审计实务-东北财经大学

1、一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个正确答案)信用批准控制能够降低应收账款（ ）的错报风险。存在认定完整性认定权利认定计价与分摊认定答案：D关于项目质量控制复核，下列说法中错误的是（ ）。在审计报告日或报告日之前完成由项目组成员以外的有足够经验的人员来完成要对项目组的重大判断和审计结论进行复核应对所有审计工作底稿进行复核答案：D对于由第三方代管的存货，最有效的审计程序是（ ）。询问观察函证分析程序答案：C如果导致持续经营的重大不确定事项不影响审计意见，则注册会计师应当在审计报告中（ ）。增加强调事项段增加其他事项段增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的部分增加关键审计事项部

2、分答案：C律师声明书是（ ）。管理层经律师同意后致送给注册会计师的承诺函律师对注册会计师函证问题的答复和说明注册会计师要求律师出具的书面承诺律师主动提交给注册会计师的书面承诺答案：B限制未经授权人员接触储存的商品，这一控制活动能降低（ ）的风险。截止认定分类认定存在认定完整性认定答案：C如果注册会计师要证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是（ ）。函证 12 月 31 日的银行存款余额检查 12 月 31 日的银行对账单检查 12 月 31 日的银行存款余额调节表检查 12 月份的支票存根和银行存款日记账答案：D在保留结论的财务报表审阅报告中，注册会计师

3、应当（ ）。使用“由于上述事项造成的重大影响”的术语使用“除了上述事项造成的重大影响”的术语说明注意到某些事项使其认为财务报表不公允说明无法对财务报表提供任何保证答案：B注册会计师在识别出审计报告日前发生的期后事项之后，首先应当（ ）。确认期后事项属于调整事项还是非调整事项确认期后事项发生的的时间要求被审计单位调整报表发表保留或否定意见的审计报告答案：A风险评估阶段运用分析程序的目的是（ ）。发现报表的异常之处识别重大错报评价是否存在漏查的重大错报评价调整后的报表的合理性答案：A下列可以作为销售交易的完整性测试程序的是（ ）。从发运凭证中选样，并追查至销售发票和收入明细账核对销售发票金额与收入

4、明细账金额是否一致从收入明细账中选样，追查相应原始凭证核对销售发票中的销售数量与发运单是否一致答案：A会计系统中的内部控制更多地表现为（ ）。控制环境风险评估过程监督控制活动答案：D关于项目合伙人的复核，下列说法中错误的是（ ）。必须复核所有的工作底稿要对项目组对关键领域所做的判断以及特别风险等内容进行复核尽量在审计过程中的适当阶段及时进行复核项目合伙人应当通过复核确信已获取的审计证据支持审计结论答案：A被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。经常发生大额的固定资产清理损失累计折旧与固定资产原值的比率较大应提折旧的固定资产账面价值非常高固定资产保险额大于其账面价值答案：A如果持续经营假设

5、适当但存在重大不确定性，且被审计单位已在财务报表中充分披露，注册会计师应当（ ）。出具无保留意见出具保留意见出具否定意见出具无法表示意见答案：A下列属于成本会计系统的控制测试程序的是（ ）。函证由第三方代管的存货分析期末存货余额的总体合理性测试各项费用的归集和分配是否符合规定的流程通过监盘程序确定期末存货金额的正确性答案：C下列关于被审计单位管理层书面声明的说法中正确的是（ ）。主要作用是明确管理层的责任是证明力很强的内部证据可以根据声明书内容省略必要的审计程序管理层拒绝出具声明书时注册会计师只能发表保留或否定意见答案：A在内部控制审计业务中，注册会计师应当（ ）。对财务报告内部控制的有效性发

6、表审计意见对非财务报告内部控制的有效性发表审计意见对财务报表整个涵盖期间的内部控制的有效性发表意见对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供保证答案：A为确认单价是否与价目表一致，注册会计师亲自选取销售发票与价目表核对，这是（ ）。穿行测试程序检查程序观察程序重新执行程序答案：D关于内部控制审计报告中的强调事项段，下列说法中错误的是（ ）。仅用于提醒审计报告使用者关注并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见用于说明财务报告内部控制的重大缺陷通常放在“非财务报告内部控制的重大缺陷”部分之后答案：C财务报表审阅业务对所审阅的财务报表是否不存在重大错报（ ）。提供合理保证提供高水平的保证提供有限保证不

