中级财务会计习题

1、第二章 存货1. 甲公司为一家生产企业，是增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，2010年发生以下经济业务：（1）3月5日，购进甲材料一批，增值税专用发票上注明货款100 000元，增值税额17 000元，对方代垫运输费2 000元，包装费1 000元，全部费用已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）根据“发出材料汇总表”的记录，4月份基本生产车间领用甲材料280 000元，乙材料465 000元，辅助生产车间领用甲材料18 500元，车间管理部门领用甲材料6 500元，企业行政管理部门领用甲材料12 000元，销售部门领用乙材料15 000元。会计处理如下：（3）5月销售商品领用单独计

2、价的包装物一批，计划成本为100 000元，不含税销售收入120 000元，增值税税率17%，材料成本差异率为1%。包装物的款项已收到存入银行。要求：编制甲公司相关会计分录2. 甲公司为上市公司，2010年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：存货品种数量单位成本（万元）账面余额（万元）备注A产品120件101200B产品200件61200C产品350件1.5525D材料250件1.2300用于生产C产品合计32252010年12月31日，A产品市场销售价格为每件11万元，预计销售费用为每件1.5万元；B产品市场销售价格为每件6万元，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同约定的销售价格

3、为每件7.5万元销售数量为150件，预计销售费用为每件0.6万元；C产品市场销售价格为每件1.7万元，预计销售费用为每件0.1万元；D材料的市场销售价格为每件1.3万元，现有的D材料可用于生产250件C产品，加工完成后预计产品的单位成本为1.67万元。甲公司按单项存货按年计提跌价准备，2010年12月31日各项存货跌价准备余额都为0。要求：计算甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。第三章 固定资产、无形资产1 甲公司是一家注册地在四川的一般纳税人企业，从2008年6月开始自行建造生产线，购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，

4、实际领用工程物资90 000元，增值税15 300元，剩余物资转为企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10 000元，应转出的增值税为1 700元；分配工程人员工资30 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3 000元，工程于2009年6月15日完工并同时交付生产车间使用。该生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元。要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）计算该生产线在2009年应计提的折旧额；（3）编制有关会计分录。2.甲公司2006年至2010年与无形资产有关的业务资料如下：（1）2006年1月

5、1日，以银行存款1000万元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）2009年12月31日，因当年该无形资产出现减值迹象，进行减值测试，预计该无形资产的可收回金额为570万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。（3）2010年7月1日，将该无形资产对外出售，取得价款500万元并收存银行（不考虑相关税费）。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录；（2）编制2006年到2009年该无形资产摊销的会计分录；（3）编制2009年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录；（4）计算2010年6月31日该无形资产的账面价值；（5）计算该无形

6、资产出售形成的净损益；（6）编制该无形资产出售的会计分录。（金额用万元表示）第四章 投资性房地产1. 207年2月10日，甲房地产开发企业与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋办公楼出租给丁公司使用，租赁期自207年3月1日起2年，当日，办公楼账面价值为1 100万元，公允价值为2 400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼207年12月31日的公允价值为2 600万元，208年12月31日的公允价值为2 640万元。209年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关的税费。要求：（1）编制甲公司在207年3月1

7、日的会计分录；（2）编制出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制出售时的会计分录。2. 甲公司是一家注册地在四川的公司，该公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司购入一幢办公楼，价款为1000万元，款项以银行存款转账支付（不考虑相关税费）。（2）甲公司购入的上述用于出租的办公楼预计使用寿命20年，预计净残值50万元，采用平均年限法计提折旧。（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该办公楼采用成本模式进行后续计量。（4）甲公司该办公楼2007年取得租金收入100万元，存入银行（不考虑相关税费）。（5）2009年

8、12月，甲公司将原来用于出租的办公楼收回，作为企业经营管理用。要求：（1）编制甲公司2007年1月1日取得该办公楼的会计分录；（2）计算2007年度甲公司对该项办公楼计提的折旧额，并编制相应的会计分录；（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的分录；（4）计算甲公司该办公楼2008年末的账面价值；（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。第五章 金融资产1. 2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，期限为5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1 100万元，支付的价款为961万元（含交易费用10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息，该债券在第

9、五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2012年1月1日甲公司预计本金的50%将于2012年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6%。要求：编制与上述业务有关的会计分录。2.2010年1月1日，甲公司从二级市场购入某公司发行的债券，支付价款204万元（含已到付息但尚未领取的利息4元），另发生交易费用4万元。该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲公司将其划分

10、为交易性金融资产。2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息4万元；2010年6月30日，该债券的公允价值为230万元（不含利息）；2010年7月5日，收到该债券半年利息；2010年12月31日，该债券的公允价值为220万元（不含利息）；2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息；2011年3月31日，甲公司将该债券出售，取得价款236万元（含1季度利息2万元）。要求：（1）编制甲公司上述经济业务的会计分录；（2）计算从购买到出售该交易性金融资产的累计损益。3. 甲公司2010年1月10日购入乙公司发行的股票1000万股，作为可供出售金融资产核算，每股3.5元，另支付相关费用2

11、0万元。2010年12月31日该股票的公允价值为3200万元；2011年12月31日该股票的公允价值下降为3000万元，甲公司认为该公允价值下跌是暂时的；由于乙公司经营决策失误，2012年12月31日该股票的公允价值下降为1000万元；2013年1月2日，甲公司将该股票以900万元的价格出售。要求：根据上述资料编制甲公司有关会计分录。4.甲公司2010年1月10日购入乙公司的股票100万股，作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月10日收到现金股利200万元。2010年12月31日该股票的公允价值为1 900万元；2011年12月31日

