高校PPT课件：财务会计实务(第二版)

1、财务会计实务学习情境一 认识企业及其财务会计知识目标1.了解：企业的概念、特征、分类、组织架构和外部利益群体；2.熟悉：财务会计的概念、特征、会计信息质量要求、计量属性和财务报告目标；3.掌握：资金在企业内部各组织和外部各职能机关流转一般过程、财务会计要素，会计核算基础。 能力目标1.会分析企业资金流转一般过程中的各种基本会计核算内容；2.会判断财务会计各要素之间的区别；3.会把握会计核算基础对企业会计信息的影响。 案例导引 东风汽车公司简介1.该公司属于哪类企业?2.该案例中提到了哪些会计要素?如何理解会计要素对企业的影响?任务1 认识企业任务描述1.什么是公司？2.一个公司一般都有哪些职能

2、部门？3.公司一般有哪些外部利益群体？4.公司日常运作时会发生哪些具体业务？任务1 认识企业相关知识一、企业的概念及特征（一）企业的概念 企业是指一般以营利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动力、资本和技术等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的具有法人资格的商品经济组织。 （二）企业的特征 组织性、经济性、商品性、营利性、独立性任务1 认识企业二、企业的分类三、企业内部组织架构及外部利益群体（一）企业内部组织架构 思考1-1：你还能举例说明其他企业组织架构的形式吗？任务1 认识企业回答思考1-1任务1 认识企业（二）企业外部利益相关群体金融机构企业依法筹集资金和使用资金

3、的机构税务机关企业依法纳税的征管机关工商机关企业依法生产经营的监管机关物价机关企业依法定价的监管机关财政机关企业依法实行财政预算的监管机关供应商企业采购的对象客户企业销售的对象投资者企业股东，也是企业资金筹集者社会公众关注企业生存和发展的广大民众任务1 认识企业四、企业资金在生产经营中的流转过程财务部门 股东 银行采购部门 供应商 仓库部门 基建部门 人事部门设计研发部门生产部门 人事部门 仓库保管部门 工商局销售部门 财务部门 银行 客户 债权人 税务局 物价局管理部门 投资者 思考1-2：你能简要介绍商业企业和服务企业的资金流转过程吗？任务1 认识企业商业企业资金流转过程 资金筹集购买商品

4、销售商品上交税费偿付利息分配股利服务业资金流转过程 资金筹集购买商品加工商品提供服务上交税费偿付利息分配股利回答思考1-2任务1 认识企业 由此可见，工业企业的资金运动表现为资金的投人（筹集资金）、资金的循环与周转（使用资金，包括供应过程、生产过程、销售过程三个阶段）以及资金的退出（收回资金）等过程。 资金的运动过程中 既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等） 又有一定日期的相对静止状态（表现为资产与负债、所有者权益的恒等关系）。任务1 认识企业任务实施 见教材P7-P8注意事项1.注意企业与内部职能部门之间，与外部利益群体之间的关系。2.注意资金在企业流转的过程及其业务内容。

5、任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 任务2 认识财务会计任务描述1.什么是会计要素？2.六大会计要素是哪些？3.以上经济业务涉及哪些会计要素？4.什么是收付实现制和权责发生制？它们有何区别？任务2 认识财务会计相关知识一、财务会计的概念和特征（一）概念：P9（二）特征： 历史性、对外性、规则性二、财务会计信息的质量要求（一）可靠性 保证会计信息真实可靠、内容完整 P10 思考1-3回答思考1-3：违背了，因为收入没有发生时不能确认。任务2 认识财务会计（二）相关性 会计信息应当与会计报告使用者的经济决策需要相关（三）可理解性 会计信息应当

6、清晰明了 （四）可比性 会计信息应当相互可比（包括纵向和横向可比）P11 思考1-4回答思考1-4：不能随意变更，因为该项处理违背了纵向可比的要求。任务2 认识财务会计（五）实质重于形式 应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据 。（六）重要性 会计信息应反映所有重要交易或者事项 P11 思考1-5回答思考1-5：属于承租方的资产。P11 思考1-6回答思考1-6：不是重要的事项，不需要单独披露。任务2 认识财务会计（七）谨慎性 对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （八）及时性

7、已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 P12 思考1-7回答思考1-7：体现了谨慎性要求。P12 思考1-8回答思考1-8：没有体现及时性要求。任务2 认识财务会计三、财务会计核算基础（一）权责发生制 以收支的归属期作为确认标准（二）收付实现制 以收支的发生期（即货币资金实际流入或流出）作为确认标准P12 思考1-9回答思考1-9：不确认本期收入。P12 思考1-10回答思考1-10：确认为本期收入。任务2 认识财务会计四、财务会计要素及科目（一）财务会计要素任务2 认识财务会计（二）会计科目 熟记P14常用会计科目表五、财务会计要素计量属性 企业在对会计要

