财政系统培训课件

1、 村级财务知识培训财政系统培训课件第1页落霞与孤鹜齐飞，秋水共长天一色财政系统培训课件第2页大漠孤烟直，长河落日圆财政系统培训课件第3页培训主要内容一、“互联网+会计”探讨二、村级财务知识培训报账员业务三、村级财务知识培训会计业务财政系统培训课件第4页“互联网+会计”探讨财政系统培训课件第5页互联网交易互联网搜索互联网社交互联网私家车互联网会计财政系统培训课件第6页一、“互联网+”涵义及其特征Page 7技术产品用户企业价值链市场整个商业生态移动互联网云计算大数据物联网融合重组和创新过程财政系统培训课件第7页Page 8“互联网+”精华以用户体验为导向，由用户开启产品和技术发展，而且实施快速更

2、新换代，实现无偿服务和增值服务用户思维满足人各种需求，以人为本，提倡以个性化客户需求为导向新生产经营模式最根本理念是对人性最大程度尊重、对个人体验敬畏、对个人创造性发挥重视尊重人性社会资源配置优化和集成，是经济发展新形态财政系统培训课件第8页Page 9“互联网+”“+互联网” “互联网+”“+互联网” “互联网+”是为了打破信息不对称、降低交易成本、促进分工深化和提升劳动生产率目标，为各行各业转型升级提供主要平台和机遇，就是将互联网与传统行业相结合，促进各行各业快速发展。 “互联网+”不是想加就加，不是简单地将互联网与传统产业和行业黏在一起，即，不是“物理反应”，而应该是“化学反应”。 什么

3、是“化学反应”？是生产要素重组，是改造传统产业和行业方式、模式、结构。财政系统培训课件第9页Page 10“会计+互联网”“互联网+会计”20世纪80年代会计服务是以用户为导向，增强用户会计服务体验，服务于用户价值提升，让用户随时随地感受到贴身会计服务，并实现信息大数据化，从而实现对会计数据价值深度挖掘和利用会计电算化云报销、云存货管理等，会计是本质，互联网为工具互联网是本质会计服务是内容二十一世纪初以来未来趋势财政系统培训课件第10页二、“互联网+”会计行业发展趋势Page 111.“互联网+”推进会计服务水平升级财务会计为企业全部者和利益相关者提供相关财务信息基于静态预算进行反馈、控制和评

4、价机械体系仅提供简单、标准化财务信息会计服务管理会计提升决议支持能力，降低费用与成本，提升企业竞争力动态预测和计划，提供实时决议支持，柔性优化资源，连续改进绩效构建财务分析与预测，财务战略规划，资本市场运作，全方面预算管理 体系，全方面风险管理，绩效管理，商业模式等专业体系互联网+会计财政系统培训课件第11页Page 122.“互联网+”助力会计服务效率提升传统会计服务互联网+会计编制月度、季度、 年度报表流程低效会计核实事后处理财务管理静态管理会计监控为间断监控会计分期编制实时财务报表 会计服务效率提升会计核实事中处理财务管理动态管理会计监控为连续性监控实时会计，含有决议意义财政系统培训课件

5、第12页Page 133.“互联网+”促进会计服务平台建设以财务业务流程处理为基础以优化组织结构、规范流程、 提升流程效率、降低运营成本或 创造价值为目以市场导向为内外部单位提供 专业化服务实现“协同业务、集中管理”分布式管理模式与平台资源云计算数据大数据支持业务信息计算共享平台财务财政系统培训课件第13页Page 144.“互联网+”改进会计服务资源配置会计行业资源利用现实状况： 当前中国有1600万会计从业人员，其中28%没有在会计工作或失业，72%在岗会计人员，人均年收入不到5万元。与此同时，我国有大约6500万家小微企业需要会计服务。这种供给结构性过剩和需求缺口矛盾在互联网时代将有机会

6、得到处理，在互联网上建设会计服务众包模式会计服务众包模式在众包模式下，持有会计证和其它会计资格证书人员完成注册、认证、考试及接单。经过注册、认证、考试会计人员只要有空闲时间，有一台电脑，有一根网线（或无线），他们能够随时随地想工作就工作。财政系统培训课件第14页Page 155.“互联网+”实现全流程会计服务传统会计服务互联网+会计基于对资金流分析提出 改进管理意见和提议，无 法确保财务和业务步调一致以购销链为主物流，以 生产管理为主信息流，以 财务资源为主资源流， 三流独立。能将信息流、物流、资金流有机地融为一体，贯通从用户需求分析、服务准备到服务改进整个业务流程，从而提供无缝衔接全流程服务

7、经过构筑电子商务信息平台，连接智能物流骨干网和金融服务平台，并以其大数据平台为支撑，成功实现“三流合一”全流程服务财政系统培训课件第15页Page 165.“互联网+”实现全流程会计服务互联网+会计能将信息流、物流、资金流有机地融为一体，贯通从用户需求分析、服务准备到服务改进整个业务流程，从而提供无缝衔接全流程服务经过构筑电子商务信息平台，连接智能物流骨干网和金融服务平台，并以其大数据平台为支撑，成功实现“三流合一”全流程服务实现全流程会计服务作用及时取得企业内外部数据，对生产、营销和销售过程进行深入挖掘，然后进行多维度分析，进行定量和定性判断，适时调整计划方案，躲避经营和财务风险企业存放用户

