某股份有限公司财务管理制度

1、XX高科科技股份份有限公公司财务管理理制度第一章总总则第一条为为了规范范XX高高科技股股份有限限公司（以下简简称“公司”）会计计确认、计量和和报告行行为，保保证会计计信息质质量，使使公司的的会计工工作有章章可循、有法可可依，公公允地处处理会计计事项，以提高高公司经经济效益益，维护护股东权权益，制制定本制制度。第二条本本制度根根据我国国会计计法、企业业会计准准则、会计计基础工工作规范范等国国家有关关法律、法规，结合公公司具体体情况及及公司对对会计工工作管理理的要求求制定。第三条本本制度适适用于公公司及下下属控股股公司。各控股股公司可可根据本本制度，结合自自身实际际情况制制定实施施细则。第二章会会

2、计核算算体制第四条财财会组织织体系及及机构设设置1、公司司负责人人对公司司财务管管理的建建立健全全、有效效实施以以及经济济业务的的真实性性、合法法性负责责。公司司财务管管理工作作在董事事会领导导下由总总经理组组织实施施，公司司财务负负责人对对董事会会和总经经理负责责。2、公司司设立会会计机构构负责人人岗位，负责和和组织公公司财务务管理工工作和会会计核算算工作。会计机机构负责责人由董董事会按按规定的的任职条条件聘用用或解聘聘。3、公司司设置财财务部，专门办办理公司司的财务务管理和和会计事事项，财财务部配配备与工工作相适适应、具具有会计计专业知知识的会会计人员员。财务务部根据据会计业业务设置置工作

3、岗岗位。会会计工作作岗位，可以一一人一岗岗、一人人多岗或或一岗多多人，但但出纳人人员不得得兼管稽稽核、会会计档案案保管、收入、费用、债权债债务账务务处理等等工作，财务部部应建立立岗位责责任制，以满足足会计业业务需要要。4、财务务部经理理是公司司会计机机构负责责人。5、公司司有权对对下属控控股子公公司的财财务负责责人予以以推荐，并依照照规定程程序聘任任和解聘聘。第五条会会计人员员职业道道德。会会计人员员应当热热爱本职职工作，努力钻钻研业务务，提高高专业知知识和技技能，熟熟悉财经经法律、法规、规章和和国家统统一会计计制度。按照法法律、法法规和国国家统一一会计制制度规定定的程序序和要求求进行会会计工

4、作作，保证证所提供供的会计计信息合合法、真真实、准准确、及及时、完完整，办办理会计计业务应应当实事事求是、客观公公正，熟熟悉本单单位经营营情况和和管理情情况，运运用掌握握的会计计信息和和方法，改善内内部管理理，提高高经济效效益。保保守公司司秘密，按规定定提供会会计信息息。第六条账账簿设置置。根据据企业会会计准则则的规定定结合公公司具体体情况使使用会计计科目、明细账账、日记记账和其其他辅助助账。第七条内内部会计计管理制制度。结结合本公公司经营营特点和和管理要要求，建建立内部部会计管管理制度度，使会会计管理理工作渗渗透到经经营管理理各个环环节，以以利于改改善管理理。内部部会计管管理制度度包含：1、

5、内部部牵制制制度。必必须组织织分工、钱账分分离、账账物分离离，出纳纳和会计计分离。为保障障企业资资金安全全完整，涉及到到资金不不相容的的职责分分由不同同的人员员担任，形成严严格的内内部牵制制制度，并实行行交易分分开、账账物管理理分开、钱账管管理分开开，内部部稽核、定期轮轮岗。2、内部部稽核制制度。明明确会计计稽核的的职责、权限、程序和和方法。3、内部部原始记记录管理理制度。建立规规范的原原始记录录管理制制度，规规定原始始记录的的格式、内容和和填制方方法，按按要求填填制、签签署、传传递、汇汇集、审审核、管管理原始始记录。4、内部部定额管管理制度度。制定定原辅材材料、低低值易耗耗品的消消耗定额额、

6、考核核方法、奖惩措措施，定定期检查查执行情情况。5、内部部财产清清查制度度。定期期清查财财产，保保证账实实相符。内部财财务收支支审批，按财务务收支审审批权限限、范围围、程序序执行。6、内部部财务会会计分析析制度。制定财财务指标标分析方方法，定定期检查查财务指指标落实实情况，分析存存在问题题和原因因。第八条会会计工作作交接。会计人人员工作作调动或或离职，必须将将本人所所经管的的会计工工作全部部移交给给接管人人员，没没有办清清交接手手续的，不得调调动或离离职。办办理移交交手续前前，必须须编制移移交清册册，由交交接双方方和监交交人在移移交清册册上签名名，移交交清册填填制一式式三份，交接双双方各执执一

7、份，存档一一份。第三章主主要会计计政策第九条根根据财政政部财会会（20006）3号文的的规定，公司于于20007年1月1日起执行行新的企企业会计计准则。第十条会会计年度度：公司司采用公公历年度度，即每每年从11月1日起至12月31日止。第十一条条记账本本位币：公司以以人民币币为记账账本位币币。第十二条条记账基基础和计计价原则则：本公公司以权权责发生生制为记记账基础础，经济济业务发生时时以历史史成本为为计价原原则。第十三条条外币业业务核算算方法公司发生生外币业业务时，采用固固定汇率率进行折折算，报报告期末末按期末末汇率进进行调整整，差额额列入当当期损益益或予以以资本化化，在建建工程外外币借款款的

