和帐外外资产的的清理，及有关关担保等等事项的的清理。在盘点点过程中中要以账账对物、以物核核账，逐逐一核对对，做到到账实相相符。 第八条条 负负债清查查的内容容包括：各项流流动负债债和长期期负债。流动负负债要清清查各种种短期借借款、应应付及预预收款项项、预提提费用及及应付职职工福利利费等；长期负负债要清清查各种种长期借借款、应应付债券券、长期期应付款款等。负负债清查查要求企企业帐面面余额与与债权单单位的帐帐面余额额相一致致。流动负债债 1、短期借借款，要要与银行行逐一核核对帐目目，明细细账余额额与短期期借款账账户余要要一致。2、应付付及预收收

30、款，包包括应付付票据、应付帐帐款、预预收帐款款、应付付工资、应缴税税金、应应付利润润和其他他应付款款等项。3、预提提费用，包括预预提租金金、保险险金、借借款利息息、修理理费用等等项。要要求各项项费用明明细帐余余额应与与预提费费用帐户户余额相相一致，核实计计提帐目目是否真真实、合合理。4、应付付职工福福利费，要按企企业帐面面余额登登记，核核实福利利费的计计提及使使用情况况是否合合理。（二）长长期负债债 1、长长期借款款的清查查，要与与银行、其他金金融机构构及债权权单位逐逐项核对对、明细细帐余额额应当与与长期借借款账户户余额一一致。 2、长期期应付款款的清查查，应当当核对明明细账，明细账账与长期期

31、应付款款的帐面面余额 应该该一致。第九条 企业业清查出出帐外资资产，对对于符合合企业业会计制制度和和相关会会计准则则的规定定确认为为资产的的，应按按企业业会计制制度和和相关会会计准则则的规定定登记入入账。 重新估估价的账账外资产产主要是是指农业业基础设设施和帐帐面价值值与实际际价值背背离较大大的如橡橡胶树、果树等等项资产产。对于于重新估估价的资资产，必必须具有有合理的的重估证证据。第十条 企业业对清产产核资中中清查出出的各项项资产损损失，应应当逐项项进行认认真清理理、核对对，取得得足以说说明损失失事实的的合法证证据，并并对损失失的资产产项目及及金额，按规定定的工作作程序和和工作要要求进行行核实

32、。 （一）对清产产核资中中的各项项资产损损失，应应当按照照财政政部关于于印发企业资资产损失失财务处处理暂行行办法的通知知（财财企2200332333号）的规定定进行管管理。对对清产核核资中清清查出的的各项资资产盘盈盈、帐外外资产、资产损损失和资资金挂账账，必须须取得合合法证据据： 1、具具有法律律效力的的外部证证据。指指企业收收集到的的法院、公安机机关、行行政部门门、专业业技术鉴鉴定部门门等依法法出具的的与本企企业资产产损失相相关的具具有法律律效力的的书面文文件，主主要包括括：（1）法法院的判判决或者者裁定；（2）公公安机关关的立案案结案证证明、回回复；（3）工工商管理理部门出出具的注注销、吊

33、吊销及停停业证明明；（4）企企业的破破产清算算公告及及清偿文文件；（5）政政府部门门的公文文及明令令禁止的的文件；（6）国国家及授授权专业业技术鉴鉴定部门门的鉴定定报告； (7）保险公公司对投投保资产产出具的的出险调调查单，理赔计计算单等等；（8）符符合法律律条件的的其他证证据。 2、社社会中介介机构经经济鉴证证证明。 3、特特定经济济行为的的企业内内部证据据。指本本企业在在财产清清查中对对涉及财财产盘 盈、盘亏或或者实物物资产报报废、毁毁损及相相关资金金挂帐等等情况的的内部证证明和内内部鉴定定意见书书等，主主要包括括： （1）会会计核算算有关资资料和原原始凭证证； （2）资资产盘点点表； （

