税务计算与申报第三版教学课件：情境1-1涉税登记

1、学习情况一 纳税工作流程认知学习子情境一 知识准备 涉税登记 知识准备 1.税收的概念 2.税制构成基本要素 3.税收分类 知识准备（1.什么是税收）税收“三性”税收 税收又称“赋税”、“租税”、 “捐税”等，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。税收的“三性”相互联系，不可分离，是不同社会制度下税收所共有的，它是税收本质的具体体现，是区别税与非税的根本标志。 知识准备（2.税制构成基本要素）纳税期限与地点纳税环节税率征税对象与税目纳税人税收减免与加征违

2、章处理向谁征？对什么征?征多少?如何征？税制构成基本要素（纳税人）纳税人直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人解决某税种对“谁”课税问题纳税主体负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人税制构成基本要素（征税对象与税目）税目计税依据征税对象征税对象的数量化征税对象的具体化征“多少”问题税收制度的核心3种基本形式比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平税制构成基本要素（税率）

3、比例税率累进税率定额税率应纳税额计税依据比例税率应纳税额计税依据定额税率分段式计算法速算扣除数法税制构成基本要素（税率）应纳税额计税依据税率税率式减免税额式减免税基式减免起征点免征额项目扣除税制构成基本要素（税收减免与加征）“什么环节”征税只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收一次课征制多次课征制税制构成基本要素（纳税环节）税制构成基本要素（纳税期限与地点） 是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。 纳税期限纳税地点是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 税制构成基本要素（违章处罚）违章处理是对纳税人发生违

4、反税法行为采取的惩罚措施 。违章处理措施：加收滞纳金 处以罚款 税收保全措施 税收强制执行 知识准备（3.税收分类） 按税负转嫁分类 按计税依据分类 按税收管理权限分类 按税收与价格关系分类 按征税对象分类税收分类（按征税对象）流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象的税。所得税：以所得额为征税对象的税。财产税：以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。行为税：以纳税人的某种行为征税对象的税。资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税税收分类（按税负转稼）纳税人政府负税人纳税人政府最终负担税款的人负税人与纳税人同为一体（直接税）负税人与纳税人相分离（间接税）税款税款税收分类（

5、按计税依据）从量税：以征税对象的 数量单位 为标准，按 固定单位税额 征收的税种。从价税：以征税对象的 价格金额 为标准，按 规定税率 征收的税种。税收分类（按税收管理权限）收入 支配使用中央地方共享管理权限中央税地方税中央与地方共享税税权限政府税收分类（按税收与价格关系）价内税是计税价格包括税金否价外税现行税收种类共17种：流转税：增值税、消费税、关税所得税：企业所得税、个人所得税财产税：房产税、车船税、契税行为税：印花税特定目的税：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税其他税种：烟叶税、船舶吨税涉税事务登记涉税事务登记增值税一般纳税人资格登记涉税事

6、务登记2015年10月1日起：“三证合一、一照一码”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证2016年10月1日起：“五证合一、一照一码”，在三证基础上+社会保险登记证、统计登记证企业注销办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得清税证明后现办理相关注销手续。2017年底前原税务登记证继续有效，2018年1月1日起，一律改为使用加载统一代码的营业执照，原发税务登记证不再有效。办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得清税证明后现办理相关注销手续。2017年底前原税务登记证继续有效，2018年1月1日起，一律改为使用加载统一代码的营业执照，原发税务登记证不再有效。一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供税务资料，并达到以下标准：年应税销售额50万元以上年应税销售额80