8、汇兑兑差额在在该工程程达到预预定可使使用状态态前计入入在建工工程。第十四条条现金等等价物的的确定标标准现金等价价物是指指持有的的期限短短、流动动性强、易于转转换为己己知金额额现金、价值变变动风险险很小的的投资。第十五条条金融资资产的确确认、计计量和转转移的核核算方法法根据企企业会计计准则第第22 号金金融工具具确认和和计量的规定定：1、金融融资产应应当在初初始确认认时分为为：（1）以以公允价价值计量量且变动动计入当当期损益益的金融融资产，包括交交易性金金融资产和指定定为公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产；（2）持持有至到到期投资资；（3）贷贷款和应应收款项项；（4）可可供

9、出售售金融资资产。2、确认认条件：（1）在在满足下下列条件件之一时时，划分分为交易易性金融融资产：取得该该金融资资产的目目的主要要是为了了近期内内出售；属于进进行集中中管理的的可辨认认金融工工具组合合的一部部分，且且有客观观证据表表明企业业近期采采用短期期获利方方式对该该组合进进行管理理；属于衍衍生工具具。但是是，被指指定且为为有效套套期工具具的衍生生工具，属于财财务担保保合同的的衍生工工具、与与在活跃跃市场中中没有报报价且其其公允价价值不能能可靠计计量的权权益工具具投资挂挂钩并须须通过交交付该权权益工具具结算的的衍生工工具除外外。（2）只只有符合合下列条条件之一一的金融融资产，才可以以在初始

10、始确认时时指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产：该指定定可以消消除或明明显减少少由于该该金融资资产或金金融负债债的计量量基础不不同所导导致的相相关利得得或损失失在确认认或计量量方面不不一致的的情况。企业风风险管理理或投资资策略的的正式书书面文件件已载明明，该金金融资产产组合、该金融融负债组组合、或或该金融融资产和和金融负负债组合合，以公公允价值值为基础础进行管管理、评评价并向向关键管管理人员员报告。在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的权益工工具投资资，不得得指定为为以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融资资产。（3）持持有至到到

11、期的投投资，是是指到期期日固定定、回收收金额固固定或可可确定，且企业业有明确确意图和和能力持持有至到到期的非非衍生金金融资产产。（4）贷贷款和应应收款项项，是指指在活跃跃市场中中没有报报价、回回收金额额固定或或可确定定的非衍衍生金融融资产。（5）可可供出售售金融资资产，是是指企业业没有划划分为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益金融融资产、持有至至到期投投资、贷贷款和应应收款项项的金融融资产。比如，企业购购入的在在活跃市市场上有有报价的的股票、债券，没有划划分为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产或持有有至到期期投资等等金融资资产的，可归为为此类。3、金融融资

12、产满满足下列列条件之之一时，应当终终止确认认：（1）收收取该金金融资产产现金流流量的合合同权利利终止；（2）该该金融资资产已转转移，且且符合企业会会计准则则第233 号金融资资产转移移规定定的金融融资产终终止确认认条件。4、金融融资产后后续计量量（1）交交易性金金融资产产按公允允价值计计量。持有期期间取得得的利息息或现金金股利确确认为投投资收益益。资产负负债表日日，公允允价值的的变动计计入公允允价值变变动损益益。处置该该金融资资产或金金融负债债时，该该金融资资产或金金融负债债的公允允价值与与初始入入账金额额之间的的差额应应确认为为投资收收益，同同时调整整公允价价值变动动损益。（2）直直接指定定

13、为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产按公允允价值计计量。持有期期间取得得的利息息或现金金股利确确认为投投资收益益。资产负负债表日日，公允允价值的的变动计计入公允允价值变变动损益益。处置该该金融资资产或金金融负债债时，该该金融资资产或金金融负债债的公允允价值与与初始入入账金额额之间的的差额应应确认为为投资收收益，同同时调整整公允价价值变动动损益。（3）持持有至到到期投资资持有期期间应当当按照实实际利率率法确认认利息收收入，计计入投资资收益。实际利利率与票票面利率率差别很很小的，也可按按票面利利率计算算利息收收入，计计入投资资收益。采用实实际利率率法，按按摊余成成本计量量。

14、处置持持有至到到期投资资时，应应将所取取得价款款与该投投资账面面价值之之间的差差额确认认为投资资收益。（4）应应收款项项应当采用用实际利利率法，按摊余余成本计计量。企业收回回或处置置应收款款项时，应按取取得的价价款与该该应收款款项账面面价值之之间的差差额，确确认为当当期损益益。（5）可可供出售售金融资资产持有期期间取得得的利息息或现金金股利计计入投资资收益。资产负负债表日日，应当当以公允允价值计计量，且且公允价价值变动动计入资资本公积积（其他他资本公公积）。处置可可供出售售金融资资产时，应按取取得的价价款与原原直接计计入所有有者权益益的公允允价值变变动累计计额对应应处置部部分的金金额，与与该金

15、融融资产账账面价值值之间的的差额，确认为为投资收收益。5、金融融资产的的减值（1）发发生减值值的资产产范围以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产以外的的金融资资产。（2）表表明金融融资产发发生减值值的客观观证据：发行方方或债务务人发生生严重财财务困难难。债务人人违反了了合同条条款，如如偿付利利息或本本金发生生违约或或逾期等等。债权人人出于经经济或法法律等方方面因素素的考虑虑，对发发生财务务困难的的债务人人作出让让步。债务人人很可能能倒闭或或进行其其他财务务重组。因发行行方发生生重大财财务困难难，该金金融资产产无法在在活跃市市场继续续交易。无法辨辨认一组组金融资资产中的的某项

