会计师事务管理制度规范

1、 PAGE PAGE 34会计师事务管理制度一、综合管理1、事务所组织机构设置及工作职责岗位设置：所长室、风险管理和质控部、审计部、管理咨询部、人事行政部、财务部。岗位职责责：所长室：1）全面面负责本本所的经经营方针针、政策策的制定定与执行行；2）召集集、主持持合伙人人会议和和董事会会会议；3）执行行合伙人人会议决决议；4）检查查合伙人人会议、董事会会决议的的实施；5）签署署本所的的有关法法律文书书；6）根据据合伙人人会议和和董事会会会议的的决议，聘任或或解辞本本所股东东。7）签署署必须由由法定代代表人签签字的业业务报告告；8）主持持研究本本所重大大业务报报告审计计实施情情况；9）兼管管本所风

2、风险管理理和质控控部；10）本本所章程程约定的的其他事事项。风险管理理和质控控部： 1）全全面负责责本所风风险管理理、业务务质量控控制政策策和程序序的制定定、重大大问题的的决策；2）拟订订专业技技术、风风险管理理和质量量控制方方面的制制度和规规定；3）负责责制定专专业标准准；4）负责责解答业业务人员员提出的的有关技技术问题题；5）为主主管部门门和行业业协会制制定准则则、制度度提供意意见和建建议；6）负责责审计业业务质量量的日常常监管，核查本本所的质质量控制制政策和和程序以以及各项项专业标标准是否否得到遵遵循；7）负责责项目负负责人的的工作质质量考评评；8）负责责业务档档案管理理及业务务报备工工

3、作；9）交办办的其他他工作。审计部1）全面面负责鉴鉴证及相相关的工工作，审审计部是是全所的的技术、业务的的指导中中心、信信息中心心；2）负责责财务报报表的审审计；3）负责责财务报报表的审审阅；4）内部部控制鉴鉴证；5）预测测性财务务信息审审核；6）对财财务信息息执行商商定程序序；7）代编编财务信信息；8）验证证实收资资本；6）负责责客户对对本所审审计业务务的质询询和解答答；7）交办办的其他他工作。管理咨询询部企业发展展战略的的咨询；资产经营营与并购购重组咨咨询；企业管理理信息化化咨询；交办的其其他工作作。人事行政政部 人人事类1）拟定定事务所所人力资资源管理理制度；2）编制制事务所所岗位职职责

4、；3）负责责事务所所员工招招聘、试试用、定定级、考考核、解解聘、退退休等事事项的管管理；4）负责责员工各各项执业业资格和和专业资资格的管管理；5）负责责员工各各项福利利事项管管理；6）负责责员工人人事档案案的管理理；7）负责责制订培培训制度度及实施施培训；8）协助助党组织织开展相相关工作作；9）相关关的其他他工作。行政类1）制定定事务所所内部治治理及行行政管理理方面的的制度和和规定；2）负责责事务所所文件的的起草、复核和和下发；3）负责责督办有有关文件件、决议议的落实实情况并并跟踪调调研；4）负责责组织所所内外各各类会议议，并形形成纪要要、记录录；5）负责责事务所所各项执执业资质质的年检检、报

5、备备、变更更等工作作；6）负责责相关各各部门、上级主主管的联联络、沟沟通和协协调工作作；7）负责责全所的的精神文文明建设设、内外外部宣传传工作；8）负责责保密、保卫工工作；9）负责责后勤相相关工作作；10）交交办的其其他工作作。财务部负责本所所财务管管理和会会计核算算；协助拟订订事务所所财务审审计和预预算管理理方面的的制度和和规定；负责管理理事务所所的资金金与资产产；负责协调调与税务务、工商商、统计计等主管管部门的的关系；负责办理理各项收收支、结结算业务务，对各各项经济济业务事事项进行行会计核核算，编编制财务务会计报报告；负责进行行会计监监督；负责会计计档案的的管理；交办的其其他事务务。2、信

6、息息化管理理制度网络及电电脑在日日常工作作中起到到了重要要的作用用，为了了能更好好的提高高工作效效率及管管理水平平，提高高网络利利用率，增强信信息服务务工作在在经营决决策过程程中的作作用，特特制定本本制度。职责1）ITT管理员员负责所有有软、硬硬件选型型、维护护、管理理及调配配，维护工工作做到到系统正正常运行行，充分分发挥系系统软、硬件的的效率；2）各计计算机的的使用人人员负责责个人计计算机的的使用与与维护，个人业业务数据据的安全全与备份份，严禁禁私拆电电脑；3）财务务部负责金蝶蝶软件财财务数据据的安全全和定期期备份；4）人事事行政部负责保管管备份数数据的数数据光盘盘。信息保密密管理1）所内内

7、所有电电脑安装装加密软软件，加加密底稿稿及相关关文档，技术上上防范保保密文件件的外泄泄可能性性；2）每台台电脑设设置进入入的密码码，重要要文件必必需设置置进入密密码或口口令；3）为保保密需要要，定期期或不定定期更换换不同保保密方法法或密码码口令；4）查阅阅文件需需按分级级权限，越级查查阅必须须获得所所长批准准，才能能查询、打印有有关电脑脑保密资资料；5）所有有文件做做双备份份，既硬硬盘备份份及光盘盘备份。网络安全全管理电脑使用用人要定定期进行行病毒检检测；发现病毒毒立即隔隔绝和进进行病毒毒清理，并上报报给ITT管理人人员；操作人员员要遵守守工作纪纪律，严严格按工工作权限限进行操操作，严严禁利用