7、提供任何保证答案：C二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案)注册会计师在执行抽盘过程中应当（ ）。与被审计单位管理层协商确定要抽盘的项目按照被审计单位的安排确定抽盘项目对抽盘项目做双向测试根据抽盘发现的差异考虑是否需要扩大抽盘范围答案：C、D对重要交易的有效控制通常应当同时包括（ ）。预防性控制检查性控制财务报告内部控制非财务报告内部控制答案：A、B在内部控制审计业务中注册会计师的责任包括（ ）。建立健全并有效实施内部控制对财务报告内部控制的有效性发表审计意见披露注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷出具内部控制评价报告答案：B、C下列关于主营业务收入截止测试

8、的说法中正确的有（ ）。可以从收入明细账追查到原始凭证可以从原始凭证追查到收入明细账应当确认证明收入实现的关键原始凭证结合重大错报风险水平选择适当的测试路线答案：A、B、C、D依据经批准并连续编号的付款凭单记录采购交易，这一控制活动影响采购交易的（ ）。发生认定完整性认定准确性认定权利与义务认定答案：A、B、C下列各项中属于分析程序的包括（ ）。比较前后期的销售额有无异常波动分析毛利率水平分析应收账款周转率将销售额与产能比较答案：A、B、C、D下列关于销售交易截止测试的说法中正确的有（ ）。通常从报表日前后若干天发生的销售交易中选取样本目的是测试销售交易有无跨期入账的情况通常要确认发货时间、开

9、票时间和记账时间是否在同一正确的会计期间通常需要确认当期全部发运凭证是否均已归档答案：A、B、C被审计单位应付账款四个明细账户的期末余额和本期发生额如下， 选取两个最需要实施函证的账户（ ）。A. 3 978 000，12 589 000B. 59 300, 167 390C. 87 000, 190 379D. 0, 968 668 900答案：A、D下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（ ）。分析定期存款占银行存款的比例检查银行存款余额调节表函证银行存款余额检查银行存款收支截止的正确性答案：B、C对财务报表报出日后知悉的期后事项，可能的处理方式有（ ）。将主动查找程序延伸至新的

10、审计报告日对修改后的财务报表出具新的审计报告在审计报告中增加强调事项段或其他事项段在审计报告中标注双重日期答案：A、B、C关于代编财务信息业务中双方的责任，下列说法正确的有（ ）。注册会计师对代编的财务信息负责管理层对代编的财务信息负责注册会计师有责任考虑代编的财务信息是否存在明显的重大错报注册会计师有责任评价管理层提供的信息的可靠性和完整性答案：B、C固定资产内部控制中的授权批准控制表现为（ ）。资本性预算要经过高层管理机构批准固定资产的购置和处置要经管理层书面批准未列入固定资产预算的项目要经过特别审批固定资产的日常维护和检修要经管理层书面批准答案：A、B、C实质性分析程序的主要步骤有（ ）

11、。选择适当的数据关系并确定期望值确定可接受的差异额识别异常的数据关系调查异常的数据关系并得出结论答案：A、B、C、D下列可以作为销售交易的准确性测试程序的有（ ）。核对收入、应收账款明细账金额与销售发票是否一致核对销售发票上的单价与价目表是否一致审核原始凭证，确认交易类别核对销售发票中的销售数量与发运单是否一致答案：A、B、D销售交易中的授权批准控制有（ ）。赊销授权发货授权价格授权销售条件授权答案：A、B、C、D下列关于对财务信息执行商定程序业务的说法中正确的有（ ）。对财务信息所实施的程序具有审计性质属于鉴证业务所实施的程序需要与特定主体协商确定所实施的程序需要根据审计准则和职业判断确定答

12、案：A、C对于企业的存货盘点制度，注册会计师的控制测试程序有（ ）。观察企业的盘点检查已盘点的存货与被审计单位共同盘点分析存货数量的总体合理性答案：A、B下列关于应收账款函证的说法中正确的有（ ）。有充分证据表明应收账款对报表不重要时可以不函证注册会计师认为函证很可能无效时可以不函证积极式函证无效时应当采用消极式函证如果不函证，应当在工作底稿中说明理由答案：A、B、D下列各项中，属于生产成本审计的控制测试程序的有（ ）。对成本执行分析程序检查有关凭证是否经适当审批检查重要原始凭证的顺序编号是否完整询问和观察存货的接触、审批程序答案：B、C、D下列关于注册会计师对期后事项责任的描述中正确的有（