8、对产品和技术要求数据统计了市场对产品和技术各种反馈数据，所以能够进行深入挖掘和分析，企业能够制订精细化产品营销策略数据存放流程改进数据分析财政系统培训课件第16页Page 176.“互联网+”优化会计服务产业布局助力会计服务企业实施国际化战略，一点接入，服务全球互联网+会计扩大会计服务全球竞争版图，助推会计服务业加强国家化布局促进资源对接推进会计服务全国一体化发展财政系统培训课件第17页Page 186.“互联网+”优化会计服务产业布局会计服务业务 从会计服务企业布局上看，大部分会计服务企业选址在大城市或者其周围地域，其中包含北京、上海、广州、深圳、大连、成都和武汉。这些城市凭借良好互联网基础

9、设施和会计人才资源禀赋分别在业务先进性、行业代表性、服务辐射性、规模增加性四个方面展现出各自特色。 伴随国内大型会计服务企业全球化发展这些企业势必将负担为国外企业会计服务，能够支持不一样国家语言和会计政策会计服务处理方案将赢得外国企业青睐。财政系统培训课件第18页Page 197.“互联网+”改变会计服务监管模式传统监管模式“互联网+”监管模式分业监管政府管理体制会计记账由财政部门管理税务代理由税务部门监管证券咨询服务由证券管理机构 管理注册登记由工商行政管理部门 管理信息孤岛、增加社会管理成本分业监管模式打通信息障碍，综合利用数据政府部门简政放权，发挥市场主体 和中介作用要自下而上自觉提炼、

10、发觉规则， 自上而下沟通协调、修改完善规则， 形成良性互动过程制订会计服务业行业条约或标准混业监管模式财政系统培训课件第19页Page 208.“互联网+”催生会计教学新生态传统会计教学思维“互联网+”会计教学思维一间教室一本教材一位教师以教师为中心，时间、 内容、教师都无法自 由选择。传统会计教学模式一张网、一个移动终端、 无数教师真正以学员为关键，时间 任你挑、内容任你选、教 师任你选向多层次人群开放课程教与学活动都围绕互联网 进行线下是线上补充“互联网+”会计教学模式财政系统培训课件第20页村级财务知识培训报账员业务财政系统培训课件第21页村账镇管业务流程会计处理原始凭证经济业务理财小组

11、审核报账单报表向村民汇报主任签字财政系统培训课件第22页报账员基础知识什么是报账员报账工作流程会计凭证审核整理登记填制报账单结报财政系统培训课件第23页报账员产生 报账员:由经过民主选举产生村干部兼任或由经过民主程序产生村民担任! 主要负责:村级收入、支出原始凭证搜集整理，村级备用金领取、保管，以及定时向会计或者代理服务机构报账工作。财政系统培训课件第24页报账员产生报账员应主动参加财政部门组织业务培训，学习掌握农村会计基础知识、农村财务管理基础知识、村集体经济组织会计制度、会计法规与职业道德常识等，经考评合格，具备对应法律、政策水平和报账业务技能后，方可上岗。在不违反法律、法规和财经纪律前提

12、下，不宜随意更换。 财政系统培训课件第25页报账工作流程审核整理原始凭证登记填制报账单(汇总)结报财政系统培训课件第26页报账工作标准真实性完整性正当性财政系统培训课件第27页需要办理会计手续报账事项资本、基金核实收入、支出、债权债务核实工资、成本费用。财产物资收发、增减核实。财政系统培训课件第28页报账业务知识（1）原始凭证基本类型（2）原始凭证基本内容（3）原始凭证取得与填制基本规范（4）书写规范正确（5）原始凭证收付（6）原始凭证整理（7）登记（8）报账财政系统培训课件第29页一、原始凭证原始凭证在经济业务发生或完成时取得书面证实，是统计、证实经济业务已经发生或完成原始证据，是明确经济责

13、任和记账原始资料。常见原始凭证主要有：收据、付款凭证、发票、入库单、出库单、差旅费报销单、借款单等 财政系统培训课件第30页经 济业 务统计填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核实原始资料和主要依据主要内容：证实经济业务详细内容和完成情况（一）什么是原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，用以统计经济业务发生和完成情况书面证实。 核实原始凭证记账凭证财政系统培训课件第31页原始凭证基本内容凭证名称填制凭证日期和编号 填制凭证单位名称或者填制人姓名 经办人员署名或盖章 接收凭证单位名称 经济业务内容（包含发生经济业务项目、数量、单价、金额等）。 财政系统培训课件第32页（

14、二）原始凭证基本内容原始凭证名称原始凭证填制日期原始凭证编号原始凭证接收单位名称经济业务内容、数量、金额等基本内容填制单位及相关人员签章附件财政系统培训课件第33页会计凭证原始凭证记账凭证外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其它单位或个人直接取得原始凭证。外来原始凭证这是由外单位（信用社）取得原始凭证，叫做外来原始凭证。原始凭证分类财政系统培训课件第34页 例1、1999年1月3日，签发转账支票一张购入原材料，当日验收入库。要求填写转账支票（支票附后）。（三）原始凭证填制举例 这是一项购入原材料，当即验收入库经济业务。 从所给原始资料、能够确定对应金额，填写转帐支票