8、素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。六、财务会计目标任务2 认识财务会计任务实施 见教材P16注意事项1.注意会计要素与会计科目的关系以及会计科目之间的区别。2.注意权责发生制和收付实现制在确认上的区别。任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 学习情境二 资金筹集知识目标1.了解：资金筹集的概念、途径、优缺点和原则；2.熟悉：短（长）期借款、应付债券以及实收资本、资本公积的核算流程；3.掌握：短（长）期借款、应付债券以及实收资本、资本公积的账务处理

9、。 能力目标1.会处理短（长）期借款、应付债券以及实收资本、资本公积的相关业务；2.会判断短（长）期借款、应付债券以及实收资本、资本公积之间的区别；3.会分析短（长）期借款、应付债券以及实收资本、资本公积对筹集资金的影响。 案例导引厦门银城股份有限公司的融资历史1.该企业资金筹集主要是什么途径?2.资金筹集对企业的发展有何意义?任务1 认识资金筹集任务描述1.企业为什么要进行资金筹集？2.资金筹集有哪些渠道？3.权益资金和负债资金有何不同？4.筹资方案应如何拟定步骤？任务1 认识资金筹集相关知识一、资金筹集的重要性和动机（一）重要性企业的“血液” 资金筹集是企业财务活动的起点，资金的筹集将决定

10、企业的经营状况，乃至生死存亡。 （二）动机 扩大发展、偿还债务和调整资本结构 二、资金筹集的概念 是指企业通过各种方式和法定程序，从不同的资金渠道，筹措所需资金的全过程。任务1 认识资金筹集三、资金筹集的途径四、资金筹集的原则 结构科学、规模适度、筹措及时、来源合法P20 思考2-1回答思考2-1：权益资金风险较大、收益也较大；负债资金风险较小、收益也较小。任务1 认识资金筹集任务实施 见教材P20-P21注意事项1.选择筹资方式时，注意考虑银行贷款和股东出资的优缺点 。2.筹资方案拟定时要体现筹资的目的、方式以及其效果 。任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，

11、填写任务实施情况表。 任务2 处理所有者投入资金任务描述1.中兴公司接受投资的业务如何处理？2.华泰股份有限公司发行股票的业务如何处理？3.黄山股份公司收购本公司股票进行减资的业务如何处理？任务2 处理所有者投入资金相关知识一、实收资本业务（一）认识实收资本业务 1.概念：P22 2.出资方式：货币资金、实物资产、无形资产等 3.特点：反映股份比例，是参与经营管理、利润分配和清算的依据。 4.实收资本和注册资本P22 思考2-2回答思考2-2：见教材P22有关内容。任务2 处理所有者投入资金（二）处理实收资本业务 1.设置有关账户“实收资本” 2.具体业务处理（1）接受投资时，借：银行存款 （

12、投资合同或协议约定价值 ） 固定资产 （投资合同或协议约定价值 ） 无形资产 （投资合同或协议约定价值 ） 原材料 （投资合同或协议约定价值 ） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 （投资者所占股份金额 ） 资本公积资本溢价 （借贷差额 ）（2）资本公积和盈余公积转增资本时，借：盈余公积 资本公积 贷：实收资本任务2 处理所有者投入资金 【例】2010年，甲、乙、丙三个公司出资组建A有限责任公司，总股本为1 000万元，其中，甲公司投入一条合同约定价值为230万元的生产线和一栋合同约定价值为250万元的厂房，占股本的40%，乙公司投入300万元货币资金，占股本的30%，丙公司投入一项

13、合同约定价值为350万元的专利技术，占股本的30%。会计分录如下：借：固定资产 4 800 000 无形资产 3 500 000 银行存款 3 000 000 贷：实收资本甲公司 4 000 000 乙公司 3 000 000 丙公司 3 000 000 资本公积资本溢价 1 300 000任务2 处理所有者投入资金 【例】2010年，A有限责任公司有甲、乙、丙三位股东，其中，甲占股本的50%，乙占股本的30%，丙占股本的20%。现将资本公积10 000 000元转增资本金，请做出有关分录。会计分录如下：借：资本公积 10 000 000 贷：实收资本甲 5 000 000 乙 3 000 0

14、00 丙 2 000 000 任务2 处理所有者投入资金二、股本业务（一）认识股本 1.股本的概念：P23 2.股本的基本分类 3.上市公司股票的发行（二）处理股本业务 1.设置有关账户“股本” 2.具体业务处理 发行股票和接受投资时与实收资本处理基本相同任务2 处理所有者投入资金 【例】2010年，A股份有限公司经有关机构批准委托证券公司发行股票200 000 000股，每股面值为1元，每股发行价格为3元。发行手续费按发行收入的3%收取。 会计分录如下：借：银行存款 600 000 000 贷：股本甲公司 100 000 000 资本公积股本溢价 500 000 000任务2 处理所有者投入

