实例解析建筑业营改增后人工费如何进行会计核算及纳税处理

1、实纳税处建筑业营改增后人工费如何进行会计核算建筑业实纳税处建筑业营改增后人工费如何进行会计核算建筑业营改增后人工费纳税处理及核算将有新变化,和劳务分包三个方面分别举例说明建筑业人工费税务规定和会计核算直接人工费指施工企业在工程施工过程中,以及按照施工资总额和国家规定的比例计算提取的其他职工薪酬.目前,建约 30%左右,人工(工程队)模式、劳务分包模式、劳务派遣模式(一人工的概念和内人工主要表现工程队,是指企业培训考核合格成为队长,原则上由队长招募表由企业直企管理,工资由企业监督队工程队是企业最基层组织形式,管理,项目部应与工程队签订工序作业承包书,并以工程建设期(或工序完成期)为限,收零散劳务

2、用工时,签订劳动合同.工程队进场时,劳签订的劳动合同,未签劳动合同的不得进入施工现场从事劳务作业活动(二)税务规(1)非企业试点实施办法(财税2013106 号)第九条规定,非按照法律和行的规定,为履行国家行政管理和公共服务(1)非企业试点实施办法(财税2013106 号)第九条规定,非按照法律和行的规定,为履行国家行政管理和公共服务的活动工商户聘用的员工为或者雇主提供应税服务工商户为员工提供应税服务(4)财政部和国家税规定的其他情形2.服务或者自我提供服务,为目的,服务,不属于应税服务范畴,(三)会计核.进行考勤,月末整理考勤表,工工工程队劳工资时,明细表作为附件,借记工程施工-合同成本-直

3、接人工费,贷记-应付劳务费等(四)案A 建筑施工企业6 月1 日与由本公司职工成立的包合同,负责本项目路基段工程的劳务施工.6 月 30 日经考核,路基一队发生人工300000元.相关会计分录如下】工程队中公司将所承建的部分工程通过签订承包合同的形式,工具体承包施工,该承包人自招工人,就形式而言,工程由承包人负责施工与管理,合同.经营管理方式的变化,不产生施工合同履行主体变更问题该承包人招用工人行为应视为公司的行为,被招用的工人与公司之间存在劳动关系借:工程施工-合同成本-300贷:应付账款-应付劳务费(路基一队300应税项目,(一)劳务派遣的概念和内劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳

4、动合同,向用,再由其用向派遣机构支付服务费的用工形式.劳(一)劳务派遣的概念和内劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,向用,再由其用向派遣机构支付服务费的用工形式.劳动力给付的事之间,.向劳务派遣机构支付服务费,(二)税务规(财税2003号)规定,劳务派遣公司接受用的委托,为其安排劳动力,司代或者办理的,以劳务公司从用力工资和劳动力办理保险后的余额为计征营业税的营业额2、建筑业营改增后,并中列明明细,包含两个部分:一部分为劳务公司-理服务费,费-派遣工的薪酬福利,施工企业可值税税额进行进项税额抵扣(三)会计核企业采用劳务派遣方式用工,发生的相关费用,定,虽然与本企业不签订劳动合同,

5、但属于在企业的计划和控制下,与企业订立劳动合同或未由其正式任命,职工薪酬准则所称的职工.(四)案【案例应当通过应付职工薪酬科目核算A61日与丙劳务派遣公司签订劳务合同,3员负责项目现场的安保问题,5 000 元(不含税),时支付保工资10 000 元/月,6 月30 日,项目收到丙劳务公司开具专,注明工资社保10 000元,服务费5 000元认证【问】6%,元,会计分录如下借:工程施工-间接费-15应交税费-应(进项税额6%,元,会计分录如下借:工程施工-间接费-15应交税费-应(进项税额贷15(一)劳务分包的概念和内包给具有劳务分包资质的建筑劳务企业的活动具有建筑资质的劳务分包是指分包商为具

6、有施工总承包资质或者专业承包资质的建筑企业劳务分包,此类劳务分包商与专业分包商一样,具体分析可参见本章第四节专业分包.具有建筑劳务资质的劳务分包是指分包商为具有施工劳务资质的建筑劳务公司的劳务分包.(二)税务规,开3%计算缴纳.具普,由主(三)会计核月末,由工程、计划等部门对劳务队伍进行验工计价,后,借记工程施工-合同成本-直接人工费、应交税费-应(项税额)等科目,贷记应付账款-应付劳务款,在支付劳务款时,借记应付账款-应劳务款科目,贷记(四)案【案例存款等科目司签订劳务分包合同(注:甲劳务公司,),分别负责隧道及桥梁段的司签订劳务分包合同(注:甲劳务公司,),分别负责隧道及桥梁段的劳务施工,并在合同中注明,要求甲、乙劳务公模.630日工程、计划部门出具的验工计价单金额为:,的税率为 3%,税通过要求:根据上述相关资料,列出会计分录政策】,其适用税率为 11%,税税额为:500 00011%=55 000 元;,试点实施办法(财税2013106 号)第七提供应税服务,的.的,税额为:2000003%=6000元.