《财经法规与会计职业道德》内部讲义

1、PAGE PAGE 59/59第一章 会计法法律制度度第一节会计法法律制度度的构成成我国的会会计法律律制度主主要包括括会计法法律、会会计行政政法规和和国家统统一的会会计制度度。一、会计计法律法（会会计法和和注册册会计师师法）【例题判断题】会计行政法规，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。 （）正确答答案错错注意:会会计法颁颁布于119855年，119933年和119999年进行行了两次次修订；注册册会计师师法颁颁布于119933年，是是我国中中介行业业第一部部法律。二、会会计行政政法规条例例（总总会计师师条例和和企业业财务会会计报告告条例）三、国家统一的会计制度“办法

2、”、“准则”、“制度”、“规范”【例题判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 （）正确答答案对对记记忆方法法：构成制定部门门会计法律律制度名名称记忆方法法会计法律律人大及其其常委会会会计法法和注注册会计计师法法会计行政政法规国务院总会计计师条例例和企企业财务务会计报报告条例例条例例国家统一一的会计计制度会计部门门规章财政部(部长签签署命令令)企业会会计准则则基本本准则等等企业会会计准则则基本本准则+办法(但表彰办法和会计档案管理办法除外)会计规范范性文件件财政部第二节会计工工作管理理体制一、会计计工作的的

3、行政管管理会会计法规规定“国国务院财财政部门门主管全全国的会会计工作作。县级级以上地地方各级级人民政政府财政政部门管管理本行行政区域域内的会会计工作作”统一指指导、分分级管理理。财政部门门履行的的会计行行政管理理职能主主要有：（四个方方面，注注意简答答）（一一）会计计准则制制度及相相关标准准规范的的制定和和组织实实施(最基本本职能)（二二）会计计市场管管理（简简单了解解）包括市场场准入管管理,过过程的监监管和市市场退出出管理三三个方面面。（三）会会计专业业人才评评价我国阶梯梯式的会会计专业业人才评评价机制制已经形形成，包包括初级级、中级级、高级级会计人人才评价价机制和和会计行行业领军军人才的的

4、培养评评价等。1.会计计专业技技术资格格考试人人才是会会计人才才评价的的一种方方式，主主要用于于对初级级、中级级、高级级会计人人才的评评价。2会计领领军（后后备）人人才培养养是适用用我国当当前经济济发展的的一种新新的会计计人才评评价方式式。33. 表表彰先进进会计工工作者【中中财会计计培训 QQ880000521166 TELL0288-61119661199】会计法法明确确规定，对对认真执执行会会计法，忠忠于职守守，坚持持原则，做做出显著著成绩的的会计人人员，给给予精神神的或物物质的奖奖励。4.会计计人员应应当参加加继续教教育（四）会会计监督督检查财政政部门的的会计监监督检查查主要是是会计会

5、会计信息息质量检检查和会计师师事务所所执业质质量检查查。二、会计计工作的的自律管管理（简简单了解解）（一）中国注册会计师协会（是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能）（二）中国会计学会（中国各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织）三、单位会计工作管理（一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责责人包括括两类人人员：（11）单位位的法定定代表人人（也称称法人代代表），是是指依法法代表法法人单位位行使职职权的负负责人，如如国有工工业企业业的厂长长（经理理）、公公司制企企业的董董事长、国家机机关的最最高行政政官员等等；（2）依依法代表表

6、非法人人单位行行使职权权的负责责人，如如代表合合伙企业业执行合合伙企业业事务的的合伙人人、个人人独资企企业的投投资人等等。（二）企业单单位选拔拔任用的的会计人人员必须须具备会会计从业业资格。担任单单位会计计机构负负责人（会会计主管管人员）的，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。担任总会会计师应应当在取取得会计计师任职职资格后后主管一一个单位位或一个个单位内内一个重重要方面面的财务务会计工工作时间间不少于于3年。第三节会计核核算一、总体体要求（一）会会计核算算依据会会计法规规定：“各各单位必必须根据据实际发发生的经经济业务务事项进进行会计计核算，填

7、填制会计计凭证，登登记会计计账簿，编编制财务务会计报报告。任任何单位位不得以以虚假的的经济业业务事项项或者资资料进行行会计核核算。”【例例题判判断题】会会计核算算必须以以实际发发生的经经济业务务事项为为依据。 （）正确答答案对对（二）对对会计资资料的基基本要求求会计凭证证、会计计帐簿、财务会会计报告告和其他他会计资资料，必必须符合合国家统统一的会会计制度度的规定定。任何单位位和个人人不得伪伪造、变变造会计计凭证、会计帐帐簿及其其他会计计资料，不不得提供供虚假的的财务会会计报告告。伪造会会计资料料是指以以虚假的的经济业业务编制制会计凭凭证和会会计账簿簿，变造造会计资资料是指指用涂改改、挖补补等手

8、段段改变会会计凭证证和会计计账簿的的真实内内容、歪歪曲事实实真相的的行为。（无中中生有就就是伪造造。有了了再造假假，就是是变造。）记忆方法法：虚假假伪造；改变变造。二、会计计凭证【例例题单单选题】（）是记记录经济济业务事事项的发发生和完完成情况况，明确确经济责责任，并并作为记记账依据据的书面面证明。AA.收款款凭证 BB.付款款凭证C.转账凭凭证 D.会计凭凭证正确答答案DD（一）原始凭凭证审核核处理：会计机构构、会计计人员必必须按照照国家统统一的会会计制度度的规定定对原始始凭证进进行审核核，对不不真实、不合法法的原始始凭证有有权不予予接受，并并向单位位负责人人报告；对对记载不不准确、不完整整