15、资金（三）处理库存股业务 1.库存股的概念：P25 2.库存股的意义： 3.设置有关账户“库存股” 4.具体业务处理： （1）回购时： 借：库存股 （回购价） 贷：银行存款 （回购价） （2）注销时： 借：股本 （股票面值） 资本公积股本溢价 （差额） 盈余公积 （差额） 利润分配未分配利润 （差额） 贷：库存股 （回购价）任务2 处理所有者投入资金 【例】B股份有限公司经有关机构批准以收购本公司股票的方式减资。该公司按每股5元的价格收购已发行的面值为2元的普通股1 000 000股，收购股款以银行存款支付，股票收购后当即注销。该公司原股本溢价为2 000 000元，盈余公积为800 000元

16、，未分配利润为500 000。会计分录如下：（1）回购时： 借：库存股 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000（2）注销时： 借：股本 2 000 000 资本公积股本溢价 2 000 000 盈余公积 800 000 利润分配未分配利润 200 000 贷：库存股 5 000 000任务2 处理所有者投入资金三、资本公积业务（一）认识资本公积业务 1.资本公积的概念 是指企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，包括资本（股本）溢价和其他资本公积。 2.资本公积的特点 可转增资本，但不能进行利润分配；会导致所有者权益变动

17、；其形成与净利润无关。（二） 处理资本公积业务 1.设置有关账户“资本公积” 2.具体业务处理 有关资本公积增加或减少的业务，已经在上述实收资本、股本、库存股的处理中进行了介绍，在此不再赘述。任务2 处理所有者投入资金任务实施 见教材P26-P27注意事项1.在核算接受投资和发行股票的业务时，请注意资本（股本）溢价的确认 。2.注意库存股注销时冲减所有权权益账户的顺序。任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 任务3 处理债权人借入资金任务描述1.龙腾公司短期借款的业务如何处理？2.江北公司长期借款的业务如何处理？3.华中公司应付债券的业务如何

18、处理？任务3 处理债权人借入资金相关知识一、短期借款业务（一）认识短期借款业务 1.短期借款的概念 2.短期借款的种类 3.短期借款的利息 4.短期借款的特点 5.短期借款的申请程序P28 思考2-3回答思考2-3：见银行官方网站相关资料。任务3 处理债权人借入资金（二）处理短期借款业务 1.设置有关账户“短期借款” 2.具体业务处理（1）借入本金时， （2）计提利息时，借：银行存款 借：财务费用 贷：短期借款 贷：应付利息（3）支付已计提的利息时，（4）支付未计提的利息时，借：应付利息 借：财务费用 贷：银行存款 贷：银行存款（5）到期偿还本金时，借：短期借款 贷：银行存款任务2 处理债权人

19、投入资金 【例】G企业2007年7月1日向银行申请借入人民币100 000元，用于购买原材料。借款年利率为6%，期限为3个月，到期一次还本付息。 请做出该企业取得借款、分月计提利息和到期支付本息的会计分录。会计分录如下： 7月1日取得借款时， 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 7月31日计提本月利息时， 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 8月31日、9月30日计提本月利息时分录同上。 10月1日归还本息时， 借：应付利息 1 500 短期借款 100 000 贷：银行存款 101 500任务3 处理债权人借入资金二、长期借款业务（一）认识长期借款业务 1.长

20、期借款的概念 2.长期借款的种类 3.长期借款的利息 4.长期借款的特点 5.长期借款的申请程序任务3 处理债权人借入资金（二）处理长期借款业务 1.设置有关账户“长期借款” 2.具体业务处理（1）借入本金时， （2）计提利息时，借：银行存款 借：财务费用 借或贷：长期借款利息调整 在建工程 贷：长期借款本金 贷或借：长期借款利息调整 贷：应付利息 长期借款应计利息（3）支付已计提的利息时，（4）到期偿还本金时，借：应付利息 借：长期借款本金 长期借款应计利息 贷：银行存款 贷：银行存款任务2 处理债权人投入资金【例】丁公司2010年1月1日向银行申请借入人民币10 000 000元，用于建造

21、厂房。借款期限为2年，年利率为6.6%，到期一次还本付息。该厂房于2010年1月1日开始建造，于2011年6月30日完工并达到预定可使用状态 。 请做出该企业取得借款、分月计提利息和到期支付本息的会计分录。 会计分录如下：（1）2010年1月1日取得借款时， （2）2010年1月31日计提本月利息时，借：银行存款 10 000 000 借：在建工程 55 000 贷：长期借款本金 10 000 000 贷：长期借款应计利息 55 000（3）2010年2月至12月、2011年1月至6月计提本月利息分录同上。（4）2011年7月31日计提本月利息时，借：财务费用 55 000 贷：长期借款应计利

22、息 55 000（5）从2011年8月到12月，每月末计提利息分录同上。（6）2010年1月1日，到期归还本息时，借：长期借款本金 10 000 000 应计利息 1 320 000 贷：银行存款 11 320 000任务3 处理债权人借入资金三、应付债券业务（一）认识应付债券业务 1.应付债券的概念 注意面值发行、溢价发行和折价发行的区别。 2.应付债券的特点 3.应付债券的信用等级 4.应付债券的发行程序任务3 处理债权人借入资金（二）处理应付债券业务 1.设置有关账户“应付债券” 2.具体业务处理（1）发行时， （2）计提利息时，借：银行存款 借：财务费用 借或贷：应付债券利息调整 在建

