黄桦《税收学》（第3版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

1、目录内容简介目录第1章公共产品与政府税收复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第2章税收作用机制复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第3章税收原则复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第4章税收政策4.1复习笔记42课后习题详解4.3考研真题与典型题详解第5章税收负担复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第6章税收增长趋势与税收预测复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第7章税收风险复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第8章税收成本复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第9章税制结构复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第10章商品劳务课税复习笔记课后习题详解考研真题与典型

2、题详解第11章所得课税复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第12章财产税及其他税种复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第13章税制革新复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第14章税收管理复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第15章税收前沿理论简介复习笔记课后习题详解考研真题与典型题详解第1章公共产品与政府税收1.1复习笔记一、公共产品与政府税收公共产品的概念与特征公共产品是指人们在对物质资料的生产和消费中结成一定的社会关系，组成一定的社会共同体后将社会财富的一部分分割出来，专门用于满足维系整个社会群体共同需要用途的产品。公共产品有三点特征：（1）不可分割性公共产品（与劳务）具有

3、联合消费、共同受益的特点，其效用为整个社会的成员所共同享用，而不能被分割成若干部分，分别归属于某些个人或厂商单独享用。（2）受益的非排他性公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。由于公共产品本身具有一定的规模，可以容纳相当数量的人共同使用，增加更多的使用人数并不影响公共产品对原使用者的效用。（3）非竞争性由于公共产品的不可分割性和受益的非排他性，增加一个消费者不会减少任何一个人对公共产品或劳务的消费量，或者说，增加一个消费者的边际成本等于零。.公共产品的需求与供给（1）公共产品需求公共产品具有不可分割性和非排他性，消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得拒绝，单独的消费者无法

4、调整自己的需要量，不能根据自己的愿望决定取舍。因而，公共产品无法通过市场定价，也无法通过市场决定其需求量。（2）公共产品供给“免费搭车现象是指人们不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品的现象。从经济学的角度看，人作为经济人都是理性的，因而只要有可能，“免费搭车”将会是绝大部分人的一种理性选择。在公共产品的供给中，“免费搭车”心理的出现是不可避免的。如果按照市场自愿交易的原则，公共产品的供给量将会出现不足，远远低于最佳产出水平。进一步讲，一个消费者的“免费搭车行为对其他消费者是一种“榜样”的作用，当人们看到有人可以不付代价而同样享受公共产品时，争相仿效的结果是不言而喻的。特别是在由成千

5、上万的人共同构成的大社会中，免费搭车者极易隐瞒自己的行为，涉及的人员越多，人们“免费搭车”的愿望就会越强烈，由此而产生的公共产品供给量不足问题就会越严重。.公共产品与政府税收的关系一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资以解决公共产品的供给问题。即政府的税收。事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取得财政资金，另一方面又将征税取得的资金从全社会的角度重新安排，用于公共产品的供给。.市场失灵与政府税收的关

6、系（1）外部效应与政府税收外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。外部效应又可分为外部正效应与外部负效应。外部正效应是指主体经济活动给他人带来利益的现象。当出现外部正效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的补偿。外部负效应是指主体经济活动给他人带来损失的现象。当出现外部负效应时，生产者的成本小于收益，或者说其私人成本小于社会成本，使受损者得不到应有的利益补偿。在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校正o而税收就是校正外部效应的重要工具。（2）收入分配公平与政府税收在市场经济条件中，税收是政府调节贫富差距的重要手段。政

7、府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。二、税收概念与本质税收概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力）无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。税收已成为现代社会政府对经济进行宏观调控的重要手段。（1）对于税收的定义，应把握的要点包括以下几个方面：根本目的：满足整个社会公共产品的需要，公共产品的特征决定了只有征收税收才是其资金供给的最有效方式。征收主体：只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府。而其他任何社会组织或个人

8、都是无权征税的。征税依据：政治权力，或说是公共权力。这种公共权力是社会全体成员集体让渡或赋予政府的，凭借这种公共权力，政府可以征税。而与公共权力相对应的必然是对公共产品的提供与管理义务。直接目的：为政府筹集财政资金。税收是政府取得财政资金的一种工具，或者说，税收的财政功能是其基本功能。经济作用：随着社会经济生活的日趋复杂，税收调控经济的作用日显重要，已经成为各国政府对经济进行宏观调控的重要政策手段。（2）“国家分配论”与“公共需要论”税收观的联系与区别“国家分配论”代表观点：“国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准和程序，强制地、无偿地取得的财政收入。”“公共需要论代表观点：“税收是政

9、府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制无偿地征收而取得的一种公共收入。”不同税收观的共识：a.无论是哪一种税收观，对于税收这种特定经济范畴外延的界定都是共同的，都将其界定为“社会再生产的分配范畴“国家分配论”直接强调税收是政府财政分配两大环节（财政收入与财政支出）的收入环节的主要手段，并据此强调了税收连接国民收入“初次分配”与“再分配”的作用与地位。“公共需要论”的税收观则是从公共产品需求的特点出发，强调税收是满足公共产品需要而进行资源配置的手段。b.两种税收观都明确了税收征收管理的主体是国家，或者是代表国家行使权力的政府。强调政府在税收活动中的主导地位。“国家分配论”