16、资资产的现现金流量量是否已已经减少少，但根根据公开开的数据据对其进进行总体体评价后后发现，该组金金融资产产自初始始确认以以来的预预计未来来现金流流量确已已减少且且可计量量，如该该组金融融资产的的债务人人支付能能力逐步步恶化，或债务务人所在在国家或或地区失失业率提提高、担担保物在在其所在在地区的的价格明明显下降降、所处处行业不不景气等等。债务人人经营所所处的技技术、市市场、经经济或法法律环境境等发生生重大不不利变化化，使权权益工具具投资人人可能无无法收回回投资成成本。权益工工具投资资的公允允价值发发生严重重或非暂暂时性下下跌。其他表表明金融融资产发发生减值值的客观观证据。（3）减减值损失失的计量

17、量一般企企业应收收款项减减值损失失的计量量对于单项项金额重重大的应应收款项项，应当当单独进进行减值值测试，有客观观证据表表明其发发生了减减值的，根据其其未来现现金流量量现值低低于其账账面价值值的差额额，确认认减值损损失，计计提坏账账准备。当出项下下列情况况之一时时，本公公司对相相关的应应收款项项全额计计提坏账账准备：（a）债债务单位位撤销；（b）债债务单位位破产；（c）债债务单位位资不抵抵债；（d）债债务单位位现金流流量严重重不足；（e）债债务单位位发生严严重自然然灾害导导致停产产。（f）对对于单项项金额非非重大的的应收款款项以及及经单独独测试后后未减值值的单项项金额重重大的应应收款项项，按账

18、账龄划分分为若干干组合，再按这这些应收收款项组组合在资资产负债债表日余余额的一一定比例例计算确确定减值值损失，计提坏坏账准备备。具体体计提比比例如下下：账龄计提提比例（）一年以内内 3一到二年年 100二到三年年 200三年以上上 300（g）期期末对逾逾期的应应收账款款项相应应单位的的实际财财务状况况和现金金流量及及相关信信息进行行综合分分析，对对那些估估计收回回的可能能性不大大的应收收款项，一般按按以下比比例计提提特殊的的减值准准备：账龄计提提比例()一年以内内 500一到二年年 800二到以上上 1000持有至至到期投投资减值值损失的的计量比比照应收收款项减减值损失失的计量量规定办办理。

19、可供出出售金融融资产a. 发发生减值值的迹象象:通常情情况下，如果可可供出售售金融资资产的公公允价值值发生较较大幅度度下降，或在综综合考虑虑各种相相关因素素后，预预期这种种下降趋趋势属于于非暂时时性的，可以认认定该可可供出售售金融资资产已发发生减值值，应当当确认减减值损失失。b .确确认减值值损失的的处理:将原直直接计入入所有者者权益的的公允价价值下降降形成的的累计损损失一并并转出，计入投投资损失失。（4）减减值损失失的转回回对以摊摊余成本本计量的的金融资资产确认认减值损损失后，如有客客观证据据表明该该金融资资产价值值已恢复复，且客客观上与与确认该该损失后后发生的的事项有有关(如债务务人的信信

20、用评级级已提高高等)，原确确认的减减值损失失应当予予以转回回，计入入当期损损益。但但是，该该转回后后的账面面价值不不应当超超过假定定不计提提减值准准备情况况下该金金融资产产在转回回日的摊摊余成本本。已确认认减值损损失的可可供出售售债务工工具，在在随后的的会计期期间公允允价值已已上升且且客观上上与原减减值损失失确认后后发生的的事项有有关的，原确认认的减值值损失应应当予以以转回，计入当当期损益益。可供出出售权益益工具投投资发生生的减值值损失，不得通通过损益益转回。在活跃跃市场中中没有报报价且其其公允价价值不能能可靠计计量的权权益工具具投资，或与该该权益工工具挂钩钩并须通通过交付付该权益益工具结结算

21、的衍衍生金融融资产发发生的减减值损失失，不得得转回。第十六条条存货核核算方法法根据企企业会计计准则第第1 号存货的规定定，存货货按照成成本进行行初始计计量。1、存货货包括原原材料、库存商商品、受受托代销销商品、包装物物、低值值易耗品品等。2、存货货取得时时按实际际成本计计价。3、存货货发出的的实际成成本除低低值易耗耗品根据据领用情情况不同同分别采采用一次次性转销销法和五五五摊销销法外，其余存存货按不不同类别别采用个个别计价价法或月月末一次次加权平平均计价价法。4、资产产负债表表日，存存货按成成本与可可变现净净值孰低低原则计计量，存存货成本本高于其其可变现现净值的的，应当当计提存存货跌价价准备，

22、计入当当期损益益。若以以前减记记存货价价值的影影响因素素已经消消失的，减记的的金额应应当予以以恢复，并在原原已计提提的存货货跌价准准备金额额内转回回，转回回的金额额计入当当期损益益。如果果合同预预计总成成本将超超过合同同预计总总收入，应当预预计损失失，计提提工程施施工合同同预计损损失准备备并在“存货跌跌价准备备”科目下下增设“合同预预计损失失准备”明细科科目核算算。第十七条条长期股股权投资资核算方方法根据企企业会计计准则第第2 号长期股股权投资资的规规定，公公司对子子公司采采用成本本法核算算。在编编制合并并报表时时按照权权益法对对子公司司长期股股权投资资进行调调整。企业合并并形成的的长期股股权

23、投资资，按照照下列原原则确定定其初始始投资成成本：同同一控制制下的企企业合并并形成的的长期股股权投资资，按照照取得被被合并方方所有者者权益账账面价值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本，为进进行企业业合并发发生的各各项直接接相关费费用于发发生时计计入当期期损益；非同一一控制下下的企业业合并形形成的长长期股权权投资，以为取取得对被被购买方方的控制制权而付付出的资资产、发发生或承承担的负负债以及及发行的的权益性性证券的的公允价价值作为为长期股股权投资资的初始始投资成成本，为为进行企企业合并并发生的的各项直直接相关关费用计计入初始始投资成成本。第十八条条投资性性房地产产核算方方法根据企

