13注会税法基础班003第一章总论

1、三、税法的要素税法的要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。1.总则。主要包括依据、目的、适用原则等。2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税有两种基本形式：自然人和法人。定的直接负有纳税义务的和个人。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。与【相关紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。】与负税人；直接税与间接税3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要

2、标志。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。的直接数量依据，它解决对征税对象4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。【例题多选题】下列关于税法 A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定C.税目体现征税的深度要素的表述中，不正确的有（）。D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目【】BCD5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。【例题 1多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（ A.全额累进税率B.超率累进税率 C.超额累进税率D.超倍累进税率）。

3、（1998 年）【】BC【例题 2计算题】给定一个累进税率表：假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲 1500 元、乙 1501 元、丙 5000 元。【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额速算扣除数也可以用计算公式推算：本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数结合上述例题， 也可知上述税率表的速算扣除数第一级为 0 ；第二级

4、为150.1-45.1=105（元），或 1500（10%-3%）+0=105；第三级为 1000-445=555（元），或 4500（20%-10%）+105=555。有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算: 按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数本例丙应纳税=500020%-555=445（元）超额累进税率表的形式:【例题 3计算题】个人所得税？2013 年 3 月取得工资薪金 6000 元，如何采用超额累进税率计算【】首先计算的应纳税所得额：6000-3500=2500（元）；然后可以用两种方法计法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：150

5、03%+算缴纳个人所得税。第（2500-1500）10%=45+100=145（元）。第二种方法是按照计算法：250010%-105（速算扣除数）=145（元）。个人所得税一章规定的简易6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳的环节。要掌握生产、批发、零售、纳税期限。指 纳税期限、缴库期限。纳税地点。、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。按照税定缴纳的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。9.减税免税。指对某些和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。10.罚则。指对措施。税法的行为采取的