10、从税收分配的集中性，税收是凭借国家政治权力进行的分配、税收分配是实现国家职能的手段等角度阐述国家在税收分配中的主导地位。“公共需要论”在对满足公共产品需要的途径进行分析时认为，在现代社会，只有作为社会管理者的国家（或政府）可以通过征收税收的方式实现上述目的，且为保证社会公众的共同利益，政府在税收的征收管理中必须处于主导地位。c.两种税收观对税收三个形式特征（无偿性、强制性、固定性）也基本达成共识。不同税收观的不同点：a.对税收目的的强调各有侧重。“国家分配论”的税收观强调税收活动的目的是“满足政府执行职能的需要“，并从国家的政治职能、经济职能、社会职能的不同层面展开分析，指出税收是国家履行各项

11、职能的资金来源。“公共需要论“以公共产品的供求为理论阐述的出发点。论证税收在公共需要满足中的作用,其最终目的是满足社会公共需要。在税收活动中，尽管国家(或政府)始终处于主导地位，但这种主导地位是为其最终目的服务的。b.不同税收观决定了税收立法宗旨的不同。“国家分配论”把税收法律关系理解为国民对国家课税权的服从关系，而国家总是以优越的权力主体的身份出现，因此体现为典型的权力关系，并将税收立法宗旨确定为对国家财政收入的保护。“公共需要论”则体现了广泛的“契约精神”，突出税收立法中相关主体的平等地位以及涉税法律法规权利、义务的平等分配。c.“公共需要论”更强调了税收无偿性、强制性、固定性等形式特征与

12、税收本质上的返还性的联系，以及对纳税主体自觉遵从意识的要求，更能体现现代社会人性化管理的要求，更有利于税收推动和谐社会的建设。2.税收本质(1)税收的本质是一种分配关系在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割，以确定不同社会主体对社会产品的占有和支配份额。社会产品价值由C、V、M三个部分组成。其中C是生产中被消耗的原材料、机器设备等的补偿价值；V是对生产中消耗的活劳动的补偿价值，用以满足劳动者及其家属的生活消费需要，是必要产品价值，是劳动力再生产的需要。M是剩余产品价值。税收的征收会使被征收的价值部分脱离原有的生产经营活动，用于非生产性的公共产品需要。为保证社会再生产的正常运行，税收一

13、般以剩余产品价值作为分配对象。但是V和C的部分也可以成为税收征收的对象。a.从税收参与V的分配看由于劳动者及其家属生活消费需要有较大的伸缩性，而且影响其伸缩的因素有很多，对劳动者必要的补偿价值与剩余产品价值很难有一个确定的数量界限。在现实经济生活中，当社会成员的收入达到较高的水平时，要求其将收入的一定份额作为税收缴纳给政府也是完全可行的。b.从税收参与C的分配看在一定的经济体制下，当政府要求企业将固定资产折旧的一部分上缴财政时，虽然并没有直接称其为“税”，但其基本特征与税收并无二致。当税收参与社会产品各部分的价值分配时，必然导致政府与产品价值原拥有者之间的利益分配关系。对M征税，说明投资者通过

14、生产经营创造的一部分剩余产品价值转由政府支配，是投资者一部分经济利益的牺牲。通常，政府会通过对不同行业、不同性质的企业确定高低不同的税负，调整其经济利益关系，实现特定时期的政策目标。（2）税收是一种特殊的分配关系税收体现一种特殊的分配关系，应从以下几个角度理解：税收分配的目的：正是由于税收是以满足社会全体成员对公共产品的需要为目的，在其分配活动中才体现出与其他分配方式相区别的典型特点。一方面，国家承担着为全体社会成员提供公共产品的职责；另一方面，国家可据此向全体社会成员无偿征收税收。税收分配的依据：税收分配是凭借国家的政治权力。社会财富的分配：社会财富的分配可以分为两个层次，即：初次分配与再分

15、配。税收虽然属于再分配范畴，但它又直接取自初次分配，是连接初次分配与再分配的重要渠道。1.2课后习题详解公共产品的特征表现在哪些方面？答：公共产品是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品，其特征主要表现在以下几个方面：（1）不可分割性。公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的特点，其效用为整个社会的成员所共同享用，而不能被分割成若干部分，分别归属于某些个人或厂商单独享用。（2）受益的非排他性。公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。由于公共产品本身具有一定的规模，可以容纳相当数量的人共同使用，增加更多的使用人数并不影响公共产品对原使用者的效用。（3）非竞争性。由