24、企业会计计准则第第3 号投资性性房地产产的规规定，投投资性房房地产，是指为为赚取租租金或资资本增值值，或两两者兼有有而持有有的房地地产，且且能够单单独的计计量和出出售。1、投资资性房地地产按照照成本进进行初始始计量：（1）外外购投资资性房地地产的成成本，包包括购买买价款、相关税税费和可可直接归归属于该该资产的的其他支支出。（2）自自行建造造投资性性房地产产的成本本，由建建造该项项资产达达到预定定可使用用状态前前所发生生的必要要支出构构成。（3）以以其他方方式取得得的投资资性房地地产的成成本，按按照相关关会计准准则的规规定确定定。2、投资资性房地地产的后后续计量量：（1）本本公司采采用成本本模式

25、进进行后续续计量的的，建筑筑物适用用企业业会计准准则第44号固固定资产产，土土地使用用权适用用企业业会计准准则第66 号无形资资产。（2）如如果由于于市场环环境等因因素变化化，采用用公允价价值更能能反映资资产状况况时，可可以由成成本模式式转为公公允价值值模式的的，作为为会计政政策变更更，按照照企业业会计准准则第228 号号会计计政策、会计估估计变更更和差错错更正处理。采用公公允价值值模式进进行后续续计量的的，不对对投资性性房地产产计提折折旧或进进行摊销销，以资资产负债债表日投投资性房房地产的的公允价价值为基基础调整整其账面面价值。公允价价值与原原账面价价值之间间的差额额计入当当期损益益。（3）

26、已已采用公公允价值值模式计计量的投投资性房房地产，不得从从公允价价值模式式转为成成本模式式。第十九条条固定资资产及累累计折旧旧的核算算方法根据企企业会计计准则第第4 号固定资资产的的规定，固定资资产，是是指使用用寿命超超过一个个会计年年度，为为生产商商品、提提供劳务务、出租租或经营营管理持持有的有有形资产产。1、固定定资产在在取得时时按实际际成本计计价。2、固定定资产折折旧采用用平均年年限法按按分类折折旧率计计提，预预计净残残值率均均为5%。资产类别别折旧年年限年折折旧率建筑物 220 44.755机器设备备5-110 99.5-19运输设备备5 199其他设备备5 1993、年末末根据固固定

27、资产产账面价价值与可可收回金金额孰低低计价，按单项项计提固固定资产产减值准准备，按按照企企业会计计准则第第8 号资产减减值办办理。第二十条条在建工工程核算算方法在建工程程核算根根据各项项工程实实际发生生的支出出核算。在建工工程达到到预定可可使用状状态前为为该工程程所发生生借款的的借款费费用计入入该工程程成本，适用企业会会计准则则第177 号借款费费用。在建工程程达到预预定可使使用状态态的当月月以暂估估价转入入固定资资产，竣竣工决算算完成后后根据实实际成本本对原入入账价值值进行调调整。中期期末末及年度度终了，对在建建工程按按照账面面价值与与可收回回金额孰孰低原则则计价，将可收收回金额额低于账账面

28、价值值的差额额提取在在建工程程减值准准备，适适用企企业会计计准则第第号资资产减值值。第二十一一条无形形资产计计价及摊摊销方法法根据企企业会计计准则第第6 号无形资资产的的规定：1、无形形资产按按照成本本进行初初始计量量。（1）外外购无形形资产的的成本，包括购购买价款款、相关关税费以以及直接接归属于于使该资资产达到到预定用用途所发发生的其其他支出出。购买无形形资产的的价款超超过正常常信用条条件延期期支付，实质上上具有融融资性质质的，无无形资产产的成本本以购买买价款的的现值为为基础确确定。实实际支付付的价款款与购买买价款的的现值之之间的差差额，除除按照企业会会计准则则第177 号借款费费用应应予以

29、资资本化的的以外，应当在在信用期期间内计计入当期期损益。（2）自自行开发发的无形形资产，其成本本包括自自满足无无形资产产确认条条件规定定后至达达到预定定用途前前发生的的支出总总额，但但是对于于以前期期间已经经费用化化的支出出不再调调整。（3）投投资者投投入无形形资产的的成本，按照投投资合同同或协议议约定的的价值确确定，但但合同或或协议约约定价值值不公允允的除外外。（4）非非货币性性资产交交换、债债务重组组、政府府补助和和企业合合并取得得的无形形资产的的成本，分别按按照企企业会计计准则第第7 号非货币币性资产产交换、企企业会计计准则第第12 号债债务重组组、企业会会计准则则第166 号政府补补助

30、和和企业业会计准准则第220 号号企业业合并确定。2、无形形资产的的摊销（1）使使用寿命命有限的的无形资资产，自自无形资资产可供供使用时时起，至至不再作作为无形形资产确确认时止止。摊销方法法应当反反映与该该无形资资产有关关的经济济利益的的预期实实现方式式。无法法可靠确确定预期期实现方方式的，应当采采用直线线法摊销销。无形资产产应摊销销金额为为其成本本扣除预预计残值值后的金金额。已已计提减减值准备备的无形形资产，还应扣扣除已计计提的无无形资产产减值准准备累计计金额。使用寿寿命有限限的无形形资产，其残值值应视为为零，但但下列情情况除外外：有第三三方承诺诺在无形形资产使使用寿命命结束时时购买无无形资

31、产产。可以根根据活跃跃市场得得到预计计残值信信息，并并且该市市场在无无形资产产使用寿寿命结束束时很可可能存在在。（2）使使用寿命命不确定定的无形形资产不不应摊销销。3、无形形资产的的减值，按照企业会会计准则则第8 号资资产减值值处理理。4、公司司至少应应当于每每年年度度终了，对使用用寿命有有限的无无形资产产的使用用寿命及及摊销方方法进行行复核。无形资资产的使使用寿命命及摊销销方法与与以前估估计不同同的，应应当改变变摊销期期限和摊摊销方法法。5、公司司应当在在每个会会计期间间对使用用寿命不不确定的的无形资资产的使使用寿命命进行复复核。如如果有证证据表明明无形资资产的使使用寿命命是有限限的，应应当