8、用电脑技技术超越权限访访问或私私自修改改他人信信息；任何计算算机在安安装软件件、下载载WEBB资源和和打开邮邮件前应应进行病病毒检测测；5）上网网浏览与与检索只只限于与与其工作作或业务务相关的的信息，不能查查阅、复复制或传传播淫秽秽色情、反动等等信息；用户如如果被动动接收到到某些黄黄色邮件件，请立立即自行行删除，严禁传传播；严禁访访问有恶恶意代码码的网站站，下载载可能带带有恶意意代码的的网页和和软件；6）注册册网络用用户时，不得使使用用于于工作的的电子邮邮箱，以以避免受受到垃圾圾邮件的的袭击，网络密密码长度度应超过过6位，以确保保安全；计算机机或系统统运行出出现故障障时，使使用者可可以在网网管

9、的指指导下作作简易处处理，不不得擅自自拆开计计算机调调换设备备配件，仍不能能排除的的应立即即报修；3、企业业文化建建设企业精神神独立、客客观、公公正服务宗旨旨恪守独立立、客观观、公正正的执业业宗旨，诚意为为客户提提供专业业的审计计验资服服务、代代理服务务、咨询询服务。博文希望望成为一一家以提提升客户户价值为为使命的的专业服服务机构构，与客客户架起起一座双双向沟通通的桥梁梁。“帮助客客户及员员工达到到卓越”，博文文的事业业在于全全身心关关注业务务的细节节，员工工以专业业而敬业业的精神神面对客客户的要要求，以以服务创创新支持持客户的的成功。我们确确信，凭凭借专业业的经验验和良好好的协调调、沟通通能

10、力，定能协协助客户户不断成成长，努努力向客客户展现现值得信信赖并富富有效率率的服务务品质。客户的的成功也也正是我我们的成成功。4、印章章管理与与使用制制度为进一步步加强与规规范会计计师事务务所印章章管理，明确使使用范围围，保证证印章管管理、使使用安全全性，合合规性，参照国国家有关关规定，制定本本规定。管理制度度1）本所所所有业业务类印印鉴的管管理、使使用，所所长为第第一责任任人，并并负责保保管；2）本所所所有财财务类印印鉴的管管理、使使用，财财务部负负责人为为第一责责任人，并负责责保管；3）印章章使用实实行审批批制度，所有需需加盖本本所印鉴鉴的文件件需报经经相关责责任人，且在登登记萍上上签字同

11、同意后方方可加盖盖印鉴；4）印鉴鉴的使用用实行登记记制度。登记的的内容：用印日日期，印印章加盖盖资料类类型，份份数，资资料发（送）至至单位，经办人人等。该该登记薄薄是本所所档案资资料重要要组成部部分，应应妥善保保存；5）原则则上公章章不准携携出本所所，因工工作需要要到本所所外使用用，应事事前向所所长请示示批准后后方可携携出，用用完应及及时送回回办公室室，并做做好登记记；6）加强强印章管管理，除除特殊需需要外，严禁在在空白纸纸上用印印；7）根据据有关规规定，用用印时必必须注意意上压单单位，下下压时间间，力求求端正准准确，符符合用印印格式。5、合同同（约定定书）管管理办法法为了加强强本所业业务合同

12、同管理，维护本本所合法法权益，根据中华人人民共和和国合同同法等等相关法法律法规规规定、企业内内部控制制基本规规范及及企业业内部控控制应用用指引并结合合本公司司具体情情况，制制定本办办法。1）本办办法所指指业务合合同是指指本所与与被审计计单位或或委托方方签订的的与审计计、会计计咨询、会计服服务等服服务相关关的合同同（业务务约定书书）。2）本公公司的业业务合同同起草分分两类，其一：所接受受的业务务项目，中国注注册会计计师审计准准则及其其指南已已提供标标准业务务约定书书格式，项目经经理应直直接采用用标准业业务约定定书并完完善其相相关内容容。其二二：所接接受的业业务项目目，中国国注册会会计师审计准准则

13、及其其指南未未提供标标准业务务约定书书格式，项目经经理应根根据业务务的具体体约定事事项并参参照标准准业务约约定书格格式起草草该项目目业务约约定书。3）业务务约定书书通常一一式叁份，除除客户留留存外，一份随随工作底底稿装订订，一份份送人事事行政部部门存档档。 4）项目目经理应应填写合合同审批批表，报报审计部部门审核核、所长长批准。 5）合同同审批完完成后，交由行行政部门门对合同同进行编编号登记记。6）项目目经理应应按照本本公司公公章管理理办法，对合同同（业务务约定书书）加盖盖公章。7）项目目经理在在实施初初步业务务活动程程序过程程中，应应与委托托单位完完成合同同（业务务约定书书）的签签订。8）本

14、所所应该严严格按照照业务约约定书条条款执行行，并保保存执行行的完整整档案。如需修修改业务务约定书书，需由由项目经经理提出出，并按按照业务务约定书书签订的的审批程程序进行行审批。第十一条条本所行政政部门每每年年末末对当年年签订的的合同数数量、金金额进行行统计，并对项项目业务务约定书书审批签签订中存存在的问问题进行行总结并并提出建建议，报报事务所所所长。6、业务务收费管管理办法法为规范本本所审计计、会计计服务收收费行为为，根据国国家发展展改革委委、财政政部会会计师事事务所服服务收费费管理办办法（发改价价格201101966号，以以下简称称办法法）、江苏苏省会会计师事事务所服服务收费费管理办办法实实

15、施细则则（试行行）、江苏苏省会计计师事务务所计件件服务收收费项目目标准、江江苏省会会计师事事务所计计时服务务收费标标准，结合本本所情况况，制定定本办法法。本所在江江苏省境境内依法法从事下下列审计计服务收收费的，可实行行计件收收费或计计时收费费方式，并严格格执行江苏省省会计师师事务所所计件服服务收费费项目标标准或或江苏苏省会计计师事务务所计时时服务收收费标准准的有有关规定定的政府府指导价价项目标标准。1）首次次公开发发行证券券公司会会计报表表审计；2）公开开发行债债券公司司会计报报表审计计；3）离任任审计；4）经济济责任审审计；5）企业业、单位位改制审审计；6）村镇镇经济账账目审计计；7）高新新

