财经法规与会计职业道德

1、会计职业道德 财经法规与考试情况简介笔试每次考试题型有所差异，但根本构成为：1、填空、判断、选择约6065分，均来源于练习册。2、简答题约1520分，3题3、案例分析题约20分，2题新：上机考试题型：单项选择、多项选择、判断复习策略：1练习册至少过两遍2按时上课，认真听讲。第一章 会计法律制度 第一节：会计法律制度的构成第二节：会计工作管理体制第三节：会计核算第四节：会计监督第五节：会计机构和会计人员第六节：法律责任第七节：会计法律制度案例分析会计法律制度的概念 会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律标准。对会计法的理解，有广义和狭义之分。 广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定的各

2、种会计标准性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。 狭义的会计法:仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律。本书所讲的会计法，主要是指广义的会计法。我国会计法律制度的构成1会计法律2会计行政法规 3国家统一的会计制度 4地方性会计法规一、会计法律 1、?会计法?是会计工作的根本法，是制定其它会计法规的依据，也是指导我国会计工作的最高准那么。由全国人民代表大会及其常务委员会制定P22、?会计法?适用范围：对象范围：国家机关、社会团体、公司或企业、事业单位、其他组织P3空间范围：属地主义原那么中华人民共和国地域范围内，不包括香港、澳门、台湾二、会计行政法

3、规会计行政法规是指由国家最高行政管理机关国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。其制定的依据是?会计法?，它通常以条例、方法、规定等具体名称出现。 如：1990年12月31日国务院发布的?总会计师条例?2000年6月21日国务院公布的?企业财务会计报告条例?等。三、国家统一的会计制度 是指国务院财政部门根据?会计法?制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和标准性文件。1会计规章 会计规章是指根据?立法法?规定的程序，由国务院财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法，如以财政部

4、第26号令签发?会计从业资格管理方法?。会计标准性文件 会计标准性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中某些方面内容所制定并发布的制度方法，会计规章的制定依据是?会计法?和会计行政法规。企业会计准那么?企业会计准那么?：是进行会计核算工作必须共同遵守的根本要求，表达了会计核算的根本规律，由会计核算的前提条件、一般原那么、会计要素准那么和会计报表准那么组成。新准那么于2006年2月15日发布，2007年1月在上市公司施行。新会计准那么的内容体系：1根本准那么：涉及整个会计工作和会计准那么体系的指导思想和指导原那么，是“准那么的准那么规章)2具体会计准那么：根据根本准那么制

5、定，用来指导各类经济业务确认、计量、记录和报告的标准(标准性件3应用指南：根据根本准那么和具体准那么制定，指导会计实务的操作性指南，类似于以前的会计制度。 (规范性文件1?企业会计制度?：2000年12月发布，2001年1月起实行。2 ?金融企业会计制度?：2001年1月发布，2002年1月起在上市的金融公司实施。3 ?小企业会计制度?：2004年4月发布，2005年1月起在小企业范围内执行。4 ?会计根底工作标准?：1996年6月17日发布并开始实施。四、地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。例如：天津市财政

6、局2005年4月19日发布的?天津市会计从业资格管理实施方法?第二节 会计工作管理体制一是明确会计工作的主管部门；二是明确国家统一会计制度的制定权限；三是明确对会计人员的管理内容；四是明确单位内部的会计工作管理职责；本节要点一、会计工作的主管部门 全国的会计工作 由国务院财政部门主管 地方行政区域内的会计工作 由县级以上地方各级人民政府财政部门管理。 原那么 统一领导，分级管理。二、会计制度的制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部门根据?会计法?制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照?会计法?和国家统一的会计制度制定具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准

7、。中国人民解放军总后勤部可以依照?会计法?和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体方法，报国务院财政部门备案。案例1.1注册会计师王某在对A公司的内部会计制度进行审计时、发现该公司规定的研究开发费用的处理方法不符合国家统一会计制度的规定，于是向该公司的会计主管了解情况，得到的解释是：该公司所处的行业是特殊行业，对研究开发费用的处理自然有别于其他企业。经王某的进一步调查得知，该企业所处的行业主管部门确实有此规定。问：A公司会计主管的辩白是否有理有据？三、会计人员的管理 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书。具体包括会计机构负责人、出纳、稽核等书10页 担任单位会计机构负责