9、的原始始凭证予予以退回回，并要要求按照照国家统统一的会会计制度度的规定定更正、补充。原始凭证证金额有有错误的的，只能重重开，不不得更改改！三、会计计账簿（一一）含义义及种类类（二二）登记记会计账账簿各单单位发生生的各项项经济业业务事项项应当在在依法设设置的会会计账簿簿上统一一登记、核算，不不得违反反会计计法私私设会计计账簿进进行登记记核算（如如账外账账、小金金库等）。根据经经过审核核无误的的会计凭凭证登记记会计账账簿。（三）账账目核对对（对账账：四个个相符）1.账实相相符会计账账簿记录录与实物物、款项项实有数数核对相相符。2.账证相相符会计账账簿记录录与会计计凭证有有关内容容核对相相符。 3.

10、账账相相符会计账账簿之间间对应记记录核对对相符。4.账表相相符会计账账簿记录录与会计计报表有有关内容容核对相相符。四、财务务会计报报告（一一）企业业财务会会计报告告的构成成11.财务务报表。一套完完整的财财务报表表至少应应当包括括资产负负债表、利润表表、现金金流量表表和所有有者权益益（或股股东权益益）变动动表以及及附注。（四表表一注）资产负债表、利润表、现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。【例题单选题】（）是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表 D.所有者权益变动表正确答答案AA2.财财务报表表附注，是是财务报报告的重

11、重要组成成部分。它是为为了便于于会计信信息使用用者理解解财务报报表的内内容而对对财务报报表产生生的基础础、依据据、原则则和方法法以及主主要项目目等所作作的解释释和说明明。（二）财财务会计计报告的的编报要要求1.财财务会计计报告应应当根据据经过审审核的会会计账簿簿记录和和有关资资料编制制。2.财财务会计计报告应应当由单单位负责责人和主管会会计工作作的负责责人、会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）签签名并盖章；设置总总会计师师的单位位，还需需由总会会计师签签名并盖章；单位负负责人应应当保证证财务会会计报告告真实、完整。【例题单选题题】在企企业对外外提供的的财务会会计报告告上签章章的人不不包括（

12、）。A.上级单单位负责责人 B.企业负负责人C.会计机机构负责责人 D.主管会会计工作作的负责责人正确答答案AA3.向向不同的的会计资资料使用用者提供供的财务务会计报报告，其其编制依依据应当当一致。44.财务务会计报报告应当当按照规规定的对对象、期期限提供供给有关关方面。55.财务务会计报报告须经经注册会会计师审审计的，企企业应当当将注册册会计师师及其会会计师事事务所出出具的审审计报告告随同财财务会计计报告一一并对外外提供。五、会计档档案（一）范范围和种种类1.会会计凭证证类：原原始凭证证、记账账凭证、汇总凭凭证，其其他会计计凭证；22.会计计账簿类类：总账账、明细细账、日日记账、固定资资产卡

13、片片，辅助助账簿，其其他会计计账簿；33.财务务报告类类：月度度、季度度、年度度财务报报告，包包括会计计报表附附件，附附注及文文字说明明，其他他财务报报告；4.其他类类：银行行存款余余额调节节表，银银行对账账单、其其他应当当保存的的会计核核算专业业资料，会会计档案案移交清清册，会会计档案案保管清清册，会会计档案案销毁清清册。注注意：预预算、计计划、制制度等文文件材料料，不属属于会计计档案，应应当作为为文书档档案进行行管理。【例例题单单选题】下下列各项项中，不不属于会会计档案案的是（）。A.会计凭凭证B.会会计账簿簿CC.财务务会计报报告D.单单位营业业执照正确答答案DD（二）归归档和移移交【中

14、中财会计计培训 QQ880000521166 TELL0288-61119661199】1.归归档各单单位每年年形成的的会计档档案，应应由单位位会计部部门按照照归档要要求负责责整理立立卷或装装订。当当年形成成的会计计档案在在会计年年度终了了后，可可暂由本本会计部部门保管管一年。22.移交交（11）会计计机构在在向单位位档案部部门移交交会计档档案时要要编制移移交清册册。（2）档档案部门门接收保保管的会会计档案案，原则则上应当当保持原原卷册的的封装，不不得随意意拆封。个别需需要拆封封重新整整理的，应应当会同同会计部部门和原原经办人人共同拆拆封整理理，以分分清责任任。（33）各单单位保存存的会计计档

15、案不不得借出出。如有有特殊需需要，经经本单位位负责人人批准，可以提提供查阅阅或者复复制，并并办理登登记手续续。查阅阅或者复复制会计计档案的的人员，严严禁在会会计档案案上涂画画、拆封封和抽换换。（三三）保管管期限会会计档案案管理办办法规规定，会会计档案案的保管管期限分分为永久久、定期期两类。定期保保管期限限分为33年、55年、ll0年、l5年年和255年五类类（注意意：没有有20年年）。会计计档案的的保管期期限，从从会计年年度终了了后的第第一天算算起。【例例题单单选题】根根据会会计档案案管理办办法的的规定，会会计档案案的保管管期限为为永久、定期两两类。会会计档案案的定期期保管期期限最短短的为（）

