情景7 报表的编制课件

1、主要报表的编制Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【目录页】财务会计报表概述1资产负债表2现金流量表3利润表4所有者权益变动表5会计报表附注62Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【财务会计报表概述】概念：财务报表，是指对企业财务状况、经营成果和现金流量等所作的结构性表达文件。意义：为财务会计报告使用者进行决策提供会计信息。（1）对于投资人、债权人和其他利害关系人（2）对于财政、税务、银行和审计部门（3）对于上级主管部门（4）对于企业管理当局3Copyright 2012 Andy

2、Guo. All rights reserved。 财务报表的分类序号分类标准具体内容1服务对象对外报表内部报表 2重要性 主表附表 3时间中期财务报表年度财务报表 4会计主体个别报表合并报表 【财务会计报表概述】4编制的基本要求数字真实内容完整附注清楚以持续经营为基础 重要性可比性【财务会计报表概述】报送及时5Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【资产负债表的编制】资产负债表编制总体要求分类别列报资产和负债按流动性列报所有者权益按永久性程度列报列报相关的合计、总计项目7Copyright 2012 Andy Guo. All right

3、s reserved。 【资产负债表的编制】资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。其中，“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列的数字填列。8Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【利润表的编制】概念：利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。作用：可以反映企业一定会计期间收入的实现情况可以反映一定会计期间的费用耗费情况可以反映企业生产经营活动的成果可以提供进行财务分析的基本资料10Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserv

4、ed。 【利润表的编制】利润表的基本内容利润表由收入、费用、利润三个动态要素组成，并按照“收入费用利润”平衡关系联系起来，从而形成该表的基本结构。利润表的格式利润表的格式采用多步式和单步式两种。我国企业的利润表一般采用多步式。11Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【利润表的编制】“上期金额”栏内各项数字，应根据“上年该期”利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数根据有关账户发生额分析加减填列根据项目对应的账户发生额直接分析填列根据表中相关项目加减填列12Copyright 2012 Andy Guo

5、. All rights reserved。 【现金流量表的编制】现金流量表的概念：是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用：现金流量表做基本的作用是可以揭示企业现金变动的过程和原因，并可反映企业利润的质量。14Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制】现金流量表的内容 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 15Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制】工作底稿法第一步，将资产负债表的期初

6、数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 17Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制】T型账户法第一步 将资产负债表每个项目增设差额一行，将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。第二步 开设现金流量表各栏次项目的T形账户。第三步 从利润表出发，将利润表的各栏次过入相应T

7、型账户的各方。第四步 根据资产负债表所有非现金项目的差额，逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的 T型账户的借方或贷方。第五步 依据账务记录在现金流量表 T型账户中调整余额。第六步 根据现金流量表项目T形账户的余额编制正式的现金流量表。第七步 根据“经营活动现金流量”的各个T形账户发生情况结合资产负债表的差额，编制补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金净流量”。18Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制】现金流量表主要项目的内容与分析填列法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金当期销

8、售商品、提供劳务收到的现金当期收回前期的应收账款和应收票据当期预收的款项当期销售退回支付的现金当期收回前期核销的坏账损失19Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制】现金流量表主要项目的内容与分析填列法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入其他业务收入应交税费（应交增值税销项税额）（应收票据年初余额应收票据年末余额）（应收账款年初余额应收账款年末余额）（预收账款年末余额预收账款年初余额）当期计提的坏账准备票据贴现的利息20Copyright 2012 Andy Guo. All rights r

9、eserved。 【现金流量表的编制】现金流量表主要项目的内容与分析填列法购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品、接受劳务支付的现金当期支付前期的应付账款和应付票据当期预付的款项当期因购货退回收到的现金21Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【现金流量表的编制】现金流量表主要项目的内容与分析填列法购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本其他业务成本应交税费（应交增值税进项税额）（存货年初余额存货期末余额）（应付票据年初余额应付票据期末余额）（应付账款年初余额应付账款期末余额）（预付

10、账款期末余额预付账款年初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费22Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者权益变动表的编制】所有者权益变动表的内容会计政策变更和差错更正导致上年末所有者权益余额变化的项目，包括“会计政策变更”和“前期差错更正”。综合收益导致所有者权益的变动项目，包括“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。资金业务导致所有者权益发生的变动项目，包括“所有者投入资本”和“对所有者（或股东）的分配”等。所有者权益项目内部的变动，如“提取盈余公积”、“资本公积转增资

11、本（或股本）”等。24Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【所有者权益变动表的编制】所有者权益变动表的结构以矩阵的形式列报：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映，另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。列示比较信息：“本年金额”栏 和“上年金额”栏25Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【会计报表附注】会计报表附注，是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。27Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【会计报表附注】会计报表附注的作用提高会计信息的相关性和可靠性。增强不同行业和行业内部不同企业之间信息的可比性。增强财务报告体系的灵活性。增进了会计信息的可理解性。28Copyright 2012 Andy Guo. All rights reserved。 【会计报表附注】会计报表附注披露的内容企业的基本