16、企业认认定审计计；8）司法法鉴定审审计；9）基本本建设工工程预算算、决算算审计；10）各各种涉及及财政资资金投资资、使用用的专项项审计；11）其其他审计计业务。本所按照照自愿有有偿原则则，为委委托人提提供本细细则第二二条规定定以外的的会计咨咨询、会会计服务务的收费费，实行行市场调调节价。由本公公司根据据服务成成本，与与委托人人共同协协商确定定收费标标准及收收费金额额。本所接受受委托，应当与与委托人人签订业业务约定定书，其其中包括括：收费费项目、收费标标准、收收费方式式、收费费金额、收费时时间、付付款和结结算方式式、争议议解决方方式等；采用计计时收费费的，还还载明计计费的工工作人小小时数等等内容

17、。印章管理理人员根根据收费费标准核核查业务务收费，符合标标准方予予盖章，财务部部负责审审核与监监管业务务收费，发现问问题及时时向所长长室通报报。二、质量量控制制制度为了规范范本所业业务质量量控制，明确本本所及人人员的质质量监控控责任，合理保保证会计计师事务务所质量量控制目目标的实实现，根根据会会计师事事务所质质量控制制准则第第51001号业务质质量控制制、中国注注册会计计师审计计准则第第11221号历史财财务信息息审计的的质量控控制，本所组组织结构构、质量量与风险险管理控控制结构构等实际际情况，制定本本制度。1、总则则质量控制制目标本所及相相关人员员遵守法法律法规规、中国国注册会会计师职职业道

18、德德规范以以及中国国注册会会计师业业务准则的的规定，能够根根据具体体情况出出具恰当当的报告告。本制度包包括为实实现会计计师事务务所质量量控制目目标而制制定的质质量控制制政策，以及为为执行这这些政策策和监控控政策的的遵守情情况而设设计的质质量控制制程序，具体包包括以下下七方面面的内容容：1）对业业务质量量承担的的领导责责任;；2）职业业道德规规范；3）客户户关系和和具体业业务的接接受与保保持；4）人力力资源；5）业务务执行；6）业务务工作底底稿；7）监控控。2、对业业务质量量承担的的领导责责任1）本所所实行主主任会计计师负责责制，主主任会计计师对会会计师事事务所质质量控制制制度的的建立健健全和执

19、执行承担担最终责责任。本所致力力于以质质量为导导向的内内部文化化的培育育。管理理层牢固固树立质质量至上上的意识识，避免免重商业业利益轻轻业务质质量。3）本所所各级管管理层通通过行动动示范和和信息传传达，向向全体员员工强调调质量控控制政策策的程序序的重要要性以及及质量控控制目标标的要求求，促进进优秀质质量文化化的形成成。本所所长长室兼管管技术与与风险管管理委员员会，负责业业务质量量控制政政策和控控制程序序的制定定、重大大风险问问题的决决策等事事项。本所技术术与风险险管理委委员会由由所长室室成员组组成，主主任委员员所长担任任，负责责主持委委员会的的工作。技术与风风险管理理委员会会会议表表决方式式为

20、举手手表决或或投票表表决。每每名委员员有一票票表决权权，会议议做出决决议，须须经半数数以上委委员通过过。主任委员员应指定定专人记记录会议议情况，参加表表决的人人员应在在会议记记录上签签字。会会议记录录由风险险质控部部统一保保存备查查。技术与与风险管管理委员员会以成成员表决决方式对对以下重重大风险险问题进进行决策策：决定是否否承接存存在重大大风险的的业务；业务执行行过程中中发现重重大问题题，影响响到需要要决定是是否中止止业务约约定；项目各级级负责人人之间就就重大会会计、审审计问题题及业务务报告的的意见类类型存在在意见分分歧；项目质量量控制复复核人与与项目负负责人之之间就重重大会议议、审计计问题及

21、及业务报报告的意意见类型型存在意意见分歧歧；其他必要要的事项项。5）风险险管理和和质控部部主要职职责为：a) 协助技技术与风风险管理理委员会会拟定风风险管理理和质量量控制方方面的制制度和规规定；b) 负责技技术支持持和业务务质量的的日常监监督，核核查本所的质质量控制制政策和和程序以以及各项项专业标标准是否否得到遵遵循；负责将技技术咨询询和质量量监督中中发现的的风险较较大的或或难以解解决的重重大专业业问题提提交技术术与风险险管理委委员会；技术与风风险管理理委员会会需要完完成的其其他工作作。6） 项项目组实实施本所质量量控制制制度中适适用于单单项业务务的质量量控制程程序。项项目负责责人对本本所分派

22、派的每项项业务的的总体质质量负责责并签署署业务报报告。7）本所所建立全全面质量量控制政政策与程程序以及及各业务务项目的的质量控控制程序序，严格格按照有有关规定定在审计计报告上上签名盖盖章。本所出具具的审计计报告，验资报报告、盈盈利预测测审核报报告等具具有法定定证明效效力的报报告，由由主任会会计师或或其授权权的副主主任会计计师和一一名负责责该项目目的注册册会计师师签名盖盖章。项目负责责人对其其出具的的业务报报告进行行签署，是其岗岗位的责责任与义义务，如如无特殊殊理由，均不得得拒绝签签署。业务报告告的签署署，应在在报告签签发后由由签字人人亲自签签署，不不得由他他人代签签。3、职业业道德规规范1）本

23、所所所有人人员严格格遵守中国注注册会计计师职业业道德守守则的的各项规规定，恪恪守诚信信、客观观的原则则，执行行审计、审阅业业务以及及其他鉴鉴证业务务，遵循循独立性性原则，保持专专业胜任任能力和和应有的的关注，并对执执业过程程中获知知的信息息保密。同时要求求新员工工进所时签订劳劳动合同同的同时时签署职职业道德德规范承承诺函；。2）管理理层带头头遵守职职业道德德规范，通过行行为示范范在事务务所内形形成重视视职业道道德规范范的氛围围；3）培训训同时也也将有关关职业道道德和独独立性的的要求传传达到全全体人员员，并指指导和解解答有关关问题。4）本所所每年一一次向所所有受独独立性要要求约束束的人员员获取其