16、。A.3年B.22年C.44年DD.5年年正确答答案AA特别注注意:现现金/银银行存款款日记账账保管年年限为225年！（四）销销毁 保保管期满满的会计计档案需需要销毁毁的，可可以按照照以下程程序进行行：（1）本本单位档档案机构构会同会会计机构构提出销销毁意见见，编制制会计档档案销毁毁清册，列列明销毁毁会计档档案的名名称、卷卷号、册册数、起起止年度度和档案案编号、应保管管期限、已保管管期限、销毁时时间等内内容。（2）单单位负责责人在会会计档案案销毁清清册上签签署意见见。（3）单单位销毁毁会计档档案时，应应当由档档案机构构和会计机机构共同同派员监监销。国国家机关关销毁会会计档案案时，应应当由同同级

17、财政政部门、审计部部门派员员参加监监销。财财政部门门销毁会会计档案案时，应应当由同同级审计计部门派派员参加加监销。监销制度度：A一般企企事业单单位和组组织:(档案机机构+会会计机构构)共同同派员监监销B国家机机关:(同级财财政部门门+审计计部门)派员监监销C财政部部门:(同级审审计部门门)派员员监销（4）监监销人在在销毁会会计档案案前，应应当按照照会计档档案销毁毁清册所所列内容容清点核核对所要要销毁的的会计档档案了。销毁后后，应当当在会计计档案销销毁清册册上签名名盖章，并并将监销销情况报报告本单单位负责责人。（5）不不得销毁毁的档案案：六、其他他（一一）会计计年度会会计法规规定，会会计年度度自

18、公历历1月11日起至至12月月31日日止。会计计期间分分为年度度、半年年度、季季度和月月度。其其中：半年度度、季度度和月度度属于会会计中期期。（二二）记账账本位币币会计计法规规定，会会计核算算以人民民币为记记账本位位币。业业务收支支以人民民币以外外的货币币为主的的单位，可可以选定定其中一一种货币币作为记记账本位位币，但但是编报报的财务务会计报报告应当当折算为为人民币币。（三三）会计计处理方方法（会会计核算算）各单单位采用用的会计计处理方方法，前前后各期期应当一一致，不不得随意意变更；确有必必要变更更的，应应当按照照国家统统一的会会计制度度的规定定变更，并并将变更更的原因因、情况况及影响响在财务

19、务会计报报告中说说明。（并非一律不得变更）第四节会计监监督我国实实行的是是内部监监督、政府监监督和社会监监督“三位一一体”的会计计监督体体系。【例例题多多选题】下下列各项项中，属属于会计计监督体体系组成成部分的的有（）。A.社会舆舆论监督督BB.单位位内部会会计监督督CC.以注注册会计计师为主主体的会会计工作作社会监监督D.以以政府财财政部门门为主体体的会计计工作政政府监督督正确答答案BBCD一、单位位内部会会计监督督（一一）单位位内部会会计监督督主体和和对象各各单位的的会计机机构、会会计人员员对本单位位的经济济活动进进行会计计监督。11.单位位内部会会计监督督的主体体各各单位的的会计机机构、

20、会会计人员员。【例题题单选选题】根根据会会计基础础工作规规范的的规定，各各单位的的内部会会计监督督的主体体是（）。A.本单位位的会计计机构和和会计人人员B.本本单位的的审计机机构和会会计人员员CC.本单单位的会会计机构构DD.本单单位的审审计机构构正确答答案AA会计法法规定定，单位位负责人人负责单单位内部部会计监监督制度度的组织织实施，对对本单位位内部会会计监督督制度的的建立及及有效实实施承担担最终责责任。【例例题判判断题】单单位内部部会计监监督的主主体是单单位的会会计机构构、会计计人员，但但单位负负责人对对本单位位内部会会计监督督制度的的建立及及有效实实施承担担最终责责任。（）正确答答案对对

21、2.内部部会计监监督的对对象单位的的经济活活动。注意区区分：（二）单单位内部部会计监监督制度度的基本本要求（注注意简答答，四个个“应当明明确”）11.记账账人员与与经济业业务事项项或会计计事项的的审批人人员、经经办人员员、财物物保管人人员的职职责权限限应当明明确，并并相互分分离、相相互制约约。（四员分分离：记记账、审批、经办、保管）2.重大对对外投资资、资产产处置、资金调调度和其其他重要要经济业业务事项项的决策策和执行行的相互互监督、相互制制约程序序应当明明确。3.财产清清查的范范围、期期限和组组织程序序应当明明确。4.对会计计资料定定期进行行内部审审计的办办法和程程序应当当明确。【例例题多多

22、选题】下下列各项项中，属属于会会计法规规定的单单位内部部会计监监督制度度要求的的有（）。A.记账人人员与会会计事项项的审批批人员相相互分离离、相互互制约B.重大对对外投资资与执行行相互监监督、相相互制约约CC.财产产清查的的范围、期限和和组织程程序应当当明确D.内部会会计监督督的主体体是单位位负责人人正确答答案AABC【例题判断题题】记账账人员与与会计事事项的审审批人员员、经办办人员、财物保保管人员员的职责责权限应应当明确确，并相相互分离离、相互互制约。（）正确答答案对对（三）会会计机构构和会计计人员在在单位内内部会计计监督中中的职权权11.依法法开展会会计核算算和监督督，对违违反会会计法和和

