资产评估第12章资产评估管理制度的国际

1、资产评估第 5 版Valuation第12章资产评估管理制度的国际 1212.1 资产评估管理体制的比较 第11章资产评估管理制度的国际 12.1.1以德国为代表的政府干预型管理模式政府干预型管理模式是指对资产评估行业的管理，在充分发挥资产评估行业协会自我管理的基础上，由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。德国的资产评估管理体制就是典型的政府干预型管理模式。在德国，房地产估价及其他产业的估价由独立的专门机构估价委员会（估价委员会相当于评估事务所，只不过它具有较强的行政色彩）负责实施。估价委员会是联邦政府通过法令授权州政府成立的。估价委员会的办公室一般挂靠在地籍局。每个市、县均设有估价委员

2、会，地区设有高级估价委员会，负责辖区内的估价工作。德国政府管理评估师行业的途径是联邦立法与地方立法。12.1 资产评估管理体制的比较 第11章资产评估管理制度的国际 12.1.1以德国为代表的政府干预型管理模式在德国，行业协会基本不参与评估师的管理，主要从事维护评估行业的形象、为会员组织培训、争取利益最大化等工作。政府干预型管理模式的特点是：（1）由国家制定和颁布专门法律，对资产评估的地位、资格、事务所的设立以及从事评估的依据、工作规范等作出明确规定；（2）政府与协会配合密切，政府参与资产评估执业规范的制定，政府在评估执业规范和评估质量监督中起着重要作用。 12.1 资产评估管理体制的比较 第

3、11章资产评估管理制度的国际 12.1.2以英国为代表的行业自律型管理模式行业自律型管理模式是指主要由民间职业团体对资产评估行业进行监管的一种模式。 英国民间评估机构在发展过程中，逐渐建立了行业协会组织。行业协会组织目前有三家，分别是皇家特许测量师协会（Royal Institution of Chartered Surveyors，RICS）、估价师与拍卖师联合协会（ISVA）和税收评估协会（IRRV）。 12.1 资产评估管理体制的比较 第11章资产评估管理制度的国际 12.1.2以英国为代表的行业自律型管理模式行业自律型管理模式具有以下优点：（1）独立性强。 （2）适应性强。 （3）能动

4、性强。但是，行业自律型管理模式也具有一定的缺点，主要表现为行业协会制定的行业监管制度及处罚措施效力等方面具有局限性。一是在适用范围上受到限制。行业协会制定的有关行业监管制度只能适用于其会员，而对会员以外的其他人则无约束力。二是在采取处罚措施的效力上受到限制。12.1 资产评估管理体制的比较 第11章资产评估管理制度的国际 12.1.3以美国为代表的政府监管下的行业自律型管理模式这种模式既强调政府管理又强调行业自律管理。目前美国和澳大利亚都采用这种模式，以下以美国为例进行阐述。1）美国政府对资产评估的管理联邦政府于1989年颁布了不动产评估改革。这是美国联邦政府有关资产评估最具代表性的法律文件。

5、各州均依据该文件制定了相应的州政府文件。该法令对从事不动产评估人员的资格标准和职业道德规范作了规定。 12.1 资产评估管理体制的比较 第11章资产评估管理制度的国际 12.1.3以美国为代表的政府监管下的行业自律型管理模式这种模式既强调政府管理又强调行业自律管理。目前美国和澳大利亚都采用这种模式，以下以美国为例进行阐述。2）行业自律管理美国的资产评估行业主要实行行业自律管理。全美资产评估行业自律性管理组织主要有：美国注册评估协会（AACA）、美国评估者协会（ASA）、美国评估学会（AI），以及一些专业性协会，如机器设备、不动产、公路、铁路评估师协会等。 政府监管下的行业自律型管理模式的特点是

