浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划

1、K2MG-E专业术人员绩效管理与业务能力提升习与答案浅谈“营增”后建筑工企业的纳税划摘要营改增”国家为了防企业重复纳税出台的一项 政策，在际工作中，业为避免重复税，必须采适当的纳税划手 段，才能好的解决“改增”后的遗问题，促进筑施工企业性发 展。本文营改增后建施工企业存在问题进行简分析，并针纳税 筹划的实方案进行探，以供参考。关键词：改增 建筑施工企业 纳筹划对于建筑工企业而言“营改增绝不仅仅是种、税率、征 管机关的化，不是简的税制转换，多的是对企管理的洗牌在资 质管理、销策略、合签订、成本管、核算申报方面都发生一系 列重大改，是促进企进一步发展与革的契机。果能够抓住会， 解“营改增后建筑工企

2、业存在的题便可为业创造更多的值， 提高企业市场竞争力如果无法及时取措施应对则会引发建施工 企业的财风险。在这的背景下，建施工企业必使用纳税筹的手 段，减少业的税负压，促进企业不发展。一营改增”背景，我国建筑工企业纳税筹存在的问题 “营改增背景下，我建筑施工企业纳税方面因种原因，导企业税务险增加。（一资质共享导致增值税扣受阻资质共是目前建市场普遍存在现状，即集内资质较低 成员借用高单位的资进行投标揽活，形成同一工程项目合同主体和实K2MG-E专业术人员绩效管理与业务能力提升习与答案际施工主不一致的情“改增”后，建业采取“项目预缴，机 构所在地税申报”的式缴纳增值税需要在机构在地开具增税专 用发票

3、，缴纳增值税以合同主体名对业主开具票，由合同体缴 纳增值税但没有对应进项税额可抵。同时施工体发生采购为的 进项税额又没有对应销项税额，导企业进销项额不匹配，值税 管理链条裂，增值税扣受阻，企业体税负增加（二）劳分包单位挂经营，给建筑业带来税务险营业税制，建筑行业遍存在劳务分单位不规范无资质、 挂靠经营现象营改增后这种劳分包方式可使企业无法取或 无法及时得增值税专发票，导致增税抵扣、财核算等各方的问 题，同时响项目成本税负、资金流给企业带来营和税务风。（三营改增”能直接增加筑施工企业的负首先营改增”，建筑施工业的税率增加由原来营业 制的 3%增加到增值税下的 ，税率大幅上。建筑施工业属于微 利行

4、业，均利润率不百分之四，如高的税率，免会对建筑工企 业的税负成影响。其次，工施工初期业工程预付款，加企业税负目前建筑 行业普遍在业主在施初期一次性、分两三次支工程总造价 不等的工程预付款，业主在支付预付款时，通常要求企业提供增 值税专用票，由于工尚未施工，无抵扣进项，直接导致企税负 增加、资流占用。再者，建工地地域限，导致不能及获得增值税用发票。 建筑企业工工程大部处理偏远山区部分材料如材、黄沙、石等K2MG-E专业术人员绩效管理与业务能力提升习与答案需要在当采购的材料能无法取得专发票，无法扣进项税。时建 筑企业成支出中的人成本、施工临用地征地费青苗补偿费，就 目前情况看，均无法得增值税专用票

5、，也不能行抵扣。（四营改增”，建筑施工业合同收入将低，影响企 经营规模“营改增后，由于增税价外税的特，必会引起业合同收入 降低。其，营改增后增值税价税分，会使企业同收入相比业税 制下有 3%或 的降幅。其二，业也需要进行项税额抵扣在“应 抵尽抵”原则驱动下，可能会导致业主加大主“甲供材”的比例和频， 使得建筑工企业合同入大大降低，响企业经营模。二营改增”后建施工企业增税纳税筹划探“营改增后，建筑施企业税率的提和其微利的业特点，决 了企业必进行有效的值税纳税筹划降低企业税，才能提高业的 生存能力经营效益。面略就建筑施企业的纳税划进行探讨（一）企投标过程中重点关注是否在“甲供材相关约定 企业在投过

