现金流量表编制的探讨

1、现金流量表体例的探究现金流量表是以现金流入与现金流出来说明企业陈诉期内谋划运动、投资运动及筹资运动的动态报表。随着年国际管帐准那么委员会所更新的第号?国际管帐准那么现金流量表?的正式宣布，许多国度管帐准那么都划定以现金流量表代替财务状态变更表。我国财务部于1998年3月20日宣布了?企业管帐准那么现金流量表?，要求全部企业从年月日起对外编报现金流量表，这是我国企业管帐制度革新的庞大肆措，对付进一步美满我国企业财务管帐报表的新体系，企业可以或许更全面地反响现金流量信息，同时满意投资者及债权人相识企业财务状态，以便于举行经济决议，防范和化解金融风险，稳定社会生长都有着庞大的实际意义。现金流量表的实

2、行到如今为止已近两年的时间了，在实际经济生存中起到了财务状态变更表所无法相比的作用，但是在实际事情中也碰到了不少的题目，现就有关的题目谈一下我小我私家的一点见解，以供各人参考。一、关于增值税题目根据?企业管帐准那么现金流量表?的要求，企业在体例现金流量表时，应将贩卖商品或购进货品收取或付出的货款、增值税在现金流量表中别离反响，但是由于原管帐核算体系中应收帐款、应付帐款等帐户中货款和增值税是一并核算的，没有分开，如许在体例现金流量表时，增长了不少的难度。即为了体例现金流量表，在平常应将应收帐款、应付帐款等帐户中的货款、增值税增设二级科目举行核算，这种做法不切合风俗的核算要领。为此财务部印发?关于

3、实行详细管帐准那么和股份管帐制度有关管帐题目解答?的照顾财会字199866号一文中指出：为了简化现金流量表的体例步伐，也可以对现金流量表工程作如下调解。详细为：1取消“谋划运动产生的现金流量中的“收到的增值税销项税额工程，企业贩卖商品、提供劳务收到的增值税销项税额，并入“贩卖商品、提供劳务收到的现金工程中；2将“收到的除增值税以外的其他税费返还工程，改为“收到的税费返还工程，反响企业按划定收到的增值税、所得税等税费返还；3将“付出的增值税款工程改为“实际交纳的增值税款工程，反响企业实际上缴税务部分的增值税款。企业购置商品、担当劳务实际付出的增值税，在“购置商品、担当劳务付出的现金工程反响。4将

4、现金流量表增补资料部分中的“增值税净增长额归并到“谋划性应收工程或“谋划性应付工程中。上述这种处理惩罚要领，有利于简化一样平常的管帐核算和现金流量表的体例事情。根据上述内容，在体例现金流量表时，所体例的调解分录，可以调解如下：1阐发调解产物贩卖收入借：谋划运动现金流量贩卖商品、提供劳务收到的现金根据贷方产生额合计数填写贷：产物贩卖收入根据损益表上的产物贩卖收入填写应收帐款根据资产欠债表上的年初数减客岁末数的差额填写应收单子根据资产欠债表上的年初数减客岁末数的差额填写预收帐款根据资产欠债表上的年末数减客岁初数的差额填写未缴税金未缴增值税根据增值税明细帐上的本期销项税额累计数填写注：上述分录中应收

5、帐款、应收单子、预收帐款，假设是负数在借方反响。2阐发调解产物贩卖本钱借：产物贩卖本钱根据损益表上的产物贩卖本钱累计数填写应付帐款根据资产欠债表上的年初数减客岁末数的差额填写应付单子根据资产欠债表上的年初数减客岁末数的差额填写预付帐款根据资产欠债表上的年末数减客岁初数的差额填写存货根据资产欠债表上的年末数减客岁初数的差额填写未缴税金未缴增值税根据增值税明细帐上的本期进项税额累计数填写贷：谋划运动现金流量购置商品付出的现金根据借方产生额合计数填写注：上述分录中应付帐款、应付单子、预付帐款、存货，假设是负数在贷方反响。其他调解分录根本稳定。二、关于“其他应收款的题目在实际事情中，“其他应收款帐户核

6、算公司除应收单子、应收帐款、预付帐款等以外的其他种种应收、暂付款子，包罗不设“备用金科目的公司拨出的备用金、应收的种种赔款、罚款，应向职工收取的种种垫付款等。其核算内容大抵可以分为两大类，其一是与消费谋划运动有关，如应收的种种押金等；其二是与消费谋划运动无关，如应向职工收取的种种垫付款等。对付这些内容，如安在现金流量表中列示，在?企业管帐详细准那么现金流量表?中，对这个题目的处理惩罚要领讲的比力暗昧。在实际体例现金流量表时，应针对差异的内容，做出差异的处理惩罚。但是为了简化现金流量表的体例事情，可以将“其他应收款帐户核算的有关内容在现金流量表的“谋划运动产生的现金流量付出的其他与谋划运动有关的