23、国家统统一的会会计制度度规定的的会计事事项，有有权拒绝绝办理或或者按照照职权予予以纠正正。2.有权对对单位内内部的会会计资料料和财产产物资实实施监督督。会计机机构、会会计人员员发现会会计账簿簿与实物物、款项项及有关关资料不不相符的的，按照照国家统统一的会会计制度度的规定定有权自自行处理理的，应应当及时时处理；无权处处理的，应应当立即即向单位位负责人人报告，请请求查明明原因，作作出处理理。【例题题判断断题】会会计人员员对违反反会计计法和和国家统统一的会会计制度度规定的的会计事事项，有有权拒绝绝办理或或者按照照职权予予以纠正正。（）正确答答案对对二、会计计工作的的政府监监督（一）概概念会计工工作的

24、政政府监督督，主要要是指财财政部门门代表国国家对各各单位和和单位中中相关人人员的会会计行为为实施的的监督检检查，以以及对发发现的违违法会计计行为实实施行政政处罚。此外外，会会计法规规定，除除财政部部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如，税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。【例例题多多选题】根根据会会计法的的规定，除除财政部部门外，依依照有关关法律、行政法法规规定定的职责责，对有有关单位位的会计计资料实实施监督督检查的的部门有有（）。AA.审计计部门 BB.保

25、险险监管部部门C.证证券监管管机构 DD.中国国银行正确答答案AABC（二）财财政部门门会计监监督检查查的主要要内容（注意简答答）1.对单单位会计计人员从从业资格格和任职职资格的的检查2.对单单位会计计资料真真实性、完整性性的检查查3.对单单位会计计核算情情况的检检查【中中财会计计培训 QQ880000521166 TELL0288-61119661199】4.对单位位依法设设置会计计账簿的的检查5.对会计计师事务务所出具具的审计计报告的的程序和和内容的的检查记忆方方法：会计和注注册会计计师做什什么，财财政就监监督什么么：会计计人员取取得从业业资格，根根据会计计资料进进行会计计核算，登登记会计

26、计账簿，聘聘请注册册会计师师审计出出具审计计报告。【例题多选题题】根据据中华华人民共共和国会会计法的的规定，下下列各项项中，属属于财政政部门实实施会计计监督检检查的内内容有（）。A.是否依依法设置置会计账账簿B.是是否按时时进行纳纳税申报报C.是否按按时足额额缴纳税税款D.是是否按照照实际发发生的经经济业务务进行会会计核算算正确答答案AAD三、会计计工作的的社会监监督（一）概概念会计工工作的社社会监督督，主要要是指由由注册会会计师及及其所在在的会计计师事务务所依法法对受托托单位的的经济活活动进行行审计、鉴证的的一种监监督制度度。会计计法规规定，任任何单位位和个人人对违反反会计计法和和国家统统一

27、的会会计制度度规定的的行为，有有权检举举。这也也属于会会计工作作的社会会监督范范畴。（二二）注册册会计师师审计与与内部审审计的关关系（注意简简答）1.联系都是现代代审计体体系的重重要组成成部分，都都关注内内控的及及健全性性和有效效性，注注册会计计师审计计中可能能涉及对对内部审审计成果果的利用用。2.区别别（三）会会计师事事务所业业务范围围（注意简简答）11.依据据注册册会计师师法承承办的审审计业务务。（1）审审查企业业财务会会计报告告，出具具审计报告告；（2）验验证企业业资本，出出具验资资报告；（33）办理理企业合合并、分分立、清清算事宜宜中的审审计业务务，出具具有关报告告；（4）法法律、行行

28、政法规规规定的的其他审审计业务务。2.承承办会计计咨询、会计服服务业务务。会计师师事务所所可以承承办会计计咨询、会计服服务业务务。第五节会计机机构和会会计人员员一、会计计机构设设置会计法法规定定：“各各单位应应当根据据会计业业务的需需要，设设置会计计机构，或或者在有有关机构构中设置置会计人人员并指指定会计计主管人人员；不不具备设设置条件件的，应应当委托托经批准准设立从从事会计计代理记记账业务务的中介介机构代代理记账账。（一）单单位会计计机构的的设置一一个单位位是否需需要设置置会计机机构，一一般取决决于以下下几个方方面的因因素：1.单位规规模的大大小。2.经济业业务和财财务收支支的繁简简。3.经

29、经营管理理的要求求。经营营管理上上对会计计机构和和会计人人员的设设置要求求是最基基本的。（二二）会计计机构负负责人（会会计主管管人员）的的任职资资格1.会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）的的概念会计计机构负负责人（会会计主管管人员），是是在一个个单位内内具体负负责会计计工作的的中层领领导人员员，在单单位负责责人的领领导下，负负责组织织、管理理本单位位所有会会计工作作。【中中财会计计培训 QQ880000521166 TELL0288-61119661199】2.任任职资格格会会计法规规定：担担任单位位会计机机构负责责人（会会计主管管人员）的的任职资资格=会会计从业业资格证证书+会会计师以

30、以上专业业技术职职务资格格或者从从事会计计工作33年以上上经历。【例例题单单选题】根根据会会计法的的规定，担担任单位位会计机机构负责责人的，除除取得会会计从业业资格证证书外，还还应当具具备会计计师以上上专业技技术职务务资格或或者具有有一定年年限会计计工作经经历。该该年限是是（）。AA.1年年以上 B.2年以以上C.33年以上上 DD.4年年以上正确答答案CC（三）会会计人员员回避制制度11.国家家机关、国有企企业、事事业单位位任用会会计人员员应当实实行回避避制度。22.单位位负责人人的直系系亲属不不得担任任本单位位的会计计机构负负责人、会计主主管人员员，会计机机构负责责人、会会计主管管人员的的