6、：政府监管部门与资产评估行业协会在履行各自的监管职责时，相互配合、相互补充、相互协作。 12.1 资产评估管理体制的比较 第11章资产评估管理制度的国际 12.1.4对改革我国评估行业管理体制的启示以上几种模式是世界评估行业管理体制中比较有代表性的模式，尽管各种模式具有不同的特点，但有几点是相同的：（1）政府对评估行业的管理介入少，而且没有多个部门插手评估管理的现象 （2）行业自律管理是评估行业管理的主要形式 （3）评估行业自律性组织都经历了从分散走向联合统一的发展历程 总之，实行统一管理并且主要由行业自律组织进行管理，是世界评估行业发展的趋势。这种管理体制符合评估行业的行业特点，符合市场经济

7、的客观要求。 12.2 资产评估行业规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.1国际评估准则国际评估准则（International Valuation Standards，IVS）是由国际评估准则理事会（IVSC，原名“国际评估准则委员会”）制定的，是对世界资产评估业的发展有重要影响的准则之一。 2017年1月13日，国际评估准则理事会正式发布国际评估准则（2017版）。新版国际评估准则的发布可以进一步加强评估行业的一致性和透明性，是国际评估专业人士执行评估业务和进行专业判断的重要指南。国际评估准则委员会（International Valuation Standards Comm

8、ittee）现已更名为国际评估准则理事会（International Valuation Standards Council），英文首字母缩写仍为IVSC。12.2 资产评估行业规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.1国际评估准则国际评估准则（IVS 2017）在2013版准则结构的基础上做出重大调整，更改为两个系列：100系列为通用准则（General Standards），包含普遍适用于大多数评估目的下对各种类型的资产或负债进行评估所需遵循的评估准则。200-500系列为资产准则（Asset Standards），是适用于不同资产类别的评估准则。12.2 资产评估行业规范的比

9、较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.1国际评估准则与第十版相比，IVS 2017 对“基本准则”、“资产准则”和“评估应用”等部分进行了修订，主要修订情况如下：2017版准则通篇为强制性条款，删除了2013版准则中的一切指导性内容，包括评估指南和技术性文件。对价值类型和评估途径与方法进行更为细致的解释和规定，并单独设置IVS 104 价值类型和IVS 105 评估方法两大章节。将2013版准则中的IVS 102 “实施”改为IVS 102 “调查与合规”，强调了评估实践中遵守其他相关法律法规的重要性。在IVS框架部分第一条增加准则应用说明，并增加“评估师”和“特例与背离”释义，同时删除

10、价格、成本、价值、市场、市场活跃度、市场参与者、实体特定因素和资产合并的释义。根据2013版准则，资产准则顺序重新进行编号，调整准则内容结构，并将各项资产准则中的注释部分进行梳理，纳入准则之内。12.2 资产评估行业规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.2专业评估执业统一准则 专业评估执业统一准则的组织结构十分严密，内容十分科学，同时也具有很大的灵活性。专业评估执业统一准则由五部分构成，即术语（Definitions）、导言（Preamble）、规范（Rules）、准则和准则条文（Standards and Standards Rules）以及准则说明（Statements on

11、 Appraisal Standards，SMT）。 12.2 资产评估行业规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.2专业评估执业统一准则 20182019年版专业评估执业统一准则包括10个准则（Standard and standard rules）、准则说明（Statements on Appraisal Standards，SMT）（目前还没有发布有效的说明）和37个咨询意见（Advisory Opinions，AO），其中以准则为主要构成部分，具体包括下列准则：准则1不动产评估；准则2不动产评估报告；准则3评估复核；准则4评估复核报告；准则5大宗资产评估；准则6大宗资产评估

