商业伦理与会计职业道德（第四版）第六章企业信用管理道德规范

1、商业伦理与会计职业道德CHAPTER06第六章 企业信用管理道德规范学习目的与要求1.了解企业信用及其特征、信用管理制度的重要作用; 2通过契约经济、道德契约与信用机制的分析探讨，清醒认识目前我国企业面临的信用困境;3. 理解企业信用管理道德规范要求，掌握国内外的企业信用管理制度模式;4.准确了解企业信用制度及其特征;5.全面把握企业信用管理制度的主体框架和重要内容。第一节 契约经济、道德契约与信用机制点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、市场经济是契约信用经济第一节 契约经济、道德契约与信用机制（一）市场经济活动与企业行为通过契约（合同）来确认和实现1. 企业伦理特征是企业履行

2、与利益相关者长期隐含契约的客观内在要求 2.市场经济中的交易活动都是通过契约（合同）来确认和实现的 （二）市场经济秩序混乱的深层次原因是没有道德约束的可怕的人心1. 市场经济秩序混乱，重要原因之一是企业伦理道德缺失 2. 道德的败坏后可怕的人心才是所有社会问题的毒根点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、市场经济是契约信用经济第一节 契约经济、道德契约与信用机制（三）道德契约的规范性要求1.买卖是建立在交易各方意见一致的合意基础上的。契约对所有当事人都有约束力，各方必须对自己的行为负责，必须信守承诺。2.买卖是交易各方在地位平等的基础上，按各自的意志自由选择的结果。任何第三者包括国

3、家在内，都必须尊重当事人的自由意志。3.改善实现道德契约的环境。这既需要公平竞争的客观环境，也需要法律的保护。只有在充分竞争的环境里，契约道德才能被人们普遍接受。只有在这样的条件下，谁遵守契约，谁就能从交易中获得最大效用；反之，谁不遵守契约，谁就会被淘汰。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本图6-1企业道德契约的关键问题图第一节 契约经济、道德契约与信用机制点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、利益驱动是市场经济的直接表现第一节 契约经济、道德契约与信用机制（一）市场对道德的双重作用是通过利益驱动来实现的1.利益驱动激发每个人对功利价值的追求 2.利益驱动，说到底就是

4、金钱驱动，但必须权衡利害得失 （二）企业应该通过诚实守信获得利润1. 企业必须通过诚实劳动、优质的产品和服务获得利润 2. 违背伦理道德的竞争获利也许躲过一时，但不可能持续稳定发展 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、有序竞争与企业信用管理机制构建 第一节 契约经济、道德契约与信用机制（一）规范市场行为必须履行契约，必须讲究信用1. 当务之急是启动全社会的企业与个人信用机制，建立信用档案 2. 信任代表着一种社会交往模式，维护着社会公共生活 （二）推进我国企业信用管理制度建设势在必行1. 改善企业信用状况的关键在于有效的制度安排 2. 加强企业信用管理制度建设应成为社会信用管理

5、体系建设的重中之重 第二节 企业信用管理道德要求：履行契约，信守诺言点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第二节 企业信用管理道德要求：履行契约，信守诺言一、企业信用及其特征信用是现代市场经济的灵魂，是市场经济的本质要求。信用主要体现在商品生产和交换活动中发生的借贷行为，是以偿还为条件的价值运动的特殊形式。企业信用是社会对企业履行符合当事人利益的承诺的可能性的稳定预期。此处的承诺包括基于法律的承诺、基于社会道德的承诺和基于契约的承诺。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第二节 企业信用管理道德要求：履行契约，信守诺言二、信用制度：现代市场经济制度的核心内容信用制度作为制度

6、的一种，由正式约束、非正式约束和实施机制所构成。信用制度的正式约束的内容是有关信用行业各种规定、准则等的总称，包括信用形式的确认、信用工具的采购、信用活动的组织、信用法规的建立、信用机构的设置等内容。信用制度的非正式约束的内容包括传统道德范畴的“信用”，如诚实守信，现代法律意义上的契约意识等社会信用观念、意识；信用制度的实施机制指的是对经济主体守信与否的监督机制和约束机制以及奖惩机制等。三者间有机结合，构成统一的信用制度整体。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、国内外企业信用管理制度发展情况对比探析第二节 企业信用管理道德要求：履行契约，信守诺言（一) 国外健全的企业信用管理

7、制度 第一，完善齐全的信用管理立法制度。 第二，信用文化发达，讲究信用蔚然成风。 第三，公开准确可靠的信息数据。 第四，优质周到的信用服务商。 第五，严格有效的信用管理惩罚机制。 （二） 我国企业信用管理现状不容乐观 第三节 企业信用管理模式的比较与选择点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、 国外企业信用管理模式的比较第三节 企业信用管理模式的比较与选择（一) 国外企业信用管理的三种制度模式 1.中央信贷登记为主体的德法模式德国、法国等欧洲国家主要采取以中央银行建立的中央信贷登记为主体的企业征信制度方式。中央银行建立中央信贷登记系统主要是由政府出资，建立全国数据库的网络系统，征信