16、于公共产品的不可分割性和受益的非排他性，增加一个消费者不会减少任何一个人对公共产品或劳务的消费量，或者说，增加一个消费者的边际成本等于零。怎样理解公共产品的需求与供给？答：公共产品的特征决定了它不可能按照市场的规则，由供求双方通过讨价还价达成交易。（1）需求方面：对于公共产品来说，由于它的不可分割性和非排他性。所有消费者必须同时消费同等数量的该种产品，不得拒绝，单独的消费者无法调整自己的需要量，不能根据自己的愿望决定取舍。因而，公共产品无法通过市场定价，也无法通过市场决定其需求量。（2）供给方面：从经济学的角度看，人作为经济人都是理性的，因而只要有可能，“免费搭车将会是绝大部分人的一种理性选择

17、。这样，在公共产品的供给中，“免费搭车”心理的出现就是不可避免的。如果按照市场自愿交易的原则。公共产品的供给量将会出现不足。简述市场失灵与政府税收的关系。答：在现代社会中，市场被认为是实现资源最佳配置的有效机制，但在现实中，市场运转的失灵又是不可避免的。从弥补市场缺陷的角度看，政府税收不仅可为公共产品的供给提供必要的资金来源，而且可以从外部效应矫正、收入分配差距调整等方面发挥作用。（1）外部效应与政府税收外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。外部效应又可分为外部正效应与外部负效应。前者是指主体经济活动给他人带来利益的现象。后者是指主体经济活动给他人带来损失的现象

18、。当出现外部正效应时，生产者的成本大于收益,利益外溢，得不到应有的补偿。当出现外部负效应时，生产者的成本小于收益，或说其私人成本小于社会成本，使受损者得不到应有的利益补偿。在市场经济条件下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。而税收就是校正外部效应的重要工具。(2)收入分配公平与政府税收在市场经济条件中，税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。如何理解税收的基本概念？答：税收是政府为满足社会成员的

19、公共产品需要，而凭借政治权力无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。到了现代社会，税收已成为政府对经济进行宏观调控的重要手段。对于税收基本概念的理解，应把握以下几个方面。根本目的：满足整个社会公共产品的需要，公共产品的特征决定了只有征收税收才是其资金供给的最有效方式。征收主体：只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府。而其他任何社会组织或个人都是无权征税的。征税依据：政治权力，或说是公共权力。这种公共权力是社会全体成员集体让渡或赋予政府的，凭借这种公共权力，政府可以征税。而与公共权力相对应的必然是对公共产品的提供与管理义务。直接目的：为政府筹集财政资金。税收是政府取得财政资金的一种工具

20、，或者说，税收的财政功能是其基本功能。经济作用：随着社会经济生活的日趋复杂，税收调控经济的作用日显重要，已经成为各国政府对经济进行宏观调控的重要政策手段。为什么说税收的本质是一种分配关系？答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。(1)在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割，以确定不同社会主体对社会产品的占有和支配份额。社会产品价值由C、V、M三个部分组成。其中C是生产中被消耗的原材料、机器设备等的

21、补偿价值；V是对生产中消耗的活劳动的补偿价值，用以满足劳动者及其家属的生活消费需要，是必要产品价值，是劳动力再生产的需要；M是剩余产品价值。税收的征收会使被征收的价值部分脱离原有的生产经营活动，用于非生产性的公共产品需要。为保证社会再生产的正常运行，税收一般以剩余产品价值作为分配对象。但是V和C的部分也可以成为税收征收的对象。从税收参与V的分配看，由于劳动者及其家属生活消费需要有较大的伸缩性，而且影响其伸缩的因素有很多，对劳动者必要的补偿价值与剩余产品价值很难有一个确定的数量界限。在现实经济生活中，当社会成员的收入达到较高的水平时，要求其将收入的一定份额作为税收缴纳给政府也完全可行。从税收参与

22、C的分配看，在一定的经济体制下，当政府要求企业将固定资产折旧的一部分上缴财政时，虽然并没有直接称其为“税”，但其基本特征与税收并无二致。（2）当税收参与社会产品各部分的价值分配时，必然导致政府与产品价值原拥有者之间的利益分配关系。对M征税，说明投资者通过生产经营创造的一部分剩余产品价值转由政府支配，是投资者一部分经济利益的牺牲。通常，政府会通过对不同行业、不同性质的企业确定高低不同的税负，调整其经济利益关系，实现特定时期的政策目标。综上所述，税收的本质，体现的是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的一种特殊分配关系。对税收是一种特殊的分配关系可从哪几个方面理解？答：税收的本质

23、，体现的是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的一种特殊分配关系。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系，可从以下几个角度理解：税收分配的目的：正是由于税收是以满足社会全体成员对公共产品的需要为目的，在其分配活动中才体现出与其他分配方式相区别的典型特点。一方面，国家承担着为全体社会成员提供公共产品的职责；另一方面，国家可据此向全体社会成员无偿征收税收。税收分配的依据：税收分配是凭借国家的政治权力。社会财富的分配：社会财富的分配可以分为两个层次，即：初次分配与再分配。税收虽然属于再分配范畴，但它又直接取自初次分配，是连接初次分配与再分配的重要渠道。1.