23、工程 贷：应付债券面值 贷或借：应付债券利息调整 贷：应付利息 应付债券应计利息（3）支付已计提的利息时，（4）到期偿还本金时，借：应付利息 借：应付债券面值 应付债券应计利息 贷：银行存款 贷：银行存款 【例】B公司2009年7月1日对外面值发行债券，面值为10 000 000元，用于日常周转，该债券年利率为9%，期限为3年，每半年计息一次，每半年付息一次（每年1月5日和7月5日分别支付一次），到期一次还本。 请做出该企业发行债券、计提利息和到期支付本息的会计分录。会计分录如下： （1）2009年7月1日发行债券时， 借：银行存款 10 000 000 贷：应付债券面值 10 000 000

24、 （2）2009年12月31日计提下半年利息时， 借：财务费用 900 000 贷：应付利息 900 000 （3） 2010年支付去年下半年利息时， 借：应付利息 900 000 贷：银行存款 900 000 （4） 2010年、2011年计提利息和支付利息分录同上。 （5）2012年1月1日归还本息时， 借：应付利息 900 000 应付债券面值 10 000 000 贷：银行存款 10 900 000任务3 处理债权人借入资金任务实施 见教材P33-P34注意事项1.在核算长期借款利息的业务时，请注意利息资本化的处理 。2.注意分期付息，到期一次偿还利息在会计上的处理。任务评价 根据前面

25、任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 学习情境三 资金管理知识目标1.了解：资金管理的概念、内容和措施；2.熟悉：库存现金、银行存款的管理和使用原则； 3.掌握：货币资金和商业信用的账务处理。 能力目标1.会区别库存现金、银行存款和其他货币资金 ；2.会区别商业信用各项应收债权、各项应付债务 ；3.会处理货币资金和商业信用的相关业务。 案例导引票据调包1.企业对那些资金进行管理？ 2.资金管理对企业生产和发展有何意义？ 任务1 认识资金管理任务描述1.企业为什么要进行资金管理？2.资金管理的对象有哪些？3.加强资金管理的措施有那些？4.生产经营资金主要解决哪

26、方面的问题？任务1 认识资金管理相关知识一、认识资金管理 资金管理是对企业的资金流和资金结算等进行系统化地管理，是企业从资金结算到产品销售、现金回流全过程的组织、控制、协调的全过程。 生产经营资金则是企业维持日常运转的必备条件。 二、认识生产经营资金管理主要内容 对生产经营资金的管理主要是对货币资金和商业信用的管理。 任务1 认识资金管理二、认识生产经营资金管理主要内容四、加强资金管理的措施 协同管理 、效益管理 、集中管理 、安全管理 任务1 认识资金管理任务实施 见教材P37-P38注意事项1.拟制方案时，注意侧重考虑造成卞某有机可乘的管理漏洞有那些。 2.基金会上级部门审查不严，那么在主

27、管部门职能缺失情况下，如何有效的管理资金也是要考虑的一个方面。 任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 任务2 处理库存现金任务描述1.中兴公司提取备用金的业务如何处理？2.中兴公司本次现金清查的业务如何处理？3.中兴公司职工王丽预借差旅费的业务如何处理？4.中兴公司职工王丽报销差旅费的业务如何处理？任务2 处理库存现金相关知识一、认识库存现金业务 （一）库存现金的概念（二）库存现金的管理（1）使用范围的规定（2）使用限额的规定（3）库存现金收支的规定（三）库存现金的清查P40 思考3-1回答思考3-1：见教材P40有关内容。任务2 处理库存

28、现金二、处理库存现金业务 1.设置有关账户“库存现金” 2.具体业务处理（1）提取现金时，借：库存现金 （支票存根 ） 贷：银行存款（2）内部职工预借差旅费时，借：其他应收款- 贷：库存现金 （支出凭证 ）（3）内部职工报销差旅费时，借：库存现金 （实际收回的现金） 管理费用 （应报销的金额） 销售费用 （应报销的金额） 贷：其他应收款- （实际借支的金额）任务2 处理库存现金二、处理库存现金业务2.具体业务处理（4）现金清查，出现现金短缺时，借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （短缺的现金 ） （5）现金清查，出现现金溢余时，借：库存现金 （溢余的现金 ） 贷：待处理财产损溢（6）现金短缺查明

29、原因后，借：其他应收款 （相关责任人） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 （7）现金溢余查明原因后，借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （相关责任人） 营业外收入 （无法查明原因）任务2 处理库存现金 【例】2010年3月12日，A有限责任公司甲某出差，出纳从银行提前现金3万元，甲某当日办理借支手续。3月21日销售部门甲某报销差旅费共计人民币22100元。请做出有关分录。会计分录如下：（1）2010年3月12日提取现金时， 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000（2）2010年3月12日甲某借支时， 借：其他应收款-甲某 30 000 贷：库存现金 30 000（

