（中职）财政与金融基础知识项目三教学课件

1、（中职）财政与金融基础知识项目三教学课件20岁开始与别人拉开距离财政与金融基础知识项目三组织财政收入学习目标掌握组织财政收入应坚持的三大原则；理解国家税收的概念和特征，以及国债的特征及其在国民经济中的作用；了解我国财政收入的具体内容及我国国债的主要形式和特征；掌握税收的基本特征。能力目标能够辨别财政收入的类型；能够分析各种因素对财政收入规模的影响；掌握流转税、所得税、财产税、资源税和行为税所包含的税种；掌握国债发行和偿还的方法。引导案例匈牙利发行10亿元人民币熊猫债 匈牙利国家经济部负责金融的国务秘书霍尔农格阿格奈什26日宣布，匈牙利将发行价值10亿元人民币的熊猫债，为期3年，收益率为4.85

2、%。这笔债券是匈牙利首次进入中国银行间债券市场发行人民币债券，所募资金将用于“一带一路”建设相关合作项目。 霍尔农格表示，人民币熊猫债的发行具有象征意义，将进一步加强匈中金融领域间的合作，巩固匈中经济关系。未来所募资金将用于支持“一带一路”相关项目。匈牙利作为发行人获穆迪、标普、惠誉评级分别为Baa3、BBB-、BBB-，此次发债所得将转为欧元，亚洲区域的投资者也可参与认购，预计将筹得约1.3亿欧元。中国银行和汇丰银行(中国)为匈牙利该期人民币债的联席主承销商。2016年4月，匈牙利已在中国香港成功发行过10亿元人民币点心债。模块一 财政收入基础知识一、 财政收入的概念概念财政收入 财政收入是

3、政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和，是政府从事社会经济活动所必须掌握的社会经济资源。财政作为以国家为主体的分配活动，财政收入就是财政分配活动的一个阶段或一个环节。模块一 财政收入基础知识二、 组织财政收入的原则政府在组织财政收入时必须把握以下三个原则：2. 兼顾三者和两级利益关系1. 发展经济、广辟财源原则3. 区别对待、合理负担原则模块一 财政收入基础知识三、 财政收入的分类1. 按收入形式分类按收入形式税收收入非税收收入模块一 财政收入基础知识三、 财政收入的分类2. 按收入来源分类按收入来源的所有制结构国有经济收入集体经济收入中外合资经济收入私营经济收入或外商独资经济收入个体经济收入

4、等按收入来源的部门结构工业部门和农业部门收入轻工业部门和重工业部门收入生产部门和流通部门收入第一产业、第二产业和第三产业部门收入等按收入来源，可将财政收入来源分为所有制和部门两类：模块一 财政收入基础知识三、 财政收入的分类按管理级次，可将财政收入分为：3. 按管理级次分类中央财政收入地方财政收入模块一 财政收入基础知识三、 财政收入的分类4. 按是否纳入国家预算分类按是否纳入国家预算预算资金（收入）预算外资金（收入）模块一 财政收入基础知识四、 财政收入的规模1. 财政收入规模的含义 财政收入规模是一定时期（通常为1年）内财政收入来源的总量。它是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围的重

5、要指标，一般用财政收入总额、财政收入总额占国民收入或国内生产总值（GDP）的比重来表示。什么是财政收入规模？模块一 财政收入基础知识四、 财政收入的规模2. 影响财政收入规模的因素（1）（2）（3）（4） 经济发展水平 生产技术水平价格分配政策和分配制度模块一 财政收入基础知识四、 财政收入的规模3. 财政收入规模的衡量方法（2） 相对规模（1） 绝对规模模块一 财政收入基础知识五、 财政收入的结构概念财政收入的结构 财政收入的结构是指财政收入的项目组成及其各项目收入在财政收入总体中的比重，它是建立在财政收入分类的基础上的，具体包括财政收入的价值构成、所有制结构和部门构成等。模块一 财政收入基

6、础知识五、 财政收入的结构财政收入的价值构成 财政收入是货币形态的社会产品价值。从它的价值构成来看，不外乎C、V和M三部分。C是补偿产品价值（补偿基金）M是剩余产品价值，是财政收入的主要来源，但不是唯一来源V是必要产品价值（劳动者个人收入）CMV模块一 财政收入基础知识五、 财政收入的结构2. 财政收入的所有制结构财政收入的所有制结构是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。（1） 国有经济与财政收入。自中华人民共和国成立以来，国有经济一直是财政收入的支柱。（2） 非国有经济与财政收入。非国有经济包括集体经济、个体经济、私营经济、“三资”企业和其他混合经济中的非国有成分。模块一 财政收入基础知