31、直系亲亲属不得得在本单单位会计计机构中中担任出出纳工作作。3.直直系亲属属包括：夫妻关关系、直直系血亲亲关系（如如父母、子女、孙子女女等）、三代以以内旁系系血亲（兄兄弟姐妹妹等）以以及近姻姻亲（如如岳父母母、儿女女亲家等等）关系系。【例题单选题题】使用用会计人人员可以以不实行行回避制制度的是是（）。AA.私营营企业BB.国有有企业C.国家机机关D.事业单单位正确答答案AA【例题多选题题】根据据会计计工作基基础规范范的规规定，单单位负责责人的直直系亲属属不得担担任本单单位的（）。A.单位的的会计机机构负责责人B.单单位的会会计主管管人员C.单位的的会计D.出纳正确答答案AAB二、代理理记账代理理

32、记账，是是指从事事代理记记账业务务的社会会中介机机构接受受委托人人的委托托办理会会计业务务。（一）代代理记账账的业务务范围（注意简简答）11.根据据委托人人提供的的原始凭凭证和其其他资料料，按照照国家统统一会计计制度的的规定，进进行会计计核算，包包括审核核原始凭凭证、填填制记账账凭证、登记会会计账簿簿、编制制财务会会计报告告。2.对对外提供供财务会会计报告告（经代代理记账账机构负负责人和和委托人人签名并并盖章）。33.向税税务机关关提供税税务资料料。4.委委托人委委托的其其他会计计业务。【例例题多多选题】根根据会计计法律制制度的规规定，下下列各项项中，代代理记账账机构可可以接受受委托，代代表委

33、托托人办理理的业务务事项的的有（）。A.登记会会计账簿簿BB.编制制财务会会计报告告CC.出具具审计报报告D.向向税务机机关提供供纳税资资料正确答答案AABD（二）委委托代理理记账的的委托人人的义务务11.对本本单位发发生的经经济业务务事项，应应当填制制或者取取得符合合国家统统一的会会计制度度规定的的原始凭凭证。2.应当配配备专人人负责日日常货币币收支和和保管。33.及时时向代理理记账机机构提供供真实、完整的的凭证和和其他相相关资料料。4.对对于代理理记账机机构退回回的要求求按照国国家统一一会计制制度的规规定进行行更正、补充的的原始凭凭证，应应当及时时予以更更正、补补充。（三三）代理理记账机机

34、构及其其从业人人员的义义务1.按按照委托托合同办办理代理理记账业业务，遵遵守有关关法律、行政法法规和国国家统一一的会计计制度的的规定。22.对在在执行业业务中知知悉的商商业秘密密应当保保密。3.对委托托人示意意要求作作出的会会计处理理，提供供不实会会计资料料，以及及其他不不符合法法律、行行政法规规和国家家统一的的会计制制度规定定的要求求的，应应当拒绝绝。4.对对委托人人提出的的有关会会计处理理原则问问题应当当予以解解释。（四四）法律律责任委托代代理记账账机构办办理会计计业务并并不改变变单位负负责人对对会计资资料真实实性和完完整性承承担责任任。三、会计计从业资资格会计从从业资格格是指进进入会计计

35、职业、从事会会计工作作的一种种法定资资质，是是进入会会计职业业的“门门槛”。（一一）会计计从业资资格证书书的适用用范围在国国家机关关、社会会团体、公司、企业、事业单单位和其其他组织织从事会会计工作作的人员员必须取取得会计计从业资资格，持持有会计计从业资资格证书书。（单单位）会计计从业资资格证书书的适用用范围（岗岗位）：11.会计计机构负负责人（会会计主管管人员）；22.出纳纳；3.稽稽核；4.资本、基金核核算；5.收入、支出、债权债债务核算算；6.工工资、成成本费用用、财务务成果核核算；7.财产物物资的收收发、增增减核算算；（非非收发人人员）【中中财会计计培训 QQ880000521166 T

36、ELL0288-61119661199】8.总总账；9.财务会会计报告告编制；110.会会计机构构内会计档档案管理理。（二）会会计从业业资格的的取得1.会计从从业资格格的取得得实行考考试制度度。考试试科目为为：财经经法规与与会计职职业道德德、会计计基础、初级会会计电算算化（或或者珠算算五级）。会计从从业资格格考试大大纲由财财政部统统一制定定并公布布。2.会会计从业业资格报报名条件件。3.会会计从业业资格部部分考试试科目免免试条件件。具备备国家教教育行政政主管部部门认可可的中专专以上（含含中专）会会计类专专业学历历（或学学位）的的，自毕毕业之日日起2年年内（含含2年），免免试会计计基础、初级会会

37、计电算算化（或或者珠算算五级）。会会计类专专业包括括：会计计学、会会计电算算化、注注册会计计师专门门化、审审计学、财务管管理、理理财学。（三）会会计从业业资格证证书管理理1.上上岗注册册登记持证证人员从从事会计计工作，应应当自从从事会计计工作之之日起990日内内，办理理注册登登记。2. 调转转登记持证证人员调调转工作作单位，且且继续从从事会计计工作的的，应当当按规定定要求办办理调转转登记。3. 离离岗备案案持持证人员员离开会会计工作作岗位超超过6个个月的，应应向原注注册登记记的会计计从业资资格管理理机构备备案。4.变更登登记持证人人员的学学历或学学位、会会计专业业技术职职务资格格等发生生变更的

