国家税收（第六版）第六章城市维护建设税及教育费附加

1、1第一节城市维护建设税一、概念、特点 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。1.税款专款专用税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。2.属于一种附加税本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“两税”的有关规定办理。3.根据城镇规模设计不同的比例税率负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。4.征收范围较广城市维护建设税以增值税、消费税额作为税基。第六章 城市维护建设税及教育费附加2二、纳税人城建税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税义务人；只要缴纳了“两税”，就必须缴纳城建税；三、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：

2、第六章 城市维护建设税及教育费附加档次 纳税人所在地 税率 1市区 72县城、镇 53其他 13四、应纳税额的计算1.计税依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税额之和。 特殊规定：（1）纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；（2）纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；（3）“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免）；（4）城建税进口不征、出口不退： 进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 经国家税务局正式审核批准

3、的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。第六章 城市维护建设税及教育费附加42.计算公式应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额）适用税率五、申报与缴纳（一）减免税1.城建税随同“两税”的减免而减免。2.对因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也同时退库。3.进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税。4.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。第六章 城市维护建设税及教育费附加5(二)纳税地点

4、城建税作为“两税”的附加税，随两税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“两税”一致。（1）代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳。 六、账务处理（略）第六章 城市维护建设税及教育费附加6第二节 教育费附加一、概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。二、纳税人以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税义务人。三、征收比率（3%）四、计算（相关规定参见城建税）教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加实纳增值税、消费税征收比率 教育费附加