7、识五、 财政收入的结构3. 财政收入的部门构成（1） 第一产业与财政收入（2） 第二产业与财政收入（3） 第三产业与财政收入 财政收入的部门构成是指国民经济中各部门对财政收入的贡献程度。模块二 税 收 收 入 税收是国家（或政府）为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种形式。它伴随着国家的产生而产生，是一个古老的财政范畴，在我历史上也称为“赋税”“租税”或“捐税”。概念模块二 税 收 收 入一、 税收的特征和类型税收的特征 税收是国家普遍采用的一种财政收入形式。 税收的三个特点是缺一不可的。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的

8、强有力保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。强制性无偿性固定性模块二 税 收 收 入一、 税收的特征和类型2. 税收的类型税收的类型（1）（2）（3）（4）（6）（5）（4） 价内税和价外税（6） 正税与附加税（2） 直接税与间接税（3） 从量税和从价税（5） 中央税、地方税和中央与地方共享税（1） 流转税、所得税、财产税、资源税和行为税模块二 税 收 收 入二、 税收制度 税收制度是指政府规定的各种税收法律、法规和管理办法的总称，是政府税务机构依法向纳税人征税的法律依据、工作准则和制度规程。 理论上，税收制度的主要内容包括两个层次： 一是由不同的要素构成税种， 二是由不同的税种构成税收制度

9、。什么是税收制度？模块二 税 收 收 入二、 税收制度（一） 税制构成要素1. 纳税人2. 征税对象3. 税率（1） 比例税率（2） 累进税率（3） 定额税率4. 其他要素（1） 税收减免（2） 纳税环节（3） 纳税期限（4） 纳税地点（5） 违章处理模块二 税 收 收 入二、 税收制度（二） 税制模式 税制模式是一个国家在一定的社会经济环境下，为实现政府职能，按照效率和公平原则合理设置税种、选择税源、安排税率而形成的主次分明、相互配合、协调一致的税收体系。什么是税制模式？模块二 税 收 收 入二、 税收制度（二） 税制模式1. 税制模式的内容 税制模式主要包括以下几个方面的内容：不同税类之间

10、的地位及相互关系，同一税类和不同税类的各个税种之间的关系，税制要素的组合关系，税收征管层次与税种组合。模块二 税 收 收 入二、 税收制度（二） 税制模式2. 税制模式的类型 税制模式可以分为单一税制模式和复合税制模式两种类型。（1） 单一税制模式。单一税制是指一个国家的税制由一个或少数几个税种组成，如单一土地税等。（2） 复合税制模式。复合税制是指一个国家的税制由多个税种组成。模块二 税 收 收 入二、 税收制度 税制结构是指一国各税种的总体安排，是一个国家在一定历史时期税收制度的总体格局和内部构造。一般而言，只有在复合税制模式下，才有税制结构问题。概念（三） 税制结构模块二 税 收 收 入

11、二、 税收制度（三） 税制结构1. 以简单的直接税为主体税种的税制阶段2. 以间接税为主体税种的税制阶段3. 以现代直接税为主体税种的税制阶段演变过程模块二 税 收 收 入三、 税收负担（一） 税收负担的含义含义税收负担 税收负担是指国家征税使纳税人损失了经济利益而承受的经济负担。这种经济利益损失用绝对数表示，称作“负担额”，是纳税人缴纳税款的数额，表示纳税人负担税款的规模大小；用相对数表示，称作“负担率”，是纳税人的纳税额与同期征税对象数额的比例，用来表示纳税人税负水平的高低。模块二 税 收 收 入三、 税收负担（二） 税收负担的衡量指标（2） 国内生产总值税收负担率（3） 国民收入税收负担

12、率1. 宏观税收负担的衡量指标（1） 国民生产总值税收负担率模块二 税 收 收 入三、 税收负担（二） 税收负担的衡量指标2. 微观税收负担的衡量指标（1） 企业所得税税收负担率（2） 企业综合税收负担率（3） 个人所得税税收负担率模块二 税 收 收 入三、 税收负担（三） 税负转嫁与税收归宿1. 税负转嫁与税收归宿的含义 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或者供应者的一种经济现象。 税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。如烟草生产商将税负转嫁给批发商，批发商再将税负转嫁给零售商，零售商再将税负转嫁给消费者，消费者就是税收归宿点