6、程中，应重点关注业主招标文件是否存在甲供材的条款要求若存在则应量与业主沟通明确甲供材含在工程造中， 不仅能增企业规模，时也能达到“流合一”要：其一，应量与 业主沟通商，由“甲”改为“甲控由施工方据甲方对材料牌、 规格、价的限制进行购，合同的签、款项的支均由施工方理， 供应商将票开具给施方，达到施工与供应商之的“三流合。 其二，若续采用“甲”模式，由甲采购材料，方支付货款但甲 方、施工和供应商签三方协议，采施工方委托方采购的形，供K2MG-E专业术人员绩效管理与业务能力提升习与答案应商向施方提供材料将发票直接开施工方，达“三流合一的要 求。其三在投标的过中应与业主充沟通尽量降甲供材的比，提 高项

7、目的程总造价。（二）对资质共享”题，企业避险纳税筹划目前普遍在的“资质享”问题，企避险的具体施：一是 采取与业、合同主体施工主体签订方施工协议这种方式对筑施 工企业目结构体制、算方式影响最，同时也是经济的方式但需 要取得业、当地税务的理解与支持二是采用内总分包模式即合 同主体与工主体再签一份内部工程包协议，这方式涉嫌违建 筑法关违法分包的定，同时由于部分包合同签订，可能致印 花税纳税务的产生，加企业的税负三是母公司中核算模式把所 有以母公资质中标的目业务均纳入公司进行核这对目前企结 构影响较，同时会加母公司管理难。（三）建施工企业在赁业务中的纳筹划建筑施工业生产过程的租赁业务主分为：内部调拨内

8、部 租赁和外两种模式。一，当采用内调拨和内部赁时，应由出方 或出租方调入方或承方开具增值税用发票，作为其进项税额的抵扣 依据，最程度地减少复征税。 其二，当采用外租模式时，企业可以 研究“设备+人”一起出租的模式，积极与主管税务机关沟通争取将“设 备+人”租模式界定为建业服务，使赁公司增值适用税率从 17% 降至 可一定程度减出租方的增值税负降低取得专的难度。 （四）建企业在采购程中的纳税筹建筑企业采购过程中重两个选择：一，劳务分队伍的选K2MG-E专业术人员绩效管理与业务能力提升习与答案择。企业严格按照增税管理要求建劳务分包队信息库，完劳务 分包队伍入制度，及发布劳务分队伍风险警信息，严禁内

9、部 成员单位用无资质分队伍，逐步淘挂靠经营的务分包队伍同时 在其他条同等的情况，尽量使用是般纳税人的务分包队伍以保 证增值税应抵尽抵。其二，供商的选择。先，遵循“综采购成本最、利润最 大”的原选择供应商在能取得合法效票据的前下：在采购本相 同时，应先选择一般税人供应商，要求其提供值税专用发；在 采购成本同时，应遵“综合采购成最低、利润大”的原则择供 应商。但企业长期存进项税留抵，采购成本相的情况下，优先 选择小规纳税人，减现金流出。其，考虑运输用的供应商择。 在采购物和设备的时，材料供应商以开具的发分为“一票”和 “两票制两种，由于输费的增值税率为 ，而采购材料的增值税 税率为 17%，因此企

10、业应与材料供应商、运输单位签定三方协议，将材料 采购费用运输费用分计算，尽量采“两票制，减低税负。再次， 关注材料格临界点选供应商。企业材料采购过中，在供应含税 报价不同情况下，通对各供应商报临界点的测，择优选择另外在采过程中应以中采购、电商平台采购增大取得专 的机率，到到“应抵抵“营改增的实施，对建筑施工企业说，既存在发展的机遇 也面临了大的挑战。此，在建筑施企业未来的展中，要重税务 筹划工作作用，积极展培训，加强“营改增”税收政策的解， 编制企业值税管理手，建立企业税管理制度，强对供应商劳务K2MG-E专业术人员绩效管理与业务能力提升习与答案队伍的管，并制定一完整的纳税筹方案，良好解决“营改”后 的遗