（中职）税收基础项目七 个人所得税教学课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）税收基础项目七 个人所得税教学课件项目七 个人所得税任务一 初识个人所得税任务二 个人所得税的税率任务三 个人所得税应纳税额计算任务四 个人所得税的征收管理内容提要一、个人所得税概述 个人所得税是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。二、个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和香港、澳门、台湾地区的同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,分为居民纳税人和非居民纳税人。任务一

2、初识个人所得税三、个人所得税的征税范围个人所得税共有11个征税项目,如工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得等。(一)工资、薪金所得(二)个体工商户的生产、经营所得(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得(四)劳务报酬所得(五)稿酬所得(六)特许权使用费所得(七)利息、股息、红利所得(八)财产租赁所得(九)财产转让所得(十)偶然所得(十一)其他所得任务一 初识个人所得税我国的个人所得税采用分类征收制,实行比例税率和超额累进税率两种税率形式。第一,工资、薪金所得。工资、薪金所得适用七级超额累进税率,税率为3%45%(见表71)。任务二个人所

3、得税的税率 第二,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%35%的五级超额累进税率,见表72。任务二个人所得税的税率第三,稿酬所得。稿酬所得适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,实际税负为14%。第四,劳务报酬所得。劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。 任务二个人所得税的税率个人所得税的应税项目不同,并且取得某项所得所需费用也不相同,因此,需按不同应税项目分项计算应纳税额。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额

4、,为该项应纳税所得额。应纳税所得额乘以相应的税率,经计算后才能得出个人所得税应纳税额。任务三个人所得税应纳税额的计算 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得,以每月收入减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。从2011年9月1日起,下列人员在减除3500元费用的基础上,再减除1300元,即每月扣除4800元: (1)在中国境内的外商投资企业和外资企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员。 (2)在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家。 (3)在中国境内有住所但在中国境外任职或者受雇并取得工资、薪金所得的个人。 (4)财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员

5、。 (5)华侨和香港、澳门、台湾地区同胞参照上述附加减除费用标准执行。 工资、薪金所得的个人所得税的计算公式如下:应纳税所得额=月工资、薪金收入额-3500(或4800)应纳税额=各级应纳税所得额该级税率 =应纳税所得额所达到的最高一级税率-速算扣除数任务三个人所得税应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金以及损失后的余额,为应纳税所得额。 成本、费用是指纳税人从事生产、经营活动所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。自2

6、011年9月1日起,个体工商户的费用扣除标准统一确定为3500元/月,即42000 元/年。个体工商户的生产、经营所得的个人所得税计算公式如下:应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+税金+损失)应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数任务三个人所得税应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所得例75某个体工商户,2013年全年取得的营业收入为500000元,准许扣除的当月成本、费用及相关税金共计为380000元。计算该个体工商户2013年度应缴纳的个人所得税。应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+税金+损失)=500000-380000-42000 =78000(元)应纳税额=应纳税所得额

7、适用税率-速算扣除数=7800030%-9750=13650(元)任务三个人所得税应纳税额的计算 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 目前,实行承包、承租经营的形式较多,分配方式也不相同,因此,承包、承租人按照承包、承租经营合同(协议)的规定取得所得的适用税率也不一样。四、稿酬所得 稿酬所得每次不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。任务三个人所得税应纳税额的计算 四、稿酬所得 稿酬所得的个人所得税计算公式如下:应纳税所得额=每次收入额-800或应纳税所得额=每次收入额(1-20%)应纳税额=应纳税所得额20%(1-30%)五、劳务

8、报酬所得 劳务报酬所得,每次不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得的个人所得税计算公式如下:应纳税所得额=每次收入额-800或应纳税所得额=每次收入额(1-20%)应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数任务三个人所得税应纳税额的计算 六、财产转让所得 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 财产转让所得的个人所得税计算公式如下:应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用应纳税额=应纳税所得额适用税率任务三个人所得税应纳税额的计算 七、其他所得 (一)特许权使用费所得、财产租赁所得特

9、许权使用费所得、财产租赁所得的个人所得税计算公式如下:应纳税所得额=每次收入额-800或应纳税所得额=每次收入额(1-20%) 应纳税额=应纳税所得额20%任务三个人所得税应纳税额的计算 七、其他所得(二)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额,没有任何的费用扣除,也没有税率的优惠,适用20%的税率。利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得的计算公式如下:应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%任务三个人所得税应纳税额的计算 我国个人所得税法及其实施条例以及财政部、国家税务总局制定的若干规定等,都对个人所得项目给予了减

10、免税优惠。一、免税优惠（详细参见课本154页到155页）二、减税优惠（详细参见课本155页到156页）任务四个人所得税的税收优惠 一、个人所得税的征收方法个人所得税的征收办法,有代扣代缴和自行申报缴纳两种。 (一)代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人,在向个人支付应纳税所得时,应计算应纳税额,从其所得中扣除并缴入国库,同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 (二)自行申报缴纳 自行申报缴纳是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内,向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,如实填写个人所得税纳税申报表,并按照税法的规定计算应纳税额,据此缴纳个人所得税的一种方法。任务五个人

11、所得税的征收管理二、个人所得税的纳税期限（详细内容参见课本157-160页）三、个人所得税的纳税地点 (1)在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 (2)从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 (3)从中国境外取得所得的,向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 (4)个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 (5)个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的,区分不同情形确定纳