38、的，应向向所属会会计从业业资格管管理机构构办理从从业档案案信息变变更登记记。（四）会会计人员员继续教教育1.会会计人员员继续教教育的对对象和特特点会计计人员继继续教育育的对象象，是指指取得会会计从业业资格的的人员持持续接受受一定形形式的、有组织织的理论论知识、专业技技能和职职业道德德的教育育和培训训活动，不不断提高高和保持持其专业业胜任能能力和职职业道德德水平。（不管是是否从事事会计工工作，只只要取得得会计从从业资格格证，就就得继续续教育）会计人人员继续续教育的的特点：一是针针对性；二是适适应性；三是灵灵活性。22.会计计人员继继续教育育的内容容会会计理论论与实务务，财务务、会计计法规制制度，

39、会会计职业业道德和和其他相相关知识识与法规规。3.会会计人员员继续教教育的形形式和学学时要求求会计人人员继续续教育的的形式包包括接受受培训和和自学两两种。以以接受培培训为主主，自学学为补充充。会计计人员应应当接受受继续教教育，每每年接受受培训（面面授）的的时间累累计不得得少于224小时时。【例例题单单选题】根根据会计计法律制制度规定定，会计计人员继继续教育育的形式式包括接接受培训训和自学学两种，会会计人员员继续教教育每年年接受培培训的时时间累计计最少应应为（）。A.20小小时BB.244小时C.48小小时D.668小时时正确答答案BB四、会计计专业职职务与会会计专业业技术资资格（一）会会计专业

40、业职务区分分会计人人员从事事业务工工作的技技术等级级。会计专专业职务务分为高高级会计计师（高高级职务务）、会会计师（中中级职务务）、助助理会计计师、会会计员（初初级职务务）。【例例题多多选题】根根据会会计专业业职务试试行条例例的规规定，下下列各项项中，属属于会计计专业职职务的有有（）。AA.助理理会计师师BB.会计计师C.高高级会计计师D.注注册会计计师正确答答案AABC（二）会会计专业业技术资资格会计专专业技术术资格分分为初级级资格、中级资资格和高高级资格格三个级级别。初初级、中中级会计计资格的的取得实实行全国国统一考考试制度度；高级级会计师师资格实实行考试试与评审审相结合合制度。初初级、中

41、中级会计计资格是是一种通通过考试试确认担担任会计计专业职职务任职职资格的的制度。初级资资格考试试科目包包括初级级会计实实务和经经济法基基础；中中级资格格考试科科目包括括中级会会计实务务、财务务管理和和经济法法。高级级会计师师资格的的考试科科目为：高级会会计实务务。参加加考试并并达到国国家合格格标准的的人员，由由全国会会计专业业技术资资格考试试办公室室核发高高级会计计师资格格考试成成绩合格格证，该该证在全全国范围围内3年年有效。会会计专业业技术资资格实行行定期登登记制度度。资格格证书每每3年登登记一次次。五、会计计工作岗岗位设置置（一一）设置置会计工工作岗位位的基本本原则【中中财会计计培训 QQ

42、880000521166 TELL0288-61119661199】1.根根据本单单位会计计业务的的需要设设置会计计工作岗岗位。2.符符合内部部牵制制制度的要要求。根根据规定定，会计计工作岗岗位可以以一人一一岗、一一人多岗岗或者一一岗多人人，但出出纳人员员不得兼兼任稽核核、会计计档案保保管和收收入、支支出费用用、债权权债务账账目的登登记工作作。【例例题多多选题】根根据中中华人民民共和国国会计法法的规规定，下下列各项项中，出出纳员不不得兼任任的工作作有（）。A.登记收收入、支支出账目目BB.登记记债权、债务账账目C.保保管会计计档案D.原材料料明细账账登记正确答答案AABC3.对会会计人员员的工

43、作作岗位要要有计划划地进行行轮岗。44.要建建立岗位位责任制制。（二）主主要会计计工作岗岗位会会计工作作岗位一一般分为为：总会会计师（或或行使总总会计师师职权）岗岗位；会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）岗岗位；出出纳岗位位；稽核核岗位；资本、基金核核算岗位位；收入入、支出出、债权权债务核核算岗位位；工资资核算、成本核核算、财财务成果果核算岗岗位；财财产物资资的收发发、增减减核算岗岗位；总总账岗位位；对外外财务会会计报告告编制岗岗位；会会计电算算化岗位位；会计计档案管管理岗位位。对于于会计档档案管理理岗位，在在会计档档案正式式移交之之前，属属于会计计岗位；正式移移交档案案管理部部门之后后，

44、不再再属于会会计岗位位。档案案管理部部门的人人员管理理会计档档案，不不属于会会计岗位位。医院院门诊收收费员、住院处处收费员员、药房房收费员员、药品品库房记记账员、商场收收款（银银）员所所从事的的工作，均均不属于于会计岗岗位。单单位内部部审计、社会审审计、政政府审计计工作也也不属于于会计岗岗位。（收费、收银、库房、审计不不属于会会计岗位位）【例题题多选选题】下下列各项项中，属属于会计计工作岗岗位的是是（）。AA.工资资核算岗岗位B.出出纳岗位位CC.成本本核算岗岗位D.单单位内部部审计岗岗位正确答答案AABC2.总会会计师岗岗位总会计计师是主主管本单单位财务务会计工工作的行行政领导导。总会会计师