32、估计计其使用用寿命，并按规规定处理理。第二十二二条长期期待摊费费用摊销销方法除开办费费按实际际发生额额核算，在开始始生产经经营的当当月一次次计入当当期损益益外，其其余均在在其受益益期内平平均摊销销。第二十三三条研究究开发费费用的核核算方法法根据企企业会计计准则第第6号无形资资产的的规定，企业内内部研究究开发项项目的研研究开发发费用划划分为研研究阶段段支出与与开发阶阶段支出出，研究究阶段的的支出应应当于发发生时计计入当期期损益；开发阶阶段的支支出，符符合一定定的条件件可确认认为无形形资产，予以资资本化。第二十四四条借款款费用的的核算方方法根据企企业会计计准则第第17 号借借款费用用的规规定，本本

33、公司发发生的借借款费用用按以下下方法处处理：1、本公公司为筹筹集经营营资金而而发生的的借款费费用计入入当期损损益。2、本公公司为购购建固定定资产、投资性性房地产产和存货货而发生生的借款款费用，在该固固定资产产、投资资性房地地产和存存货尚未未达到预预定可使使用或者者可销售售状态前前发生的的，计入入该项固固定资产产、投资资性房地地产和存存货的成成本，之之后发生生的计入入当期损损益。3、借款款费用资资本化政政策：只只要为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而占用用的借款款，包括括专门借借款和一一般流动动性借款款，符合合条件的的借款费费用均可可资本化化，即该该资本性性支出确确实占用用银行借借款

34、的，包括流流动资金金借款只只要符合合相关条条件，借借款费用用都可予予以资本本化。资资本化范范围为全全部需要要经过相相当长时时间的购购建或者者生产活活动才能能达到预预定可使使用或者者可销售售状态的的固定资资产、存存货等。第二十五五条收入入确认的的原则收入是指指企业在在日常活活动中形形成的、会导致致所有者者权益增增加的、与所有有者投入入资本无无关的经经济利益益的总流流入。包包括商品品销售收收入、提提供劳务务收入和和让渡资资产收入入。一、销售售商品收收入同时时满足下下列条件件的，才才能予以以确认：（一）企企业己将将商品所所有权上上的主要要风险和和报酬转转移给购购货方；（二）企企业既没没有保留留通常与

35、与所有权权相联系系的继续续管理权权，也没没有对己己售出的的商品实实施有效效控制；（三）收收入的金金额能够够可靠计计量；（四）相相关经济济利益很很可能流流入企业业；（五）相相关的、己发生生的或将将发生的的成本能能够可靠靠计量。二、提供供劳务收收入采用用完工百百分比法法确认提提供劳务务收入。完工百百分比法法是指按按照提供供劳务交交易的完完工进度度确认收收入与费费用的方方法。提提供劳务务收入是是指同时时具备以以下条件件：（一）收收入的金金额能够够可靠计计量；（二）相相关的经经济利益益很可能能流入企企业；（三）交交易的完完工进度度能够可可靠确定定；（四）交交易中己己发生的的和将发发生的成成本能够够可靠

36、计计量。三、让渡渡资产使使用权收收入包括括利息收收入、使使用费收收入等。让渡资资产使用用权收入入同时满满足下列列条件的的，才能能予以确确认：（一）相相关的经经济利益益很可能能流入企企业；（二）收收入的金金额能够够可靠计计量。第二十六六条所得得税的会会计处理理方法根据企企业会计计准则第第18 号所所得税的规定定，公司司对所得得税的核核算采用用资产负负债表债债务法。资产、负债的的账面价价值与其其计税基基础存在在差异的的，按照照规定确确认所产产生的递递延所得得税资产产或递延延所得税税负债。第二十七七条合并并会计报报表的编编制1、合并并会计报报表的编编制范围围：本公公司投资资额占被被投资企企业有表表决

37、权资资本总额额50以以上的子子公司纳纳入合并并会计报报表编制制范围。2、编制制方法按按财政部部颁发的的合并并会计报报表暂行行规定以及企业会会计准则则第333 号合并财财务报表表规定定执行。（1）少少数股东东权益和和损益的的列报：子公司司当期净净损益中中属于少少数股东东权益的的份额，在合并并利润表表中净利利润项目目下以“少数股股东损益益”项目列列示；子子公司所所有者权权益中属属于少数数股东权权益的份份额，在在合并资资产负债债表中所所有者权权益项目目下以“少数股股东权益益”项目列列示。（2）超超额亏损损的处理理：子公公司少数数股东当当期亏损损超过少少数股东东在该子子公司期期初所有有者权益益中所享享

38、有的份份额时，如果子子公司章章程或协协议规定定少数股股东有义义务承担担，并且且少数股股东有能能力予以以弥补的的，该超超额亏损损冲减该该少数股股东权益益。否则则该超额额亏损冲冲减母公公司所有有者权益益，子公公司在以以后期间间实现的的利润，在弥补补了由母母公司所所有者权权益所承承担的属属于少数数股东损损失之前前，全部部归属于于母公司司所有者者权益。（3）当当期增加加或减少少子公司司的合并并报表处处理：在在报告期期内，因因同一控控制下企企业合并并增加的的子公司司，将该该子公司司在合并并当期的的期初至至报告期期末的收收入、费费用、利利润纳入入合并利利润表；因非同同一控制制下企业业合并增增加的子子公司，