34、3）相相关经济济行为的的业务合合同； （4）企企业内部部技术鉴鉴定小组组或内部部专业技技术部门门的鉴定定文件或或资料22 （5）企企业的内内部核批批文件及及有关情情况说明明； （6）对对责任人人的责任任认定及及赔偿说说明。 对取得得的各项项相关证证据和资资料，应应当认真真甄别各各项证明明材料的的可靠性性和合理理性。 在清产产核资中中，严格格区分内内部往来来、内部部关联交交易的损损失情况况，在上上报企业业资产损损失时，作为投投资方采采用权益益法核算算的，母母公司不不得重复复确认损损失。（二）对对难以取取得外部部法律效效力证据据的有关关不良应应收款项项、不良良长期投投资损失失和企业业损失等等，如金

35、金额较大大或重要要的单项项存货、固定资资产、在在建工程程和工程程物资已已毁损报报废，应应委托有有资质的的中介机机构进行行经济鉴鉴证。第十一条条 企企业清产产核资报报表是在在完成清清产核资资各项工工作的基基础上，对各工工作阶段段所获得得的数据据和资料料，进行行整理、归类、汇总和和分析，编制反反映企业业清产核核资基准准目的资资产状况况、清查查结果和和资金核核实等类类的报告告文件。（一）在在帐务清清理、资资产清查查阶段，必须做做好清产产核资工工作基础础表的记记录工作作，并根根据记录录分别填填制企业业清产核核资报表表。 清产核核资工作作基础表表是企业业开展资资产清查查的工作作底稿。可根据据工作需需要

36、自行设设计清产产核资工工作基础础表。 企业清清产核资资报表分分为清产产核资工工作情况况表和清清产核资资损失挂挂帐分项项明细表表两个部部分： 1、清清产核资资工作情情况表主主要包括括：资产产清查表表、基本本情况表表、资金金核实申申报表、资金核核实分户户表、损损失挂账账认定情情况表； 2、清清产核资资损失控控账分项项明细表表，反映映企业申申报的资资产盘盈盈、资产产损失和和资金挂挂帐分项项明细情情况，具具体按照照不同单单位、损损失类别别等列示示。 （二）企业清清产核资资报表编编制工作作，要明明确分工工，精心心组织，积极做做好内部部相关业业务机构构的协调调和配合合，确保保报表数数据的真真实、合合法和完

37、完整，并并依次装装订成册册，由企企业法定定代表人人签字并并加盖公公章。 第十十二条 企业业对查出出的各项项资产盘盘盈、资资产损失失和资金金挂帐等等，应当当区别情情况，按按有关规规定提出出处理意意见，按按财务隶隶属关系系向上级级管理部部门报送送清产核核资核资资结果申申报材料料。 企业清清产核资资工作结结果申报报材料主主要包括括下列内内容： （一一）清产产核资工工作报告告。主要要反映本本企业的的清产核核资工作作基本情情况，包包括：企企业清产产核资的的工作基基准日、范围、内容、结果，以及基基准日资资产及财财务状况况； （二）清产核核资报表表及相关关材料； （三）资产损损溢和资资金挂账账等情况况，相关

38、关材料应应当单独独汇编成成册，并并附有关关原始凭凭证资料料和具有有法律效效力的证证明材料料； （四）股份制制企业应应当附送送经董事事会或者者股东会会同意对对清产核核资损溢溢进行 处处理的书书面证明明材料； （五）社会中中介机构构根据企企业清产产核资结结果，出出具的经经注册会会计师签签字的 清清产核资资专项财财务审计计报告并并编制清清产核资资后的企企业会计计报表 （六）其他需需提供的的备查材材料。 第十十三条 企企业的清清产核资资结果申申报材料料，按企企业的财财务隶属属关系上上报， 经农业业部、兵兵团初审审后报财财政部，财政部部委托驻驻各地财财政监察察专员办办事处审审核 后，由财政政部审批批。

39、第十四四条 企业依依据财政政部的批批复文件件，及时时调整会会计帐务务，并将将调账结结 果在在3个月月时限内内按财务务隶属关关系上报报上级管管理部门门备案。 （一一）对资资产盘盈盈与资产产损失相相抵后，资产盘盘盈小于于资产报报失部分分的会计计 处理理，执行行财政部部关于于印发工业企企业执行行企业业会计制制度有有关问题题衔接规规 定）的的通知（财会会2000331号号）。 （二二）对各各项资产产损失和和资金挂挂账的财财务处理理，执行行财政部部关于于国有企企业执行行企业业会计制制度有有关财务务处理的的通知（财企企20002 J 3310号号），经经营资质质条件对对净资产产没有要要求的企企业，以以注册