24、3考研真题与典型题详解一、单项选择题税收的本质是国家公共权力对（）的占有。厦门大学2012研A.社会总产品B.剩余产品价值C.物化劳动的转移价值D.必要劳动创造的必要产品价值【答案】B【解析】税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式o税收的本质是国家凭借政治权力参与社会剩余产品价值的分配所形成的分配关系。国家征税凭借的是（）。中央财经大学2011研A.财产权力B.政治权力C.所有者权力D.资源权力【答案】B【解析】税收是国家为满足社会成员的共同需要，而凭借政治权力无偿地获取货币或实物，以取得财政

25、收入的一种分配关系。国家取得财政收入的最主要形式是（）。中央财经大学2011研A.发行国债B.发行货币C.税收D.罚款【答案】C【解析】国家取得财政收入的形式有税、利、债、费等。由于税收具有强制性、无偿性、固定性，其中税收是国家取得财政收入的最主要形式。公共产品不能由市场有效提供而必须由政府提供，如果由市场提供，每个消费者都不会自愿掏钱去购买，而希望由别人来提供自己免费使用，此即所谓（）现象。A.竞争失效B.偏好不合理C.免费搭车D.分配不公问题【答案】C【解析】由于公共品消费的非竞争性和非排他性，使得其在由市场提供时，会产生外部性问题导致市场失灵。搭便车现象即某个经济行为个体的活动使他人或社

26、会收益,而受益者无须花费代价和成本，这就产生正外部性，又称“搭便车”。下列不属于公共产品的是（）。A.国防B.外交C.故宫D.灯塔【答案】C【解析】C项，故宫需要购买门票才可以进入参观，故具备排他性，不属于公共产品。在负外部性的例子里，当决定产量时，生产者只把计入考虑，产量将它的社会有效水平，价格将它的社会有效水平。（）A.私人成本，低于，低于B.社会成本，低于，高于C.社会成本，高于，低于D.私人成本，高于，低于【答案】D【解析】当存在负外部性时，生产者获得利益，只把其私人成本计入考虑，所以产量将高于社会有效水平，价格将低于社会有效水平。下列活动中，具有正的外部性的是（）。A.工厂排放污染物

27、B.工厂支付排污费C.邻居家购买室外捕蝇器D.车主购买防盗杆【答案】C【解析】当市场主体的活动对其他成员的影响为正面影响，即其他成员从中获得好处时，这种活动导致的外部性称为“正外部性因此，当此人承担的私人成本高于外部的社会成本，而其收益低于外部的社会收益，此即为正外部性的特征。以下关于对税收概念的相关理解，不正确的是（）。A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利C.征税的目的是满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B【解析】B项，国家征税的依据是政治权利。根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。A.税法的调整对象是税

28、务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系B.国家征税的依据是政治权力而非财产权力C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分【答案】B【解析】A项，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；C项，征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；D项，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。税法的调整对象是税收分配中形成的（）。A.征纳双方关系B.税收分配关系C.权利义务关系D.财产分配关系【答案】C【解析】税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。从税收的本

29、质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。A.社会产品分配活动B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会剩余产品分配关系【答案】D【解析】税收的本质是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系，其中的分配主体是国家，分配客体是社会剩余产品。教育，尤其是高等教育，是一种典型的（）。A.纯公共产品B.混合公共产品C.私人产品D.个人产品【答案】B【解析】高等教育满足非竞争性而不满足非排他性，一部分个人会被排除在享受高等教育之外，因此属于混合公共产品。二、多项选择题关于私人产品和公共产品，以下表述正确的有（）。南开大学2012研A.若X为私人产品，则

30、有ZXh=X,其中Xh为家庭h对X的消费，X表示该产品的总供给B.若X为纯公共产品，则有Xh=X,其中Xh为家庭h对X的消费，X表示该产品的总供给C.私人产品的消费具有竞争性和排他性D.在引入公共产品后的2x2x2模型中，资源最优配置满足MRS=MRS=MRT。其中MRSMRS分别为两消费者的公共产品与私人产品之间的边际替代率，MRT为公共产品与私人产品之间的边际转换率【答案】ABC【解析】D项，在引入公共产品后的2x2x2模型中，资源配置的帕累托最优状态应满足MRS，+MRS=MRT。其中MRS：MRS”分别为两消费者的公共产品与私人产品之间的边际替代率，MRT为公共产品与私人产品之间的边际

31、转换率。国家履行其公共职能的支出，或者说国家提供的公共产品具有（）特点。A.非排斥性B.非竞争性C.竞争性D.排斥性【答案】AB【解析】公共产品是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。国家征税是基于（）。A.行政管理权B.财产所有权C.公共权力D.产权【答案】AC【解析】国家税收是指一国凭借其政治权力，按照法律预定的标准，强制无偿地向其辖区内的各类纳税人，征收实物或货币而形成的特定分配关系。其中政治权利包括公共权力，并且混合行政管理权。关于税收概念，以下表述合理的有（）。A.税收是国家调节经济的一个重要手段B.税收是人们为享受公共物品支付的价格C.税收体现了征纳双方平等交换关系

