基础会计第3章账户与复式记账原理

1、基 础 会 计 第三章 账户与复式记账原理1.掌握会计科目及账户的概念、作用及相互关系。2.掌握并应用复式记账原理及借贷记账法。学习目标：3.1会计科目和账户3.1.1会计科目1）会计科目的含义会计科目是按会计要素的特征及经济管理的需要进行科学分类的项目。2）会计科目的分类（1）按会计科目提供会计信息的详细程度分为：总分类科目和明细分类科目。（2）按会计科目所反映的经济内容的性质，即按会计对象的具体内容分为:资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。3.1.2账户1）账户的概念 账户就是根据会计科目在账簿中开设的，用来分类记录经济业务内容的具有一定格式和结构的记账实体。2）账户的结构表32

2、 账户的一般格式账户名称： 年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日账户的简化格式，称为“T”型结构，也叫“丁字账户”，格式如下：左方 账户名称 右方 3.1.3会计科目和账户的关系1)会计科目和账户的联系：(1)会计科目的名称即是相对应的账户的名称。例如“银行存款”科目与“银行存款”账户名称相同。(2)账户依据会计科目设置，因此，会计科目与相应的账户反映的经济内容一致。例如“银行存款”科目与“银行存款”账户都反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项。(3)会计科目与相应账户按经济内容的分类一致。例如“银行存款”科目是资产类，“银行存款”账户也是资产类。2)会计科目和账户的区别：会计科目只

3、是对会计要素按经济内容进行分类的项目，有名称、内容，没结构，不是会计核算的专门方法。而设置账户是会计核算的专门方法，既有名称、内容，也有具体结构，可以分类、连续地反映经济业务增减变动及其结果，提供会计核算资料。3.2 复式记账原理 3.2.1单式记账法和复式记账法单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个账户中登记的方法。复式记账法是对每一项经济业务的发生所引起的会计要素数量的增减变动，以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。复式记账法又分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法等，我国企业会计准则规定我国境内所有企业进行会计核算时都要采用借贷记账法。3.2.2借贷记账

4、法借贷记账法是以会计恒等式为理论依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则记录经济业务的一种复式记账法。借贷记账法的内容包括以下几方面：1）记账符号：借、贷2）账户的结构账户按不同的标准有不同的分类。账户按反映的经济内容可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。账户按提供指标详细程度可分为总分类账户、明细分类账户。在借贷记账法下，虽然账户的基本结构分为两个基本部分：左方为借方，右方为贷方。依据会计等式，对于不同类的账户规定了不同的账户结构。（1）资产、负债、所有者权益类账户的结构资产要素的增加额记入账户的借方，资产要素的减少额记入账户

5、的贷方。正常情况下，资产账户的期初余额与本期增加额之和大于本期减少额，因此，资产类账户余额一般在借方。因为：资产=负债+所有者权益资产在等式的左方，而负债、所有者权益在等式的右方，因此属于负债、所有者权益要素的增加额分别记入负债、所有者权益类账户的贷方，属于负债、所有者权益要素的减少额分别记入负债、所有者权益类账户的借方。正常情况下，负债、所有者权益账户的期初余额与本期增加额之和大于本期减少额，因此，负债、所有者权益类账户余额一般在贷方。（2）成本和损益类账户的结构成本、费用类账户结构与资产类账户结构相似，成本、费用的增加额记入账户的借方，成本、费用的减少额记入账户的贷方。收入类账户结构与所有

6、者权益类账户结构相似，属于收入要素的增加额记入账户的贷方，属于收入要素的减少额记入账户的借方。收入- 费用=利润，期末，收入与费用类账户的余额都要结转到利润账户以计算出当期利润，因此，收入与费用类账户期末一般无余额。成本类账户若有余额，一般在借方，表示期末在产品的成本。表33 各类账户结构 借 方贷 方余 额资产类账户增加额减少额一般在借方负债类账户减少额 增加额 一般在贷方所有者权益类账户 减少额 增加额 一般在贷方成本类账户增加额减少额若有余额一般在借方收入类账户 减少额 增加额 期末一般无余额费用类账户 增加额 减少额 期末一般无余额3）记账规则有借必有贷，借贷必相等。4）会计分录会计分

7、录就是指明账户名称、记账方向与金额的记录。编制会计分录的步骤：（1）分析经济业务，明确该业务所涉及的账户。（2）根据经济业务所引起的会计要素的增减变动情况及账户的性质、结构确定账户的借、贷方向。（3）确定应记入账户的金额。会计分录分为简单分录和复合分录。5）试算平衡试算平衡就是根据会计恒等式和记账规则，来检查账户记录是否正确的方法。发生额平衡公式：所有账户的借方发生额合计=所有账户的贷方发生额合计 余额平衡公式：所有账户的期初借方余额合计=所有账户的期初贷方余额合计所有账户的期末借方余额合计=所有账户的期末贷方余额合计表34 发生额试算平衡表 企业名称： 年 月 单位：元账户名称本期发生额借 方贷 方 合 计表35 余额试算平衡表 企