会计实务：小型微利企业和高新技术企业的所得税优惠

1、小型微利企业和高新技术企业的所得税优惠在企业所得税优惠中，小型微利企业和高新技术企业从低税率的税收优惠是颇受关注的两个问题。根据新的企业所得税法及其实施条例，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。为明确界定两类企业税收优惠的有关问题，国家税务总局下发了关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 （国税函 2008251号）。科技部、财政部、国家税务总局也于2008 年 4 月 14 日联合出台了关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火 2008172 号），高新技术企业认定管理办法（以下简称办法）及其附件国家

2、重点支持的高新技术领域（以下简称领域）同时予以发布。本文将对两类企业的所得税优惠问题进行阐述。（一）符合低税率税收优惠的小型微利企业的条件1、对“符合条件的小型微利企业”的条件的界定：上述“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业并符合一定条件的企业。若为工业企业，其年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过3000 万元；若为其他企业，其年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000 万元。2、对具体判定指标的界定：首先，具体的指标是以企业性质为前提的加以判断的。工业企业与其他企业的判定标准不同。 此外，小型

3、微利企业“从业人数”应按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”应按企业年初和年末的资产总额平均计算。（二）国家需要扶持的高新技术企业的认定标准高新技术企业是指，在领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。1、国家需要扶持的高新技术企业的五个认定标准1）注册地标准：享受低税率优惠的高新技术企业是指在中国境内注册的企业。应当注意，这里所称的“在境内注册的企业”不含在港、澳、台地区注册的企业。2）产品（服务）标准：近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5 年以上的独占许可方式，对

4、其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（ 3）科技人员标准：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；4）研发费用标准：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于 5，000 万元的企业，比例不低于 6%；最近一年销售收入在 5，000 万元

5、至 20，000 万元的企业，比例不低于 4%；最近一年销售收入在 20，000 万元以上的企业，比例不低于 3%.其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%.企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；5）企业技术含量和水平标准： 企业研究开发组织管理水平、 科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。2、取消高新技术企业资格的情形：应当注意，被认定为高新技术企业后，并非一劳永逸。已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：在申请认定过程中提供虚假信息；有偷、骗税等行为；发生重大安全、质量事故有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚。并且，被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5 年内不再受理该企业的认定申请。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为