39、将该子子公司自自购买日日至报告告期末的的收入、费用、利润纳纳入合并并利润表表。在报报告期内内，处置置子公司司，将该该子公司司期初至至处置日日的收入入、费用用、利润润纳入合合并利润润表。第二十八八条长期期资产减减值准备备的核算算方式根据企企业会计计准则第第8号资产减减值的的规定，对计提提的长期期股权投投资减值值准备、固定资资产减值值准备、无形资资产减值值准备等等在以后后会计期期间不予予转回。第二十九九条政府府补贴的的核算方方法根据企企业会计计准则第第16号政府补补助的的规定，政府补补助区分分为与资资产相关关的政府府补助和和与收益益相关的的政府补补助，将将与资产产相关的的政府补补助计入入递延收收益

40、分期期计入损损益、将将与收益益相关的的政府补补助直接接计入当当期损益益。第四章会会计核算算内容和和程序第三十条条会计核核算内容容，按照照国家统统一会计计制度规规定建立立账册，进行会会计核算算，及时时提供合合法、真真实、准准确、完完整的会会计信息息，按发发生的下下列事项项办理会会计手续续、进行行会计核核算：1、款项项和有价价证券的的收付；2、财物物的收发发、增减减和使用用；3、债权权债务的的发生和和结算；4、资本本的增减减；5、收入入、支出出、费用用、成本本的计算算；6、财务务成果的的计算和和处理；7、其他他需要办办理会计计手续、进行会会计核算算的事项项。第三十一一条会计计核算要要求，应应当以实

41、实际发生生的经济济业务为为依据，按照规规定的会会计处理理方法进进行，根根据国家家统一会会计制度度设置和和使用会会计科目目。第三十二二条会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表和其他他会计资资料，其其内容和和要求必必须符合合国家统统一会计计制度规规定，会会计记录录文字使使用中文文。对每每项经济济业务，必须审审核原始始凭证的的合法性性、合理理性、真真实性，依据有有关法规规、制度度要求填填制会计计凭证。第三十三三条登记记会计账账簿，按按照国家家统一会会计制度度的规定定和会计计业务设设置总账账、明细细账、日日记账和和其他辅辅助性账账簿。现现金、银银行存款款日记账账必须采采用订本本式账簿簿，启用用会计账账簿

42、时，应当填填写启用用表，根根据审核核无误的的会计凭凭证逐笔笔登记，月底进进行结账账、对账账，保证证账账相相符，账账实相符符。第三十四四条编制制财务报报告，财财务报告告包括会会计报表表及说明明书，按按月编制制会计报报表，根根据会计计账簿记记录和其其他有关关资料编编制，做做到数字字真实、计算准准确、内内容完整整、说明明清楚、按时报报送。第五章财财务报告告第三十五五条财务务报告内内容：本本公司的的财务报报告由会会计报表表和会计计报表附附注组成成。依据据企业业会计准准则第330 号号财务务会计列列报、企业业会计准准则第331 号号现金金流量表表、企业会会计准则则第322 号中期财财务报告告的规规定执行

43、行。第三十六六条本公公司向外外提供的的会计报报表包括括：1、资产产负债表表；2、利润润表；3、现金金流量表表；4、股东东权益变变动表；5、有关关附表。第三十七七条会计计报表附附注主要要包括以以下内容容：1、财务务报表的的编制基基础。2、遵循循企业会会计准则则的说明明。3、重要要会计政政策的说说明，包包括合并并政策、外币折折算（含含汇兑损损益的处处理）、资产计计价政策策、租赁赁、收入入的确认认、折旧旧和摊销销、坏账账损失的的处理、所得税税会计处处理方法法等。4、重要要会计估估计的说说明，包包括下一一会计期期间内很很可能导导致资产产、负债债账面价价值重大大调整的的会计估估计的确确定依据据等。5、对

44、已已在资产产负债表表、利润润表、现现金流量量表和所所有者权权益变动动表中列列示的重重要项目目的进一一步说明明，包括括终止经经营税后后利润的的金额及及其构成成情况等等。6、会计计政策和和会计估估计变更更以及差差错更正正的说明明（按照照企业业会计准准则第228号会计政政策、会会计估计计变更和和差错更更正的的披露要要求予以以披露）。7、关联联方关系系及其交交易的披披露（按按照企企业会计计准则第第36 号关关联方披披露的的相关披披露要求求予以披披露）。8、或有有和承诺诺事项的的说明（按照企业会会计准则则第133 号或与事事项的的相关披披露要求求予以披披露）。9、资产产负债表表日后非非调整事事项说明明（

45、按照照企业业会计准准则第229 号号资产产负债表表日后事事项的的相关披披露要求求予以披披露）。10、在在资产负负债表日日后、财财务报告告批准报报出日前前提议或或宣布发发放的股股利总额额和每股股股利金金额（或或向投资资者分配配的利润润总额）。11、其其他重大大事项的的说明。第三十八八条本公公司对外外提供的的财务报报告分为为月度财财务报告告、季度度财务报报告、中中期财务务报告和和年度财财务报告告。月度度财务报报告是指指月份终终了提供供的财务务报告；季度财财务报告告是指季季度终了了提供的的财务报报告；中中期财务务报告是是指在每每一个会会计年度度的前六六个月结结束后对对外提供供的财务务报告；年度财财务

46、报告告是指年年度终了了对外提提供的财财务报告告。第三十九九条月度度财务报报告，除除特别重重大事项项外，不不提供会会计报表表附注。第四十条条本公司司的财务务报告应应当报送送当地财财政机关关、开户户银行、税务部部门、证证券监管管等部门门。公司司的年度度财务报报告应当当在召开开股东大大会年会会的二十十日以前前置备于于本公司司，供股股东查阅阅。财政部门门、开户户银行、税务部部门、证证券监管管等部门门对于公公司报送送的财务务报告，在公司司财务报报告未正正式对外外披露前前，有义义务对其其内容进进行保密密。第四十一一条财务务报告的的报出期期限：月月份会计计报表应应于月份份终了后后15 天内报报出；年年度会计