24、其遵守独独立性政政策和程程序的书书面声明明。并报报风险管管理和质质控部备备案。所所长对会会计师事事务所中中所有受受独立性性要求约约束的人人员是否否按时签签署声明明及其遵遵守独立立性政策策和程序序的情况况进行检检查；5）对于于违反职职业道德德规范的的行为，按照本本所人力力资源管管理制度度的相关关规定进进行处理理。人事事部负责责为每位位员工建建立职业业道德档档案，记记录个人人违反职职业道德德规范的的行为及及其处理理结果；6）本所所人员在在执行鉴鉴证业务务时，保保持职业业道德规规范要求求的独立立性，识识别和评评价对独独立性造造成威胁胁的情况况和关系系，并采采取适当当的防护护措施以以消除对对独立性性的

25、威胁胁，或将将其降至至可接受受的水平平，必要要时应解解除业务务约定；7）项目目组全体体成员在在接受鉴鉴证业务务项目委委派时签签署项目目独立性性声明书书；8）本所所评估同同一高级级人员由由于长期期执行某某一客户户的鉴证证业务可可能对独独立性造造成的威威胁，采采取进行行项目质质量控制制复核的的防护措措施。法法律法规规有规定定的，按按其规定定执行。4、客户户关系和和具体业业务的接接受与保保持1）本所所在首次次接受客客户委托托或决定定是否保保持现有有业务时时，先获取相相关信息息，以合合理保证证在下列列情况下下，接受受或保持持客户关关系和具具体业务务：a)已考考虑客户户的诚信信，没有有信息表表明客户户缺

26、乏诚诚信；b)具有有执行业业务必要要的素质质、专业业胜任能能力、时时间和资资源；c)能够够遵守职职业道德德规范，与鉴证证客户不不存在损损害本所独立立性的利利害关系系；d)已对对客户风风险进行行评估，该项业业务的承承接不会会给本所带来来不可接接受的风风险；2）项目目收费合合理，与与工作量量以及业业务风险险匹配。首次接受受客户委委托包括括接受新新客户而而建立客客户关系系和承接接现有客客户(因对其其提供了了其他服服务)的新业业务两种种情况。业务承承接人员员应当按按照规定定开展初初步业务务活动，编制业业务承接接评价表表。主要要内容包包括：a)调查查客户的的诚信。在确定定是否建建立或保保持客户户关系时时

27、，应当当考虑客客户的主主要股东东、关键键管理人人员和治治理层是是否诚信信，将接接受或保保持不诚诚信客户户的可能能性降至至最低；b)评价价本所的执执业能力力。应对对本所的执执业能力力进行评评价，以以确保会会计师事事务所具具有执行行该项业业务必要要的素质质、专业业胜任能能力、时时间和资资源；c)评价价项目组组人员的的独立性性。应识识别和评评价对独独立性造造成威胁胁的情况况和关系系，判断断能否遵遵守独立立性的要要求；d)评估估客户的的风险级级别。应应当在调调查、分分析客户户的财务务状况及及其经营营风险的的基础上上，对客客户的风风险级别别作出评评估，风风险评估估结果分分为高风风险或一一般风险险；e)判

28、断断项目收收费是否否合理。应预计计项目成成本，与与客户商商谈项目目收费，考虑项项目收费费与工作作量以及及业务风风险的匹匹配情况况。3）对于于决定承承接的项项目，本本所应当当在业务务开始前前，与客客户就业业务约定定条款达达成一致致意见，签订业业务约定定书。业务约定定书的具具体内容容可能因因业务或或客户的的不同存存在差异异，但至至少应包包括下列列主要内内容：a）业务务的目标标与范围围；b) 签签约双方方的责任任和义务务；c) 该该项业务务适用的的法律、法规；d) 执执行业务务的时间间安排，包括出出具业务务报告的的时间要要求；e) 业业务报告告的格式式和内容容；f) 对对业务结结果沟通通形式；g)

29、业业务收费费，包括括收费的的计算基基础和收收费安排排；h) 违违约责任任；i) 解解决争议议的方法法；j) 签签约双方方法定代代表人或或其授权权代表的的签名盖盖章，以以及签约约双方加加盖的公公章。4、如果果本所在在接受业业务后获获知某项项信息，而该信信息若已已在接受受业务前前存在（或发生生），可可能导致致本所拒拒绝该项项业务，项目合合伙人应应当考虑虑是否需需要解除除业务约约定。项项目合伙伙人应当当与客户户适当级级别的管管理层和和治理层层讨论解解除业务务约定的的原因，并根据据法律法法规的规规定，考考虑是否否需向监监管机构构报告业业务解除除的情况况及原因因。5、人力力资源1）本所所会不断完完善员工

30、工招聘制制度、培培训制度度、业绩绩评价、薪酬及及晋升制制度，以以确保拥拥有足够够的具有有必要素素质和专专业胜任任能力并并遵守职职业道德德规范的的人员；2）行政政人事部会会在了解解各部门门对人力力资源需需求的基基础上，根据本本所发展展及业务务量的实实际需要要，制定定招聘计计划，面面向社会会进行公公开招聘聘。本所所以品德德、学识识、能力力、经验验、体格格及其他他适合工工作所需需条件为为标准，选择正正直的、通过发发展能够够具备执执行业务务所需的的必要素素质和专专业胜任任能力的的人员；3）招聘聘时，行行政人事事部对应应聘资料料进行收收集、分分类，按按照所需需岗位的的职位描描述做初初步筛选选，筛选选合格