15、。财政系统培训课件第35页所附原始凭证。财政系统培训课件第36页1 3￥82047.42大地企业支付购料款 玖玖年零壹月零叁日大地企业支付购料款捌万贰仟零肆拾柒元肆角贰分8204742￥填写转账支票： 出票日期为大写“壹玖玖玖年零壹月零叁日”， 据 资料可知收款人为“大地企业”；人民币金额小写为￥82047.42；人民币大写为“捌万贰仟零肆拾柒元肆角贰分”。 用途为“支付购料款”；支票存根联填写与支票联类似。只是注意出票日期用小写就能够了，为“1999年1月3日”。财政系统培训课件第37页1 3￥82047.42大地企业支付购料款 存根联应做为原始凭证处理，支票联应给销货单位。财政系统培训课件

16、第38页所附原始凭证财政系统培训课件第39页例2:1月23日，业务员报销业务招待费800元，以现金。这是以现金报销业务招待费业务。依据所附原始凭证直接填写“内部报销单”。 财政系统培训课件第40页财政系统培训课件第41页所附原始凭证财政系统培训课件第42页现金支出凭单(自制)财政系统培训课件第43页收据(自制)财政系统培训课件第44页入库、出库单(自制)财政系统培训课件第45页差旅表(自制)财政系统培训课件第46页发票(外来)财政系统培训课件第47页借款单财政系统培训课件第48页原始凭证汇总表(报账单)财政系统培训课件第49页原始凭证填制基本规范（1）符合实际情况凭证填制内容、数字等，必须依据

17、实际情况填列，确保原始凭证所反应经济业务真实可靠，符合实际情况。从外单位取得原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章证实，并注明原来凭证号码、金额和内容等。由经办单位责任人同意后，才能代作原始凭证。假如确定不能取得证实，如车、船票等，由当事人写出详细情况，由单位责任人同意后，代作原始凭证。 财政系统培训课件第50页 XX村委会11月2日在天天文具企业购置了两个文件档案柜，经手人唐XX因保管不慎把发票搞丢了，所以唐XX回到天天文具企业，要求补开发票，天天文具企业没有重新开具发票，开了一张加盖公章证实给唐XX，据此来证实该项经济业务发生。财政系统培训课件第51页（2）、明确经济责任自制原始凭证，

18、必须有经办单位责任人或经办人署名或盖章；对外开出原始凭证，必须加盖本单位公章；从外单位取得原始凭证，必须盖有填制单位公章；从个人取得原始凭证，必须有填制人署名或盖章。 原始凭证填制基本规范财政系统培训课件第52页（3）、填写内容齐全原始凭证各项内容，必须详尽地填写，不得遗漏，而且凭证填写手续必须完备，符合内部控制制度。主要应注意以上几个方面：购置实物原始凭证，必须有验收证实，如入库单，假如未入库就直接交由个人使用实物，应由接收人在发票等原始凭证后面签字查收；支付款项原始凭证，必须有收款单位和收款人收款证实，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字；凡填写大写和小写金额原始凭证，大写和小写金额必

19、须相等，字迹要清楚、工整、不得潦草。原始凭证填制基本规范财政系统培训课件第53页一式几联原始凭证，应该注明各联用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功效除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得撕毁。发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证实；退款时，必须取得对方收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。村组织组员借款凭据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应该另开收据或者退回借据副本，不得退还原借据。经上级相关部门同意经济业务，应该将同意文件作为原始凭证附件，假如同意文件需要单独归档，应该在凭证上注明

20、同意机关名称、日期和文件字号。原始凭证填制基本规范财政系统培训课件第54页（4）、书写规范正确原始凭证要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范，应符合以下要求:阿拉伯数字应该一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应该书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，如人民币符号“￥”，美元符号“”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号，数字后面不再写货币单位。全部以元为单位 (其它货币种类为货币基本单位，下同)阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分，分位应该写 0，不得用符号“-”代

21、替。原始凭证填制基本规范财政系统培训课件第55页汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额数字有分，分字后面不写“整”或者 “正”字。大写金额数字前未印有货币名称，应该加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位

22、是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额能够只写一个“零”字，也能够不写“零”字。 原始凭证填制基本规范财政系统培训课件第56页凭证收付1、差旅费：报账时须附村领导签批出差报销单。出差报销单应填明出差日期、出差事由、所附单据张数、审核数及报销人签字。2、招待费：报账时须有税务部门统一印刷（或监制）专用发票，附饭店菜单，招待事由，经办人署名和领导签批。属定额发票，需填写定额发票报销汇总表。3、打印费：报账时须附打印记账明细单。4、小车修理费：报账时须附修理费清单。5、小车燃油费：报账时须附村领导签批派车申请单及加油清单。财政系统培训课件第57页6、会

23、议费：报账时须附会议通知，参加会议人员报到簿等附件资料（相片）。7、修缮费：报账时须附修缮协议，预算或修理清单，以及完工验收决算等资料。8、大件物品购置：报送相关协议（或协议）副本。9、基本建设支出：严格按同意设计文件进行建设；申请用款时报送基建协议副本和工程预算，工程完工时报送经鉴正完工决算汇报。财政系统培训课件第58页（三）原始凭证审核和审批 财务事项发生时，经手人必须取得有效原始凭证，注明用途并签字（盖章），交民主理财小组集体审核。经民主理财小组审核同意后，由民主理财集体签字（盖章），报经村党支部（总支）、村民委员会责任人审批同意并签字（盖章），村报账员复核后向乡镇财政结算中心报账，由会