13、。概念模块二 税 收 收 入三、 税收负担（二） 税收负担的衡量指标2. 税负转嫁的方式（1） 前转（3） 消转（2） 后转（4） 税收资本化模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税什么是流转课税？ 流转课税是以商品和劳务的流转额为课税对象的各个税种的总称。因为它涉及商品流通的某一环节或各个环节，故称为流转税。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税概念 在我国现阶段，增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。模块二 税 收

14、 收 入四、 主要税种（一） 流转税目前，我国开征的流转税主要税种有：1. 增值税（1） 增值税分类 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税（2） 征收范围（3） 纳税人（4） 税率 基本税率 低税率（5） 应纳税额的计算模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税举个例子【例3-1】某生产活动板房企业为增值税一般纳税人。217年5月其销售自产的活动板房并同时负责安装，合同中规定活动板房金额20万元(不含增值税，下同)，安装费2万元，则该企业上述业务增值税销项税为多少？纳税人此项业务增值税销项税=2016%+210%=3.4(万元)模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税【例

15、3-2】假定某增值税一般纳税人适用税率为16%，如无特殊说明情况，所有的进项税额按照税务机关的要求经过认证后可以抵扣。在某年的纳税期间内，4月发生销项税额为1 200 000元，进项税额为800 000元。计算4月需要缴纳的增值税税额。4月的应纳税额=1 200 000-800 000=400 000（元）模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税?【例3-3】某商店为小规模纳税人，某月零售取得收入15万元，计算应纳增值税税额。不含税销售额=15（13%）=14.56（万元）应纳增值税=14.563%=0.44（万元）模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税2. 消费税 消费

16、税是以特定消费品为课税对象征收的一种税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。什么是消费税？模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税2. 消费税（1） 消费税的纳税人（2） 征税对象范围（3） 消费税的税目和税率（4） 消费税应纳税额的计算模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税表3-1消费税的税目和税率模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税表3-1消费税的税目和税率模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税表3-1消费税的税目和税率模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一）

17、流转税【例3-4】某化妆品企业为增值税一般纳税人，已知高档化妆品税率为15%。它销售以下高档化妆品：（1） 开具增值税专用发票，销售额为100万元；（2） 开具增值税普通发票，销售额为5.8万元。请分项计算增值税销项税额和应纳消费税税额。（1） 增值税销项税额=10016%=16（万元）；应纳消费税税额=10015%=15（万元）。（2） 增值税不含税销售额=5.8（1+16%）=5（万元）；增值税销项税额=516%=0.8（万元）；应纳消费税税额=515%=0.75（万元）。举个栗子模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税【例3-5】某白酒企业为增值税一般纳税人，某月销售白酒100

18、吨，取得不含增值税的销售额500万元，计算其应交消费税。从量计征部分=1001 00020.510 000=10（万元）；从价计征部分=50020%=100（万元）；应交消费税税额=10+100=110（万元）；应纳消费税税额=10 000250=2 500 000（元）。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税3. 关税 关税是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。什么是关税？ 模块二 税 收 收 入四、 主要税种（一） 流转税3. 关税 （1） 关税的征税对象和纳税人（2） 关税的税率（3） 计税方法模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税！？ 所得税又称收益税，这

19、类税收的课税对象为纳税人的所得额或收益额（往往是净所得、净收益）。什么是所得税？模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税1. 企业所得税概念企业所得税 企业所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种税。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税1. 企业所得税四点（1） 企业所得税的纳税人（4） 企业所得税应纳税额的计算（2） 企业所得税的计税依据（3） 企业所得税的税率模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税【例3-6】216年在我国设有机构场所的某非居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5

20、万元。经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，经税务机关核定的利润率为25%。计算216年度该非居民企业应缴纳企业所得税应纳税额。该非居民企业应纳税所得额=127.5(1-25%)25%=42.5(万元)；应纳所得税额=应纳税所得额25%=42.525%=10.63(万元)。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税2. 个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税因其征收对企业的影响不直接，又能够调节社会收入的差距，而被西方税收理论界称为良税。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税2. 个人所得税

21、（1） 个人所得税的征税对象 特许权使用费所得 劳务报酬所得 稿酬所得 经营所得综合所得模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税2. 个人所得税（1） 个人所得税的征税对象 财产转让所得 偶然所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税2. 个人所得税（2） 个人所得税的纳税人居民纳税人非居民纳税人模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税 2. 个人所得税 经营所得适用5%35%的五级超额累进税率 综合所得适用3%45%的七级超额累进税率 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十