31、的的应聘人人员按会会计师事事务所规规定时间间参加会会计师事事务所组组织的笔笔试、面面试；4）对应应聘高级级经理职职务以下下者应分分级别进进行笔试试，测试试内容可可分为专专业知识识和综合合能力两两部分内内容。通通过测试试，对应应聘者的的专业技技能和基基础素质质进行初初步评价价；5）对初初步评价价较好者者进行面面试，面面试行政政人事部部负责组组织，各各部门负负责人共共同参与与，通过过提问等等方式与与应聘者者进行沟沟通与交交流，从从而对应应聘者综综合潜质质进行评评价。通通过面试试合格者者，报送送所长室室批准后后方能正正式录用用；6）根据据对被录录用人员员的专业业技能、服务意意识、个个人品质质、项目目

32、管理经经验等确确定其级级别；7）为了了有效地地调动员员工的工工作积极极性，完完善责权权利相结结合的激激励机制制，本着着责任与与报酬相相配比，风险与与补偿相相对应，激励与与考核相相结合，奖惩与与业绩相相挂钩的的原则，本所制定定了相关的的薪酬管管理制度度。8）行政政人事部部根据各各级业务务人员继继续教育育的要求求制定员员工培训训计划，及时提提供最新新的与执执业相关关的法律律法规信信息，为为业务人人员保持持和提高高必要的的素质和和专业胜胜任能力力创造条条件。9）本所所有关人人员按照照中国注注册会计计师协会会、其他他主管部部门以及及本所的要要求，积积极参加加并完成成继续教教育，更更新和提提高专业业知识

33、，保持和和完善专专业技能能，熟悉悉并掌握握现行10）行行政人事事部将各各级业务务人员的的继续教教育情况况形成书书面记录录，定期期检查、评价继继续教育育的内容容和效果果。11）本本所接受受业务委委托后应应当组成成项目组组，将业业务委派派给具有有相应专专业胜任任能力的的人员。12）本本所制订订以质量量为导向向的业绩绩评价、薪酬和和晋升制制度，对对发展和和保持专专业胜任任能力并并遵守职职业道德德要求的的人员给给予应有有的鼓励励和奖励励。质量监管管部门定定期对项项目负责责人的工工作质量量进行考考评，考考评结果果将与人人员的职职级调整整、薪酬酬发放、是否续续聘等挂挂钩。13）本本所接受受业务委委托后应应

34、当成立立项目组组，将业业务委派派给具有有相应胜胜任能力力的人员员。项目目组由项项目负责责人和项项目组成成员组成成。每项业务务本所至至少委派派一名项项目合伙伙人，并并告知该该项目合合伙人应应承担的的责任。对项目合合伙人的的身份和和作用，本所将将以适当当方式告告知相关关客户的的管理层层和治理理层的关关键成员员。14）本本所根据据受托项项目的大大小、难难易程度度和业务务风险的的高低等等委派项项目负责责人，项项目负责责人应具具有必要要的专业业素质和和胜任能能力及权权限，并并有足够够的时间间履行职职责。15）项项目合伙伙人将根根据受托托项目的的大小、难易程程度和业业务风险险的高低低等情况况，并结结合本所

35、所人员的的学识、经验、能力等等委派项项目组成成员。项项目负责责人协助助项目合合伙人开开展项目目组成员员的委派派工作。6、业务务执行61指指导、监监督与复复核1）项目目负责人人应按职职责对各各层次的的业务工工作给予予充分、必要的的指导、监督和和复核，以合理理保证本本所按照照职业准准则、适适用的法法律法规规及本所所专业标标准的规规定执行行业务，使本所所和项目目负责人人能够出出具适合合具体情情况的报报告。2）项目目组在执执行业务务之前，应根据据本所专专业标准准和质量量控制的的规定，制订业业务计划划。业务务计划一一般由项项目负责责人负责责编制，经项目目合伙人人、项目目质量控控制合伙伙人复核核并批准准。

36、3）项目目负责人人根据项项目组成成员的学学识、经经验、能能力进行行合理分分工，通通过对业业务项目目的目标标、范围围和要求求等内容容的介绍绍和培训训，使项项目组成成员清楚楚了解所所分派工工作的目目标，指指导其完完成所分分派的工工作。4）项目目负责人人监督业业务的执执行，主主要监督督工作包包括：a)追踪踪业务进进程，了了解业务务的进展展情况；b)考虑虑项目组组各成员员的素质质和胜任任能力，分析是是否有足足够的时时间和能能力执行行工作，是否理理解工作作指令，是否按按照计划划方案执执行工作作；c)解决决在执行行业务过过程中发发现的重重大问题题，评估估其重要要程度，并考虑虑是否需需适当修修改原计计划；d

37、)识别别在执行行业务过过程中需需要咨询询专家的的事项，或需要要由经验验较丰富富的项目目组成员员考虑的的事项。5)项目目负责人人应在业业务执行行的适当当和必要要阶段，及时复复核项目目组成员员已完成成的工作作。在复复核项目目组成员员已执行行的工作作时，复复核人员员应作以以下考虑虑：a)业务务执行工工作是否否已按照照职业准准则、适适用的法法律法规规执行；b)重大大事项是是否已提提请进一一步考虑虑；c)相关关事项是是否已进进行适当当咨询，由此形形成的结结论是否否得到记记录和执执行；d)是否否需要修修改已执执行工作作的性质质、时间间安排和和范围；e)已执执行的工工作获取取的证据据是否充充分、适适当，是是

38、否支持持形成的的结论，并得以以适当记记录；f)获取取的证据据是否充充分、适适当；g)业务务程序的的目标是是否实现现。6.2咨咨询与重重大问题题请示1)本所所人员对对于在业业务执行行中遇到到的疑难难问题或或者争议议事项，必须以以适当方方式和渠渠道进行行咨询，不得随随意处理理或回避避。对咨咨询形成成的意见见或结论论应当进进行记录录，并经经项目负负责人确确认后执执行或遵遵循。2)项目目组内部部形成良良好的咨咨询、研研讨氛围围，项目目组成员员遇到疑疑难问题题时，应应及时向向项目组组其他成成员或项项目负责责人咨询询或展开开讨论。如果疑疑难问题题或争议议事项在在项目组组内部无无法得到到解决，项目负负责人应