8、人会计主管人员的 除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。 总会计师资格 取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年。三、会计人员的管理 财政部门对会计人员的管理内容业务管理： 会计从业资格管理 会计专业技术职务资格管理 会计人员评优表彰奖惩 会计人员继续教育等四、单位内部的会计工作管理1、单位负责人的会计责任 负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指 单位

9、法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2、会计机构会计人员的根本职责：会计机构、会计人员必须依照会计法规定进行会计核算，实行会计监督。是会计人员的根本职责1禁止非法干预和妨害会计机构、会计人员依法履行职责2禁止对会计人员实行打击报复。案例1.2、某公司总经理为隐瞒企业亏损的真实财务状况，授意财务部编制虚假财务报告，财务部主管及会计人员按照经理的旨意完成了虚假财务会计报告的编制。问：谁是违法者？第三节 会计核算会计信息质量要求会计核算的一般要求会计核算的内容对会计年度的规定记账本位币的规定填制会计凭证的要求登记会计账簿的要求编制财务会计报告财产清查会计档案管理等本 节 要

10、 点依法建账 1.根本要求： 各单位应当设置会计账簿，进行会计核算； 一个独立核算的企业只能设“一本帐。 2.法律依据： ?中华人民共和国会计法?会计根底工作标准? 3.对哪些单位作了依法建账的规定： 国家机关、社会团体、企业、公司、事业单位及其他组织。 4.对哪些单位没做依法建账的规定： 个体工商户对会计核算依据的根本要求1.必须以实际发生的经济业务事项为依据是否发生资金的增减变化例：一项经济合同，签订时不需进行核算，而履行合同时才须进行会计核算。2.不能以虚假的经济业务资料进行核算例：无中生有，以假乱真会计法对会计资料最根本要求会计资料： 指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资

11、料 ；法规规定： 必须保证会计资料的真实性和完整性； 不得伪造和变造会计凭证、会计账簿； 不得提供虚假的财务会计报告。真实性： 主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同本单位实际发生的经济业务内容及其结果相一致。完整性： 主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，使得会计核算能如实全面地记录和反映经济业务的发生情况，便于会计报表的使用者全面、准确地了解一个单位经济活动情况。伪造： 以假充真变造： 篡改事实正确的会计处理方法会计处理方法一经确定不得随意更改；确需变更会计处理方法，应依法变更；变更后，要在财务报告中说明变更的原因、变更方法、产生的影响等正确的会计记录文字 根本规定： 应当使用中文

12、 特殊规定： 外商投资企业和少数民族地区可以同时使用当地通用的民族文字或外国文字。“电算化必须符合法律规定 根本规定： 使用计算机进行会计核算，软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应符合国家统一的会计制度规定； 法律依据：财政部发布的 ?会计电算化管理方法? ?会计电算化工作标准? ?会计核算软件根本功能标准?案例1.3审计机关对某股份 2000 年财务情况进行审计时 , 发现有以下行为： 1、公司作为一般纳税人 , 在未发生存货购入业务的情况下 , 从其他企业买入空白增值税发票 , 并在发票上注明购入商品 , 买价 2000 万元 , 增值税额 340 万元。财务部

13、门以该发票为依据，编制购入商品的记账凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。 2、 会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。 3、公司销售商品开出发票时，“发票联内容真实，但本单位“记账联和“存根联的金额比真实金额小。会计以 “记账联编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入 900 万元，少记增值税 153 万元； 试问，以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？二、会计核算的根本内容一款项和有价证券的收付二财物的收发、增减和使用三债权、债务的发生和结算四资本、基金的增减五收入、支出、费用、本钱的核算六财务成果的计算和处理七需要办理会计手续、进行会计核算 的其他事项款项

14、和有价证券的收付款 项 是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有 价 证 券 是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。特 点 核算较简单，但流动性强财物的收发、增减和使用 财物是财产、物资的简称。企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。 特点： 数额多、比重大、业务发生频繁债权、债务的发生和结算债权：是企业收取款项的权利，一般包括各 种

15、应收和预付款项等。债务：是指由于过去的交易、事项形成的企业 需要以资产或劳务等偿付的现时义务， 一般包括各项借款、应付和预收款项， 以及应交款项等。特点: 日常生产经营活动中大量发生而且对企业 自身的资金周转影响较大。资本、基金的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。基金是各单位按照法律法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金。 例：社保基金、教育基金等特点：政策性较强，应以具有法律效力的有关文件为依据收入、支出、费用、本钱的核算收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发