40、资资本为限限，依次次冲减以以前年度度未分配配利润、公益金金、盈余余公积金金和资本本公积金金，不足足冲减的的部分作作未分配配利润处处理，按按规定用用以后年年度实现现的利润润弥补；经营资资质条件件对净资资产有明明确要求求的企业业， 以以经营资资质所需需净资产产为限，依次冲冲减以前前年度末末分配利利润、公公益金、盈余公公 积金金和资本本公积金金，不足足冲减的的部分暂暂作待处处理的专专项资产产损失，自执行行企 业会计计制度之日起起，在不不超过33年的期期限内摊摊销，尚尚未摊销销的余额额，在资资产负 债表“其他长长期资产产”项目中中列示，并在年年度财务务决算报报告中的的会计报报表附注注 中加加以说明明。

41、 （三）对对于股份份制企业业查出的的资产损损失，若若以核减减权益方方式处理理的，应应由企业业所有股股东按股股权比例例共同承承担；若若企业董董事会或或股东会会不同意意按股权权比例 核减各各自权益益，则由由企业在在当期损损益中自自行消化化。第十五条条 企企业按资资金核实实批复文文件调整整账务后后，涉及及企业注注册资本本变 动动的，应应当在规规定的时时间内到到工商行行政管理理部门办办理工商商变更登登记手续续。 第十六六条 企业在在完成清清产核资资工作的的基础上上，应当当全面总总结，针针对清产产 核资资工作中中暴露出出来的资资产及财财务管理理等方面面问题，对形成成资产盘盘盈、资资产损失失和资金金挂贩等

42、等原因进进行认真真分析，分清管管理责任任，提出出相关整整改措施施和实施施计划，强化内内部控制制制度，建立相相应的资资产损失失责任追追究制度度。 1、根根据国家家现行的的财务、会计及及资产管管理制度度规定，结合企企业实际际情况，建立健健全各项项资产包包括固定定资产、流动资资产、无无形资产产、递延延资产、在建工工程等管管理制度度，完善善内部资资产与财财务管理理机制。 2、进进一步加加强会计计核算，加强对对企业内内部各级级次的财财务监督督，建立立资产损损失责任任追究制制度，完完善经济济责任审审计和企企业负责责人离任任审计制制度。 3、建建立各项项风险控控制管理理制度，对企业业担保、委托贷贷款资金金等

43、事项项，要提提出可行行的风险险控制办办法，加加强担保保及委托托资金的的管理与与控制。 4、建建立和完完善财务务信息披披露制度度，将本本企业投投资、经经营、财财务以及及企业经经营过程程中的重重大事项项，按照照国家法法律、法法规的要要求及时时向出资资人、董董事会和和股东披披露，使使财务信信息披露露制度逐逐步规范范化。 5、对对经批复复同意核核销的各各项不良良债权、不良投投资及实实物资产产损失，要严格格管理，建立账账销案存存管理制制度，组组织力量量或成立立专门机机构积极极清理和和追索，避免国国有资产产流失。 6、企企业在清清产核资资中应当当认真清清理各项项长期积积压的存存货，以以及各种种未使用用、剩

44、余余、闲置置或因技技术落后后淘汰的的固定资资产、工工程物资资，并组组织力量量进行处处置，积积极变现现或者收收回残值值。 7、企企业应当当在清产产核资中中认真清清理各项项账外资资产、负负债，对对经批准准同意入入账的各各项盘盈盈资产及及同意账账务处理理的有关关负债，应当及及时纳入入企业日日常资产产及财务务管理的的范围。 8、对对所属各各企业的的资产及及财务状状况进行行认真分分析，对对确已资资不抵债债或不能能持续经经营的，应当根根据实际际情况提提出合并并、分立立、解散散、清算算和关闭闭破产等等改革措措施，促促进企业业内部结结构的调调整，提提高企业业资产营营运效益益。 第十七七条 企业的的审计、纪检监