39、应将相关关问题及及所有事事实情况况以书面面形式提提交本所所质量监监管部门门。质量量监管部部门仍无无法解决决的疑难难事项，应由质质量监管管部门向向本所内内部或外外部其他他具备适适当知识识、资历历和经验验的专业业人士咨咨询。3)项目目组应当当完整、详细地地记录寻寻求咨询询的事项项及咨询询的结果果（包括括作出的的决策、决策依依据以及及决策的的执行情情况），咨询记记录应当当经被咨咨询者认认可。4)项目目组执行或或遵循咨咨询所形形成的结结论。5）对于于业务执执行过程程中发现现的重大大问题（一般指指可能对对业务报报告结论论产生重重大影响响的问题题，下同同），项项目负责责人及时时编制重重大问题题请示报报告，

40、向向项目合合伙人报报告。6）项目目合伙人人及时研研究如何何解决重重大问题题，并给给出书面面的回复复意见。对于存存在分歧歧的重大大问题，由项目目合伙人人提交所所长室进进行磋商商与决策策。63项项目质量量控制复复核1）项目目质量控控制复核核，是在报告告日或报报告日之之前（包包括报告告日），项目质质量控制制复核人人员对项项目组作作出的重重大判断断和在准准备报告告时得出出的结论论进行客客观评价价的过程程。项目目质量控控制复核核人员，是指项项目组成成员以外外的具有有足够、适当的的经验和和权限的的人员或或组成的的小组。项目质质量控制制复核不不能减轻轻、替代代项目负负责人的的责任。2）本所所将依据据业务的的

41、性质和和重要性性，包括括上市公公司财务务报表审审计（如如有）、涉及公公众利益益的范围围、在某某项或某某类业务务中已识识别的异异常情况况或风险险、法律律法规是是否要求求实施项项目质控控复核等等情况，确定是是否需要要实施项项目质控控复核，本所对对符合要要求的所所有业务务都必须须实施项项目质控控复核。64专专业意见见分歧1）当项项目组内内部、项项目组与与被咨询询者之间间、项目目负责人人与项目目质量控控制复核核人员之之间出现现专业意意见分歧歧时，存存在意见见分歧的的人员应应当及时时沟通分分歧事项项，应通通过充分分、必要要的讨论论或咨询询其他专专家解决决意见分分歧。本本所严禁禁私自处处理专业业意见分分歧

42、。2）如果果通过沟沟通仍无无法消除除重大专专业意见见分歧时时，应当当按照以以下程序序处理：a)对于于项目组组成员之之间的意意见分歧歧，由项项目合伙伙人或项项目负责责人提出出意见分分歧解决决方案，报所长长室批准准后执行行；b)对于于项目组组与被咨咨询者之之间、项项目负责责人与项项目质量量控制复复核人员员之间的的意见分分歧，一一般由所所长室决决定问题题的最终终处理方方案。 项目负责责人、项项目合伙伙人、被被咨询者者、项目目质量控控制复核核人员不不得违规规处理专专业意见见分歧。3）项目目负责人人应当编编制专专业意见见分歧解解决表，记录录专业意意见分歧歧的内容容、涉及及的相关关人员、解决方方式、解解决

43、过程程以及结结论。4）在重重大意见见分歧得得到解决决之前，项目负负责人不不得出具具业务报报告。65业业务报告告的签发发与修订订1）业务务报告在在经过项项目组内内部复核核、所长长室复核核之后，由本所所主任会会计师签签发。本本所对所所有重大大项目审审计报告告由主任任会计师师签发，本本所其他他的业务务报告一一般由主主任会计计师授权权的项目目合伙人人（副主主任会计计师）签签发。2）各级级业务复复核人员员在执行行完业务务报告签签发相关关流程后后，在业务报报告签发发单上上签署姓姓名及日日期。具具备相应应资格的的项目合合伙人和和项目经经理应在在业务报报告上签签章。本本所所长长室根据据签署完完整的业务报报告签

44、发发单，在业务务报告上上加盖公公章。3）已正正式签发发的业务务报告如如需修改改，应当当查明原原因，分分清责任任，以便便采取适适当措施施予以处处理。项项目经理理应当填填写业业务报告告修改审审批表，经项项目合伙伙人、所所长室批批准后方方能修改改业务报报告。项目组组修改业业务报告告应将已已作废的的全部业业务报告告或被替替换的报报告原稿稿交到行行政人事事部门留存存备查，并重新新履行业业务报告告签发程程序。如如果业务务报告需需要重新新加盖公公章，所所长室根根据签署署完整的的业务务报告修修改审批批表，在业务务报告上上加盖公公章。66业业务工作作底稿1）项目目组在出出具业务务报告后后，应当当及时按按照本所所

45、业务工工作底稿稿的存档档要求，将业务务工作底底稿归整整为业务务档案，移交本本所行政人人事部存存档。行行政人事事部的档档案管理理人员按按照本所所业务务档案管管理办法法的规规定管理理业务档档案，保保证业务务档案的的安全、完整，方便查查阅。2）业务务档案应应在业务务报告日日后六十十天内归归档。档档案管理理人员应应对业务务档案的的归档情情况进行行动态管管理，对对于逾期期未归档档的业务务项目及及时催收收。3）业务务档案应应按单项项业务整整理、保保存。如如果针对对客户的的同一财财务信息息执行不不同的委委托业务务，出具具了两个个或多个个不同的的报告，应当将将其视为为不同的的业务，分别将将业务工工作底稿稿分别