16、生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。本钱是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。重要意义：是计算和判断经营成果和盈亏状况的主要依据。三、会计法对我国会计年度的规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 每个会计年度还可以按照公历日期，划分为： 半年度、季度

17、、月度。 此规定的原因： 我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的方案、财政年度保持一致，以便于国民经济方案管理和财政管理。四、会计法对记账本位币的规定?会计法?规定： 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 根本要点： 1.会计核算应当以人民币作为记账本位币；这是各单位进行货币计量应遵循的根本原那么。 2.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币,这是对记账本位币所作的适应性规定。 3.编报的财务会计报告必须以人民币反映，以人民币以外的货币为记账

18、本位币的单位，在编制财务会计报告时，应当依据国家统一的会计制度的规定，按照一定的外汇汇率折算为人民币反映，以便于财务会计报告使用者阅读和使用，也便于税务、银行、工商等部门通过财务会计报告计算应缴税款、进行信贷等。*小 提 示*案例1.4、我国境内的A公司为外商投资企业，主要与美国进行贸易活动，为方便经济往来，该公司的会计核算一律采用英文，且仅为英文，该公司的做法是否符合?会计法?的规定？五、会计凭证重点掌握要点：原始凭证填制和取得的要求对原始凭证审核的规定原始凭证填写错误的处理记账凭证填制的根本要求填制记账凭证时发生错误如何更正一张原始凭证有两个单位共同负担，如何处理对打印的机制记账凭证的要求

19、记账凭证审核的主要内容会计凭证的种类会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证记账凭证是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以说明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济事项。原始凭证种类很多，既有外来的，也有单位内部自制的，既有国家统一印制的具有固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭证等。是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据原始凭证和

20、有关资料进行编制。 一原始凭证1、原始凭证的根本内容1原始凭证名称2填制原始凭证的日期3接受原始凭证的单位名称4经济业务内容数量、单价、金额等5填制单位签章6有关人员签章7凭证附件2、原始凭证填制和取得的要求1.如实填写及时送交：不超过一个月或一个会计结算期;2.填写的内容完整：日期、名称不可简化品名或用途、签章等齐全;3.从外部取得的原始凭证必须具备：税务监制章、单位公章两种签章;4.凡有大写和小写金额的原始凭证：大小写金额必须相符;5.购置实物的原始凭证必须有验收证明，目的：分清责任；6.一式几联的发票和收据的填写：使用双面复写纸套写并连续编号；7.借款单的处理：收回借款时不得退回原借款单

21、，应另开收据或退还借款收据副本；8.发生销售退回退还货款:必须填制退货发票，附:退货验收证明、对方单位的收款收据；不得以退货发票代替收据。9.外单位如需借用本单位的原始凭证应经本单位负责人批准但只能提供查阅或复制并办理登记；10.原始凭证丧失应采取的措施： 一般票据：应取得原开出单位盖有公章的证明经会计机构负责人和单位负责人批准，报销； 车船机票：由当事人写明详细情况，经会计机构负责人和单位负责人批准，报销；3、原始凭证审核必须审核这是法定责任审核依据：国家统一的会计制度审核要点：书26页审核的根本要求： 不真实、不合法:有权不予受理，并向单位负责人报告 不准确、不完整：有权退回，要求依据国家

22、统一会计制度更正补充。4、原始凭证的错误更正原始凭证所填内容均不得涂改；一般工程错误： 由原单位重开或更正，更正处必须加盖出具单位印章；金额错误： 必须重开；对于填制有误的原始凭证： 出具单位负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。案例1.5、出纳员李某在审核业务员王某的住宿发票时，发现发票上的大小写金额不一致，李某应如何处理？案例1.6、某公司出纳员李某刚走上工作岗位，在填制收款收据时，为保证各联字迹清晰，将每一联次分开填写，填写的过程中由于一时疏忽，填错了几联，为防止领导的责问，将开错的收据撕毁。问：李某的以上行为中，哪些不符合?会计法?的要求？应如何处理才是正确的？案例1.7、某单位小李

23、去北京出差，在回广州的途中将行李丧失，包括有关证件、机票及住宿费发票等，在回单位报销时，财务科长予以签字证明后予以报销，报销后，小李要回了原借据，表示解除了与公司的债权债务关系。问：上述报销过程中，你觉得存在哪些问题？正确的应如何处理？二记账凭证 ?会计法?对编制记账凭证的程序和要求作了规定，突出强调了以下两项原那么性的要求： 一是:编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据； 注意：结帐、更正错帐不要求附有原始凭证。 二是:作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 五记账凭证填制的其他要求依据原始凭证的张数： 一张；假设干张同类的；原始凭证汇总表编号方