8、信息主要供银行内部使用，服务于商业银行防范贷款风险、央行金融监管及货币政策决策。企业征信管理机构是非营利性的，直接隶属于央行。征信企业登记的内容包括企业信贷信息登记和个人信贷信息登记等。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、 国外企业信用管理模式的比较第三节 企业信用管理模式的比较与选择（一) 国外企业信用管理的三种制度模式 2.商业征信公司为主体的美国模式美国采取以市场化的商业运行形式为主体的企业征信制度形式，完全私有的商业性征信企业、追账公司等是其典型表现。它们都是以盈利为目的，按市场化方式运作。美国目前形成了由美国国家信用管理协会(NACM)等著名公司为主体的企业征信体系。

9、这些公司的分支机构遍布美国甚至全世界，全方位向社会提供各种以信用为主的有偿服务。政府基本不参与信用管理行业，其作用主要是促进信用管理相关立法的出台和强制有关政府部门及社会方面将征信数据以商业化或义务形式向公众开放。美国还存在大量的民间信用管理机构，如信用管理协会、追账协会、信用联盟等。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、 国外企业信用管理模式的比较第三节 企业信用管理模式的比较与选择（一) 国外企业信用管理的三种制度模式 3.会员制征信机构与商业性征信机构共同组成的日本模式日本是采取会员制征信机构与商业性征信机构共同组成的企业征信制度的典型代表。如日本银行协会建立的非营利银行

10、会员制机构日本个人信用信息中心，负责对消费者个人或企业进行征信，有关单位和个人在收集、使用信息时要付费，会员银行可共享其中的信息。与之并存发展的还有帝国数据银行等社会化商业征信企业。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、 国外企业信用管理模式的比较第三节 企业信用管理模式的比较与选择（二) 国外企业征信模式基本特征的对比分析 1.政府经营模式及特点这种模式是指中央政府出资组建征信企业，并对其实行直接经营管理的方式。由政府出资组建信用公司，这种模式只有在个别小国或者某些处于转型期的国家才有。其优点在于：在公共数据比较分散或缺乏的条件下，可以由政府协调社会各方面因素，强制性地让局部

11、主体将各种数据贡献出来，以在较短的时间内集中各种力量迅速建立起覆盖全国范围的征信数据库。缺点在于：一是政府建设的将是耗资巨大、维护费用巨大但商业利益甚微的工程，因为政府是出于其他非营利目的。二是政府经营模式很难具有中立和高效的特征，即信用公司往往无法做到迅速、准确、客观地报道信用信息。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、 国外企业信用管理模式的比较第三节 企业信用管理模式的比较与选择（二) 国外企业征信模式基本特征的对比分析 2.企业自由经营模式及特点这种模式是指所有征信企业可依法自由经营信用调查和信用管理业务，政府不直接参与经营，但政府通过立法对其进行管理。这是世界各国征信市

12、场上的主流方式。其最大优点是：从业者可根据市场需要建设数据库和提供服务，竞争机制可促进这种服务范围的扩大和质量不断提高，非常有利于征信产品和服务的本地化。这种模式的缺点是：起步阶段总体投资规模较小，信用管理行业发展缓慢；政府在本国征信制度发展不成熟时，不能有效地保护本国企业，外国大型征信企业将很容易占领很大比例的征信市场份额。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、 国外企业信用管理模式的比较第三节 企业信用管理模式的比较与选择（二) 国外企业征信模式基本特征的对比分析 3.特许经营模式及特点特许经营模式是指由政府建立征信数据的数据库，然后由指定的征信企业进行商业化经营。这种方式仍

13、具有政府经营模式下的许多特点，主要表现在，征信数据是由政府指定的具有相应资格的征信企业进行收集，在此基础上，征信企业独立地进行商业化经营。在特许经营模式下，从事信用保险、信用保理等业务的金融类企业，从事信用管理咨询、市场信用调查等业务的企业，以及从事信用管理教育或培训的企业，都可以放开经营。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、 建立中国特色的企业信用管理模式第三节 企业信用管理模式的比较与选择（一) 我国的征信企业制度应采取特许经营模式 （二) 中国特色企业信用管理制度模式的战略构思和主要措施我们不能照走美国式的渐进市场化的老路，而应充分发挥政府的作用，实施政府主导型战略，有步

14、骤、分阶层地逐步推进企业信用管理制度的建设。我国建设特许经营模式下的征信企业，目前尚处于起步阶段，因此，当务之急是政府应大力支持这些征信企业开展业务，以使其能顺利发展。要建立征信企业的特许经营模式，点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、 建立中国特色的企业信用管理模式第三节 企业信用管理模式的比较与选择我国政府需要做大量的工作，主要体现在以下几方面：（1）政府应选择一些条件比较成熟的地区和城市如上海、北京、广州、深圳等作为重点，由政府出台优惠政策鼓励和扶持建立商业化的信用评估机构；在沿海经济发达地区积极培育地区性企业信用市场，由大城市到小城市、由沿海到内地逐步发展，最终建立全国性