30、3） 2010年3月21日甲某报销差旅费时， 借：库存现金 7 900 销售费用 22 100 贷：其他应收款-甲某 30 000任务2 处理库存现金 【例】2010年3月21日，甲公司对当日现金进行清点，并填写了现金盘点报告表。请做出有关分录。会计分录如下：（1）2010年3月21日现金清查，出现现金溢余时 借：库存现金 59 贷：待处理财产损溢 59（2）经批准后，借：待处理财产损溢 59 贷：营业外收入 59任务2 处理库存现金任务实施 见教材P42注意事项 库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入管理费用。 任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，

31、进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 任务3 处理银行存款 任务描述1. 龙腾公司购入材料一批的业务如何处理？2 .龙腾公司以汇兑方式收到欠款的业务如何处理？3 .龙腾公司的未达账项的业务如何处理？任务3 处理银行存款相关知识一、认识银行存款业务 （一）银行存款的概念 银行存款是指企业存人银行或其他金融机构的各种无限定用途的款项。 （二）银行存款的管理 1.企业银行存款开户管理2.银行存款账户管理和使用的基本原则3.银行存款结算管理 P42 思考3-2回答思考3-2：见ppt17-18。P44 思考3-2回答思考3-2：见ppt17-18。任务3 处理银行存款二、处理银行存款业务 1.设置有

32、关账户“银行存款” 2.具体业务处理（1）将款项存入银行时，借：银行存款 贷：库存现金 （2）对银行存款进行检查，有证据表明无法收回的，报经批准后，借：营业外支出 贷：银行存款任务3 处理银行存款 【例】G企业2008年7月1日将人民币100 000元存入银行。同时，G企业与B开户行进行存款账户清查，发现账户少了1 212元。经查明丢失的1 212元与存款银行无关。 请做出该公司的会计分录。会计分录如下：（1）2008年7月1日将款项存入银行时， 借：银行存款 100 000 贷：库存现金 100 000（2）2008年7月1日银行存款清查，报经批准后， 借：营业外支出 1 212 贷：银行存

33、款 1 212 任务3 处理银行存款三、银行存款的清查 （一）未达账项 所谓未达账项，是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方未入账的会计事项。（二）未达账项有如下四种情况： 企业已收而银行未收、企业已付而银行未付； 开户行已收而企业未收和开户行已付而企业未付。P45 思考3-3回答思考3-3：核对账目的作用。任务3 处理银行存款任务实施 见教材P45-P46注意事项1.银行存款明细科目的设置。2.银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为记账的原始凭证。 任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实

34、施情况表。 任务4 处理其他货币资金 任务描述1.龙腾公司向异地采购地汇款的业务如何处理？2.中兴公司用银行汇票采购原材料的业务如何处理3.江北公司申请信用卡及其销卡的业务如何处理？任务4 处理其他货币资金相关知识一、认识其他货币资金 （一）其他货币资金的概念 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种有一定用途的货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。（二）各种其他货币资金的特点P42 思考3-2P47 思考3-4回答思考3-4：见教材p47相关内容。任务4 处理其他货币资金二、处理其他货币资金 1.设置有关账户“其他货币资金” 2.具

35、体业务处理（1）填写申请书并将款项交存银行时， （3）用信用卡购物或支付费用时， 借：其他货币资金银行汇票 借：管理费用 其他货币资金银行本票 贷：其他货币资金信用卡 其他货币资金信用卡 其他货币资金外埠存款（汇往异地采购地） 贷：银行存款（2）支付货款时， （4）将余额转回开户银行时， 借：材料采购 借：银行存款 库存商品 贷：其他货币资金外埠存款 原材料 其他货币资金信用卡 应交税金-应交增值税(进项税额) 其他货币资金信用保证金 贷：其他货币资金银行汇票 其他货币资金银行本票 其他货币资金信用卡 其他货币资金外埠存款任务4 处理其他货币资金【例】丁公司2010年3月22日向银行申请信用保

36、证金，将款项30 000元交存银行，取得银行盖章退回的进账单第一联。3月28日，用信用保证金支付办公费23 000元。3月31日，将未用完的信用保证金存款余额转回开户银行。 请做出该公司信用保证金的取得、使用和余额转回开户银行的会计分录。 会计分录如下：（1）2010年3月22日取得时， 借：其他货币资金信用保证金 30 000 贷：银行存款 30 000（2）2010年3月28日使用时，借：管理费用 23 000 贷：其他货币资金信用保证金 23 000（3）2010年3月31日余额转回开户银行时，借：银行存款 7 000 贷:其他货币资金信用保证金 7 000任务4 处理其他货币资金任务实

37、施 见教材P49注意事项1. 其他货币资金的来源一般是银行存款，结算完毕后也转回到银行存款。2.要区别其他货币资金的不同种类及用途。 任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 任务5 处理商业信用债权资金 任务描述1.龙腾公司销售一批商品给某客户涉及商业折扣和现金折扣的业务如何处理？2.江北公司收到一份不带息银行承兑汇票的业务如何处理？3.中兴公司开出转账支票一张，用于预付甲材料货款的业务如何处理？4.龙腾公司将应收票据背书转让，用于支付乙材料货款的业务如何处理？5.中兴公司年末首次使用应收账款余额百分比法核算坏账损失的业务如何处理？任务5 处