24、法：三类编号法；五类编号法一张原始凭证有两个单位共同负担的处理： 开出原始凭证分割单填制记账凭证时发生错误： A.尚未登帐，那么重新编制； B.当年发现错误，红字更正 C.发现往年错误：篮字修改“机打记账凭证的要求：制单人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人签章；记账凭证空行处理:斜线注销六记账凭证审核内容是否附有原始凭证必须附有审核无误的原始凭证可以不附原始凭证的情况是:结帐、更正错误 记账凭证和原始凭证相符 (附件的张数、经济业务内容、金额)内容是否填写齐全 摘要、日期、数字、文字、签章会计分录的使用是否正确 会计科目、借贷方向、记录金额编号有无重号、漏号现象案例1.8、A公司收到一张金

25、额为3000元的运输发票，该金额应由其与B公司共同分担。A公司会计人员按其应分担的数额进行了帐务处理，并将该发票作为附件予以保存，同时应B公司的要求，向其提供了该凭证的复印件作为其入帐的原始凭证。问：按照?会计根底工作标准?的要求，该原始凭证的处理是否正确？为什么？例1.9、某公司由于会计人员人手紧张，由会计主管人员填制记帐凭证，自己审核后据以登记入帐。问：该记帐凭证的处理程序是否完备？为什么？例1.10、某公司会计主管在期末审核有关帐务记录时发现一张已入帐的记帐凭证填制错误，于是责成会计员王某将该张错误的凭证撕毁，重新填制正确的记帐凭证入帐。问：该处理是否妥当？为什么？六、会计账簿重点掌握要

26、点：会计法要求各单位设置会计账簿的种类会计账簿登记的根本要求会计账簿核对的内容及要求结账的根本要求会计法要求设置会计账簿的种类 各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定设置 总 账 明细账 日记账 辅助账会计账簿登记的根本要求一)登记账簿，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；登帐时要逐项登记，登帐后记账人员要在记账凭证上签章，并“；帐簿中书写的文字和数字占格距的1/2；登记账簿要使用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔、铅笔；登帐时可以用红色墨水笔记账的内容：冲账多栏式账页中的减少数未标明余额方向的负数金额三栏式账页根据会计制度规定的其

27、他记录会计账簿登记的根本要求二)登帐时要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；凡需结出余额的帐户按规定结出余额；每日必须结出余额的账簿是：现金日记账、银行存款日记账页计方法：本页最后一行摘要栏“过次页 下页第一行摘要栏“承前页账簿记录发生错误，按规定的方法进行更正；划线更正、补充登记、红字更正使用计算机记账的单位，账簿的登记、更正要符合国家统一会计制度的规定，总账明细账要定期打印各项经济业务不得私设会计账簿登记、核算。 例1.11、某公司会计员小张在登记材料总帐时，为方便平时修改，平时用铅笔作帐，月末核对无误后再将铅笔插去，该用钢笔书写。同时因一时疏忽隔了几行，于是小张将该页撕去，将原记录重新抄

28、了一遍，然后紧接其后登记。问：哪些处理不符合规定。账簿核对的内容及根本要求账实核对账证核对账账核对会计账簿记录相关会计凭证现金日记账银行存款日记账材料物资明细账债权债务明细账函询函证盘点实存数银行对账单库存现金总 账总 账日记账明细账材料物资明细账总 账总 账仓库保管账结账的根本要求结账分为： 月结、季结、年结；结账前： 应将本期发生的经济业务全部登记入帐，并进行账项调整；结账时： 月结：通栏单红线 年结：通栏双红线年度终了： 结转下年七、财务会计报告财务会计报告的构成财务会计报告编制的根本要求对外提供财务会计报告的根本要求对外提供财务会计报告的特殊要求重点掌握要点?企业财务会计报告?的划分财

29、务会计报告： 也称会计报告、财务报告，是单位对外提供的反映某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的文件。根据?企业财务会计报告条例?的规定企业财务会计报告分为： 年度报告、半年度报告、季度报告、月度报告一财务会计报告的构成1、财务报表：主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注； (1)编制期间不同：中期财务报表、年度财务报表2编报主体不同：个别财务报表、合并财务报表2、财务报表附注：是对会计报表的编制根底 、编制依据、编制原那么、编制方法及主要工程 所作的解释；财务会计报告编制的根本要求总体要求：企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告；

