XX酒业税务筹划

1、百贤酒业有限公司财务规划一、团队建设：人才的储备是企业发展的基石，企业的“企”充分说明了这一观点，没有了人，企业也就停止了；同样，团队建设需要一群志同道合的专业人才为同一目标而打拼； 财务团队的成员必须具有专业的财务技能，职业品德，具有向心力和凝聚力， 只有这样的团队才有战斗力，才能剑锋所指，所向披靡！二、财务制度（略）公司各项财务管理制度、作业流程、表格格式等，具体内容根据实际情况研讨编制。三、作账工具1、建立金蝶 K/3 财务系统系统分为三大模块总帐（凭证处理；帐簿总帐、明细帐、多栏帐等；财务报表科目余额表、试算平衡表、核算项目明细表等）。报表（资产负债表；利润表；现金流量表）。供应链（仓

2、库模块）供应链包括三大部分：销售管理销货订单、发货通知、销售出库、销售发票；仓库管理领料发货、受托加工、库存查询、查询分析；存货管理期初调整；入库核算（采购成本明细表、采购成本汇总表、进项税额汇总表等）；出库核算（材料出库核算、产成品出库核算、材料发出汇总表、产成品发出汇总表、生产领料成本汇总表、生产领料成本明细表、销售成本汇总表、销售成本明细表、销售收入汇总表、销售收入明细表、销项税额汇总表）。2、建立金蝶 K/3 财务系统，可以减少财务部门的工作量，能够准确、及时的反映财务的各项数据。 责任描写及管理业绩：单据的输入、审核具体到人，责任明确；准确及时地为管理策划提供基本财务资料。 各个子公

3、司设立独立账套，独立核算；集团公司将各个子公司财务报表合并成总报表。四、税务筹划1、增值税的税收筹划一般纳税人购买原料可以享受抵扣进项税， 而小规模纳税人没有权利开出增值税专用发票无法抵扣进项税， 税务机关代开除外， 即使代开抵扣也只能以小规模纳税人的低税率抵扣， 采购原材料需在一般纳税人和小规模纳税人之间进行选择。根据税法核算对比后确定。2、有关消费税的筹划1）筹划依据国家税务总局 消费税若干具体问题的规定 （国税发 1993156 号）第二条“关于酒的征收范围问题”规定：外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税；外购两种以

4、上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税；以外购白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的， 一律按照粮食白酒的税率征税；以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税；对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税；对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。根据财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知（财税 200172 号）的规定，取消外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度、 用外购已税的不

5、同品种白酒勾兑的白酒、用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等） 外购酒及酒精已纳税或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。2）筹划方法酒类生产企业外购酒精和白酒时，应注明所使用的原料。从上述条款规定，当外购酒精或白酒作为原材料加工白酒， 生产白酒的消费税按照外购原料来确定适用税率，其中，粮食白酒最高，薯类白酒次之，其他酒最低。所以，可尽量用其他酒、薯类白酒的原料 ( 如果品、植物等 ) 生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。尽量不用使用两种税率的原料、酒或酒精生产酒类产品。按照上述规定，在使用外购两种以上混合原材料生产时， 税率的使用上都是按照构成原料采用从高税率； 而且在构

6、成原料不确定和不同种白酒勾兑时都采用粮食白酒的税率， 因而，作为外购尽量不使用多种税率原材料的混合原料。在混合原料中，如果粮食、粮食酒、粮食酒精是次要原料，应当取消对粮食、粮食酒、粮食酒精的消耗，寻求替代原料，或改进生产工艺等，降低适用税率。包含粮食原料的酒精、白酒一般从属粮食白酒税率，在粮食原料为附属原料时，就会提高整体的消费税税率，尽量在混合原料中通过寻求替代原料或采用新工艺等剔除粮食原料来降低适用税率3、有关运费的筹划（建议成立独立核算的法人公司- 运输公司）企业发生的运费对于一般纳税人自营车辆来说， 运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣 17%的增值税（索取专用发票

7、扣税）。4、技术开发费用筹划科技是第一生产力。 国家为了鼓励和促进企业技术进步， 先后出台了一系列税收优惠政策。 企业在进行技术开发时， 有必要根据企业实际情况事先进行筹划， 合理地利用这些税收优惠政策， 以节约技术开发投入成本。税法规定：企业实际发生的技术开发费， 允许在缴纳企业所得税前扣除。纳税人的技术开发费比上年 10%以上，允许再按技术开发费的 50% 抵扣当年的应纳税所得额。其实际发生额的 50%如果大于企业当年应纳税所得额，可准予抵扣其不超过其应纳税所得额的部分， 超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。 如果该企业为亏损企业， 则不能享受再抵扣的优惠。5、工资薪金所得筹划工资、薪