38、理商业信用债权资金相关知识一、认识商业信用债权资金 商业信用债权资金是指因销售商品或提供劳务而被企业外部客户或供应商和内部单位或个人临时占用的的资金，主要包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 二、应收账款业务（一）认识应收账款业务 1.应收账款的概念2.应收账款的入账时间 一般情况下，企业应在商品已经交付、劳务已经提供、合同一经履行已经取得了收款的权利时才确认应收账款。 任务5 处理商业信用债权资金二、应收账款业务（一）认识应收账款业务 3.应收账款的入账价值（1）商业折扣 避免商品滞留、囤积仓库。 （2）现金折扣 鼓励购货方提前付款而给予的一种债务扣除。 （二）处理应收账款业务

39、1.设置有关账户“应收账款” 2.具体业务处理（1）销售商品时， （3）收回货款、代垫款时，借：应收账款（含现金折扣的含税价款） 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收账款 应交税费应交增值税 （4）收到商业汇票抵付货款时， （销项税额） 借：应收票据 （2）代购货方垫付包装费、运杂费时， 贷：应收账款借：应收账款 贷：银行存款 【例】B公司为增值税一般纳税人。2009年11月3日销售商品200 000元，增值税款34 000元，并代购货方垫付运杂费3 000元。经双方协商，B公司给予购货方5%的商业折旧，并规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30, ，款项尚未收到。2009年11月2

40、6日，收到购货方支付的100 000元和其开具的一张3个月到期的面值为125 300元的无息商业承兑汇票用于抵付未支付的货款。 请做出该公司销售商品、代付运杂费和收到商业票据抵付货款的会计分录。会计分录如下： （1）2009年11月3日销售商品时， 借：应收账款 225 300 贷：主营业务收入 190 000 应交税费应交增值税（销项税额） 32 300 银行存款 3 000 （2）2009年11月26日收到商业承兑汇票时， 借：应收票据 125 300 银行存款 100 000 贷：应收账款 225 300 任务5 处理商业信用债权资金相关知识三、应收票据业务 （一）认识应收票据业务 1.

41、应收票据的概念2.应收票据分类3.应收票据的计价4.应收票据的贴现（二）处理应收票据业务 1.设置有关账户“应收票据”2.具体业务处理任务5 处理商业信用债权资金（1）不带息应收票据1）收到商业汇票时， 借：应收票据（票据面值） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额）2）票据到期收回货款时， 借：银行存款 贷：应收票据3）到期付款人无力付款时，借：应收账款 贷：应收票据 （票据面值） 【例】B公司为增值税一般纳税人。2010年6月3日销售商品200 000元，增值税款34 000元，经双方协商，B公司收到一张3个月到期的面值为234 000元的无息商业承兑汇票用于支付的货款。201

42、0年9月3日票据到期付款人无力付款。 请做出该公司收到无息商业汇票和票据到期无法收回货款的会计分录。会计分录如下：1）2010年6月3日销售商品时， 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 0002）2010年9月3日票据到期付款人无力付款时， 借：应收票据 234 000 贷：应收账款 234 000 任务5 处理商业信用债权资金（2）带息应收票据1）收到商业汇票时， 借：应收票据（票据面值） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额）2）期末计提票据利息时， 借：应收票据 贷：财务费用 （面值利率期限）3）票据到期时，借

43、：银行存款 （票据到期值）借或贷：财务费用 贷：应收票据 （票据账面价值） 【例】B公司为增值税一般纳税人。2010年4月17日销售商品100 000元，增值税款17 000元，收到面值为117 000元的带息商业承兑汇票一张，期限90天，出票日为2010年4月17日，票面利率2%。按月计提利息，票据到期承兑人无能力承兑。 请做出该公司收到带息商业汇票、按月计提利息和票据到期无法收回货款的会计分录。会计分录如下：1）2010年4月17日取的票据时， 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 0002）2010年4月30日计提利息时，

44、3）2010年5月31日计提利息时，应计利息=117 0002%13/360=84.5(元) 应计利息=117 0002%31/360=201.5(元)借：应收票据 84.5 借：应收票据 201.5 贷：财务费用 84.5 贷：财务费用 201.54）2010年6月30日计提利息时，应计利息=117 0002%30/360=195(元)借：应收票据 195 贷：财务费用 1955）7月16日票据到期承兑人无力承兑票据到期值=117 000（1+2%90/360）=117 000+585=117 585借：应收账款 117 585 贷：应收票据 117 481 财务费用 104任务5 处理商业