45、协协助单位位主要行行政领导导人工作作，直接接对单位位主要行行政领导导人负责责。总会会计师不不是一种种专业技技术职务务，也不不是会计计机构的的负责人人或会计计主管人人员，而而是一种种行政职职务。六、会计人人员的工工作交接接（一一）交接接的范围围11.会计计人员调调动工作作、临时时离职或或因病不不能工作作、需要要接替或或代理的的，会计计机构负负责人（会会计主管管人员）或或单位负负责人必必须指定定专人接接替或者者代理，并并办理会会计工作作交接手手续。2.临时离离职或因因病不能能工作的的会计人人员恢复复工作时时，应当当与接替替或代理理人员办办理交接接手续。33.移交交人员因因病或其其他特殊殊原因不不能

46、亲自自办理移移交手续续的，经经单位负负责人批批准，可可由移交交人委托托他人代代办交接接，但委委托人应应当对所所移交的的会计凭凭证、会会计账簿簿、财务务会计报报告和其其他有关关资料的的真实性性、完整整性承担担法律责责任。（二二）交接接的程序序11.交接接前的准准备工作作。（1）已已经受理理的经济济业务尚尚未填制制会计凭凭证的应应当填制制完毕。（22）尚未未登记的的账目应应当登记记完毕，结结出余额额，并在在最后一一笔余额额后加盖盖经办人人印章。（33）整理理好应该该移交的的各项资资料，对对未了事事项和遗遗留问题题要写出出书面说说明材料料。（4）编编制移交交清册，列列明应该该移交的的会计凭凭证、会会

47、计账簿簿等内容容。（5）会会计机构构负责人人（会计计主管人人员）移移交时，应应将财务务会计工工作、重重大财务务收支问问题和会会计人员员等情况况向接替替人员介介绍清楚楚。2.移移交点收收（逐项项点收）（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。（3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对

48、相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。3.专人负责监交（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。【例例题多多选题】根根据会会计基础础工作规规

49、范的的规定，一一般会计计人员办办理交接接手续时时，应由由（）负负责监交交。A.单单位的会会计机构构负责人人BB.单位位负责人人CC.单位位的会计计主管人人员D.其其他会计计人员正确答答案AAC4.交接接后的有有关事宜宜（1）会会计工作作交接完完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（判断）（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。【例题单选题】会计工作交接完毕后，下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章（）。A.单位领导人B.监交人C.移交人D.接交人正确答答案AA（三）

50、交交接人员员的责任任交接接工作完完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。（记忆方法：谁经办，谁负责）【例题判断题】移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（）正确答答案对对第六节法律责责任一、法律律责任的的概念（了了解）二、不依依法设置置会计账账簿等会会计违法法行为的的法律责责任（一）会会计违法法行为【例例题多多选题】下下列各项

51、项中，属属于违反反会计计法规规定的有有（）。AA.以未未经审核核的会计计凭证为为依据登登记会计计账簿的的行为B.随意变变更会计计处理方方法的行行为C.未未在规定定期限办办理纳税税申报的的行为D.未按规规定建立立并实施施单位内内部会计计监督制制度的行行为正确答答案AABD（二）会会计违法法行为应应承担的的法律责责任（会会计法规规定）11.责令令限期改改正。2.罚款。县级以以上人民民政府财财政部门门根据上上述所列列行为的的性质、情节及及危害程程度，在在责令限限期改正正的同时时，可以以对单位位并处330000元以上上5万元元以下的的罚款，对对其直接接负责的的主管人人员和其其他直接接责任人人员，可可以

52、处以以20000元以以上2万万元以下下的罚款款。33.给予予行政处处分（警警告、记记过、记记大过、降级、降职、撤职、留用察察看和开开除等）。44.吊销销会计从从业资格格证书（县县级以上上人民政政府财政政部门）。55.依法法追究刑刑事责任任。【例题题多选选题】下下列各项项中，属属于会会计法规规定的行行政处罚罚形式的的有（）。A.行政拘拘留B.罚罚款C.暂暂时停业业整顿D.吊销会会计从业业资格证证书正确答答案BBD三、其他他会计违违法行为为的法律律责任1.伪造、变造会会计凭证证、会计计账簿，编编制虚假假财务会会计报告告的法律律责任。会会计法规规定：伪伪造、变变造会计计凭证、会计账账簿，编编制虚假假

53、财务会会计报告告，构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。尚不不构成犯犯罪的，由由县级以以上人民民政府财财政部门门予以通通报，可可以对单单位并处处50000元以以上10000000元以以下的罚罚款；对对其直接接负责的的主管人人员和其其他直接接责任人人员，可可以处330000元以上上500000元元以下的的罚款；属予国国家工作作人员的的，还应应当由其其所在单单位或者者有关单单位依法法给予撤撤职直至至开除的的行政处处分；对对其中的的会计人人员，并并由县级级以上人人民政府府财政部部门吊销销会计从从业资格格证书。22.隐匿匿或故意意销毁依依法应保保存的会会计资料料的法律律责任。（基本本同伪造造、变造造