13、）。对审计报告日前发生的期后事项负有主动查找并审计的责任对资产负债表日后发生的期后事项负有主动查找并审计的责任对审计报告日后知悉的期后事项负有审计的责任对资产负债表日后知悉的期后事项负有审计的责任答案：A、C成本会计制度要求成本应当以正确的金额、在恰当的会计期间、及时记录于适当的账户，这关系到成本的（ ）。准确性认定截止认定分类认定权利与义务认定答案：A、B、C如果持续经营假设适当但存在重大不确定性，则被审计单位应当（ ）。改用其他的报表编制基础在报表中披露导致重大不确定性的事项在报表中披露导对不确定性事项的应对计划在报表中披露事项的重大不确定性，以及由此导致可能无法在正常的经营过程中变现资产

14、和清偿债务答案：B、C、D对应收账款可以实施的分析程序有（ ）。分析应收账款周转天数的合理性分析应收账款与主营业务收入的关系是否合理分析应收账款的借方发生额与贷方发生额的关系分析应收账款、销售收现与主营营业收入的关系答案：A、B、D下列可以作为销售交易的真实性测试程序的有（ ）。从收入明细账中选样，追查到发运凭证从收入明细账中选样，追查到销售发票从收入明细账中选样，追查存货的永续盘存记录确认销售相关原始凭证的真实性答案：A、B、C、D如果被审计单位的存货存放在多个地点，可以要求其提供存放地点清单。下列程序中可以帮助注册会计师确定存放地点清单完整性的有（ ）。询问除管理层和财务部门以外的其他人员

15、比较不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况检查存货的出、入库单，关注是否有未告知的仓库检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否有租赁仓库并包括在仓库清单中答案：A、B、C、D对财务报告目标来说，内部控制设计有效的标准有（ ）。内部控制能够防止财务报告的重大错报内部控制能够发现并纠正财务报告的重大错报内部控制能够预测财务报告的重大错报内部控制能够被准确无误地理解答案：A、B企业管理层对内部控制的责任包括（ ）。建立健全内部控制有效实施内部控制评价内部控制的有效性对内部控制的有效性提供保证答案：A、B、C下列关于财务报表审阅结论的说法中正确的有（ ）。以消极方式发表结论有无保留结论和三种非无保

16、留结论与审计意见出具条件的要求本质上是一致的以积极方式发表结论答案：A、B、C对财务信息执行商定商定程序属于（ ）。鉴证业务财务报表审计以外的鉴证业务相关服务业务非鉴证业务答案：C、D注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（ ）。实地观察和抽查期末存货对截止日的存货余额实施实质性分析程序从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务,检查其对应的购货发票是否在同期入账检查已确认为销售但未出库的商品是否未包括在盘点范围内及截止日的存货余额中答案：C、D在代编财务信息业务中，注册会计师必须（ ）。获取管理层的书面声明评价内部控制并验证管理层的解释记录执行代编业务的所有重大事项具有独立性答案：

17、A、C下列控制活动中可以合理保证交易入账完整性的有（ ）。凭证连续编号授权批准控制接触控制独立核查答案：A、D管理层声明书涉及的内容通常有（ ）。管理层对财务报表编制责任的认可管理层对信息完整性的承诺管理层对于会计信息确认计量和列报的相关承诺管理层对特定事项的相关承诺答案：A、B、C、D项目组内部复核的正确做法有（ ）。组内人员互相复核所有的审计工作底稿至少要经过一级复核组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作确保所有工作底稿都得到适当层级人员的复核答案：B、C、D下列各项中可以作为应付账款函证的替代程序的有（ ）。检查期后付款的相关凭证检查验收单、供应商发票等原始凭证将应付账款前后期余额进行