24、计人员审核记账。 财政系统培训课件第59页会计处理原始凭证理财小组审核报账单经办人村委主任报账员原始凭证审核和审批原始凭证内部审核财政系统培训课件第60页报账员受理本单位业务经办人收入票据和支出票据时，须对原始凭证进行预审，包含：（1）原始凭证真实性、完整性、规范性、正当性；（2）银行结算票据填写正确性、有效性；（3）复核经济业务金额正确性；（4）审核经办人、证实人、审批人签字是否完备，并符合审批权限要求。对支出凭证，要审核其资金用途，要检验经办人、审批人签字是否完备，并符合本单位审批权限要求，对不真实、不符合政策、不正当原始凭证，报账员不予受理，并向单位责任人汇报，对记载不准确、不完整原始凭

25、证给予退回，并要求按照国家统一会计制度要求更正、补充，原始凭证记载各项内容均不得涂改;原始凭证有错误，应该由出具单位重开或者更正，更正处应该加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。财政系统培训课件第61页（四）原始凭证整理在会计实务中，报账员收到原始凭证纸张往往大小不一，所以需要按照记账凭证大小进行折叠或粘贴。方法以下：1、通常，对面积大于记账凭证原始凭证采取折叠方法，按照记账凭证面积尺寸，将原始凭证先自左向右，再自下向上两次折叠。折叠时应注意将凭证左上角或左侧面空出，方便于装订后展开查阅。财政系统培训课件第62页原始凭证与记账凭证（左）原始凭证整理财政

26、系统培训课件第63页按记账凭证大小将原始凭证先自左向右折叠原始凭证整理财政系统培训课件第64页再自下向上两次折叠 ，折叠后原始凭证面积应等于记账凭证原始凭证整理财政系统培训课件第65页2、对纸张面积过小原始凭证，则采取粘贴方法，即按一定次序和类别将原始凭证粘贴在一张与记账凭证大小相同白纸上。粘贴时要注意，应将同类同金额单据粘在一起；假如是板状票证，能够将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用；粘贴完成后，应在白纸一旁注明原始凭证张数和累计金额。原始凭证整理财政系统培训课件第66页装 订 线张数：14张，金额累计：1400元正原始凭证整理财政系统培训课件第67页3、对于纸张面积略小于记账凭证原始凭证，

27、则能够用回形针或大头针别在相当于记账凭证大小白纸后，一起交付给会计人员，会计人员记完账后，装订凭证时，要抽去回形针或大头针。4、对于数量过多原始凭证，能够单独装订保管，但应在封面上注明原始凭证张数、金额，所属记账凭证日期、编号、种类。封面应一式两份，一份作为原始凭证装订成册封面，封面上注明“附件”字样；另一份附在记账凭证后面，同时在记账凭证上注明“附件另订”，以备查考。5、各种经济协议、存出确保金收据以及涉外文件等主要原始凭证，应该另编目录，单独登记保管，并在相关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 原始凭证整理财政系统培训课件第68页（五）登记报账员按原始凭证发生时间先后次序,逐日逐笔登

28、记现金日志账（或者备用金登记薄），逐日（或逐笔）结出余额；对交存银行每笔收入，登记存行存款日志账，结出发生额和余额，并定时与乡镇会计代理服务机构查对一致。未开展电脑记账乡镇，报账员可负责登记资产变动明细，登记往来款项明细，统计相关备查薄，并定时与镇会计代理服务机构对账，做到账账相符，同时要定时盘点，或与外界查对，做到账实相符。财政系统培训课件第69页现金日志账开账、登账、结账财政系统培训课件第70页现金日志账开账在“币种”后面横线上填写“人民币”字样，填上“1999”年，然后在第一行空白行“月”、“日”、“摘要”、“借方余额”对应栏上分别填上“1”、“1”、“上年结转”、“5000”。 人民币

29、11上年结转500000财政系统培训课件第71页人民币11上年结转500000现金日志账登账5现1招待县扶贫办到村委考查1140000360000财政系统培训课件第72页现金日志账结账人民币19991上年结转50000051现1招待县扶贫办到村委考查14000036000014提现3304500366450014发放工资330450036000023报销业务招待费8000028000031本月累计33045003524500280000在月未最终一笔业务下一条通栏红线。在本月累计下面再划一条通栏红线，假如是年未，本月累计改成本年累计，在本年累计下面划两条红线表示年度结束！本年累计现2现3现4财

30、政系统培训课件第73页银行存款日志账开账在“币种”后面横线上填写“人民币”字样，在“开户银行”后横线上填写“连南县农村信用社”字样，在“银行账号”后横线上填写“01234567888”字样。人民币连南县农村信用社01234567888199911上年结转11812692财政系统培训课件第74页现金、银行存款日志账登账人民币连南县农村信用社0123456788811上年结转118126923银1购入饲料820474236079508银4电站分红1400000017607950财政系统培训课件第75页银行存款日志账结账人民币连南县农村信用社0123456788811上年结转118126923银1购