54、）3.授授意、指指使、强强令会计计机构、会计人人员及其其他人员员伪造、变造会会计凭证证、会计计账簿，编编制虚假假财务会会计报告告或隐匿匿、故意意销毁依依法应保保存的会会计资料料的法律律责任。（11）授意意暗暗示； 指使明示示；强令令强强迫。（22）罚款款县县级以上上人民政政府财政政部门可可以视违违法行为为的情节节轻重，对对违法行行为人处处以5千千元以上上5万元元以下的的罚款。【例例题单单选题】在在采购办办公用品品过程中中，办公公室主任任李某指指使采购购员张某某伪造购购物发票票，多报报销10000元元。对该该行为，县县级以上上财政部部门可以以对李某某进行的的处罚是是（）。AA.通报报，20000

55、元元以上2200000元以以下的罚罚款B.通通报，330000元以上上300000元元以下的的罚款C.通报，550000元以上上100000元元以下的的罚款D.50000元以以上5000000元以下下的罚款款正确答答案DD【例题单选题题】 对对上题中中的行为为，县级级以上财财政部门门可以对对张某进进行的处处罚是（）。A.责令限限期改正正，20000元元以上2200000元以以下的罚罚款B.责责令限期期改正，330000元以上上500000元元以下的的罚款C.通报，220000元以上上200000元元以下的的罚款D.通报，330000元以上上500000元元以下的的罚款正确答答案DD记忆方法法一

56、：授意、指指使、强强令伪造、变变造、隐隐匿、故故意销毁毁违反会计计法规行行为打击报复复构成犯犯罪的，追追究刑事事责任罚款：5千至至5万行政处处分（国国家工作作人员）构成犯犯罪的，追追究刑事事责任通报；罚款：A单位：5千至至10万万B直接人人：3千千至5万万行政处处分（国国家工作作人员）吊销会会计从业业资格证证构成犯犯罪的，追追究刑事事责任责令限限期改正正；罚款：A单位：3千至至5万B直接人人：2千至2万行政处处分（国国家工作作人员）吊销会会计从业业资格证证构成犯犯罪的，追追究刑事事责任（3年以下有期徒刑或拘役）行政处处分（国国家工作作人员）对受打打击报复复会计人人员，应应当恢复复其名誉誉和原有

57、有职务、级别。记忆方法法二： 通报 1、第11类行为为：伪造造、变造造、隐匿匿、故意意销毁 单位位：5千千至100万 主管直直接人员员：3千千至5万万 会计人人员：吊吊销会计计证2、第22类行为为：授意意、指使使、强令令做1的的事情：处5千千至5万万罚款 查令限限期改正正3、第33类行为为：违反反其他行行为的 单位位：3千千至5万万元 （即即违反会会计制度度的行为为） 主主管直接接人员：2千至至2万元元 会计人人员：情情节严重重才吊销销会计证证4、如果果1、22、3、构成犯犯罪的，依依法追究究刑事责责任个人单位单位个人2千3千5千2万5万10万个人第二章 支付结结算法律律制度第一节概述述一、支

58、付付结算的的概念和和特征（注注意简答答）（一一）概念念支支付结算算，是指指单位、个人在在社会经经济活动动中使用用现金、票据、信用卡卡和结算算凭证进进行货币币给付及及其资金金清算的的行为。其主要要功能是是完成资资金从一一方当事事人向另另一方当当事人的的转移（是是一种法法律行为为）。（二二）特征征11.支付付结算必必须通过过中国人人民银行行批准的的金融机机构进行行2.支付付结算是是一种要要式行为为33.支付付结算的的发生取取决于委委托人的的意志 44.支付付结算实实行统一一管理和和分级管管理相结结合的管管理体制制5.支付付结算必必须依法法进行二、支支付结算算的基本本原则（一一）恪守守信用，履履约付

59、款款（二二）谁的的钱进谁谁的账，由由谁支配配（三三）银行行不垫款款三、支付付结算的的主要支支付工具具我国目目前使用用的人民民币非现现金支付付工具主主要包括括“三票票一卡”和和结算方方式。“三三票一卡卡”是指指汇票、本票、支票三三种票据据和信用用卡，结结算方式式包括汇汇兑、托托收承付付、委托托收款、电子支支付等。四、支付付结算的的主要法法律依据据（了解解）五、办理理支付结结算的具具体要求求（一一）了解解。（二）票票据和结结算凭证证是办理理支付结结算的工工具。未未使用按按中国人人民银行行统一规规定印制制的票据据，票据据无效；未未使用中中国人民民银行统统一规定定格式的的结算凭凭证，银银行不予予受理。

60、【例例题判判断题】单单位、个个人和银银行办理理支付结结算，必必须使用用按各商商业银行行印制的的票据凭凭证和结结算凭证证。（）正确答答案错错（三三）填写写票据和和结算凭凭证的基基本要求求11.中文文大写数数字应用用正楷或或行书填填写，不不得自造造简化字字。如果果金额数数字书写写中使用用繁体字字，也应应受理。少数民民族地区区和外国国驻华使使领馆根根据实际际需要，金金额大写写可以使使用少数数民族文文字或外外国文字字记载。2.中文文大写数数字到“元元”为止止的，在在“元”之之后，应应写“整整（或“正正”）”字字；在“角角”之后后可以不不写“整整（或“正正”）”字字；大写写金额数数字有“分分”的，“分分