18、比较分析应付账款的总体合理性答案：A、B在对审计报告日至财务报表报出日之间知悉的期后事项进行审计之后，可能的处理方式有（ ）。将主动查找程序延伸至新的审计报告日对修改后的财务报表出具新的审计报告在审计报告中增加强调事项段或其他事项段在审计报告中标注双重日期答案：A、B、C、D管理层在关于关联方及其交易的书面声明中应承诺（ ）。全部交易都是合法和公允的全部交易都是经营过程中正常发生的已全部披露给注册会计师已进行恰当的会计处理和披露答案：C、D关于项目质量控制复核，下列说法中正确的有（ ）。对所有上市公司财务报表审计业务都必须实施对所有的鉴证业务都必须实施对上市公司财务报表审计以外的鉴证业务是否实

19、施，由事务所制定标准对相关服务业务是否实施，由事务所制定标准答案：A、C、D在整合审计中，注册会计师可以（ ）。根据内部控制审计意见确定财务报表审计意见根据财务报表审计意见确定内部控制审计意见利用内部控制审计的结果确定实质性程序的性质、时间和范围考虑财务报表审计中发现的重大错报对于评价内部控制有效性的影响答案：C、D下列可以用作存货项目的实质性分析程序的有（ ）。各类存货余额及占比的前后期比较存货周转率的横向和纵向比较分析存货量价数据与供产销形势的关系是否合理按照企业披露的计价方法重新计算发出存货的成本答案：A、B、C为了查找未入账的应付账款，注册会计师可以（ ）。从报表日前若干天的验收单查起

20、从报表日后收到的购货发票查起从报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证查起从报表日后付款业务的有关凭证查找答案：A、B、C、D为确定直接材料成本的正确性，注册会计师可能需要（ ）。检查材料明细账，验证发出材料单位成本的正确性抽查成本计算单，确认直接材料成本是否与材料成本分配汇总表一致分析比较同一产品前后年度的直接材料成本有无重大波动抽查领发料凭证答案：A、B、C、D注册会计师可以在存货监盘过程中确认（ ）。存货盘点制度的执行是否有效期末存货的金额是否正确评估重大错报风险水平存货的总体合理性答案：A、B三、判断题1. 成本核算的准确性是存货审计中重要的审计目标之一。（ ）答案：正确 四、名词解

21、释资产负债表日后调整事项答案：是根据期后事项对财务报表的影响不同而划分出的期后事项的一种类型，该类期后事项的主要情况出现在资产负债表日之前，对资产负债表日已经存在的情况提供证据，需要被审计单位调整被审计年度的财务报表。管理层书面声明答案：是指被审计单位管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些审计事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。账户法答案：是财务报表审计的一种组织方式，即对报表每个项目的余额或发生额单独进行审计。五、简答题管理层在编制财务报表时为什么必须评估其持续经营能力？评估期间应为多长？答案：由于持续经营假设是编制财务报表的基本原则，因

22、此管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力，以确定运用持续经营假设编制财务报表的适当性。管理层对持续经营能力的合理评估期间应当是自财务报表日起的 12 个月。表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象主要有哪些？答案：表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象主要包括：1.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊。企业更正已经公布的财务报表。注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报。企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。如果被审计单位持续经营假设适当但存在重大不确定性时，注册会计师可能出具哪些类型的审计意见？分别在什么情况下出具？答案：可能出具无保留意见、保

23、留意见、否定意见或无法表示意见。具体情况如下：1.如果被审计单位在报表中做了充分披露，则应出具无保留意见，并增加“与持续经营相关的的重大不确定性”为标题的单独部分。2.如果未充分披露，则出具保留或否定意见。3.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，尽管对每个单独的不确定事项获取了充分适当的证据，但由于不确定事项之间可能存在相关影响， 以及可能对报表产生的累计影响，注册会计师不能对财务报表形成审计意见。在这种情况下，注册会计师可能认为出具无法表示意见更适当为什么函证不是应付账款审计的必要程序答案：因为函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得供应商发票等外部

24、证据来证实应付账款的余额。举三例说明如何对主营业务收入实施分析程序，审计实务中常用的三种方法各举出一例。答案：1.趋势分析法：主营业务收入的前后期比较；2.比率分析法：计算毛利率并进行同业比较；3.合理性测试法：将主营业务收入金额与产能等相关非财务指标比较，判断其总体合理性。注册会计师为查找期后事项可以实施哪些专门的审计程序？请举出三例。答案：任选三项：1.询问被审计单位管理层；2.查阅股东大会、董事会等在资产负债表日后的会议纪要；3.查阅最近的中期财务报表，以及资产负债表日后最近期间内的预算、现金流量预测和其他相关报告；4.就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问。或扩大之前询问的范围； 5

