公司税收专项检查重点关注问题提示

1、一、增值税一进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税公用发票能否实在正当：能否有开票单元与收款单元不分歧或票面所记录物质与实践入库物质不分歧的发票用于抵扣。2.用于抵扣进项的运费发票能否实在正当：能否有与购进跟贩卖物质有关的运费申报抵扣进项税额；能否有以购进牢固资产发作的运费或贩卖免纳增值税的牢固资产发作的运费抵扣进项税额视牢固资产的用处而定能否能够抵扣；是否有以国际物质运输代办业发票跟国际物质运输发票抵扣进项；能否存在以开票方与承运方不分歧的运输发票抵扣进项；能否存在以工程填写不完全的运输发票抵扣进项税额等状况。3.能否存在未按规则开具农产物收买一致发票申报抵扣进项税额的状况，具体包含：向经销农

2、产物的单元跟团体收买农产物开具农产物收买发票；扩展农产品范畴，把非免税农产物如方木、枕木、道木、锯材等开具成免税农产物如原木；虚开农产物收买一致发票虚开数目、单价，抵扣税款。4.用于抵扣进项税额的废旧物质发票能否实在正当。5.用于抵扣进项税额的海关完税凭据能否实在正当。6.能否存在购进牢固资产申报抵扣进项税额的状况。7.能否存在购进资料、电、汽等物质用于在建工程、团体福利等非应税工程等未按规则转出进项税额的状况。8.发作退货或取得折让能否按规则作进项税额转出。9.用于非应税工程跟免税工程、非畸形丧掉的物质能否按规则作进项税额转出。10.能否存在将返利挂入其余敷衍款、其余应收款等往来帐或冲减营业

3、用度，而不作进项税额转出的状况。能否存在这种状况，返利的方法：前往所贩卖商品；现金返利；冲抵货款的方法二销项税额等1.贩卖支出能否完好实时入账：能否存在以货易货买卖未记支出的状况；是否存在以货抵债支出未记支出的状况；能否存在贩卖产物不开辟票，取得的支出不按规则入账的状况；能否存在贩卖支出临时挂帐不转支出的状况；能否存在将收取的贩卖款子，先领取用度如购货方的背工、倾销奖、营业用度、委托代销商品的手续费等，再将余款入账作支出的状况。2.能否存在视同贩卖行动、未按规则计提销项税额的状况：将自产或委托加工的物质用于非应税工程、团体福利或团体花费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、黉舍、俱乐部、家眷

4、社区等部分，不计或少计应税支出；将自产、委托加工或购置的物质用于投资、调配、无偿捐助等，不计或少计应税支出。3.能否存在开具不契合规则的红字发票冲减应税支出的状况：发作销货退回、贩卖扣头或折让，开具的红字发票跟账务处置能否契合税法例则。4.能否存在购进的资料、水、电、汽等物质用于对内贩卖、投资、调配及无偿赠予，不计或少计应税支出的状况：收取外单元或团体水、电、汽等用度，不计、少计支出或冲减用度；将外购的资料改动用处，对内贩卖、投资、调配及无偿赠予等未按视同贩卖的规则计税。5.向购货方收取的种种价外用度比方手续费、补助、集资费、返还利润、嘉奖费、违约金、运输装卸费等等能否按规则征税。(价外用度并

5、入贩卖额一起计税)6.设有两个以上的机构并履行一致核算的征税人，将物质从一个机构移送到其余机构不在统一县市用于贩卖，能否作贩卖处置。所得税法例则，总分机构外部资产转移，不视同贩卖处置，如存在这种状况，税务该当征询外田主管税务构造，听取看法7.对过期未发出的包装物押金能否按规则计提销项税额。8.能否有应交纳增值税工程的营业按营业税交纳。9.增值税混杂贩卖行动能否依法征税：对增值税税法例则应视同贩卖征税的行动能否按规则征税；从事物质运输营业的单元跟团体，发作贩卖物质并担任运输所售物质的混杂贩卖行动，能否按规则交纳增值税。10.兼营的非应税劳务的征税人，能否按规则分不核算物质或应税劳务跟非应税劳务的

6、贩卖额；对不分不核算或许不克不及精确核算的，能否按增值税的规则一并交纳增值税。11.依照增值税税法例则应征收增值税的代购物质、代办出口物质的行动，是否交纳了增值税。12.免税物质能否依法核算：增值税征税人免征增值税的物质或应税劳务，是否契合税法的有关规则；有无私自扩展免税范畴的征询题；部队、军工零碎的增值税征税人，其免税的企业、物质跟劳务范畴能否契合税法的规则；福利、校办企业其免税的企业、物质跟劳务范畴能否契合税法的规则；兼营免税工程的增值税普通征税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计就能否精确？二、营业税重点反省能否存在以下征询题：一营业支出能否完好实时入账1.现金支出不按规则入账。2.不给客

7、户开具发票，响应的支出不按规则入账。3.支出临时挂帐不转支出。4.向客户收取的价外免费未依法征税。区不贩卖的物质中的价外用度5.以劳务、资产抵债未并入支出记税。6.不按营业税暂行条例规则的时刻确认支出，递延征税任务。二关系企业间供给给税劳务、让渡有形资产、贩卖不动产价钱分明偏低又无公道来由，申报征税时不做调剂。重点存眷关系方这些应税行动能否有合同或许协定断订价钱，同时有不契合关系买卖的独破性原那么三按税法例则负有营业税扣缴任务而未依法履行扣缴税款。领取佣金四兼营差别税率的营业时，高税率营业实用低税率。三、企业所得税自查各项应税支出能否全体按税法例则缴税，各项本钱用度能否依照所得税税前扣除办法的