45、信用债权资金（3）背书转让取得所需物资时， 借：原材料 材料采购 库存商品 应交税费应交增值税 （进项税额）借或贷：银行存款 贷：应收票据 财务费用（尚未计提的利息） （4）背书转让给银行时， 借：银行存款 （贴现净额）借或贷：财务费用 贷：应收票据（不带最索权的票据） 短期借款（带最索权的票据） 【例】 A公司和B公司都是增值税一般纳税人。2010年2月23日B公司与A公司协商，B公司将其于2010年2月1日收到一张面值为117 000元的6个月无息商业承兑汇票背书给A公司，用于支付原材料的货款。该票据到期日为2010年8月1日。因业务需要，A公司于2010年4月1日向银行申请贴现，贴现月利

46、息率为10。2010年8月1日A公司银行存款账户余额只有100 000元，银行将100 000元全部扣收，余款作为A公司逾期贷款。 请做出B公司向票据背书给A公司及A公司将给票据背书给银行的会计分录。会计分录如下：（1）2010年2月23日B公司向票据背书给A公司时， 借：原材料 100 000 应交税费应交增值税 （进项税额） 17 000 贷：应收票据 117 000 （2）2010年4月1日A公司向银行申请贴现时， 贴现利息=117 000 10 （6-2）=4680(元)贴现实收金额=117 000-4680=112 320（元）借：银行存款 112 320 财务费用 4 680 贷：

47、应收票据 117 000 （3）2010年8月1日票据到期承兑人无力承兑时，借：应收账款 117 000 贷：银行存款 100 000 短期借款 17 000任务5 处理商业信用债权资金四、预付账款业务（一）认识预付账款业务 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款。 （二）处理预付账款业务 1.设置有关账户“预付账款” 2.具体业务处理（1）按合同规定预付货款时，（2）收到订购货物或接受劳务时，借：预付账款（合同价款） 借：原材料 贷：银行存款 库存商品（3）补付货款时， 应交税费应交增值税（销项税额）借：预付账款 贷：预付账款 贷：银行存款 （4）收到退回的多余款项时，借：银行存款

48、 贷：预付账款 【例】 A公司和B公司都是增值税一般纳税人。 2009年11月3日B公司向A公司开出转账支票一张，预付购买甲材料的货款10 000元。 2009年11月10日收到A公司发来的甲材料，所附增值税专用发票注明货款10 000元，增值税款1 700元，材料已验收入库。 2009年11月11日用银行存款补付余款1700元。 请做出B公司预付材料款和收到材料并补付价款的会计分录。会计分录如下：（1）2009年11月3日按合同规定预付货款时，借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000（2）2009年11月6日收到甲材料时，借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）

49、 1 700 贷：预付账款 11 700（3） 2009年11月11日补付货款时，借：预付账款 1 700 贷：银行存款 1 700任务5 处理商业信用债权资金五、其他应收款业务（一）认识其他应收款业务1.其他应收款的概念2.其他应收款主要指以下经济业务： （二）处理其他应收款业务 1.设置有关账户“其他应收款” 2.具体业务处理（1）发生各种其他应收款时，（2）收回款项时，借：其他应收款 借：库存现金 贷：银行存款 管理费用 库存现金 贷：其他应收款 【例】B公司借入包装物一批，以转账支票支付押金4 000元。其职工李某出差预借差旅费3 400元，出纳以现金支付。 请做出该公司支付押金及预支

50、差旅费的会计分录。会计分录如下：（1）借入包装物支付押金时， 借：其他应收款 4 000 贷：银行存款 4 000（2）职工李某预借差旅费时， 借：其他应收款李某 3 400 贷：库存现金 3 400 任务5 处理商业信用债权资金六、坏账准备业务（一）认识坏账准备业务1.坏账损失的概念2.坏账的确认3.坏账损失的核算方法（1）直接转销法（2）备抵法4.在备抵法下，估计坏账损失的方法（1）应收账款余额百分比法（2）账龄分析法（3）销货百分比法任务5 处理商业信用债权资金（二）处理坏账准备业务 1.设置有关账户“坏账准备” 2.具体业务处理（1）提取坏账准备时，（2）冲销多计提的坏账时，借：资产减

51、值损失 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：资产减值损失 （3）发生坏账时（4）已确认并转销的坏账以后又收回时，借：坏账准备 借：应收账款 贷：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款【例】B公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.3%。2009年末坏账准备科目的贷方余额6 000元。2010年3月12日，收回1月份已转销的坏账损失4 000元。 2010年5月20日，A企业破产应收账款2 000元无法收回，确认坏账损失。2010年12月31日，企业应收账款余额为2 000 000元。 请做出该公司2010年度坏账准备的会计分录。会计分录如下：（1）3月12日收回已转销的

52、坏账损失借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000（2）6月20日发生坏账借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000（3）12月31日计提坏账准备借：坏账准备 2 000 贷：资产减值损失 2 000任务5 处理商业信用债权资金任务实施 见教材P57-59注意事项1. 商业折扣直接在售价上给予折让，无需进行账务处理。2.贴现的计算和账务处理。3.坏账准备的计算和账务处理。任务评价 根据前面任务下达的要求，实施并完成任务后，进行任务实施评价，填写任务实施情况表。 任务6 处理商业信用债务资金任务描述1.中兴公司购入原料,其采用总价法核算现