45、监察部门门应当参参与企业业的清产产核资工工作，对对发现的的严重违违纪违规规及重大大财产损损失问题题，应进进行调查查和处理理。第十八条条 企企业在清清产核资资工作中中应当坚坚持实事事求是的的原则，如实反反映存在在问题，清查出出来的问问题应当当及时申申报，不不得瞒报报虚报。第十九条条 企企业应当当按照会计档档案管理理办法的规定定，妥善善保管清清产核资资工作档档案。清清产核资资各种工工作底稿稿、各项项证明材材料原件件等会计计基础材材料应装装订成册册，按规规定存档档。第二十条条 本本办法由由财政部部负责解解释。国有企业业清产核核资办法法第一章、第二章章略第三章 账务务清理 第十六六条 为保证证企业的的

46、帐账相相符、账账证相符符、企业业在清产产核资工工作中必必须认真真做好账账务清理理工作，即：对对企业总总公司及及子企业业所有帐帐户进行行清理，以及总总公司同同各子企企业之间间的各项项内部资资金往来来、存借借款余额额、库存存现金和和有价证证券等基基本帐务务情况进进行全面面核对和和清理以保证证企业各各项帐务务的全面面和准确确。第十七条条 企企业账务务清理应应当以清清产核资资工作基基准日为为时点，采取倒倒轧帐的的方式对对各项胀胀务进行行全面清清理，认认真做好好内部账账户结算算和资金金核对工工作。通过账务务清理要要做到总总公司内内部各部部门、总总公司同同各子公公司企业业之间、子企业业相互之之间往来来关系

47、清清楚、资资金关系系明晰。第十八条条 企企业对在在金融机机构开立立的人民民币支付付结算的的银行基基本存款款账户、一般存存款账户户、临时时存款账账户、专专用存款款账户，以及经经常项目目外汇账账户、资资本项目目外汇账账户等要要进行全全面清理理。第十九条条 企企业在清清产核资资中，应应当认真真清理企企业及所所属子企企业各种种违规帐帐户或者者帐外账账，按照照国家现现行有关关金融、财会管管理制度度规定，检查本本企业在在各种金金融机构构中开立立的银行行贴户是是否合规规，对违违规开立立的银行行账户应应当坚决决清理；对于帐帐外账的的情况，一经发发现，应应当坚决决纠正。 第二十十条 企业在在清产核核资工作作中，

48、应应当认真真清查公公司总部部及所有有子企业业的各项项账外现现金，对对违反国国家财经经法规及及其他有有关规定定侵占、截留的的收入，或者私私存私放放的各项项现金（即“小金库库”）进行行全面清清理，应应当认真真予以纠纠正，及及时纳入入企业账账内。第二十一一条 企业在在清产核核资中，应当认认真对企企业总部部及所属属子企业业对内或或者对外外的担保保情况、财产抵抵押和司司法诉讼讼等情况况进行全全面清理理，并根根据实际际情况分分类排队队，并采采取有效效措施防防范风险险。第二十二二条 企业在在涨务清清理中，对清理理出来的的各种由由于会计计技术性性差错因因素造成成的错账账，应当当根据会会计准则则关于会会计差错错

49、调整的的规定自自行进行行账务调调整。第四章资资产清查查第二十三三条 企业应应当在清清产核资资过程中中认真组组织力量量做好资资产清查查工作，对企业业的各项项资产进进行全面面的清理理、核对对和查实实。社会会中介机机构应按按照独立立审计准准则的相相关规定定对资产产盘点进进行监盘盘。第二十四四条 企业在在组织资资产清查查时，应应当把实实物盘点点同核实实账务结结合起来来，在盘盘点过程程中要以以账对物物、以物物核账，做好细细致的核核对工作作，保证证企业做做到帐实实相符。 （一）企业资资产清查查工作应应当把清清理资产产同核查查负债和和所有者者权益结结合起来来，对企企业的负负债、权权益认真真清理，对于因因会计