32、D.税收是国家取得财政收入的形式【答案】ABD【解析】税收具有强制性，是由国家凭借政治权力并以国家法令形式强制课征的,纳税人必须履行交纳义务，应纳而不纳的要受到国家有关法律的制裁。征纳双方不存在平等交换关系。市场失灵的主要表现有（）。A.外部效应B.信息不充分C.收入分配不公D.寻租行为【答案】ABC【解析】市场失灵的主要表现有收入与财富分配不公、外部效应问题、竞争失败和市场垄断的形成、失业问题、区域经济不协调问题、公共产品供给不足、公共资源过度使用等。D项属于市场失灵的原因。税收不能课及的领域包括（）。A.物化劳动转移价值B.必要产品价值C.剩余产品价值D.社会资源再分配【答案】AB【解析】

33、税收是国家公共权力占有剩余产品价值的一种形式，不能课及物化劳动转移价值和必要产品价值。三、判断题税收的本质是一种分配关系，这一分配是基于生产要素进行的。（）中央财经大学2013研【答案】x【解析】税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。这一分配是基于所依托的国家政治权力所进行的。从理论上讲，税和费都属于财政范畴，因此，在本质上是相同的。（）中央财经大学2011研【答案】x【解析】“税与费”在本质上是不同的，包括：征收单位不同；收税是无偿的，而收费是有偿的；款项的使用方法和用途不同。从价值构成看，课

34、税基础可以是国民生产总值的C+V+M,国民收入型的V+M,或社会纯收入型的M,然而，不管以什么为税基，税收最终来源于国民收入V+M,主要是VO（）【答案】X【解析】从价值构成看：课税基础（税基）可以是国民生产总值型（C+V+M）、国民收入型（V+M）、社会纯收入型（M）,甚至是历年的货币财产积累。但是，不管以什么为税基，税收最终来源于国民收入（V+M）,主要是社会纯收入（M）。 TOC o 1-5 h z 税收产生的先决条件是剩余产品的出现。()【答案】X【解析】税收是随着国家的产生而产生的。或者说，税收产生的先决条件是国家的公共权力。税收作为国家政治权力主体占有剩余产品价值的一种形式，其总量

35、不能多于一定时期社会的总剩余产品价值量。()【答案】7当存在负外部效应时，物品或服务的生产和销售将会呈现过多的状态。()【答案】税收是国家公共权力主体克服市场失灵、提供公共产品的经常性成本补偿方式和调控手段。()【答案】7四、简答题简述增加公共产品后经济资源配置的平衡变化及其政策意义。南开大学2013研答：公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务，是指专门用于满足维系整个社会群体共同需要的用途的产品或劳务。公共产品具有不可分割性、非竞争性和非排他性。(1)增加公共产品后经济资源配置的平衡发生变化在市场经济条件下，提供私人物品满足个人需要，是通过价格机制经由民间部门的资源配置实现的，而提

36、供公共物品满足社会公共需要，只能通过特定的预算安排或政治程序经由财政的资源配置来实现，这样，资源配置的组合就在民间部门和财政部门之间进行。增加公共产品后经济资源配置的平衡是政府的资源配置与市场的资源配置的恰当结合问题。用Z表示社会总资源，X表示民间部门配置的资源，Y表示财政部门配置的资源，则Z=X+Yo从图2-1可知，资源配置存在各种比例的组合(X/Z)%,(Y/Z)%o如果公众期望的配合点在A点，实际的资源配置组合点又恰好落在A点，此时，便达成了一项社会均衡的资源配置，公众的个人需求与社会公共需求在A点上均可获得满足。如果公众期望的组合点在A点，而实际的资源配置组合点在B点或C点上，则预示着

37、公众的期望未能实现，社会资源的配置处在非均衡点上。因此，若要财政决策符合公众意愿必须选择在A点的社会资源配置组合。70%75%80%,图1-1政府和市场在资源配置中的关系(2)增加公共产品的政策意义：实现社会总供给和社会总需求的大体平衡。市场无法满足公共需求的，并且市场经济本身存在着缺陷。通过财政政策的宏观调控，能够满足社会公共需求，克服市场经济缺陷，实现社会供需平衡经济稳定。增加公共产品有效满足非生产性社会的公共需要。诸如，为社会经济发展提供和平的和安定的环境，治理污染、保护生态环境、提高公共卫生水平等公共需求市场本身无法满足,而它们又是一国发展必须攻克的瓶颈。在财政实践中，还可以通过一种制

38、度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。这种稳定作用在一定程度上可以熨平经济危机，减少市场经济动荡，实现市场经济健康稳定发展。税收是公共产品的价格这个说法正确吗？为什么？答：(1)判断：税收是公共产品的价格这个说法不正确。(2)原因有两点，具体如下：从公共产品的特性来看：由于公共产品的非竞争性和非排他性特征，公共产品无法定价,政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量，等价交换因而无从谈起。如果每个人从政府公共产品的提供中获得的利益可以计量，那么就完全可按商品市场通行的做法那样一手交钱一手交货，就没必要建立这么复杂的财政税收制度。正是因为在公共产品领域