53、金折扣的业务如何处理？2.龙腾公司购入原材料一批，签发3个月的商业承兑汇票一张支付货款，且票据到期无力支付的业务如何处理？3.江北公司预收货款，且发出商品后余款项尚未结算的业务如何处理？4.江北公司租入行政办公用房的业务如何处理？任务6 处理商业信用债务资金相关知识一、认识商业信用债务资金 商业信用债务资金是指企业占用外部供应商或客户或内部单位或个人的资金，主要包括应付账款、应付票据、预收账款和其他应付款等。 二、应付账款业务（一）认识应付账款业务 1.应付账款的概念2.应付账款的入账价值 应付账款的入账金额核算方法有总价法和净价法。 任务6 处理商业信用债务资金二、应付账款业务（二）处理应付

54、账款业务 1.设置有关账户“应付账款” 2.具体业务处理（1）购入商品或材料、接受劳务时， 借：材料采购 在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 管理费用 生产成本 贷：应付账款（发票账单）（2）实际支付时， （3）无法支付时，借：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 贷：营业外收入 【例】B公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。2009年11月3日购入材料200 000元，增值税款34 000元，材料尚未入库，款项尚未支付。2009年11月26日，支付货款100 000元。2009年12月1日因债权人死亡无法履行余款的支付。 请做出该公司购入材料、支付货款的会计分录。会计分录如

55、下： （1）2009年11月3日购入材料时， 借：在途材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款 234 000（2）2009年11月26日支付部分款项时， 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000（3）2009年12月1日无法支付时， 借：应付账款 134 000 贷：营业外收入 134 000任务6 处理商业信用债务资金相关知识三、应付票据业务 （一）认识应付票据业务 1.应付票据的概念2.应付票据的计价（1）不带息应付票据应当按票据的面值计价； （2）带息应付票据最终价值应包含面值和支付的利息费。 （二）处理应付票据业务 1.设置有关

56、账户“应付票据”2.具体业务处理P62 思考3-5回答思考3-5：到期企业无力支付时不同。任务6 处理商业信用债务资金（1）购入物品时， 借：原材料 库存商品 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷：应付票据（票据面值）（2）抵付前欠款项时， （3）办理商业汇票支付的手续费 借：应付账款 借：财务费用（手续费） 贷：应付票据 贷：银行存款（4）无力支付票款时，借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票） 【例】B公司增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。2010年6月3日购入原材料一批，增值税发票注明价款为60 000元，增值税进项税额为10 200元，材料已经验收

57、入库，B公司开出一张3个月的银行承兑汇票支付材料款。票据到期B公司无款支付，承兑银行代付，其代付的票款作为B公司逾期贷款处理。 请做出该公司开出银行承兑汇票支付货款和票据到期无力支付的会计分录。会计分录如下：（1）2010年6月3日材料验收入库，开出银行承兑汇票时， 借：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付票据 70 200（2）2010年9月3日票据到期无力付款时， 借：应付票据 70 200 贷：短期借款 70 200 任务6 处理商业信用债务资金（5）按期计提票据利息时， 借：财务费用 贷：应付票据（6）票据到期支付本息时， 借：应付票据 （面值+

58、已计提利息） 财务费用 贷：银行存款 （按期支付的票款） 【例】B公司增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。2010年4月17日购入原材料一批，增值税发票注明价款为60 000元，增值税进项税额为10 200元，材料已经验收入库，B公司开出一张带息3个月的银行承兑汇票支付材料款，票面利率为12%。票据到期B公司无款支付，承兑银行代付，其代付的票款作为B公司逾期贷款处理。 请做出该公司开出银行承兑汇票支付货款、按月计提票据利息和票据到期无力支付的会计分录。会计分录如下：（1）2010年4月17日材料验收入库，开出银行承兑汇票时， 借：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1

59、0 200 贷：应付票据 70 200 （2）2010年4月30日计提利息时， （3）2010年5月31日计提利息时，应计利息=70 20012%13/360=304.2(元) 应计利息= 70 20012% 31/360=725.4(元)借：财务费用 304.2 借：财务费用 725.4 贷：应付票据 304.2 贷：应付票据 725.4（4）2010年6月30日计提利息时，应计利息= 70 20012% 30/360=702(元)借：财务费用 702 贷：应付票据 702 （5）7月16日票据到期B公司无力支付时，票据到期值= 70 200（1+12%90/360）=70 200+2106

60、=72 306借：应付票据 71 931.6 财务费用 374.4 贷：短期借款 72 306任务6 处理商业信用债务资金四、预收账款业务（一）认识预收账款业务 预收账款是指企业按照合同规定向客户预收的款项。（二）处理预收账款业务 1.设置有关账户“预收账款” 2.具体业务处理（1）收到客户预付的货款时，（2）发出商品时，借：银行存款 借：预收账款 贷：预收账款（合同价款） 贷：主营业务收入（3）收到客户补付的货款时， 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：预收账款（4）退还多收的货款时，借：预收账款 贷：银行存款 【例】 B公司 为增值税一般纳税人。2009年11月3日预收A公司货