22、 （3） 个人所得税的征收方式模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税 2. 个人所得税 （3） 个人所得税的征收方式表3-2 综合所得的个人所得税税率模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税 2. 个人所得税 （3） 个人所得税的征收方式表3-3 经营所得的个人所得税税率模块二 税 收 收 入四、 主要税种（二） 所得税 2. 个人所得税 （3） 个人所得税的征收方式【例3-7】假定我国某纳税人216年4月的工资总额为6 600元，计算应纳税额。应纳税所得额=6 6005 000=1 100（元）；应纳税额=1 1003%=33（元）。模块二 税 收 收 入四、 主要税种

23、（三） 资源税资源税 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采与生产盐的单位和个人征收的一种税，属于对自然资源占用课税的种类。开征资源税的原则是受益、公平和效率，它可以引导与促进纳税人节约、合理开发和利用自然资源，促进生态和谐发展。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（三） 资源税1. 资源课税的对象及范围我国资源课税的征收范围只包括矿产品和盐两大类。（1） 矿产品。 原油 天然气 煤炭 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿（2） 盐。 固体盐 液体盐模块二 税 收 收 入四、 主要税种（三） 资源税？2. 资源税的纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采与生产盐

24、的单位和个人，是资源税的纳税义务人。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（三） 资源税！3. 资源税的税目、税率 资源税采取从价定率和从量定额两种办法计征，实施级差调节的原则。根据资源的储存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税率和税额标准进行调节。模块二 税 收 收 入四、 主要税种（三） 资源税3. 资源税的税目、税率表3-5资源税税目税率1. 房产税2. 印花税4. 城市维护建设税3. 契税模块二 税 收 收 入四、 主要税种（四） 财产税和行为税模块二 税 收 收 入五、 税收征收管理概念税收征收管理 税收征收管理是国家征税机关根据国家的

25、税收法律法规，按照统一标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额及时组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯穿实施到每个纳税义务人的一系列活动的总称。模块二 税 收 收 入五、 税收征收管理6. 税务检查0506010403021. 税务登记2. 账簿和凭证管理3. 发票管理4. 纳税申报5. 税款征收税收征管的一般程序：模块二 税 收 收 入五、 税收征收管理（1） 开业登记（4） 注销登记（2） 变更登记（3） 停复业登记税务登记税务登记分为以下五种情况（5） 报验登记模块二 税 收 收 入五、 税收征收管理2. 账簿和凭证管理 所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照税法的有关规定设置账簿。 账

26、簿是指总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。税收征管3. 发票管理 发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供与接受服务及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。0203税收征管模块二 税 收 收 入五、 税收征收管理4. 纳税申报 纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。模块二 税 收 收 入五、 税收征收管理5. 税款征收税款征

27、收的方式主要包括以下七种：（1） 查账征收（2） 查定征收（3） 查验征收（4） 定期定额征收（5） 委托代征（6） 邮寄纳税 (7） 其他方式模块二 税 收 收 入五、 税收征收管理（1） 全查法（2） 抽查法（3） 顺查法（4） 逆查法（5） 现场检查法6. 税务检查税务检查的形式主要有以下十种：（6） 调账检查法（7） 比较分析法（8） 控制计算法（9） 核对法（10） 盘存法模块三 国 债 收 入一、 国债的定义定义国债 国债是国家或政府通过发行债券或直接借款等方式向国内外举借的债务，它是国家取得财政收入的一种方式。与国债密切相关的一个概念是公债，公债包括国债和地方债。在一国之内，无论

28、中央政府还是地方政府都有可能采取发行公债作为取得财政收入的方式。凡属由中央政府发行的公债，称为国家国债，简称“国债”。模块三 国 债 收 入二、 国债的功能1. 弥补财政赤字的功能 财政赤字是指政府在一定财政年度中财政支出大于财政收入的差额。2. 筹集建设资金的功能 国债是政府在正常收入形式以外筹集资金用于经济建设的一种重要手段。模块三 国 债 收 入二、 国债的功能3. 调节经济运行的功能国债调节经济运行的功能主要表现在以下两方面：（1） 调节社会供求总量（2） 调节社会供求结构模块三 国 债 收 入三、 国债的类型1. 按偿还期限分按偿还期限的不同，国债可分为：（1） 短期国债（3） 长期国债（2） 中期国债国债的 类型模块三 国 债 收 入三、 国债的类型2. 按能否转让（流通）分按能否转让（流通），国债可分为：（1）可转让（流通）国债（2）不可转让（流通）国债。模块三 国 债 收 入三、 国债的类型3. 按发行区域分（1） 内债（2） 外债4. 按筹资用途分（1） 特种国债（2） 一般国债模块三 国 债 收 入三、 国债的类型5. 按国债利率的确定方式分（1） 固定利率国债（2） 浮动