39、无法进行等价交换才需要税收这一财政收入形式。从税收特性和实践来看：否定税收的无偿性、强调利益等价交换，会给征税实践造成危害。如果贯彻等价交换原则，那么征税的前提条件是政府要给纳税人与税款等价的利益，否则纳税人可以拒绝纳税。而实际上政府不可能给纳税人与其所付税款等价的利益，税收因而无法征收。政府公共权力介入经济过程的原因是什么？答：政府公共权力介入经济过程，实际上是政府对市场经济进行干预，实现看不见的手和看得见的手有机结合，以实现市场资源的优化配置和经济秩序的稳定。政府干预经济的原因包括以下几点：（1）在不具有假定条件时，市场的资源配置仍然可能无效率，社会福利仍然不能最大化o而在不能满足假定的情

40、况的现实社会中，出现市场失灵是随处可见的。此时就需要借助政府即借助公共权力主体介入经济过程，实施社会管理职能，创造使社会福利最大化的条件。（2）政府公共权力介入经济过程的主要使命，是解决市场失灵问题的必然要求。政府在这个介入过程中的具体使命如下：克服不存在市场、不完全的市场和非自由竞争所造成的福利损失问题；介入收入再分配，解决收入与财富分配不公问题。（3）政府要履行的社会管理职能主要有克服市场缺陷、提供公共产品、调节收入分配，政府公共权力介入经济过程是履行其政府职能的必然要求。政府的社会管理职能具体包括：克服市场缺陷，就是对市场不能有效发挥作用或不存在市场的领域实行政府治理，使资源配置达到最优

41、状态；提供公共产品，就是由政府提供无法通过市场解决的但又是使人类共同体得以维护的消费项目；收入分配调节，就是通过适当方式（如课税）从富有者获得一部分收入再以适当方式（如扶贫计划、补贴穷人社会保险基金）补贴给较穷的社会成员。简述什么是市场失灵。答：市场失灵是指在一个未加管制的市场上，买方和卖方的选择导致了无效的产出，市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。市场失灵的最主要原因是私人决策所依赖的边际收益和成本与实际社会边际收益和成本存在差异。在这种差异存在的情况下，市场价格就无法正确反映社会边际收益和成本。市场失灵时，市场机制配置资源的缺陷具体表现在以下方面：（1）外部效应问题。外部负效应是指某一主

42、体在生产和消费活动的过程中，对其它主体造成的损害。外部负效应实际上是生产和消费过程中的成本外部化，但生产或消费单位为追求更多利润或利差，会放任外部负效应的产生与蔓延。（2）竞争失败和市场垄断的形成。竞争是市场经济中的动力机制。竞争是有条件的，一般来说竞争是在同一市场中的同类产品或可替代产品之间展开的。但一方面，由于分工的发展使产品之间的差异不断拉大，资本规模扩大和交易成本的增加，阻碍了资本的自由转移和自由竞争，逐渐形成市场垄断。垄断又进一步减弱竞争的程度，使竞争作用下降。（3）公共产品供给不足。公共产品是指消费过程中具有非排它性和非竞争性的产品。从本质上讲，生产公共产品与市场机制的作用是矛盾的

43、，生产者是不会主动生产公共产品的。而公共产品是全社会成员所必须消费的产品，它的满足状况也反映了一个国家的福利水平。当市场失灵时，生产者为了维护自身的既得利益，必然是减少公共产品的供给,这样公共产品的提供必然是不足的。（4）收入与财富分配不公。市场机制遵循的是资本与效率的原则。资本与效率的原则又存在着“马太效应”。从市场机制自身作用看，资本拥有越多在竞争中越有利，效率提高的可能性也越大，收入与财富向资本与效率也越集中；另一方面，资本家对其雇员的剥夺，造成收入与财富分配的进一步拉大，必然影响到消费水平而使市场相对缩小，进而影响到生产，制约社会经济资源的充分利用，使社会经济资源不能实现最大效用。五、

44、论述题如何理解税收的基本属性？东北财经大学2013研答：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，用法律手段参与社会公共产品和国民收入分配，无偿取得财政收入的一种形式。可从以下两个方面理解税收的基本属性：一是税收同其他经济范畴，特别是同其他财政收入形式的区别，即特殊规定性；二是税收自身的特殊性。（1）税收的特殊规定性：税收具有强制性、无偿性和固定性，使其与其他财政收入区别开来。强制性：在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。强制性体现在两个方面：a.税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；b.税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法

45、行为，国家可以依法进行处罚。无偿性：通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。无偿性体现在两个方面：a.无偿性是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；b.无偿性是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修