46、归归整为两两个或多多个不同同业务档档案。3）在完完成业务务档案的的归整工工作后，未经项项目合伙伙人批准准，任何何人不得得擅自改改动业务务工作底底稿。如确需修修改现有有业务工工作底稿稿或增加加新的业业务工作作底稿的的，项目目经理应应当填写写业务务工作底底稿修改改审批表表，经经项目合合伙人批批准后方方可进行行。修改改或增加加的业务务工作底底稿中应应记录修修改或增增加业务务工作底底稿的编编制人员员和时间间以及复复核人员员和时间间。4）本所所人员应应对业务务工作底底稿包含含的信息息予以保保密，除除以下情情况外，不得将将业务工工作底稿稿及包含含的信息息提供给给第三方方：a)取得得客户的的书面授授权；b)

47、负有有法律义义务或职职业责任任要求。5)本所所人员因因工作需需要，在在办理了了相关手手续后可可借阅业业务档案案。6)因业业务工作作需要（应符合合职业准准则要求求），经经委托人人同意并并经本所所项目合合伙人、主任会会计师批批准后，其他专专业机构构可以查查阅本所所的相关关业务工工作底稿稿：7)业务务工作底底稿应自自业务报报告日起起至少保保存十年年。如果果组成部部分业务务报告日日早于集集团业务务报告日日，该组组成部分分业务工工作底稿稿应当自自集团业业务报告告日起至至少保存存十年。8)业务务工作底底稿的所所有权属属于本所所。如果果客户要要求获取取业务工工作底稿稿的部分分内容或或摘录部部分工作作底稿，项

48、目负负责人应应当根据据具体业业务的特特点，分分析客户户要求的的合理性性，谨慎慎决定是是否满足足客户要要求，并并取得项项目合伙伙人的批批准。如如果披露露这些信信息会损损害本所所执行业业务的有有效性，或损害害本所执执行鉴证证业务的的独立性性，则不不得向客客户提供供相关工工作底稿稿的信息息。9)对于于本所因因故未能能完成的的业务，应在业业务中止止后的六六十天内内将业务务工作底底稿整理理、归档档，此类类业务工工作底稿稿应自业业务中止止日起至至少保存存十年。7、监 控1)本所所通过持持续考虑虑和评价价质量控控制政策策和程序序，并对对质量控控制政策策和程序序的遵守守情况进进行监控控，以合合理保证证这些政政

49、策和程程序是相相关、适适当的，并正在在有效运运行。2)本所所周期性性地选取取已完成成的业务务进行检检查，周周期最长长不得超超过三年年。在每每个周期期内，对对每个项项目负责责人的业业务至少少选取一一项进行行检查。3)本所所在选取取单项业业务进行行检查时时，可以以不事先先告知相相关项目目组。 参与业务务执行或或项目质质量控制制复核的的人员不不应承担担该项业业务的检检查工作作。 在确定检检查的范范围时，本所可可以考虑虑外部独独立检查查的范围围或结论论，但这这些检查查并不能能替代自自身的内内部监控控。4)本所所可以利利用具有有适当资资格的外外部人员员或其他他会计师师事务所所执行业业务检查查及其他他监控

50、程程序。5)质量量控制部门门负责本本所业务务质量的的日常监监控工作作,核查查本所质质量控制制政策和和程序以以及各项项专业标标准是否否得到遵遵循。监监控人员员应当识识别和评评价业务务监控过过程中发发现的质质量控制制缺陷，并采取取以下措措施：a)对于于监控过过程中发发现的业业务质量量问题，应及时时与项目目负责人人进行沟沟通，指指出问题题或不足足，并提提出修改改建议；b)对于于质量控控制制度度执行不不力的情情况，应应查明原原因，明明确责任任，确定定处理方方法，及及时向所所长室汇汇报；c)对于于在理解解或执行行方面存存在的问问题，应应及时告告知行政政人事部部，由行行政人事事部进行行质量控控制制度度和专

51、业业标准的的培训；d)对于于质量控控制制度度设计上上存在的的缺陷或或薄弱环环节，应应建议所所长室修修订并完完善质量量控制政政策和程程序；e)对严严重违反反本所业业务质量量控制制制度的人人员，应应提交行行政人事事部，由由行政人人事部按按照本所所人事管管理制度度的相关关规定对对其进行行处理。对于反反复违规规的人员员，本所所将在现现有处罚罚基础上上加大处处理力度度。6）本所所每年至至少一次次将质量量控制制制度的监监控结果果，传达达给项目目负责人人及本所内部部的其他他相关人人员，以以使本所所及其相相关人员员能够在在其职责责范围内内及时采采取适当当的行动动。7）行政政人事部部负责处处理本所所收到的的针对

52、下下列事项项的投诉诉和指控控：a)已实实施的工工作未能能遵守适适用的法法律法规规和职业业准则规规定的；b)未能能遵守本本所质量量控制制制度规定定的。8)本所所设置投投诉信箱箱和电子子邮箱，接收本本所人员员或外部部客户关关于业务务质量方方面的投投诉和指指控。行行政人事事部应对对投诉人人的身份份保密，未经投投诉人许许可，不不得披露露其姓名名。为了了便于开开展调查查和反馈馈调查结结果，本本所鼓励励实名投投诉和指指控。行行政人事事部收到到投诉和和指控后后，应当当及时调调查投诉诉和指控控事项。必要时时，本所所将委派派质量控控制部门门参加调调查工作作。9）如果果调查结结果表明明本所质质量控制制政策和和程序

53、存存在设计计或运行行方面的的缺陷，或者存存在违反反本所质质量控制制制度的的情况，应按本本制度中中规定进进行处理理。10）行行政人事事部记录录投拆和和指控的的调查过过程、调调查结果果及处理理情况，并将调调查结果果反馈给给投诉人人。8、记录录1）本所所建立质质量控制制制度运运行记录录工作制制度。各各相关部部门和人人员应当当根据质质量控制制制度各各项要素素的运行行特点及及其情况况，形成成适当的的工作记记录，以以便对本本所质量量控制制制度的遵遵守情况况及其有有效性，进行持持续考虑虑和评价价。2）质量量控制记记录在本本所业务务管理系系统中以以电子和和文档双双备份的的方式保保存，以书面面方式保保存的质质量