30、企业负责人对本企业财务会计报告真实性完整性负责。具体要求：财务报告编制时间：年度终了财务报告编制的资料来源：真实的交易事项及完整的账簿记录资料对会计报表中会计要素确实认、计量：合理、不得随意改变结账日：报告期最后一天编制年度财务报告前应进行的工作：财产清查、核对帐目、结账、检查过失会计报表的表格：国家统一会计制度规定的表格格式会计报表之间、报表各工程之间对应关系的数字：应当一致，本期与上期的数字应当衔接对外提供财务会计报告的根本要求对外提供的会计报告所反映的会计信息：应当真实完整；并按规定的期限及时对外提供;对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：

31、单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日期，需在对外报送财务报告上签章的有：注意：签名并盖章。 单位负责人、 主管会计工作的负责人、 会计机构负责人会计主管人员 总会计师编制根底、编制依据、编制原那么和方法应当一致如会计报告是需要审计的，应将审计报告随同会计报告一并对外提供例1.15、某企业考虑到年度财务会计报告的编制工作量大，决定于12月30日结帐，结帐后既着手编制会计报表。同时为了顺利获得银行的贷款，将已经编好的财务会计报告中的有关工程进行适当调整后，另遍一份准备送交银行。所有的报表依编定的页码加具封面，装订成册，加盖企业公章，并由财务主管签名、注册会计师审

32、计后签名，于次年3月15日对外报送。要求：指出该企业在编制财务会计报告的过程中有哪些不符合规定的地方？ 八、财产清查?会计法?规定：各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，以保证会计资料记录与实物及款项的实有数相符。财产清查的内容：对各项财产物资进行实地盘点；对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实。财产清查的类别按清查的范围分：全面清查和局部清查按清查的时间分：定期清查和不定期清查九、会计档案管理会计档案包括的内容各类会计档案保管的期限会计档案归档的手续会计档案外借的规定会计档案销毁的规定会计档案交接的手续会计档案包括的内容会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等会计

33、帐簿类：总账、明细帐、日记账、辅助账等财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报表及相关文字分析材料其他类：会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 银行存款余额调节表 对账单等注意！会计档案不包括的内容： 方案、预算、制度的文件资料会计档案归档的手续当年形成的会计档案：由财务会计部门保管一年；保管期满后：由财务会计部门编制移交清册，移交档案部门； 注意：档案部门不能拆封整理，如需整理应会同原经手人和财务部门共同拆封整理。特殊情况：未设立档案部门的,由财务会计部门内部专人保管不得由出纳担任档案保管工作。会计档案外借的规定原那么：不得借出！特殊需要借出时： 由本单位负责人批准，在

34、不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制件，并办理登记手续。 会计档案保管期限的规定会计档案保管的期限的类型：定期和永久定期：3年、5年、10年、15年、25年计算方法：从会计年度终了后的第一天算起。例如：2000年8月5日开具的发票，保管期限为5年， 保管期限的最后一天是：2005年12月31日需要永久保管的会计档案： 年度财务报告会计档案保管清册会计档案销毁清册会计档案销毁的程序1.由档案部门会同会计机构编制销毁清册；2.由单位负责人在清册上签署意见；3.一般企事业单位由档案部门和财务部门共同监销； 国家机关销毁会计档案：应由同级财政、审计部门派人监销； 各级财政部门销毁会计档案：应由同级审计部

35、门派人监销。4.会计档案销毁后监销人应在会计档案销毁清册上签章，将监销情况向本单位负责人报告。不得销毁的会计档案未了事项的原始凭证未结清的债权、债务的原始凭证工程建设期间的会计档案案例1.16、审计人员在对某公司的财务报表进行审计时，为核实一项长期挂帐的应付帐款，需要查阅以前年度的会计资料，但该公司以会计资料已经归档，由专人保管为由，不同意审计人员查阅，问：该公司的理由是否充分？案例1.17、某单位的会计档案管理员在整理会计档案时，发现单位的局部年度财务会计报告已保管多年，从未被借阅过，于是将其收集起来卖了，问：该行为是否正确？为什么?案例1.18、2005年底,在会计工作检查中,检查人员了解