7、现金工程中列示。三、关于“其他应付款帐户内容如安在?现金流量表?中列示的题目在实际事情中，“其他应付款帐户重要核算公司应付、暂收其他单元或小我私家的款子。如应付租入结实资产和包装物的租金、存入的押金等。“其他应付款帐户核算的内容比力庞大，但其内容大抵可以归纳为以下几个方面：其一大概是与谋划运动有关，如应付租入结实资产和包装物的租金、存入的种种押金等；其二大概是类视于乞贷性子的款子。如许在体例现金流量表时，可以将第一种环境列入现金流量表的“谋划运动产生的现金流量收到的其他与谋划运动有关的现金工程中，对付第二环境可以将其列入现金流量表的“筹资运动产生的现金流量收到的其他与筹资运动有关的现金工程中。

8、对付住房周转金在现金流量表中怎样列示，有两种不雅点。一种以为，住房周转金在资产欠债表中反响为其他恒久欠债，那么在现金流量表中也应全额作为筹资运动反响；另一种以为，应根据准那么关于公正分别谋划运动、投资运动、筹资运动现金流量的划定，对住房周转金组成举行阐发，该列入哪个工程就列入哪个工程。根据财务部关于印发?关于实行详细管帐准那么和股份管帐制度有关管帐题目解答?的照顾1998年12月28日财会字199866号的划定，有关住房周转金的现金流量，按以下要领归类和反响：(1)除处理职工住房收到的现金外，全部增长住房周转金的现金流入，均在筹资运动中的“收到的其他与筹资运动有关的现金工程反响；除购建职工住房

9、外，全部淘汰住房周转金的现金流出，均在筹资运动中的“付出的其他与筹资运动有关的现余工程反响。(2)处理和购建职工住房的现金流量，在投资运动中的“处理结实资产、无形资产和其他恒久资产而收到的现金净额或“购建结实资产、无形资产和其他恒久资产所付出的现金工程反响。四、结实资产盘亏、盘盈在现金流量表增补资料中列示的题目在现行管帐制度下，结实资产的盘亏和盘盈与结实资产的报废和处理都是在业务外收入或业务外付出中反响，但结实资产盘亏、盘盈不影响现金流量，在体例现金流量表增补资料部分时应作调解，如今宣布的现金流量表中没有相应的工程。有一种不雅点以为间接法体例现金流量表增补资料部分时，应在“处理结实资产、无形资

10、产和其他恒久资产的丧失减收益下面增长一个行次：“加：结实资产盘亏减盘盈。这种处理惩罚要领比力科学。但在如今的环境下，可以临时比照“处理结实资产、无形资产和其他恒久资产的丧失减：收益工程标处理惩罚要领，在现金流量表增补资料的“其他工程中反响。五、关于银行存款利钱的题目在?企业管帐准那么现金流量表?中，对企业在银行的存款利钱怎样列示，没有明白的划定，根据银行存款利钱的性子和现金流量表的体例要求，本人以为可以作如下处理惩罚：1、假设企业银行存款利钱是属于活动资金所衍生的，而且数额不大，为了简化现金流量表的体例事情，可以直接冲减银行乞贷利钱，即作为现金流量表“偿付利钱所付出的现金工程标减项处理惩罚；2

11、、假设企业银行存款利钱是属于活动资金所衍生的，而且数额较大，可以将其列入现金流量表“收到的其他与投资运动有关的现金工程中，视同于猎取的投资收益。3、假设企业银行存款利钱是属于刊行股票，冻结新股申购资金所衍生的，无论数额巨细，都应将其列入现金流量表“筹资运动所产生的现金流量汲取权益性投资所收到的现金工程中。六、预付帐款和预收帐款在现金流量表增补资料中列示的题目预付帐款和预收帐款本色上是企业的债权和债务，如安在现金流量表增补资料中列示，有两种处理惩罚要领。一是企业假设谋划性预付帐款和预收帐款金额不大且不常常产生，那么在体例现金流量表增补资料部分时可并入“谋划性应收工程标淘汰减：增长和“谋划性应付工

12、程标增长减：淘汰工程内。二是假设谋划性预付帐款和预收帐款常常产生且金额较大，为了全面地反响现金流量的实际环境应单独反响，即增长两项内容：“加：谋划性预付工程标淘汰减：增长和“加：谋划性预收工程标增长减：淘汰。如今，由于在现金流量表增补资料部分没有专设工程，可以接纳第一种处理惩罚要领。七、应付人为、应付福利费在现金流量表增补资料中列示的题目根据?企业管帐详细准那么现金流量表?的要求，应付人为和应付福利费的内容应在现金流量表增补资料的谋划性应付工程中反响。但是，由于应付人为和应付福利费两帐户核算的内容不但包罗谋划运动，而且还包罗投资运动的内容。因此，在体例现金流量表增补资料的谋划性应付工程时，应将

13、应付人为和应付福利费两帐户核算的内容中不属于谋划运动的内容剔撤除。如某企业应付人为帐户的资料为：期初贷方余额为10000元假设全下属于谋划运动性子，本期贷方应付人为为80000元，此中应付结实资产工程职员人为为20000元，其他职员人为为60000元，借方本期实际发放人为80000元，此中结实资产工程职员人为为15000元，其他职员人为为65000元。在体例现金流量表增补资料的谋划性应付工程增长中填写为-5000元。为了便于现金流量表的体例事情，在一样平常管帐核算中可以在应付人为、应付福利费、应缴税金等帐户下增设“谋划运动和“投资运动两个二级帐户，如许在期末体例现金流量表增补资料部分时，就可以根据应付人为、应付