12、报告；准则7动产评估；准则8动产评估报告；准则9企业价值评估；准则10企业价值评估报告。12.2 资产评估行业规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.3欧洲评估准则欧洲评估准则（European Valuation Standards，EVS）是由欧洲评估师协会联合会（TEGoVA）制定的一部适用于欧洲地区的区域性评估准则，也是当前国际评估界具有重要影响力的评估准则之一。欧洲评估师协会联合会和欧洲评估准则都与欧盟的公司法特别是会计改革紧密相关，这一点是与美国专业评估执业统一准则的明显区别之处。 2016年5月13日推出了欧洲评估准则第八版，即EVS 2016。12.2 资产评估行业

13、规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.3欧洲评估准则EVS 2016不是对第七版的简单更新，而是经全欧洲许多著名的经验丰富的评估师全面改写而成。EVS 2016共分为四大部分：第一部分是欧洲评估准则和应用指南，包括5个准则，即市场价值评估（Market Value）、非市场价值评估（Valuation Bases other than Market Value）、评估师的胜任能力（The Qualified Valuer）、评估程序（The Valuation Process）和评估报告（Reporting the Valuation）；10个应用指南，包括以财务报告为目的的评估

14、（Valuation for the Purpose of Financial Reporting）、以租赁为目的的评估（Valuation for Lending Purposes）、以资产保全为目的的财产评估（Property Valuation for Securitisation Purposes）、保险价值与损失评估（Assessment of Insurable Value and Damages）、投资价值评估（Assessment of Investment Value ）、边境资产评估（Crosborder Valuation）、非传统投资基金经理指令下的财产评估（Prope

15、rty Valuation in the Context of the Alternative Investment Fund Managers Directive）、房地产评估和能源效率（Property Valuation and Energy Efficiency）、TEGoVA商业贷款规范（TEGoVA Commercial Loan Specification）和评估：遵守EVS（Valuations: Compliance with EVS）。第二部分是欧洲法规，包括欧洲评估师行为准则与道德规范、欧洲计量准则。第三部分是欧盟法规与财产权评估。第四部分是技术文件。 12.2 资产评估

16、行业规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.2.4对完善我国资产评估准则体系的启示从国际和发达国家资产评估准则的产生和发展来看，资产评估准则往往是一个完整的、系统的体系，它以规范资产评估为目的，包括与评估有关的问题的规定，既有技术准则，又有与评估相关的质量控制等准则。在准则体系中，各部分互相影响、互相作用，共同对评估活动发挥作用。 总之，我国只有通过借鉴国际资产评估准则的经验和成果，充分考虑我国特有的执业环境和行业现状，才能够形成较为完善的我国资产评估准则体系，以更好地适应规范中国评估实践的需要。同样，也只有在完善的资产评估准则体系的指导和制约下，我国的资产评估行业才能够规范起来，从而

17、得到较快的发展，以适应经济发展形势的要求，在激烈的国际竞争中立于不败之地。 12.3 资产评估法律规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.3.1国外资产评估的法律规范国外资产评估的法律规范有两种类型：一种是针对性和独立性的评估法律规范；另一种是散寓于有关法律之中的评估法律规范。1）针对性和独立性的评估法律规范 2）散寓于有关法律之中的评估法律规范 12.3 资产评估法律规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 12.3.2我国资产评估的法律规范我国于2016年7月2日出台的中华人民共和国资产评估法（简称资产评估法）,是资产评估的最高法律规范。资产评估法由八章、五十五条组成，包括总则、评

18、估专业人员、评估机构、评估程序、行业协会、监督管理、法律责任与附则等内容。 目前我国资产评估相关的法律还有中华人民共和国刑法、中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、城市房地产管理法、企业国有资产法和拍卖法等，见表12-1。12.3 资产评估法律规范的比较第11章资产评估管理制度的国际 表12-1 资产评估相关的法律规范法律名称颁布时间执行时间资产评估法2016年7月2日2016年12月1日企业国有资产法2008年10月28日2009年5月1日公司法1993年12月29日1994年7月1日证券法1998年12月29日1999年7月1日城市房地产管理法1994年7月5日1995年1月1日政府采购法2002年6月29日2003年1月1日公路法1997