36、到某企业由于会计档案管理部门库房紧张,装具缺乏,因此经单位领导同意,从2000年至今,会计档案一直保存在财务会计部门,由本单位的出纳人员李某兼管,该出纳人员利用职务之便,通过篡改原始凭证,加大差旅费开支的方式,贪污公款达9万多元,要求:根据有关规定进行评析。案例1.19、山东某公司财务部2004年12月会计年度结束后，按照会计档案归档要求，将有关会计资料，包括会计凭证、会计帐簿、财务会计报告及全年的银行存款余额调节表、银行对帐单及该年度的财务预算表等整理成卷，装订成册，为了查阅的方便，决定这些会计档案暂不移交会计档案管理科，待2005年底再移交，在此期间暂由出纳王某兼管。2005年5月6日，职

37、工刘某因故申请借阅其2004年3月出差时的一张发票，出纳王某即将该发票从会计凭证中抽出交于刘某。要求：根据有关规定分析该企业档案管理中存在的问题第四节 会计监督 本节主要内容1.会计工作的内部监督2.会计工作的政府监督3.会计工作的社会监督4.在会计监督中对违法会计行为检举的规定 我国三位一体的监督体系：1、单位内部的会计监督本质是内部控制2、政府监督强制性和无偿性3、社会监督独立性和有偿性一、单位内部会计监督 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的平安、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。单

38、位内部会计监督的主体是：会计机构、会计人员 单位内部会计监督的对象是:单位经济活动 ；单位内部会计监督制度的根本要求43页：不相容的职务相别离；重大经济事项程序应当明确；财产清查范围、期限、组织程序应当明确；内部审计方法和程序应当明确。单位内部会计监督的职权：单位内部会计监督的职权：会计机构、会计人员在内部监督中的职责权限：对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。加强对单位财产物资的

39、监督 单位负责人在内部监督中的职责：应当保证会计人员依法履行职责不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项思考：如何保证？参考答案：1、不得非法干预会计机构和会计人员依法履行职责2、他人非法干预时，应依法制止，不能置之不理。3、建立健全本单位的有关制度，依法赋予会计机构和会计人员充分的职权4、对会计机构和会计人员提出的合法的建议应予采纳，不得打击报复。案例1.20、假设你是公司的财务人员，对于收到不真实、不合法的原始凭证，你认为应如何处置？遇到内容不完整的原始凭证，你又如何处理？ 单位内部控制制度内部控制是指: 一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必

40、要的管理措施。案例单位内部控制制度1组织规划控制不相容职务：如果由一人担任，发生错误和舞弊的可能性较大，并且舞弊者容易通过正常的职业活动将其错弊加以掩饰的相关多项职务。主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2授权批准控制：保证即定方针的执行和限制滥用职权一般授权是指处理常规性交易的授权，如销售人员对符合企业一般信用标准的顾客赊销商品。特别授权是指处理非常规性交易的授权，如重大资本支出、债券和股票发行等3预算控制：对各项经济业务通过编制详细的预算和方案进行控制。4财产保全控制：通过严格限制未经授权人员直接接触有关财产，定期不定期进行财产清查等制度确保财产的平安性和完整

41、性。5风险控制：根据其风险控制点，建立有效的风险管理系统，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。6内部报告控制：7电子信息技术控制：案例1.20、小A和小D是会计专业应届本科毕业生，在人才招聘会上同时应聘广东长江科技的会计职位，经过剧烈的初试、复试后，两人均进入了最后的面试阶段。财务经理对两人的面试表现都十分满意，难以取舍。在等待通知期间，两人分别接到财务经理的来电：“单位出纳休产假三个月，担任会计时是否同意兼任出纳？“小A说：没问题！年轻人应该在实际工作中多锻炼。“小D说：不适宜，经理还是另做安排好“问题1该公司最终应录用小A还是小D？2列出几种不相容职务岗位。二、会计工作的政府监督 会

42、计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处分，是一种外部监督。政府监督的主体：县级以上人民政府财政部门政府监督的对象：各单位的会计行为财政部门实施会计监督的内容：单位是否依法建账会计资料是否真实完整会计核算是否合法从业人员是否具备资格三、会计工作的社会监督 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。社会监督的主体：注册会计师及其所在的会计师事务所