31、入饲料820474236079508银2电站分红140000001760795010银3解缴所得税9580000802795013银4销售农副产品230677203109567014银提现33045002779117017银6取得短期借款100000003779117020银7支付误工补助6000003719117025银8购入空调7800003641117029银9购入种苗44961933191497731本月累计4706772026965435319149775财政系统培训课件第76页登记错误更正人民币19991上年结转50000051现1招待县扶贫办到村委考查14000036000014

32、提现3304500366450014发放工资330450036000023报销业务招待费8000028000031本月累计33045003524500280000现2现3现43664500财政系统培训课件第77页填制报账单对整理好原始凭证按要求格式填制报账单（票据移交单），主要有现金、银行存款收入支出；资产、负债、全部者权益等包括到非现金收支项目。必要时要编制各种明细表格传递到代理记账机构财政系统培训课件第78页填制报账单（汇总）5000.0033045.0035245.0010232800.00XX村委131唐报账李会计470677.20118126.9215269654.351031914

33、9.77503722.20304899.35321949.77财政系统培训课件第79页结报报账员持报账单按月向会计代理服务机构结报。会计代理服务机构对报账单及附件审核后，加盖稽核员印章和记账机构财务公章。报账单一式两份，会计代理机构和报账员各执一份。财政系统培训课件第80页财政系统培训课件第81页报账方法举例收入成本、费用、支出固定资产报账业务负债报账业务全部者权益报账业务财政系统培训课件第82页（一）收入业务1、收入管理要求（1）报账员要加强销售协议、承包协议、销售发票、货运发票、发货凭证、承包费及上交利润收据等文件和凭证管理，并加强相关单据和凭证相互查对工作。（2）报账员要确保各项收入完整

34、，对收到现金应该当日送存银行，及时报账。要分清楚那些属于收入报账范围，那些不作为收入报账，如第三方或客户代收款项，对外投资分红，要作为应付款和投资收益报账。2、收入业务报账应提供单据：各类收入收款凭证。3、收入业务报账方法:依据各类收入收款凭证、收款方式填写现金收入报账单或银行收款通知单。财政系统培训课件第83页案例一11月3日寨岗镇XX村收到本村罗XX承包山地款3万元,罗XX用现金缴给村委报账员古XX,古XX开出盖有村委公章收据。随即古XX把这三万元缴存入银行。罗XX113承包山地款￥30000003000000叁零零零零零零30000.00古XX古XX￥3000000财政系统培训课件第84

35、页（二）成本、费用、支出业务1、成本、费用、支出管理要求报账员要掌握村（居）委会生产经营活动成本费用组成，确认计量、核实方法等，并及时整理报账资料进行报账。村（居）委会直接从事农产品种植和养殖生产活动时，报账员要负责向乡镇财政结算中心提供材料费用、工资和福利费用、其它直接费用、间接费用等核实资料。村（居）委会直接从事工业产品生产时，报账员负责向乡镇财政结算中心提供外购材料、外购燃料和动力、工资、折旧费、其它支出等基础资料。村（居）委会对外提供劳务时，报账员要负责向财政结算中心提供劳务中介费、培训费、工资费用、管理等费用支出单据。财政系统培训课件第85页（二）成本、费用、支出业务2、报账应提供单

36、据：各种支出发票、费用发放表等原始凭证。3、报账方法(1) 经过备用金支出费用，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单报销费用。（2）单项支出超出备用金限额，填写大额（专题）支出申请书申请资金，填写大额支出报账单支付报销费用。财政系统培训课件第86页案例二孔老师、张老师11月23日大麦山某村委会指导该村委会建账工作，中午，该村委会杀狗请老师吃饭，把张老师搞醉了。事后，该村报账员唐亚三到该村农户房买古家结算狗肉钱。因为农户无发票收据，唐亚三使用该村委会自制现金支出凭证，以此证实该经济业务发生。0 11 23在村委会接待老师到我村指导报账工作唐亚三李亚三唐亚三房买古170.

37、00壹 柒 零 零 零唐三山唐亚三李亚三10大麦山镇XX村同意开支财政系统培训课件第87页（三）固定资产业务1、固定资产管理要求（1）报账员要随时掌握村（居）委会固定资产范围和增减情况，所在地点，使用情况等。掌握固定资产计价相关要求，做好固定资产报账、实物清查、对账等工作，确保同定资产安全完整。（2）对购入、自行建造、改扩建、接收捐赠等、单位价值在500元以上，或者使用年限在一年以上新增房屋建筑物、机器设备、器具工具等和村基本建设设施，报账员要将其完工决算，发票及相关支出单据及时报账。有些生产工具和设备，单位价值虽低于要求标准，但使用年限在一年以上也要作为固定资产进行报账核实。报账员要负责登记

38、固定资产备查账。财政系统培训课件第88页财政系统培训课件第89页（3）经营性租入固定资产，在租赁期内其实物比照自有固定资产管理，但不登记同定资产备查薄，也不计提折旧，只对按期支付租金进行报账。报账员要定时对固定资产进行盘点，查对账簿，做到账实相符。对盘盈和盘亏财产物资耍查明原因，及时处理。（4）对转让、对外投资或报废固定资产，在经村（居）委会组员大会或代表会讨论经过，并进行公告后，报送记账机构及时进行账务处理。（5）村（居）委会以实物方式对外投资，报账员要以协议或协议确认价值为依据，报送对外投资资产价值，对投资收到分红也要及时报账。财政系统培训课件第90页案列三10月9日大坪镇XX村到三江用现

