绩效审计（第三版）第十章 信息技术在绩效审计中的应用

1、 绩效审计 第三版第十章信息技术在绩效审计中的应用主要知识点本章介绍信息技术在绩效审计中的应用，主要包括：信息技术在绩效审计中应用的方式，绩效审计中的数据采集、分析和审计分析结果显示。关键概念审计数据采集；审计数据分析第一节信息技术在绩效审计中应用的方式一、信息技术在绩效审计中应用的可行性分析从技术角度看，计算机审计是指被审计对象运用信息技术进行财务工作和经营管理时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的信息系统的合规性以及利用信息系统生成的财务信息进行审计的工作。理论上，只要打算利用信息系统的数据及其处理结果，在开展计算机辅助之前，都应当对信息系统自身进

2、行安全性、准确性等检查评价，在此基础上方可进行计算机辅助审计。二、应用信息技术的方式信息技术的应用虽然改变了经济活动记录反映的方法和流程手段，但没有改变被审计单位经济活动的实质内容，更没有改变审计存在的基础条件。因此，无论被审计单位的经济活动处理和记录反映的手段方式如何，即无论业务处理和记录反映是手工操作，还是利用信息系统实现，并不改变审计的动机和目标。信息技术在绩效审计中运用的方式包括，在审计方法上，采用传统审计方法与信息技术相结合的方法。第二节绩效审计中的数据采集、分析和结果显示一、绩效审计中的数据采集与分析（一）审计数据采集1.从被审计单位的数据库下载数据2.通过抽样取得数据3.通过调查

3、获得数据（二）数据转换1数据库管理系统自带的转换工具2审计软件3程序编码技术（三）审计数据分析初始数据分析数据分析首先应当从检查数据的偏差、异常、极端值、信息丢失以及数据的合理性开始，然后再集中解剖数据信息所蕴含的模式、趋势和联系。指数分析指数分析是指选定一个基期（一般是某年）的价值，随后的所有价值与基期价值进行比较。关联分析绩效审计中，需要考虑不同数据之间存在的一致性关系，可以通过对变量的关联分析实现。时间序列模型时间序列模型也可以根据发展趋势预测将来，预测模型相对复杂，需要加大近期数据的权重，以增加影响程度。模型分析模型分析经常被用来理解系统程序、预测未来、检测变化对结果的影响以及确定需要

4、进一步检查的异常事件。二、数据分析结果演示（一）饼形图1三维的饼形图既不会提供额外的信息，又容易产生误导，应避免使用。2正常情况下，应当使用圆形，只有在需要显示一个切块不同点的时候，才根据需要对饼形图进行拉伸或做其他形式的变形。3如果需要使用一组饼形图进行比较，必须保证它们之间大小一致和排列顺序一致。二、数据分析结果演示（二）简单条形图1带阴影或者深色的条形图可能会产生误导，应尽量避免使用。2三维的条形图必须在确保不会产生误导的前提下才能使用。3条与条之间、条与数轴之间应该具有清晰的比较效果，以产生明确的视觉信息。二、数据分析结果演示（三）组合条形图1组合条形图会随着组合条内数量的增加而越来越

5、不清晰，因此，理想的组合条形图的组合条不超过4条。2在实际数量不重要的场合，尽量只使用比例条。3组合条中，条的排列顺序需要仔细斟酌，应该按照自然顺序或者按照第一个组合条的排列顺序排列。4如果对条的排列顺序没有特殊要求，为了更加容易理解，一般按照易变在前稳定在后的原则排列。二、数据分析结果演示（四）高低点图1为了有助于理解高低点图所传达的信息，高低点图上的数据必须清晰标注，并做出必要的说明。2高低点图只有两个端点都清楚才有意义。二、数据分析结果演示（五）趋势图1趋势图最多不能超过5条趋势，否则图形就会很混乱。2每条趋势必须通过颜色、形状或者清楚的标注做出明确的区分。3趋势图的不同趋势线应尽量使用相同的计量单位，避免误导。二、数据分析结果演示（六）散点图1如果散点图上只有少量几个点，就应在散点图上对点进行直接标注。2散点图一般只在现场工作时使用，只有散点之间的数据内在规律清晰明了，并且能够直观反映重要信息的情况下，才在审计报告中使用。二、数据分析结果演示（七）表格1表格内数字必须四舍五入，一般保留两位小数就可