46、订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。(2)税收的特殊性税收的前提：依托国家政治权力。税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质决定了税收的三性。税收是以实现国家公共财政职能为目的，这就决定了税收必然是依托国家政治权力来征收的。税收总是与国家紧密联系在一起的，无论是作为财政收入的形式和参与GDP分配的手段，还是作为特定分配关系的体现，都是如此。但这并不意味着税收的产生和发展惟一由国家决定。国家公共权力不过是为税收的产生提供社会条件，而决定税收产生的根本原因仍必须从经济上去寻找，也就是生产力的发展以及生产资料和产品的私有制。税收的地位：国家取得财政收入的基本形式。

47、税收是国家为实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性的、强制的从私人部门向公有部门的资源转移。这部分的资源转移适用于公共财政职能的实现，由政府机构进行征收的，再加上税收的固定性、强制性、无偿性，使得税收称为国家取得财政收入的基本形式。税收的主体：国家征收，取之于民用之于民。根据马克思主义学说，可以对税收作如下界定：a.税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础，国家作为征收主体，向广大纳税人征税；b.税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，这些来源于广大民众的财政收入是用于政府财政职能的，其最终受益者也就

48、是民众自身；c.国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。从根本上讲，为什么纯公共产品必须由政府提供？东北财经大学2011研答：公共产品是指为了满足公共需要，在消费上具有非排他性和非竞争性的产品和劳务。纯公共产品是典型的公共产品，它满足公共需求，并且具有完全的非排他性和非竞争性。按照新古典模式通常的假定，市场不能生产充分而纯粹的公共物品，即出现市场失灵，由此使得其必须由政府提供，以下从纯公共产品的特性和政府的基本职能两个方面具体分析。(1)纯公共产品的特性纯公共产品的非排他性决定了人们在消费这类产品时，往往不会有付费的

49、动机，而是倾向于成为免费搭便车者，非竞争性又使得其他消费者并不会反对此种情形，这样，免费搭便车就不可避免。因此私人是不愿意提供纯公共产品的。纯公共产品的个人消费量也是不确定的，价格机制不能有效发挥作用，竞争性的市场不可能达到纯公共产品供给的帕累托最优，无法满足社会对这类产品的需求。公共产品消费所造成的外部性也是私人无法有效解决的，因此需要公共经济部门的介入由政府来提供。(2)政府的基本职能政府对于人们实现公众利益和获得公共服务是必要的。为了使政府更好地履行自己的职责,公众赋予政府一定的公共职能和公共权力。政府有责任也有能力提供纯公共商品。政治角度：政府职能是国家机器的集中体现，在代表公共利益、

50、公共意志和公共权力方面具有广泛性，在维护公共利益、公共意志和公共权力方面具有强制性。由此，政府职能的基本任务应当是努力满足公众的公共需要，提供公共物品和公共服务。经济角度：政府拥有任何机构和个人所没有的公共资源和依法对社会的经济活动进行宏观调控的职能和手段。政府在提供公共产品方面的优势：政府可通过无偿征税来提供公共产品，这样就解决了由私人提供公共产品时无法收回成本的问题。此外，政府可通过管制、罚款、矫正税收、法律等手段和措施有效解决公共产品消费中存在的外部性问题。总之，公共产品，尤其是纯公共产品，不是一般意义上的物品，它的生产和消费不能靠市场经济的方式来运作。而政府的根本任务是为公众提供优质的

51、公共物品，政府亦当履行好这一职能。因此，从根本上说，纯公共产品必须由政府提供。第2章税收作用机制2.1复习笔记一、税收宏观作用机制税收的平衡作用机制税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。（1）在封闭经济状态下，总供给与总需求分别由下列因素构成：总供给=消费+储蓄+政府财政收入（税收）总需求=消费+投资+政府财政支出（2）从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一要素。在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。.税收的协调作用机制税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影

52、响和作用。国民经济结构包括产业结构、地区结构等。政府税收可直接或间接作用于微观经济主体的投资，影响社会资源配置，促进国民经济结构的协调与优化。（1）税收促进产业结构协调政府运用税收对矛盾的资源供需状态进行调节：a.对生活的必需品确定较低的税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；b.对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。对于一些规模较大、投资回报期较长、私人投资者不愿意投资的行业和企业，政府可以采取特殊优惠政策，有时甚至采用“负税收”（财政补贴）的方式给予支持。（2）税收促进地区结构

53、协调在市场机制的作用下的资源流动态势，必然造成资源综合利用效率的下降：a.经济发达地区现有条件的优势将会诱使更多的资源流入本地区；b.经济欠发达地区却缺少吸引资源流入的条件。针对上述不均衡的地区资源态势，政府可以运用税收进行调节：在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。（3）税收促进资本市场结构协调资本市场的投资方式多种多样，按照投资收益取得的风险程度不同，可将投资分为安全性投资和风险性投资。安全性投资预期收益较低；风险性投资则预期收益较高。税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向的流动

54、。例如我国政府根据具体目标要求，充分运用税收手段，如暂停征收银行存款利息税、多次调整证券交易印花税等，来保证银行和证券市场的健康有序发展。.税收的稳定作用机制在经济周期波动中税收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。税收稳定经济的作用可以分为“内在稳定器”作用和“相机抉择”的稳定作用。（1）“内在稳定器作用：税收制度本身对经济波动有较强的适应性，在经济波动中，税收可随之自动增加或减少，实现缓和经济波动、“熨平经济波幅的目的。（2）“相机抉择”的稳定作用：在经济波动的不同时期，政府根据调节目标的需要，人为地选择不同的税收政策工具，做出促进经济稳定增长的政策安排