47、计报表应应于年度度终了后后1200天内报报出。财财务报告告的报出出期限须须遵循相相关规定定。控股股子公司司的月份份会计报报表应于于月份终终了后88天内报报到母公公司，年年度会计计报表应应于年度度终了后后45 天内报报到母公公司。第四十二二条本公公司对其其他单位位的投资资如占被被投资单单位资本本总额550以以上（不不含500 % ) ，或虽然然占被投投资单位位资本总总额不足足50 % ，但具有有实质控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。合并会会计报表表的合并并范围、合并原原则、编编制程序序和编制制方法，按照合并会会计报表表暂行规规定以以及企企业会计计准则第第33 号合合并财务务报表的规定定执

48、行。第四十三三条本公公司向外外提供的的会计报报表应加加具封面面，装订订成册，加盖公公章。封封面上应应注明：公司名名称、报报表所属属年度、月份、日期等等，并由由公司法法定代表表人、财财务机构构负责人人和编制制人签名名或盖章章。第六章会会计核算算基础工工作第四十四四条记账账要求1、记账账、填制制原始凭凭证要使使用蓝黑黑色或碳碳素墨水水书写，不能使使用圆珠珠笔（复复写除外）和铅笔笔。所写写文字必必须符合合国家的的文字规规范，不不得任意意造字和和简化汉汉字。2、红色色墨水在在下列情情况方可可使用：（1）冲冲销原始始记录数数字；（2）划划线改错错；（3）结结账划线线。3、各种种会计记记录中的的数字必必须

49、端正正、工整整、清晰晰、标准准。4、各种种原始凭凭证及会会计记录录不许涂涂改、挖挖补、乱乱擦或用用其它方方法消除除字迹，所有改改错与更更正要按按规定划划红线注注销原始始记录，再在己己注销记记录的上上方重新新正确记记录或按按会计制制度规定定办理。5、各种种会计记记录中的的签章必必须齐全全。第四十五五条会计计凭证1、会计计凭证是是记录经经济业务务，明确确经济责责任，作作为记账账依据的的书面证证明。企业对发发生的每每一项经经济业务务必须取取得或填填制合法法的会计计凭证。2、会计计凭证分分类（1）原原始凭证证：它是是经济业业务发生生后的原原始记录录和书面面证明，要求各各部门、各环节节凡是发发生经济济业

50、务都都必须填填制或取取得相应应的原始始记录凭凭证，明明确经济济责任，提供会会计记账账依据。它分为为以下两两种：A、自制制原始凭凭证：是是企业根根据需要要，自行行规范填填制的原原始凭证证，如入入库形成成入库单单、商品品调拨单单等。B、外来来原始凭凭证：是是企业从从发生业业务的对对方取得得的原始始凭证，如购货货发票、运货单单等。（2）原原始凭证证汇总表表：将业业务内容容相同且且数量较较多的原原始凭证证，按要要求汇总总填制的的凭证。（3）记记账凭证证：会计计人员根根据原始始凭证或或原始凭凭证汇总总表，按按经济业业务内容容和应用用的会计计科目填填制的凭凭证。（4）记记账凭证证汇总表表：将数数量较多多的

51、记账账凭证按按各个相相同的会会计科目目汇总填填制的用用以登记记总账的的凭证。第四十六六条原始始凭证的的要求1、外来来原始凭凭证必须须具备以以下内容容：凭证证名称、填制日日、填制制单位名名称或填填制人姓姓名、经经办人员员的签名名或盖章章、接受受单位的的名称、经济业业务的内内容、数数量、单单价和金金额。2、一式式几联的的原始凭凭证，应应注明各各联的用用途，其其中只能能以一联联作为报报销凭证证。3、外来来原始凭凭证如有有遗失，应取得得原签发发单位加加盖公章章的证明明，并注注明原来来凭证的的号码、金额、内容等等，由经经办单位位负责人人批准后后，才能能代作原原始凭证证。属确确实无法法取得证证明的，如火车

52、车、轮船船、飞机机票等凭凭证，由由当事人人写出详详细情况况，经总总经理批批准后，代作原原始凭证证。4、职工工因公借借款的借借据，必必须附在在记账凭凭证上，还款时时，应另另开收据据（不得得退还原原借据，借款时时不准白白条顶库库）。若若从工资资中扣款款时，可可不开收收据，但但必须写写明应发发数、所所扣还金金额、实实际发放放数等。第四十七七条记账账凭证的的填制：会计人人员必须须根据审审核无误误的原始始凭证制制作记账账凭证。1、填制制凭证使使用会计计科目应应按国家家颁布的的企业会会计准则则的规定定进行。2、摘要要栏的内内容简明明扼要，清晰可可辨。下下列几种种经济业业务摘要要中应着着重说明明：（1）现现

53、金收付付业务的的收付对对象和款款项性质质；（2）银银行结算算业务的的结算方方式、票票据号码码、结算算对象及及款项性性质；（3）购购货业务务的供货货单位名名称及主主要品种种、价格格、数量量；（4）预预收、预预付款项项的业务务对象及及业务内内容；（5）预预提、应应摊销业业务的提提、摊期期限及依依据；（6）待待决、待待处理事事项的责责任单位位（人）和原因因；（7）物物资内部部转移业业务的内内容、对对象、原原因和发发生时间间；（8）物物资内部部转移业业务的对对象、品品名和数数量。3、记账账凭证必必须附有有原始凭凭证。如如果一张张原始凭凭证涉及及几张记记账凭证证，可把把原始凭凭证附在在一张主主要的记记账