50、技技术差错错造成的的不实债债权、债债务进行行甄别并并及时改改正；对对清查出出来的账账外权益益、负债债要及时时入账，以确保保企业的的资产、负债及及权益的的真实、准确。 （二）企业资资产清查查工作应应当重点点做好各各类应收收及预付付账款、各项对对外投资资、帐外外资产的的清理，查实应应收账款款的债权权是否存存在，核核实对外外投资初初始成本本的现有有实际价价值。 第二十十五条 企业业对流动动资产清清查核实实的范围围和内容容包括现现金、各各种存款款、各种种应收及及预付款款项、短短期投资资和存货货等。第二十六六条 现金清清查主要要是确定定货币资资金是否否存在；货币资资金的收收支 记录是是否完整整；库存存现

51、金、银行存存款以及及其他货货币资金金账户的的余额是是否正确确。第二十七七条 对库存存现金的的清查，应当查查看库存存现金是是否超过过核定的的限 额，现现金收支支是否符符合现金金管理规规定；核核对库存存现金实实际金额额与现金金日记帐帐户 余额是是否相符符；编制制库存现现金盘点点表。对对库存外外币依币币种清查查，并以以清查时时点 当当日之银银行外币币买入牌牌价换算算。 备用金金余额加加上各项项支出凭凭证的金金额应等等于当初初设置备备用金数数额。截截止 清清查时点点时，应应当核对对企业现现金日记记账的余余额与库库存现金金的盘点点金额是是否相 符；如如有差异异，应说说明原因因。第二十八八条 对其他他货币

52、资资金，主主要是清清查外埠埠存款、银行汇汇票存款款、银 行本票票存款、在途货货币资金金、信用用卡存款款、信用用证存款款等，按按其他货货币资金金账户 及其明明细分类类账逐一一核对。第二十九九条 对银行行存款，主要清清查企业业在开户户银行及及其他金金融机构构各种存存款贴面面余额与与银行及及其他金金融机构构中该企企业的帐帐面余额额是否相相符；对对银行存存款的清清查，应应根据银银行存款款对账单单、存款款种类及及货币种种类逐一一查对、核实。检查银银行存款款余额调调节表中中未达账账项的真真实性；检查非非记账本本位币折折合记账账本位币币所采用用的折算算汇率是是否正确确，折算算差额是是否已按按规定进进行帐务务

53、处理。存款明细细要依不不同银行行账户分分列明细细，应当当区分人人民币及及各种外外币；定期存款款应当出出具银行行定期存存款单；各项存款款应当由由银行出出具证明明文件；外币存款款应当按按外币币币种及银银行分列列；银行存款款帐列有有利息收收入时应应当详加加注明。第三十条条 应应收及预预付款项项的清查查内容包包括应收收票据、应收帐帐款、其其他应收收款、预预付帐款款和待摊摊费用。清查应收收票据时时，企业业应当按按其种类类逐笔与与购货单单位或者者银行核核对查实实；（二）清清查应收收帐款、其他应应收款和和预付帐帐款时，企业应应当逐一一与对方方单位核核对，以以双方一一致金额额记帐。对有争争议的债债权要认认真清

54、理理、查证证、核实实，重新新明确债债权关系系。对长长期拖欠欠，要查查明原因因，积极极催收；对经确确认难以以收回的的款项，应当明明确责任任，做好好相关取取证工作作； （三三）应当当认真清清理企业业职工个个人借款款并限期期收回。第三十一一条 短期投投资的清清查主要要对国库库券、各各种特种种债券、股票及及其他短短期投资资进行清清理，取取得股票票、债券券及基金金帐户对对账单，与明细细账余额额核对，盘点库库存有价价证券，与相关关帐户余余额进行行核对。第三十二二条 存货的的清查内内容主要要包括：原材料料、辅助助材料、燃料、修理用用备件、包装物物、低值值易耗品品、在产产品、半半成品、产成品品、外购购商品、协

55、作件件以及代代保管、在途、外存、外借、委托加加工的物物资（商商品）等等。 （一一）各企企业都应应当认真真组织清清仓查库库，对所所有存货货全面清清查盘点点；对清清查出的的积压、已毁损损或需报报废的存存货，应应当查明明原因，组织相相应的技技术鉴定定，并提提出处理理意见； （二二）对长长期外借借未收回回的存货货，应当当查明原原因，积积极收回回或按规规定作价价转让； （三三）代保保管物资资由代保保管单位位协助清清查，并并将清查查结果告告知产权权单位。第三十三三条 固定资资产清查查的范围围主要包包括房屋屋及建筑筑物、机机器设备备、运输输设备、工具器器具和土土地等。 （一一）对固固定资产产要查清清固定资资