15、的企业信用市场。（2）确立征信数据分类、代码、数据范围、报告形式以及其他有关技术的国家标准。 （3）重视对征信企业的规范和管理。 （4）政府部门应协调、理顺与学校等公共服务机构的关系，合力支持征信企业的数据库技术，将其掌握的非机密数据向具有经营资格的征信企业开放。（5）我国政府应整合目前的征信企业，组织各征信企业进行信用管理服务的专业知识培训，并给予资格认定和特许经营授权。在还没有成立征信企业的地方，则按此原则进行筹建、认定和授权，以尽快建立征信企业，开展工作。（6）要成立信用管理行业协会，所有征信企业应加入行业协会，并承担相关义务。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、重建我

16、国企业信用管理制度的对策第三节 企业信用管理模式的比较与选择（一) 营造优良的道德环境 （二) 改革产权制度 （三) 完善公司治理结构 （四) 制定企业信用法律法规 （五) 建立和完善信用管理制度 第四节 我国企业信用管理体系点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第四节 我国企业信用管理体系一、信用管理是现代企业管理的关键 二、建立企业信用管理制度的基本原则和总体思路中国现阶段信用制度的设计前提与依据是我国实行的有中国特色社会主义市场经济体制，最大特色在于将市场经济和社会主义初级阶段有机融合在一起，既具有市场经济的共性，又兼顾中国具体国情，有别于西方国家的市场经济制度。依据信用的双重

17、属性 建立企业信用管理制度大致有两条思路：一是建立外部企业信用等级评价机构以及相应的指标体系，即建立企业信用的外部社会保障体系，也就是由国家建立的，用于监督、管理和保障企业信用活动健康、规范发展的一系列具有法律效力的规章制度和行为规则，其目的主要是建立良好的市场经济运行秩序。二是从企业本身来说，要改善和健全信用管理制度，着力解决企业管理的缺陷和部门之间信息不畅通的问题，加强对客户信用的了解。建立企业信用管理制度，既要优化企业信用管理制度的前提，即道德、法制、社会等环境；又要建立和健全相关的配套制度，如改善公司法人治理结构，建立企业信用信息披露、奖惩、评级等制度。从企业信用管理制度内在联系出发，

18、可将我国企业信用管理制度体系分为三大部分，即核心制度建设、制度环境建设和配套制度建设。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第四节 我国企业信用管理体系三、我国政府、企业与社会信用中介服务机构三大信用主体建设 （一) 塑造信用政府，发挥政府在社会信用制度建设中的主导作用 （1）要转变职能，加大执法力度，加强政府监管职能。 （2）要充分利用政策的导向和感召力，建立良好的信用管理体系运行的外部环境。 （3）广泛应用信息技术加强信息资源开发，强化公共信息资源共享，建立动态的企业信息数据库。 （4）要加强公务员的思想道德品质和业务素质的教育和培训，提高公务员的道德水平和业务水平，避免因为公务

19、员素质低下而导致的政府信用失常行为。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第四节 我国企业信用管理体系三、我国政府、企业与社会信用中介服务机构三大信用主体建设（二) 建立企业信用，加强企业内部信用风险管理制度建设 其一，要从控制交易全过程中各个业务环节的信用风险角度出发，强调严格的事前、事中、事后管理，规范化、制度化地处理各项程序。 其二，应使相关的信用风险管理工作专业化。 （1）前期信用管理企业资信调查和评估机制，即客户动态资信管理制度。 （2）中期信用管理债权保障机制，即客户授信制度。 （3）后期信用管理应收账款管理和回收机制，即应收账款监控制度。 其三，独立设置企业信用管理部

20、门与人员。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第四节 我国企业信用管理体系三、我国政府、企业与社会信用中介服务机构三大信用主体建设（三) 培育社会信用中介服务机构，实现企业信用评价的市场化 （1）信用中介服务行业的发展必须是在政府的有效监督和管理之下，实行严格的准入、限量和管理制度，对其资质条件加以规范，使其真正成为体现公平、公开、公正原则和品格的社会信用管理服务机构。（2）政府部门应积极扶持建立信用中介服务业。 （3）政府部门应对信用管理公司实行联合年检，加强对信用中介行业的监管力度，确保年检结果客观、公正。可借鉴美国资信评估业的做法：对同一受评对象，投资者可自行选择2家以上独立的专业评级分析公司的评估，投资者不只依赖一家评级机构的判断意见。（4）重视信用服务中介机构的规范发展。 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第四节 我国企业信用管理体系四、重点突破：我国企业信用管理制度建设切入点的选择 （一) 产权制度是企业信用管理制度建设的突破口 （二) 建立个人信用制度，