54、控制制记录由由行政人人事部负负责保管管。3）质量量控制记记录应自自作出记记录年度度起，至至少保存存五年。9、附 则本制度未未单独说说明的主主要术语语以质质量控制制准则第第51001号会计师师事务所所对执行行财务报报表审计计和审阅阅、其他他鉴证和和相关服服务业务务实施的的质量控控制中中第二章章所做出出的定义义为准。三、职业业道德规规范（一）总总则1、为了了规范本本会计师师事务所所和人员员职业道道德行为为，提高高职业道道德水平平，维护护注册会会计师职职业形象象，根据据中国国注册会会计师职职业道德德守则和会会计师事事务所质质量控制制制度，制订订本规范范。2、本规规范适用用于规范范本所及及其人员员在执

55、行行财务报报表审计计和审阅阅业务、其他鉴鉴证业务务及相关关服务业业务等专专业服务务过程中中的职业业道德行行为。3、本所所及人员员在所有有的职业业活动中中，应同同时遵循循中国国注册会会计师职职业道德德守则和本规规范，履履行社会会责任，维护公公众利益益。4、本所所及其人人员应当当遵循诚诚信、客客观和公公正原则则，在执执行审计计和审阅阅业务、其他鉴鉴证业务务及相关关服务业业务等专专业服务务时保持持独立性性。5、本所所人员应应当获取取、保持持和提高高专业胜胜任能力力，保持持应有的的关注，勤勉尽尽责。6、本所所及其人人员应当当履行保保密义务务，对职职业活动动中获知知的涉密密信息保保密。7、本所所及其人人

56、员应当当维护职职业声誉誉，树立立良好的的职业形形象。（二）基基本原则则1、诚信本所及其其人员应应当在所所有的职职业活动动中，保保持正直直，诚实实守信。本所及其其人员如如果认为为业务报报告、申申报资料料或其他他信息存存在下列列问题，则不得得与这些些有问题题的信息息发生牵牵连：a)含有有严重虚虚假或误误导性的的陈述；b)含有有缺少充充分依据据的陈述述或信息息；c)存在在遗漏或或含糊其其辞的信信息。本所及其其人员如如果注意意到已与与有问题题的信息息发生牵牵连，应应当采取取措施消消除牵连连。在鉴证业业务中，如果存存在本实实施规范范第九条条第一款款的情形形，本所所依据执执业准则则出具了了恰当的的非标准准

57、业务报报告，不不被视为为违反第第九条的的规定。2、独立立性本所人员员执行审审计和审审阅业务务以及其其他鉴证证业务时时，应当当从实质质上和形形式上保保持独立立性，不不得因任任何利害害关系影影响其客客观性。本所在承承办审计计和审阅阅业务以以及其他他鉴证业业务时，应当从从整体层层面和具具体业务务层面采采取措施施，以保保持事务务所和项项目组的的独立性性。3、客观观和公正正本所及其其人员应应当公正正处事、实事求求是，不不得由于于偏见、利益冲冲突或他他人的不不当影响响而损害害自己的的职业判判断。如果存在在导致职职业判断断出现偏偏差，或或对职业业判断产产生不当当影响的的情形，本所不不得提供供相关专专业服务务

58、。4、专业业胜任能能力和应应有的关关注本所人员员应当通通过教育育、培训训和执业业实践获获取和保保持专业业胜任能能力。本所人员员应当持持续了解解并掌握握当前法法律、技技术和实实务的发发展变化化，将专专业知识识和技能能始终保保持在应应有的水水平，确确保为客客户提供供具有专专业水准准的服务务。在应用专专业知识识和技能能时，本本所及其其人员应应当合理理运用职职业判断断。本所及其其人员应应当保持持应有的的关注，遵守执执业准则则和职业业道德规规范的要要求，勤勤勉尽责责，认真真、全面面、及时时地完成成工作任任务。本所人员员应当采采取适当当措施，确保在在其领导导下工作作的人员员得到应应有的培培训和督督导。本所

59、及其其人员在在必要时时应当使使客户以以及业务务报告的的其他使使用者了了解专业业服务的的固有局局限性。5、保密本所及其其人员应应当对职职业活动动中获知知的涉密密信息保保密，不不得有下下列行为为：a)未经经客户授授权或法法律法规规允许，向事务务所以外外的第三三方披露露其所获获知的涉涉密信息息；b)利用用所获知知的涉密密信息为为自己或或第三方方谋取利利益。c)本所所及其人人员应当当对拟接接受的客客户向其其披露的的涉密信信息保密密。d)本所所人员应应当对所所在事务务所的涉涉密信息息保密。e)本所所人员在在社会交交往履行行保密义义务，警警惕无意意中泄密密的可能能性，特特别是警警惕无意意中向近近亲属或或关

60、系密密切的人人员泄密密的可能能性。在终止与与客户的的关系后后，本所所及其人人员应当当对以前前在职业业活动中中获知的的涉密信信息保密密。如果果获得新新客户，本所及及其人员员可以利利用以前前的经验验，但不不得利用用或披露露以前职职业活动动中获知知的涉密密信息。在下列情情形下，本所可可以披露露涉密信信息：a)法律律法规允允许披露露，并且且取得客客户的授授权；b)根据据法律法法规的要要求，为为法律诉诉讼、仲仲裁准备备文件或或提供证证据，以以及向监监管机构构报告所所发现的的违法行行为；c)法律律法规允允许的情情况下，在法律律诉讼、仲裁中中维护自自己的合合法权益益；d)接受受注册会会计师协协会或监监管机构