43、；其他单位和个人 设立会计师事务所的条件与终止的情形：书52 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围注意：各级财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容有权实施再监督。思考：注册会计的审计责任与会计责任有何区别？第五节 会计机构和会计人员?会计法?对会计机构的设置的规定代理记账的有关规定会计机构负责人会计主管人员的任职资格会计从业资格会计专业职务与会计专业技术资格会计工作岗位设置会计人员回避制度会计人员的工作交接制度 本节重点?会计法?对会计机构设置的规定会计机构的设置：以会计业务需要为根本前提。1、是否设置的因素：单位规模的大小、经济业务和财务收支的简繁、经济管理的要求。2、单独设置会

44、计机构：大多数单位尤其是大、中型企业和有一定规模的行政事业单位，及财务收支数额较大会计业务较多的社会团体和其他经济组织。3、不单独设置会计机构，应当配备会计人员，并指定会计主管人员。适用于一些财务收支不大，会计业务比较简单的企事业单位、机关、团体和个体工商户等4、实行代理记帐：适用于依法应当设置会计帐簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位。代理记账的有关规定一 代理记账：指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。代理记账机构的申请设立条件1三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员

45、。2主管代理记帐业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。3有固定的办公场所。4有健全的代理记帐业务标准和财务会计管理制度代理记账的有关规定一代理记帐机构的从业前提：依法获得所在地县级以上人民政府财政部门的批准并办理了工商登记手续。代理记账的业务范围1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。3向税务机关提供税务资料。4委托人委托

46、的其他会计业务。代理记账的有关规定二代理记账委托人的义务1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2应当配备专人负责日常货币收支和保管；3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 代理记账机构及其从业人员的义务1按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；3对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度

47、规定的要求，应当拒绝；4对委托人提出的有关会计处理原那么问题应当予以解释。案例1.21、某企业考虑到企业规模较小，经济业务和财务收支较少，决定不单独设置会计机构，也不配备相应的会计人员，委托A代理记帐公司代理记帐。根据双方签定的委托合同，A公司需每周派出一名会计人员到企业所在地办理会计核算业务，并对企业会计资料的真实性、完整性承担责任。同时负责公司日常货币资金的收付和保管以及局部原始凭证的填制。2005年年底，企业考虑到税收负担过重，要求会计人员对会计报表进行调整，会计人员没有提出异议，按照企业的要求完成了财务会计报告的编制工作，第二年，财政部门对该企业进行例行检查时，发现了此项违规操作，同时

48、发现该会计人员没有会计从业资格证书。问：该案例中哪些行为不符合有关法律、法规的规定。会计机构负责人的任职资格会计机构负责人会计主管人员是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。注意：会计机构负责人会计主管人员 与主管会计工作负责任人的区别会计机构负责人会计主管人员的任职资格必须取得会计从业资格证书还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 会计从业资格一 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛。这是从事会计工作最根本的条件会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事以下会计工作的人员包

49、括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：1会计机构负责人会计主管人员；2出纳；3稽核；4资本、基金核算；5收入、支出、债权债务核算；6工资、本钱费用、财务成果核算；7财产物资的收发、增减核算；8总账；9财务会计报告编制；10会计机构内会计档案管理。 会计从业资格证书的取得 ：必须考试取得 会计从业资格二会计从业资格报名条件 申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合以下根本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业根本知识和技能。不得取得会计从业资格证的规定五年内不得取得的

50、 情况是： 由于违法违纪行为被撤消会计从业资格证书的人员，五年内不得重新取得会计从业资格证书；62页永久不得取得的情况是： 构成与会计职务有关的犯罪，被依法追究刑事责任的人员永远不得取得或重新取得会计从业资格证书。会计从业资格二会计从业资格局部考试科目免试条件：64页 申请人符合根本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上含中专，下同会计类专业学历或学位的，自毕业之日起2年内含2年 免试科目：会计根底、初级会计电算化或者珠算五级。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 会计从业资格三会计从业资格证书的有效范围：全国有效会计从业资格证书的管理原那

51、么：实行属地原那么管理机关:县级以上人民政府的财政部门登记制度内容:上岗注册登记持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。离岗备案登记。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。会计从业资格三调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，应当自离开原工作单位之日起90日内办理掉转手续。在

52、不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，应当及时办理调出手续，并在办理调出手续之日起90日内，向调入单位所在地会计从业资格管理机构办理调入。变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。 会计继续教育的规定教育对象 持有会计资格证的人员培训时间 每年继续教育的时间不少于24小时1概念：取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。2特点：针对性、适应性、灵活性3内容：会计理论与实务；财务会计法规制度；会计职业道德标准；其