39、金购置一套办公台椅500元,收到发票一张，经办人依据经济业务内容填写了现金支出单并附上发票给报账员报账。1109购置办公一张台(固定资产）李三盘四附发票500.00零零伍零零零零财政系统培训课件第91页接收捐赠、盘盈固定资产业务报账方法 报账应提供单据： （1）接收捐赠固定资产相关发票，没有发票要有估价证实手续。 （2）盘盈固定资产资产清查手续。财政系统培训课件第92页案列四9月10日涡水XX村委收到香港人陈张女士捐赠电视机一台，村委开出收据给张女士，据此证实该经济业务事项发生。零零伍零零零零零910 港商陈张女士捐赠sony42寸电视机一台，价值为人民币伍仟元。5000.00财政系统培训课件

40、第93页案例五12月31日，寨岗XX村委对村委村固定资产进行盘点，发觉多出一台电脑没有入账，村主任在盘点表上批字，要求进行账务处理。财政系统培训课件第94页一事一议资金业务报账方法（1）管理要求村（居）委会兴办生产、公益事业，可经村（居）委会组员大会讨论决定按一事一议形式筹集专题资金，进行专门项目标建设。如为了兴建农田水利设施、人畜吃水设施、基本农田道路建设、植树造林工程等全体村民直接收益工程建设而筹集资金。“一事一议”资金是负债性质专题资金，要专款专用，单独核实。报账员要负责对筹资筹劳进行明细核实，并定时张榜公布，接收村民监督。财政系统培训课件第95页一事一议资金业务报账方法（2）报账应提供

41、单据经村（居）委会组员大会讨论决定按一事一议形式筹集专题资金决议文件复印件；收取一事一议资金收据、银行存款缴款书；使用一事一议资金进行固定资产购建相关支出单据；工程完工后预决算书财政系统培训课件第96页一事一议资金业务报账方法（3）报账方法经过决议时把经村（居）委会组员大会讨论决定按一事一议形式筹集专题资金决议文件复印件送财政结算中心。收到资金时依据收款方式填制现金收入报账单或银行收款报账单。资金使用时按工程款支付方式报账填制报账单。从备用金中支付工程款，填写财政结算中心支取款项申请书补充备用金，填写备用金支出报账单依据支出税票支付预付款。支付工程款超出备用金限额，填写大额（专题）支出申请书，

42、填写大额支出报账单依据支出税票支付预付款。工程完工时把决算文件复印件送财政结算中心。财政系统培训课件第97页案例六11月初，XX村村委会研究制订了一项一事一议筹资方案，经村民代表大会讨论经过，决定向每个村民筹资40元修建环村路; 同时同意朱甲、牛乙、杨丙等3户特困户15人减收二分之一，另二分之一延缓至年末缴清。其它农户踊跃缴清了集资款19,400元，华侨和在外工作人员也捐款15,300元，报账员向他们开具了往来结算收据，并办妥了减收和缓缴手续。年末朱甲等3户特困户也缴清了欠缴集资款300元。乡财政结算中心据以计入“一亊一议资金” 账户35,000元。财政系统培训课件第98页一事一议资金报账应提

43、供单据牛乙110环村路集资款（减半）206￥11零零壹贰零零零120.00古XX古XX财政系统培训课件第99页财政系统培训课件第100页财政系统培训课件第101页青山不老，绿水长流财政系统培训课件第102页谢 谢 大 家财政系统培训课件第103页村级财务知识培训会计业务财政系统培训课件第104页一、资产（货币资金、流动资产、固定资产）二、负债（应缴财政专户款、应缴预算款、暂存款)三、净资产(固定基金、结余四、收入（拨入经费、预算外收入、其它收入）五、支出（经费支出、结转自筹基建)行政单位会计要素财政系统培训课件第105页 一、资产类核实 1、货币资金（现金、银行存款、零余额账户用款额度） 例：

44、从银行提取现金 1000元 借：现金 1000元 贷：银行存款 1000元 2、流动资产（暂存款、库存材料、财政应返还额度） 暂存款是指单位与其它单位和单位职员发生 暂时性待结算款项。 例：单位张xx出差借款500元 借：暂付款 500元 贷：现金 500元 会计核算业务财政系统培训课件第106页3、固定资产核实 行政单位固定资产是指普通设备单位价值在500元以上，专用设备单位价格在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态资产。 （1）、某单位用办公经费购置设备一台元，转账支付。 借：经费支出 正常经费支出 元 商品和服务支出 办公设备购置 贷：银行存款 元 同时

45、： 借：固定资产 元 贷：固定基金 元 财政系统培训课件第107页（2）接收捐赠办公设备一台3000元 （依据固定资产调拨单入账） 借：固定资产普通设备 3000元 贷：固定基金 3000元（3）一台5000元电脑报废，变价收入300元 借：固定基金 5000元 现金 300元 贷：固定资产普通设备 5000元 其它收入 300元财政系统培训课件第108页二、负债类科目核实1、应缴预算款2、应缴财政专户款3、暂存款：单位发生暂时性暂存、应付未付、代管款项等候结算款项。暂时性暂存是指其它单位或个人存放款项，如：确保金、押金等；应付未付款项是指因购置商品或劳务应付给供给单位而未付款项；代管款项是指