8、金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。它要按照九级累进税率缴纳个人所得税，工资越高，要纳的税也就越多。工资、薪金所得个人所得税关系到每个人的切身利益，如何有效进行个人所得税的税收筹划自然是大家非常关心的问题。 而对于企业来说工资可以作为通过提高公共福利支出， 间接增加职工收入可以采用非货币支付办法， 提高职工公共福利支出， 例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利； 提供职工免费用餐； 等等。企业替员工个人支付这些支出， 企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额， 个人在实际工资水平未下降的

9、情况下， 减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得。酒类生产企业在销售环节中涉及到的税种主要是消费税和增值税，由于酒类属于高档消费品，并且粮食、薯类白酒采用的是复合计税方法，消费税的高低很大程度上取决于产品销售价格的高低， 消费税的计税依据包括销售额和销售数量， 这两者的变化都会影响公司的税负，并且不同的酒类税率也各不相同，因此，百贤酒业有限公司对外销售的过程中，有较大的筹划空间。6、销售额的税收筹划（成立销售公司）我们知道，消费税的计税依据包括销售额和销售数量， 这两者的变化都会影响公司的税负， 而消费税的纳税行为发生在生产领域， 如果将生产环节的价格降低，可直接取得节税利益。对此情况，对公司

10、提出以下建议： 在本地设立一个独立核算的销售公司，公司按照销售给批发商的价格销售给销售公司， 销售公司再销售给零售商。这样可以降低公司的销售额，减少税负。而独立核算的销售公司，由于处在销售环节，不缴消费税，从而整个集团的整体税负降低。同时，通过较低的转移价格给销售公司，虽然增值税的总额不变，但是相当于一部分增值税转移给了销售公司， 使销售公司的纳税期间较百贤公司延迟了一个纳税期间， 对于百贤公司而言， 相当于获得了资金的时间价值，变相地减轻了税负。虽然上述方案可能会增加人员工资等的经费开支， 但是公司可以将原来母公司的销售部门人员转移到子公司去，可以减少费用的开支，并且节税效益是一个积累的长期

11、过程， 独立公司的投资成本将是一笔待摊费用，公司完全可以从以后的积累效益中得到补偿。7、套装酒的税收筹划很多情况下，酒厂都会根据消费者的嗜好，组成套装酒销售，因为这样可以扩大销售、提高竞争力。建议百贤就业根据市场需求，组装不同消费层次的酒类品种来满足市场的需求，根据消费税暂行条例规定，纳税人兼营多种不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。针对这个情况，对公司提出以下筹划意见：公司可以选择场外包装的方式， 即分别核算不同税率的各种酒类产品，再根据客户需要向客户另外提供成套彩

12、色包装盒，产品出厂后由商家在销售过程中自行包装；或者可以直接运用上个筹划意见中提到的独立核算的销售公司，产品出厂后由销售公司组装外买，这样避免了成套不同税率消费品采用高税率计税的税收风险。因为税法规定酒类产品的消费税只在生产、委托加工或进口环节征税，因此，公司在产品出厂之后再将不同税率的产品组成盒装成套酒，就不必再按照最高税率缴纳消费税。从上述筹划过程也可看出： 企业兼营不同税率应税消费品时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。8、广告宣传费的税收筹划为了更好地推广自己的产品，提高市场份额和竞争力， 大多数公司都会选择进行广告宣传。企业所得税税前

13、扣除办法（国税发200084 号）规定粮食类白酒广告费不得在税前扣除。国家税务总局关于调整部分行业广告费所得税前扣除标准的通知（国税发200189 号）规定，国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品， 企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。结合此项政策和公司的实际情况， 对公司提出以下建议： 粮食类白酒企业可改变广告策略，利用公益宣传、公益广告、广告性赞助等形式进行广告宣传，从而使上述支出变不得扣除为可部分扣除或全部扣除，从而节省税收。因此，公司可以选择在保证达到同样宣传效果和支出同额费用的前提下，改商业广告为公益广告。9、筹资