53、他相关知识和法规制度。4形式和学时要求：形式：主要是接受培训，也可采用自学的形式。学时要求：接受培训每年不得少于24小时。但本年度内在境外工作超过6个月、生育或遇其他特殊情况的会计人员，可以顺延。5违规处理：年度内未完成，如无正当理由，予以警告连续两年未完成，不予办理会计从业资格证书年检及考试连续三年未完成，取消会计从业证书、会计专业技术资格案例：某国营厂长做出了如下决定： 1 免去张某会计科长职务； 2 出纳员王某调厂长总务科工作，其出纳由稽核员陈某兼任； 3 鉴于没有会计科科长的适宜人选，将会计科并入本厂方案科，由方案科长行使会计机构负责人的职权。该决定已经执行。要求：根据上述情况，指出哪

54、些做法违反法律和行政法规的决定？为什么？会计专业职务 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。各等级专业职务的任职条件：书67页会计专业技术资格会计专业技术资格的级别 分三级，初级、中级、高级会计专业技术资格的取得 初级、中级通过全国统一考试取得，高 级实行考评结合取得会计专业技术资格考试制度 考试制度从1992年开始，已历时15年会计专业技术资格考试报名条件 参加会计专业技术资格考试的人员，应具备以下根本条件： 坚持原那么，具备良好的职业道德品质； 认真执行?中

55、华人民共和国会计法?和国家统一的会计制度，以及有 关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为； 履行岗位职责，热爱本职工作； 具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。 在具备上述根本条件的根底上，报考不同档次会计专业技术资格的人员，还应具备报考相应档次资格的具体条件。报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，还必须具备以下条件之一： 取得大学专科学历，从事会计工作满5年； 取得大学本科学历，从事会计工作满4年； 取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年； 取得硕士学位，从事会计工作满1年； 取得博

56、士学位。注意：上述考试报名条件中所说的学历，是指国家教育部门成认的学历； 会计工作年限是指取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和。会计专业职务的评聘取得中级会计师资格并符合国家有关规定的会计人员：可聘任为会计师取得初级会计资格的人员：具备大专毕业且担任会计员职务满两年 或中专毕业任会计员职务满四年 或不具备规定学历担任会计员职务满五年可聘任为助理会计师不符合以上条件的人员可聘任为会计员会计岗位设置要求设置依据： 会计岗应根据会计工作的需要设置应符合的制度要求： 内部牵制制度有方案地进行轮岗，建立岗位责任制会计岗位可以一人多岗、一岗多人、一人一岗。 出纳人员不得兼管哪些工作？稽核会计档案保管收

57、入、费用、债权、债务的登记*小 提 示*企业会计岗位会计机构负责人会计主管人员岗位出纳岗位稽核岗位资本、基金核算岗位收入、支出、债权、债务核算岗工资核算、本钱费用核算、财务成果核算岗位财产物资的核算岗位总账岗位财务会计报告编制岗位会计机构内会计档案管理岗位等总会计师的设置书74会计人员回避制度根本规定：?会计工作根底标准?对会计人员回避问题的规定，即：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；具体要求：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。注明：直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系

58、、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。会计人员的工作交接制度一 会计人员工作交接也称会计工作交接，是指会计人员工作调动或者因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。 会计人员离岗办理交接的意义：第一，做好会计交接工作可以使会计工作前后衔接， 保证会计工作连续进行。第二，做好会计交接工作，可以防止因会计人员的更换而出现的账目不清、财务混乱的现象。第三，做好会计交接工作，也是分清移交人员和接管人员工作责任的一项有效措施。会计人员的工作交接制度(二) 在什么情况下应办理会计工作交接？会计人员在调开工作或离职时必须办理会计交接工作；会计人员暂时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计交接工作。会计

59、人员的工作交接制度三会计工作交接的根本程序提出交接申请做好交接前的准备工作移交点收资料物品由专人负责监交交接完成的手续会计人员的工作交接制度四交接前的准备工作：1.对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3.整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。4.编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件以及其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从 事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁

60、带等内容。5.会计机构负责人会计主管人员移交时，应将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清楚。会计人员的工作交接制度五 移交点收的具体内容：1.现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。如有不一致或“白条抵库现象，移交人员应在规定期限内负责查清处理。2.有价证券的数量要与会计账簿记录一致。如果有价证券面额与发行价格不一致时，按照会计账簿余额交接。3.会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。4.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符。如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务