55、。.税收的调节作用机制税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。（1）按照市场机制决定的产权制度原则是谁投资谁受益；按照市场机制决定的分配制度原则是多劳多得。两项原则均体现了市场效率优先的基本思想。但是，两项原则又会导致劳动者个人收入差距的不断扩大，造成“贫者愈贫、富者愈富”的“马太效应”，影响社会公平目标的实现。为此，政府应运用税收等手段缩小个人收入之间的过大差距，使收入差距维持在合理的范围之内。（2）图2-1为税收调节个人收入差距过大效应的示意图，横坐标表示人口分布百分比，纵坐标表示收入分布百分比。正方形的对角线称作绝对平均曲线，在这条线上任意一点上所对应的人口分布百分比恰恰是与

56、收入分布相同的百分比数字，说明占人口多大百分比的人群获得社会全部收入同样百分比的收入。如在绝对平均曲线上选择与横坐标占人口40%的比值相对应的点，在纵坐标上就会与占收入40%的点相对应。这就是说，每个个人获得的收入是一样的。但这只是一个理想状态，在任何一个社会，人们的收入都不可能完全一样，这样现实收入分布曲线只能是向下弯曲的弧形曲线。维我平维我平均曲线税；收入分布曲戏税前收入分布曲线收入分布在分比图2-1税收调节个人收入效应示意图在现实收入分布曲线上。20%的人口属于低收入阶层(20%的人口获得全社会收入总额的6%或7%)；而80%100%的这20%人口属于高收入阶层(20%的人口获得全社会收

57、入总额的50%或60%)。显然，现实收入分布曲线距离绝对平均曲线越远，个人收入差距就越大。这就是“洛伦兹曲线”的含义。(3)税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税前收入分布曲线向绝对平均曲线推进，其主要做法包括：在个人所得税中采用累进税制的方式，如对高收入者多征税，对低收入者不征税或少征税，从而使高收入者与低收入者税后所得差距缩小。社会保险税的开征与运行也是调节个人收入差距的有效机制。总之，若对一定时期社会个人收入分布状况的基尼系数做一统计，如果税后个人收入分布曲线较之税前收入分布曲线向绝对平均曲线移动了，或说基尼系数缩小了，就说明税收在调节收入差距过大中发挥了一定作用。.税收的乘数作用机制税

58、收增减引起的国民经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。政府税收的增加或减少会引起国民收入的减少或增加，但由此而导致的国民收入的减少、增加数额必定会大于最初政府税收的增减数额，国民收入的变化数额通常会几倍于政府税收，故称其为“乘数作用机制(1)税收的变动会影响企业或个人的可支配收入，而企业或个人的可支配收入又是影响投资和消费的决定性因素。政府增加税收，就会减少企业或个人的可支配收入，从而减少其投资与消费的数量，并进而使整个社会的投资、消费总量萎缩。反之亦然。而每一轮投资或消费又是下一轮收入的取得，这样一轮一轮运转下去。初始一个单位收入的增减会使国民收入产生几倍于此的效应。(2)由于边际消费(投资

59、)倾向的影响，政府增税后全部安排财政支出所产生的推动国民收入增加的乘数效应，往往大于增税带来的国民收入减少的乘数效应。二、税收的微观作用机制税收对劳动投入的作用机制当政府向个人劳动征税时，就会直接减少劳动者的劳动投入所获的收益，就会对劳动者在劳动与“闲暇”两种商品间的选择产生收入效应和替代效应。(1)税收对劳动投入的收入效应与替代效应的程度首先取决于个人现实的收入水平。个人现实的收入水平越高，收入的边际效用就越小，税收产生的收入效应就越小，替代效应就越大。即个人更倾向于减少劳动投入，而选择“闲暇个人现实的收入水平越低，收入的边际效用就越大，税收产生的收入效应就越大，替代效应就越小。即个人更倾向

60、于增加劳动投入。(2)税制的形式也是决定税收收入效应与替代效应程度的重要影响因素。在累进税率的税制中，个人劳动投入的增加使其收入适用更高的税率，劳动的边际收益会大幅度减少，从而使劳动增加收入的作用逐渐降低，相对于“闲暇”的“价格”逐渐提高。此时，劳动者更倾向于选择“闲暇”来替代劳动的增加。税制的累进程度越高，税收对劳动投入的替代效应就越明显。除此之外，个人的偏好、劳动力市场的供求状况、人们的价值观念、传统意识等因素也会直接或间接影响个人对劳动投入增减的选择。.税收对储蓄的作用机制储蓄是个人将一部分经济资源转移到未来某个时期进行消费的活动。从某种意义上讲，它是推迟了的消费，是未来的消费。一般来讲