12、该股票的公允价值为2 100万元；2012年12月31日该股票的公允价值为2 000万元；2013年1月5日，甲公司将上述乙公司的股票对外出售50万股，收到价款1 050万元。 要求：根据上述资料编制甲公司有关会计分录。第六章 长期股权投资1. 2008年1月1日，柳林上市公司以其库存商品对光华企业投资，投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17（不考虑其他税费）。柳林上市公司对光华企业的投资占乙企业注册资本的20，柳林上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2008年1月1日，光华企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2000万元。光华企业200

13、8年实现净利润1200万元。2009年光华企业发生亏损4400万元。假定柳林企业账上有应收光华企业长期应收款160万元。2010年光华企业实现净利润2000万元。要求：根据上述资料，编制柳林上市公司对光华企业投资及确认投资收益的会计分录。2. 柳林公司于2009年5月18日取得光华公司6%股权，成本为12 000 000元。2010年3月6日，光华公司宣告分派利润，柳林公司按照持股比例可取得100 000元。假定柳林公司在取得光华公司股权后，对光华公司的财务和经营决策不具有控制、共同控制或重大影响，且该投资不存在活跃的交易市场、公允价值无法可靠取得。光华公司于2010年3月12日实际分派利润。

14、要求：根据上述资料，编制柳林公司的账务处理。3. A公司2010年2014年发生如下业务：（1）2010年1月1日以200万元投资于B公司，从而拥有B公司40%的股份，能够对B公司施加重大影响。投资时，B公司可辨认净资产的公允价值为550万元。（2）B公司2010年度实现净利润100万元，宣告分配现金股利60万元，当年B公司由于持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为30万元。（3）2011年度B公司亏损20万元，宣告并分配现金股利10万元。（4）2012年度B公司亏损600万元，此时A公司账上仍有应收B公司的长期应收款20万元（该款项为实质上投资方对被投资方的长期权益）。（5

15、）2013年度B公司盈利700万元，宣告并分配现金股利500万元。假定：（1）A公司、B公司两公司适用的会计政策、会计期间均相同，投资时B公司有关资产、负债的公允价值与其账面价值也相同。（2）假定不考虑所得税和其他相关因素的影响。要求：对上述事项进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）第七章 资产减值1 光华公司拥有的甲设备原值为4000万元，已计提的折旧为1300万元，已计提的减值准备为700万元，该公司在2009年12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以1800万元的销售净价收购;如果继续使用，尚可使用年限为5年，未来4年现

16、金流量净值以及第5年使用和期满处置的现金流量净值分别为500万元、450万元、400万元、350万元、200万元。采用折现率5%。要求：确定该资产是否发生减值?如果发生减值了，计算其减值准备并做出相关的账务处理。(保留两位小数)2 甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于208年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下： （1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。 （2）货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值率为5。208年12月31日，货轮的账面原价为人民币48 000万元，已计提折

17、旧为人民币34 200万元，账面价值为人民币13 800万元。货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。 （3）甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。（单位：万元）年份业务好时(20的可能性)业务一般时(60的可能性)业务差时(20的可能性)第1年500040002000第2年480036001500第3年450035001200第4年480038001500第5年480040001800（4）由于不存在

18、活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。（5）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定12为折现率。相关复利现值系数如下：（PS，12，1）=0.8929（PS，12，2）=0.7972（PS，12，3）=0.7118（PS，12，4）=0.6355（PS，12，5）=0.5674要求：（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。（2）计算货轮未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。（3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（4）计算货轮209年应计提的折旧，并编制相关会计分录。第八章 负债1乙公司2008年12月31日发行2年期债券，

19、所得资金用于企业生产厂房的构建。债券票面价值为500,000元，票面利率为8%，按单利计息，到期一次还本付息。实际收到价款480,000元存入银行，未发生交易费用。假定该公司采用实际利率法于每年年末确认利息费用。要求：（1）编写发行债券的会计分录，并计算实际利息率；（2）编写2009年12月31日确认利息费用的会计分录，并写出计算过程；（3）编写2010年12月31日还本付息的会计分录，并写出计算过程。 2丙公司为一般纳税企业，2010年发生了如下业务:（1）从小规模纳税企业购入一批原材料，发票上记载的货款为58,500元，以银行存款支付，原材料已入库。（2）向X公司销售A产品价款为8,600

20、元，成本为5,000元，增值税1462元，对方取得现金折扣860元。之前预收了X公司账款3000元，余款已经收到并存入银行。（3）以原材料对丁公司投资，该批原材料的账面成本为12,000元，公允价值为12,000元，计税价格为13,000元，增值税率为17%。（4）委托外单位加工应税消费品甲材料一批，价款450,000元。甲材料加工费用32,000元，增值税5440元，由受托方代收代交的消费税为3200元，甲材料加工收回后用于继续生产应税消费品，以银行存款支付35,200元。（5）出售厂房一套，实际收取价款100,000元，存入银行（营业税率为5%）。要求：根据经济业务编制会计分录。第九章 所

21、有者权益（1）光华公司2009年税后利润为180000元，公司董事会决定按10%的比率提取法定盈余公积，按25%的比率提取任意盈余公积，分派现金股利50000元。（2）光华公司现有股东情况如下：甲占30%，乙占25%，丙占10%，丁占5%，其他占30%。经公司股东大会决议，以盈余公积50000元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2010年光华公司亏损10000元，决议以盈余公积补亏。要求：根据以上资料，编制有关会计分录。第十章 收入、费用和利润1、光华公司于2010年10月1日接受一项设备安装任务，安装期为6个月，合同总收入为120万元，已预收款项80万元，实际发生安装费用48万元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生安装费用32万元。光华公司采用按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度，暂不考虑相关税费。要求：（1）计算2010年12月31日