25、.考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明。举两例说明注册会计师如何了解重大交易的商业理由的合理性。 答案：任选两项：注册会计师通常要考虑重大交易是否超出了被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常。通常 1. 要了解交易的形式是否过于复杂，比如交易涉及集团内部多个实体，或涉及多个非关联的第三方等；2.要考虑管理层是否更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不强调交易的经济实质；3.考虑交易是否涉及以往未识别的关联方，或不具备实质性交易基础或独立财务能力的第三方。注册会计师在存货监盘过程中为什么要进行抽盘？抽盘发现差异时如何处理？答案：注册会计师执行抽盘的目的是确认企业盘

26、点结果的准确性，不仅要核对数量，还要关注存货的质量、完工程度估计等等。抽盘发现差异时应当首先查明差异的原因，并及时提请被审计单位更正。同时，应当考虑差错的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查范围。如果差异非常严重，还可能要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。注册会计师应当如何选择应收账款函证的时间？答案：注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。在无保留结论的财务报表审阅报

27、告中，注册会计师如何表述审阅结论？答案：注册会计师应当说明没有注意到任何事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。请列出三项为了保证销售交易的发生认定而设计和实施的内部控制活动。答案：1.依据附有经批准的发运凭证和销售单及客户订购单的销售发票记录销售交易。2.发货前，客户的赊购已经被授权批准。3.每月向客户寄送对账单，对于对账差异指定专门主管人员处理。注册会计师应当从哪几个方面考虑增加审计程序的不可预见性？ 答案：应当从审计程序的性质、时间和范围三个角度考虑。具体来说包括：1.改变拟实施审计程序的性

28、质，包括函证时改变常规函证内容、询问被审计单位的非财务人员等。2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试。3.改变审计程序的范围 。内部控制审计报告有哪两大类型？具体又分为哪几种报告？答案：内部控制审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告两大类型。非标准审计报告又分为带强调事项段的审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见的审计报告。如果被审计单位不具备持续经营能力，注册会计师可能出具哪些类型的审计意见？分别在什么情况下出具？答案：可能出具否定意见或带特殊段落的无保留意见。具体情况如下： 1.如果被审计单位仍然

29、按照持续经营假设编制财务报表，则应当发表否定意见。2.如果被审计单位选用替代基础（如清算假设）编制财务报表， 注册会计师认为替代假设是可以接受的，且财务报表中对此已作充分披露，则应当发表带强调事项段的无保留意见。请写出三个查找未入账应付账款的审计程序。答案：任选三项：1.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否有大额料到单未到的业务，确认是否暂估入账。2.检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。3. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间。4. 检查资产负债表日后付款项目的有关凭证（如付款凭证、验收单、供应商发票），查

30、找有无未及时入账的应付账款。5. 获取被审单位与其供应商之间的对账单，查找有无未入账的应付账款。财务报表审阅与财务报表审计的主要区别是什么？答案：主要区别有：1. 审阅提供的是有限保证 ，以消极方式提出鉴证结论。而审计提供合理保证，以积极方式提出鉴证结论。2.审阅范围比审计范围小。3.审阅程序一般以询问和分析程序为主。通常只有在有理由相信财务报表 可能存在重大错报的情况下，才会实施追加的或更为广泛的程序。而审计程序要广泛得多。注册会计师实施存货监盘时通常有哪些程序？答案：注册会计师对存货实施监盘时，应实施下列程序：1 、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2、观察管理层制定的盘点程序的执行过程；3、检查存货；4、执行抽盘；5、存货盘点结束时做好收尾工作。简要说明在财务报表审计流程中分别采用循环法还是账户法。答案：实施风险评估程序就是了解被审计单位及其环境，因此不涉及循环法和账户法的应用；控制测试是与被审计单位的业务流程关系密切， 因此控制测试中通常采用循环法；实质性程序中两种方法都可以采用， 但是为了有利于实质性程序与控制测试的衔接，实质性程序提倡采用循环法实施。预测性财务信息审核业务中，在什么情况下出具非无保留意见？ 答案：如果认为预测性财务信息的列报不恰当，应出具保留或否定意见； 如果认为假设不能为预测性财务信息提供合理基础，应当出具否定意见；如果审核范