46、不属于本单位全部各项资金，包含接收其它单位委托代管经费及单位内部资金，如：代扣个人住房公积金、工会经费等。财政系统培训课件第109页4、暂存款核实举例 （1）收到某单位所交确保金5000元，款已转入银行 借：银行存款 5000元 贷：暂存款XX单位确保金 5000元 （2）收到代管其它单位资金10000元 借：银行存款 10000元 贷：暂存款XX单位资金 10000元 代管资金支出使用8000元 借：暂存款XX单位资金 8000元 贷：银行存款 8000元 财政系统培训课件第110页（3）、将无法退还个人及单位款项进行结转 比如：将无法或不需要退还资金5000元进行结转 借：暂存款XX款项

47、5000元 贷：其它收入XX款项 5000元财政系统培训课件第111页 三、收入科目核实 （一）、收入概念 行政单位收入是指为了完成业务活动，从财政部门、上级单位或其它单位取得收入，主要包含拨入经费、预算外资金收入、其它收入。增加记贷方，降低记借方，年末无余额。（二）、拨入经费科目设置标准 1、在拨入经费科目下设置拨入经常性经费和拨入专题经费两个二级科目。在拨入经常性经费二级科目项下按预算收入分类“款”级设置明细科目；在拨入专题经费二级明细项下按资金用途或拨入单位设置三级明细科目财政系统培训课件第112页 2、核实举例 （1）某单位收到经过银行划转财政拨款元 借：零余额账户用款额度（银行存款）

48、元 贷：拨入经费经常性经费 元 （2）收到财政拨入专题经费3000元 借：零余额账户用款额度（银行存款）3000元 贷：拨入经费拨入专题经费XX专题3000元 财政系统培训课件第113页（三）、预算外收入 1、概念：预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为推行或代行政府职能，依据国家法律、法规或含有法律效力规章而收取、安排使用未纳入国家预算管理各种财政性资金。 2、核实举例 收到预算外专户核拨预算外资金5000元 借：银行存款（零余额账户用款额度）5000元 贷：预算外资金收入 5000元财政系统培训课件第114页（四）、其它收入 1、概念：其它收入是指行政单位按要求收到各项收入，以及其它

49、起源形成收入。包含：固定资产残值变价收入、银行利息收入、其它单位补助、其它杂项收入） 2、其它收入应按收入详细项目设置明细科目。 3、核实举例 某单位收到其它单位补助资金元，资金转入银行。 借：银行存款（零余额账户额度）元 贷：其它收入 xx单位拨入 元财政系统培训课件第115页四、支出类科目核算1、支出概念：行政单位支出是指为开展业务活动所发生各项资金花费及损失，可分为拨出经费、经费支出、结转自筹基建等科目。2、经费支出依据资金性质和用途可分为经常性经费支出和专题经费支出。3、经常性经费支出按开支对象分类：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、其它资本性支出等4、经常性经费支出

50、按支出用途可分为：基本工资、津补助、办公费、水费、电费、招待费、退休费等。财政系统培训课件第116页5、经费支出报销口径 （1）、发给个人工资、津贴、补助和抚恤救助金等，应依据实有些人数和实发金额，取得本人签字凭证列支，不能以编制金额直接列支。 （2）、职员福利费和工会经费按照要求标准和实有些人数按要求提取。 （3）、应有个人负担罚款或其它费用，不得由单位支付。财政系统培训课件第117页6、经费支出账务处理(1)、经常性经费支出。借方登记实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，年末从贷方转出，年末无余额。例1：发放工资25000元，其中：基本工资5000元，津补助11000元，独生儿女保健费

51、30元，退休费7500元，遗属补助1470元，需代扣个人住房公积金元，医保金1500元。 借：经费支出经常性支出人员支出基本工资 5000元 经费支出经常性支出人员支出津补助 11000元 经费支出经常性支出对家庭和个人补助支出退休费 7500元 经费支出经常性支出对家庭和个人补助支出其它补助 30元 经费支出经常性支出对家庭和个人补助支出生活补助1470元 贷：零余额账户用款额度（银行存款） 21500 零余额账户用款额度（银行存款）或暂存款 住房公积金 元 零余额账户用款额度（银行存款）或暂存款 医保金 1500元财政系统培训课件第118页 例2、某单位发生业务：办公支出500元、水费20

52、0元、打印机购置支出元、提取工会经费1000元。 借： 经费支出-经常性支出商品和服务支出（办公费500 元 经费支出-经常性支出商品和服务支出（水费） 200 元 经费支出-经常性支出-商品和服务支出（工会经费）1000元 经费支出-经常性支出-其它资本性支出（办公设备购置）元 固定资产通用设备 元 贷：零余额账户用款额度（银行存款） 3700元 固定基金 元 财政系统培训课件第119页（2）专题经费支出 例：某单位用专题资金购置专用设备一台金额30000元 借：经费支出专题经费支出 -xx专题资金（设备购置） 30000元 固定资产专用设备 30000元 贷：零余额账户用款额度（银行存款）