56、产原值值、净值值，已提提折旧额额，清理理出已提提足折旧旧的固定定资产、待报废废和提前前报废固固定资产产的数额额及固定定资产损损失、待待核销数数额等； （二二）租出出的固定定资产由由租出方方负责清清查，没没有登记记入胀的的要将清清查结果果与租入入方进行行核对后后，登记记入账； （三三）对借借出和未未按规定定手续批批准转让让出去的的资产，应当认认真清理理收回或或者补办办手续； （四四）对清清查出的的各项贴贴面盘盈盈（含贴贴外）、盘亏固固定资产产，要认认真查明明原因，分清工工作责任任，提出出处理意意见； （五五）经过过清查后后的各项项固定资资产，依依据用途途（指生生产性或或非生产产性）和和使用情情况

57、（指指在用、未使用用或不需需用等）进行重重新登记记，建立立健全实实物帐卡卡； （六六）对清清查出的的各项未未使用、不需用用的固定定资产，应当查查明购建建日期、使用时时间、技技术状况况和主要要参数等等，按调调拨（其其价值转转入受拨拨单位）、转生生产用、出售、待报废废等提出出处理意意见； （七七）土地地清查的的范围包包括企业业依法占占用和出出租、出出借给其其他企业业使用的的土地，企业举举办国内内联营、合资企企业以使使用权作作价投资资或入股股的土地地，企业业与外方方举办的的中外合合资、合合作经营营企业以以使用权权作价入入股的土土地。 第三三十四条条 长长期投资资的清查查主要包包括总公公司和子子企业以

58、以流动资资产、固固 定资资产、无无形资产产等各种种资产的的各种形形式投资资。 （一一）在清清查对外外长期投投资时，凡按股股份或者者资本份份额拥有有实际控控制权的的，一般般应采用用权益法法进行清清查；没没有实际际控制权权的，按按企业目目前对外外投资的的核算方方式进行行清查。核查内内容包括括：有关关长期投投资的合合同、协协议、章章程，有有权力部部门的批批准文件件，确认认目前拥拥有的实实际股权权、原始始投入、股权比比例、分分红等项项内容；（二）企企业在境境外的长长期投资资清查主主要包括括以资金金、实物物资产、无形资资产在：境外投投资举办办的各类类独资、合资、联营、参股公公司等企企业中的的各项资资产，

59、由由中方投投资企业业认真查查明管理理情况和和投资效效益。第三十五五条 在建工工程（包包括基建建项目）清查的的范围和和内容主主要是在在建或停停缓建的的国家基基建项目目、技术术改造项项目，包包括完工工未交付付使用（合试车车）、交交付使用用未验收收入账等等工程项项目、长长期挂账账但实际际已经停停工报废废的项目目。在建建工程要要由建设设单位负负责按项项目逐一一进行清清查，主主要登记记在建工工程的项项目性质质、投资资来源、投资总总额、实实际支出出、实际际完工进进度和管管理状况况。对在建工工程的毁毁损报废废要详细细说明原原因，提提供合规规证明材材料。对对清理出出来的在在建工程程中已完完工未交交付使用用和交

60、付付使用未未验收入入账的工工程，企企业应当当及时入入帐。第三十六六条 无形资资产清查查的范围围和内容容包括各各项专利利权、商商标权、特许权权、版权权、商誉誉、土地地使用权权及房屋屋使用权权等。对对无形资资产的清清查进行行全面盘盘点，确确定其真真实的价价值及完完整内容容，核实实权属证证明材料料，检查查实际摊摊销情况况。第三十七七条 递延资资产及其其他资产产清查的的范围和和内容包包括开办办费、租租人固定定资产改改良支出出及特准准储备物物资等，应当逐逐一清理理，认真真核查摊摊销余额额。第三十八八条 负债清清查的范范围和内内容包括括各项流流动负债债和长期期负债。流动负负债要清清查各种种短期借借款、应应