14、中的税收筹划对于任何一个企业来说， 资金是企业的血液。 筹资是进行生产经营活动的先决条件。 企业筹资决策的目的是在满足自身资金需要的基础上，谋求资金成本的最小化。 企业的筹资方式一般分为债权融资和权益融资两种， 不同方式又对应有不同的筹资渠道， 由于不同的筹资渠道其税前和税后的资金成本是不一样的， 这便为企业筹资决策中的税收筹划提供了可能。1）资本结构的选择不同的资本结构，其税负轻重的程度是不一样的。A、利用留存收益筹资：由于留存收益是企业所得税后形成的， 因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。经营者和所有者的统一，存在着双重征税问题，所以税负最重；B、通过举债筹资：作为成本

15、的利息可以在税前冲减企业利润， 从而减少所得税， 在这里，企业通过向社会公开发行债券可以避开中间商的利息支出， 其税负又低于通过借款所承担的税负， 而向非金融机构借款或是企业之间拆借，由于要涉及到较多的人员与机构， 有可能降低企业的应纳税利润规模，使得其所承担的税负要低于直接向金融机构（如银行）借款所承担的税负；C、通过向社会公开发行股票，虽然也可以避开中间商的利息支出，但按照税法规定， 股息支付不能作为企业费用列支， 只能在企业税后利润中分配，使得发行股票筹资所承担的税负要高于企业举债所承担的税负。因此，从税收筹划的角度看，发行债券筹资产生的效果最好，向金融机构、企业等借款筹资次之，留存收益

16、筹资的效果最差。2）租赁方式的选择租赁融资是企业筹资的一种特殊方式， 也是一种重要的方式一般可分为融资性租赁和经营性租赁。 采用融资租赁， 企业可以获得一下好处：A、避免因为拥有固定资产而导致的资金长期占用和有关经营风险B、又可以通过支付租金利息的方式来冲减企业的应纳税所得额，减少税基，减轻税负。C、承租方可以在承租期内对固定资产计提折旧，所以它还能通过把计提的折旧计入成本费用，减少企业的税基。但是企业采用何种租赁方式，要依据企业自身生产经营的需要、企业资本结构情况以及企业资金状况等因素来决定。建议：用融资租赁的方式10、投资中的税收筹划在企业不断的运转过程中， 投资和再投资是企业生产和再生产

17、所必须经历的阶段。 由于各行业、 各地区及其投资方式等的税收政策的差别性和投资收益的目的性， 应纳税额的多少直接关系到企业的投资收益率，这就使得企业在投资决策的过程中势必考虑税收政策的影响。投资行业的选择（建议：筹建污水处理公司）国家对不同的行业有不同的税收政策， 对某些行业存在相关的税收倾斜，这些税收倾斜政策构成了行业优惠， 使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际意义。一般来说，国家给予生产性的行业以较多的税收优惠， 如对于以废水、废气、废渣等“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税；对于进行出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠。对于某些非生产性的行业，国家也给予了

18、相应的税收支持，如对投资于高新技术产业的企业，除执行 15税率外，还享受自投产年度起免征所得税两年的优惠；对新办的独立核算的交通运输业、邮电通信业的企业实行减免征收所得税的优惠。财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（财税 200049 号）规定：“一、凡在我国境内设立的外商投资企业， 在投资总额内购买的国产设备，对符合国务院关于调整进口设备税收政策的通知中规定的外商投资产业指导目录鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发199737 号规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录外，其购买国产设备投资的 40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税

19、中抵免。对上述企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的 40%也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。”同时国家税务总局关于从事污水、 垃圾处理业务的外商投资企业认定为生产性企业问题的批复（国税函 2003388 号）进一步明确，“根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 第七十二条第一款第（十）项的规定，对从事污水、垃圾处理业务的外

20、商投资企业可以认定为生产性外商投资企业， 并享受相应的税收优惠政策，即经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。在筹建的百贤酒业项目，当开工的时候每年会产生 * 万吨的废水。如果企业对污水不加以处理会收到环保部门的罚款 * 万元。同时也会造成与当地的居民的关系紧张。 如果每年将污水处理的任务委托给一个污水处理公司，则需要每年支付 * 万元的处理费用。如果百贤酒业选择自己修建一个小型的污水处理公司， 每年需要投入运行成本 * 万元。处理的水可以带来收益 * 万元。并且预计收入每年递增 * 万元。显然，百贤酒业应该选择自己修建一个污水处