53、30000元 固定基金 30000元 财政系统培训课件第120页（3）拨出经费 拨出经费包含拨出经常性经费和拨出专题经费例：某单位转拨下属单位正常经费5000元，专题经费5000元。 借：拨出经费拨出经常性经费5000元 拨出经费拨出专题经费 5000元 贷：零余额账户用款额度（银行存款）10000元 财政系统培训课件第121页 （4） 经费支出收回核实 1、收回本年度已列为经费支出款项，冲减当年经费支出。 2、收回以前年度已经列为支出款项，应增加上年度结余，不得冲减本年度经费支出。 例：单位收回上月应扣职员电费500元 借：现金 500元 贷：经费支出经常性经费支出 商品和服务支出（电费）

54、500元 财政系统培训课件第122页五、净资产核实1、净资产包含：固定基金和结余（经常性经费结余和专题经费结余）。2、固定基金是指单位固定资产所占用基金，和固定资产相对应，同增同减。3、结余是指年末收支对冲后余额。4、净资产类科目其增加在贷方，降低在借方。财政系统培训课件第123页六、年末结转 年末需要把各项收入和支出进行结转，将收入项目和支出项目分别转入结余科目。 1、收入结转，将收入各科目余额从借方转入结余科目贷方。 例：借：拨入经费经常性经费 拨入经费专题经费 其它收入 预算外资金收入 贷：结余经常性结余 结余专题结余 财政系统培训课件第124页2、支出结转，将支出各科目金额从贷方转入结

55、余科目借方。 例：借：结余经常性结余 结余专题结余 贷：经费支出经常性经费支出 经费支出专题经费支出 结转自筹基建财政系统培训课件第125页财政系统培训课件第126页财政系统培训课件第127页青山不老，绿水长流财政系统培训课件第128页谢 谢 大 家财政系统培训课件第129页行政事业单位会计案例与分析主讲人：刘早水财政系统培训课件第130页 【案例1】（行政单位未实施国库集中支付和政府采购制度 ）某行政部门及其所属单位还未实施国库集中支付和政府采购制度。年4月，审计机关对该部门及其所属单位预算执行情况进行审计，在审计过程中，发觉以下情况或事项：财政系统培训课件第131页（1）该部门因为所属单位

56、较多，为方便年底止算工作，在制订内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款截止日和年底决算结账日要求为每年12月25日。（2）财政拨付该部门某所属单位专题科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元用于填补本级专题经费不足。（3）该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其确认为预算外资金收入。财政系统培训课件第132页（4）该部门当年将其所属非独立核实培训中心，设置登记为独立核实国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心起步发展，报经财政部门同意，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼原价为600万元，该部门

57、按此金额转销了固定资产和固定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价为100万元，该部门将差额20万元确认为支出。财政系统培训课件第133页（5）年底止账时，为了全方面反应当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨下年度经费800万元转入结余。要求：分析、判断该部门对各事项做法或会计处理是否正确？如不正确，请简述正确会计处理。财政系统培训课件第134页事项（1）中：1该部门对所属单位预算拨款截止日要求正确。理由：依据行政单位会计制度要求，主管会计单位对所属单位预算拨款和预算外资金拨款，截止12月25日为止，逾期普通不再下拨。2该部门对所属单位年底决算结账日要求不正确。理由：依

58、据会计法要求，会计年度为每年1月1日至12月31日。或：（凡属本年各项收入，都要及时入账。属于本年各项支出，要按要求支出如实列报。）年度单位支出决算，一建以用款单位截至12月31日本年实际支出数为准。财政系统培训课件第135页事项（2）中：该部门做法不正确。依据行政单位会计制度，这种做法属于挪用专题资金。拨入经费用指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入预算经费。拨入经费应按预算要求用途使用，未经同级财政部门同意，不得私自改变用途。正确做法：该部门应将所属单位专题科研经费全额、及时拨付给所属单位。 财政系统培训课件第136页事项（3）中：该部门会计处理不正确。正确会计处理：罚没收入

59、应确认为应缴预算款。应缴预算款是指行政单位在业务活动中按要求取得应上缴财政预算和各种款项，包含纳入预算管理政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财务变价款、赃款和赃物变价款、其它应缴预算资金等。或：罚没收入必须全部上缴财政（或：国库）或：以会计分录表示，贷方为“应缴预算款”。 财政系统培训课件第137页事项（4）中：该部门对无偿划出办公楼会会计处理正确。该部门有偿转让小汽车会计处理不正确。正确会计处理：依据行政单位国有资产管理暂行方法第三十三条，行政单位国有资产处置变价收入和残值收入，按照政府非税收入管理要求，实施“收支两条线”管理。财政系统培训课件第138页有偿转让小汽车取得价款

60、（80万元）要实施“收支两条线”管理，确认为“应缴财政专户款”。同时，按照所转让小汽车账面原价（100万元）转销固定资产和固定基金。或：借：银行存款 80 贷：应缴财政专户款 80 借：固定基金 100 贷：固定资产 100财政系统培训课件第139页事项（5）中：该部门会计处理不正确。正确会计处理：依据行政单位会计制度，收到预拨下年度经费作为拨入经费，不予结转。或：“拨入经费”年底转入“结余”金额不含财政预拨下年经费。财政系统培训课件第140页【案例2】（行政单位未实施国库集中支付和政府采购制度 ）某行政单位A局未实施国库集中支付制度及政府采购制度，其下属B单位是财政拨款关系事业单位，其下属C