8、规则税前线支。详细自查工程应至多涵盖以下征询题：一支出方面1企业资产评价增值能否并入应征税所得额。无2企业从境外被投资企业取得的所得能否未并入当期应征税所得税计税。确认10年，11年的境外所得3.持有上市公司的非流畅股份限售股，在解禁之后出卖股份取得的支出能否未计入应征税所得额。4企业取得的种种支出能否存在未按所得税权责发作制原那么确认计税的征询题。5能否存在应用往来账户耽误完成应税支出或调剂企业利润。6取得非货泉性资产支出或权利能否计入应征税所得额。7能否存在视同贩卖行动未作征税调剂。存眷所得税法中的视同贩卖方法及及其认定规范，普通认定的规范是物的一切权属能否变卦8能否存在种种减免流转税及各

9、项补助、收到当局嘉奖，未按规则计入应征税所得额。10年，11年其余营业支出、当局补助等入账方法。9能否存在承受捐献的货泉及非货泉资产，未计入应征税所得额。10能否存在企业分回的投资收益，未按地域差补缴企业所得税。二本钱用度方面1能否存在应用虚开辟票或虚列人工费等虚增本钱。2能否存在运用不契合税法例则的发票及凭据，列支本钱用度。3能否存在将资天性支出一次计入本钱用度：在本钱用度中一次性列支达到牢固资产规范的物品未作征税调剂；到达有形资产规范的治理零碎软件，在营业用度中一次性列支，未进展征税调剂。4内资企业的人为用度能否按计税人为的规范盘算扣除；能否存在工效挂钩的人为基数不报税务构造存案确认，提取

10、数年夜于实发数。5能否存在计提的职工福利费、工会经费跟职工教导经费超越计税规范，未进展征税调剂。职工福利费不超越人为总额的14%6能否存在计提的根本养老保险、根本医疗保险、赋闲保险跟职工住房公积金超越计税规范，未进展征税调剂。能否存在计提的弥补养老保险、弥补医疗保险、年金等超越计税规范，未进展征税调剂。职工教导经费不超越人为总额的2.5%，弥补养老、医疗不超越5%，工会经费不超越2%7能否存在私自改动本钱计价办法，调理利润。8能否存在超规范计提牢固资产折旧跟有形资产摊销：计提折旧时牢固资产残值率低于税法例则的残值率或电子类装备折旧年限与税收规则有差别的，进展征税调剂；计提牢固资产折旧跟有形资产

11、摊销年限与税收规则有差别的部分，能否进展了征税调剂。未9能否存在超规范列支营业宣扬费、营业款待费跟告白费。10能否存在私自扩展技巧开辟用度的列支范畴，享用税收优惠。契合所得税汇算清缴的技巧研发用度的加计扣除与高新技巧企业的技巧研发费用，高新比汇算清缴的扣除范畴广辨别于11专项基金能否依照规则提取跟运用。12能否存在企业之间领取的治理费、企业内营业机构之间领取的房钱跟特许权运用费进展税前扣除。存眷于国税发200886号文中这些的用度的原那么与能否有响应的条约或许协定支持13能否存在扩展计提范畴，多计提不契合规则的预备金，未进展征税调剂。14能否存在从非金融机构乞贷本钱支出超越依照金融机构同期存款

12、利率计算的数额，未进展征税调剂。能否有超越银行利率15企业从关系方乞贷金额超越注册资金50%的，超越局部的本钱支出能否在税前扣除。16能否存在已作丧掉处置的资产，局部或全体发出的，未作征税调剂；是否存在天然灾祸或不测事变丧掉有弥补的局部，未作征税调剂。火警等，留意资产丧掉能否存案，相干证据资料企业能否归档留存备查17能否存在创办费摊销限期与税法不分歧的，未进展征税调剂。18能否存在不契合前提或超越规范的公益救援性捐献，未进展征税调剂。19能否存在领取给总机构的治理费无批复文件，或不按同意的比例跟数额扣除，或提取后不上交的，未进展征税调剂。与后面12条存眷点类似20能否以融资租赁方法租入牢固资产

13、，视同运营性租赁，多摊用度，未作征税调剂。21、11岁尾的资料暂估，在汇算清缴前能否都收到发票入账。充公到发票的资料能否领用，同时结转本钱用度，如结转，可依照企业实践状况进展处置，普通结转本钱用度局部要进展本钱用度调减22、非畸形丧掉的资料能否有进展进项税额转出三关系买卖方面能否存在与其关系企业之间的营业往来，不依照独破企业之间的营业往来收取或许领取价款、用度而增加应征税所得额的，未作征税调剂。重点存眷这块，能否合规，能否有响应的条约或许协定支持四、团体所得税自查企业以种种方法向职工发放的工薪支出能否依法扣缴团体所得税，重点自查工程如下：1为职工树破的年金；2为职工购置的种种贸易保险；3超规范为职工领取的养老、赋闲跟医疗保险；4超规范为职工缴存的住房公积金；5以报销发票方法向职工领取的种种团体支出；6车改补助、通讯补助。假如地点省制订了免税补助规范税前扣除规范的，在规范限额内的局部可免予征收团