54、凭证证后面，在其他他记账凭凭证摘要要内注明明附有原原始凭证证的记账账凭证的的编号。如果一一张原始始凭证所所列支出出需要几几个部门门共同负负担的，应开出出分割单单进行结结算。更更正错误误的记账账凭证，可以不不附原始始凭证。4、记账账凭证的的编号按按月依日日期先后后顺序排排列。一一组会计计分录使使用两张张以上记记账凭证证的，应应在顺序序后面用用分数形形式编制制分号。例如11号凭证证有三张张记账凭凭证编号号应为11 1/3、1 22/3、1 33/3 。第四十八八条登记记账薄1、登记记账薄，必须依依据经审审核无误误的会计计凭证记记账。2、记账账时，应应将凭证证日期、编号、业务内内容摘要要、金额额逐项

55、记记入账内内。3、账薄薄中书写写的数字字和文字字一般只只占格高高的二分分之一，上面要要留适当当空距，不要顶顶格。4、各种种账薄按按页次顺顺序连续续登记，不得跳跳行、隔隔行。如如果发生生跳行、隔行、隔页，应将空空行、空空页划斜斜红线注注销或注注明“此处空空白”字样，并由记记账人员员签名或或盖章。5、凡需需结出余余额的账账户，应应及时结结出余额额，没有有余额的的账户在在余额栏栏内用“O ”号表示示。现金金日记账账和银行行存款日日记账必必须逐日日结出余余额。商商品（物物资、用用品）明明细账须须逐笔结结出结存存数金额额。6、每张张账页记记满需转转记次页页时，须须在最后后一行摘摘要栏注注明“过次页页”，

56、计出出余额及及需要计计的发生生额，并并将计出出余额等等记入次次页的第第一行内内，并在在其摘要要栏注明明“承前页页”。7、记账账时发生生错误，应用单单红线删删掉错误误的文字字或数字字，要求求使删去去的原有有字迹可可辩认，在划红红线上方方填写正正确的文文字或数数字，并并由记账账人员在在更正处处盖章。对于错错误的数数字应全全部划单单红线更更正，不不得只更更正其中中的错误误部分数数字。文文字差错错可只划划去错误误部分进进行更正正。8、月度度终了，记完账账后都要要办理结结账，结结出余额额后，在在下一栏栏摘要栏栏注明“本月合合计”，并结结出当月月各栏发发生额合合计数，在数字字下端划划单红线线。季度度终了，

57、在当季季每三个个月月结结的下一一行摘要要栏注明明“本季合合计”，并结结出本季季三个月月度发生生额累计计数。年年度终了了，在第第四季度度季结的的下一行行摘要栏栏注明“本年累累计”，并结结出全年年发生额额累计数数，在数数字下端端划双红红线。9、对账账。会计计部门内内部总账账与二级级、三级级明细账账之间应应账账相相符，涉涉及财产产、物资资的，须须账实相相符。现现金账必必须天天天核对；银行账账每月至至少核对对一次。会计账账与业务务调拨、仓储管管理、柜柜台实物物负责等等有关职职能部门门的财产产、物资资、业务务周转金金等业务务账、保保管账、三级明明细账、备查簿簿之间的的账目，包括进进、销、存金额额及数量量

58、都应定定期（每每月）进进行对账账。在对对账中发发现问题题，要及及时查明明原因并并进行更更正处理理。对逾期未未收未付付的商品品、材料料、款项项以及各各种悬账账悬案，应主动动联系有有关部门门及时处处理结清清账目。凡实物物保管负负责人员员变更，必须办办理财产产物资移移交手续续，明确确经济责责任，并并与会计计核对账账目，结结清手续续。第四十九九条原始始记录的的管理凡在本公公司经营营活动中中发生的的各环节节的单证证，各种种原始记记录必须须做到填填写完整整、传递递迅速、汇集全全面、反反馈及时时，要确确保原始始记录的的真实、完整、正确、清晰、及时。财务部要要将会计计凭证、会计账账簿、会会计报表表装订整整齐、

59、汇汇集全面面、归档档及时、妥善保保管。资资料的传传递、交交换应由由交换双双方签字字认可。重要资资料的移移交由财财务部经经理监交交。会计计凭证不不得外借借，特殊殊情况借借用须经经财务部部经理批批准。第五十条条财务稽稽核财务活动动中的所所有会计计凭证、账务处处理、报报表编制制，须经经稽核审审验，会会计人员员负责审审核与自自己经营营账务有有关的外外来原始始凭证，并根据据审核无无误的原原始凭证证编制记记账凭证证，做到到账账、账证、账实、账表相相符。设设专人负负责记账账凭证审审核，或或交叉审审核记账账凭证。第七章会会计档案案管理第五十一一条会计计档案是是指会计计凭证、会计账账簿和财财务报告告等会计计核算

60、专专业材料料，是记记录和反反映单位位经济业业务的重重要史料料和证据据。具体体包括：1、会计计凭证类类：原始始凭证，记账凭凭证，汇汇总凭证证，其他他会计凭凭证。2、会计计账簿类类：总账账，明细细账，日日记账，固定资资产卡片片，辅助助账簿，其他会会计账簿簿。3、财务务报告类类：月度度、季度度、年度度财务报报告，包包括会计计报表、附表、附注及及文字说说明，其其他财务务报告。4、其他他类：银银行存款款余额调调节表，银行对对账单，其他应应当保存存的会计计核算专专业资料料，会计计档案移移交清册册，会计计档案保保管清册册，会计计档案销销毁清册册。5、会计计电算化化所存储储在磁性性介质或或光盘上上的会计计数据