21、理公司。一方面可以是企业的费用开支相对减少， 另外一方面由于污水处理是国家鼓励的， 可以获得以上不少的税收优惠， 同时还可以缓解与当地居民的关系，利于企业长期健康发展。投资地区的选择为了追求共同富裕的经济目标， 国家逐渐把经济发展的战略布局由沿海引到内地， 由东南引到西北， 这就为投资地区的税收筹划提供了一个良机。我国税制对经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区、“老、少、边、穷”的地区、旅游度假区等实行优惠的税收政策，企业可以根据自身的特点和条件，选择相应的投资地区。对于百贤就业未来发展具有重大意义。六、企业上市之筹备1、整体统筹企业要想将上市， 就要尽快成立上

22、市筹备小组。 上市筹备小组的建立是一件重大的事情， 建议老板亲自领导。 同时筹备小组里面既要有公司各个部门的高层，也要有会计师事务所、律师事务所、资产评估师事务所、审计师事务所、券商（证券公司）等外部机构的参与。2、上市次序在税务筹划中， 因合理避税而成立了三家子公司 （运输公司、销售公司、污水处理公司），当然，在集团公司发展过程中，还会成立一些政策优惠的朝阳公司，比如：宝鸡现代圣品农业科技有限公司等， 这些公司对内是百贤的子公司， 对外是独立核算的法人公司， 从子公司中选择 1-2 家业绩好的公司先上市，上市筹到资金后，再筹备第 3、第 4 家子公司上市，形成良性循环；同时，如果上市公司业绩

23、下滑，股票大跌，集团公司可以用重组方案，盘活股票下跌的公司。这就是组合拳的威力。李明2018、6、4假如收购 100 万斤猕猴桃，每斤 1 元，收购额 100 万元。酿制 35 万斤猕猴桃酒，每瓶 1 斤，成品 35 万瓶，每瓶成本价 100 元，成本总额 35 万 X100=350 万元；销售价 300 元，销售收入 35X300=10500 万元。管理费用： 1200 万元；销售费用： 3000 万元。不做税务筹划时：进项税 =1000000/(1+10%)*10%=90909.00销项税 =350000*300*16%=16800000.00应交增值税 =16800000-90909=1

24、6,709,091.00应交所得税 =105000000-(3500000+12000000+30000000)*25%=14,875,000.00筹划方案一 (成立农业科技公司):圣品 :进项税 =1000000/(1+10%)*10%=90,909.00加价 50%销售 :销项税 =1500000/(1+10%)*10%=136,363.00应交增值税 =136,363-90909=45,454.00百贤 :进项税 =1500000/(1+10%)*10%=136,363.00销项税 =350000*300*16%=16,800,000.00应交增值税 =16800000-136363=1

25、6,663,364.00圣品 +百贤应交增值税 =45454+16800000=16,845,454.00应交所得税 =105000000-(3500000+500000+12000000+30000000)*25%=14,750,000.00筹划方案一 (成立农业科技公司和销售公司):圣品 :进项税 =1000000/(1+10%)*10%=90,909.00加价 50%销售 :销项税 =1500000/(1+10%)*10%=136,363.00应交增值税 =136,363-90909=45,454.00百贤 (加价 30%销售 ):进项税 =1500000/(1+10%)*10%=136

26、,363.00销项税 =350000*130*16%=7,280,000.00应交增值税 =72800000-136363=7,143,637.00销售公司 :进项税 =3500000*130*16%=7,280,000.00销项税 =350000*300*16%=16,800,000.00应交增值税 =16800000-7280000=9,520,000.00备注 :成立销售公司原则上应交增值税 (环节税 )总额不变 ,但在纳税时间上延后了 ,可以说是一笔无息贷款 ,另外可以调整利润 ,为上市奠定基础 .3、真真的心，想你；美美的意，恋你；暖暖的怀，抱你；甜甜的笑，给你；痴痴的眼，看你；深深的夜，梦你；满满的情，宠你；久久的我，爱你！、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。爱情来了，你还在犹豫么？、美女，我注意你好久啦，就是不知道怎么表白。我翻来覆去，思来想去，最终想到一个大胆的办法，我要俘虏你的心，让你爱上我。爱上了吗？、对你的爱意，早已飞过万水千山，飞到你眼前，请你睁开眼，仔细看认真