会计实务：工资、薪金新个人所得税税率表及个税计算实例

1、工资、薪金新个人所得税税率表及个税计算实例工资、薪金新个人所得税税率表及个税计算实例如下所示：全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（中华人民共和国主席令第四十八号） （以下简称税法）将自2011 年 9 月 1 日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人 2011 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011 年 9 月 1 日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在20

2、11 年 9 月 1 日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）根据个人所得税法第二条、第三条及第六条规定，工资、薪金的个人所得税按下列公式计算：应纳个人所得税税额应纳税所得额税率速算扣除数应纳税所得额工资应发金额税前扣除项目个人所得税减除标准个人所得税税前扣除内容说明“三险一金”，通常是指养老险、失业险、医疗险和住房公积金按规定的住房补贴、独生子女补贴。标准范围内的电话费2011 年 9 月 1 日起个人所得税减除标准 ( 起征额 )3500 元/ 月例 1王教授每月工资7130.

3、4 元，其中养老险439 元，失业险 44 元，医疗险 89元，公积金 829 元，个人所得税减除标准3500 元/ 月，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额工资应发金额“三险一金”住房补贴个人所得税减除标准7130.4 439 448982935002229.4( 元)2229.4 元属于“超过1500 元至 4500 元的部分”范围，对应税率10%，速算扣除额 105应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数2229.4 10 105117.94( 元)例 2：王教授当月除工资收入外，还收到教务处发放的补贴3000 元，则教务补贴应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额工资应发金额+当月

4、各类补贴“三险一金”住房补助个人所得税减除标准7130.4+3000 439448982935005229.4( 元)5229.4 元属于“超过4500 元至 9000 元的部分”范围，对应税率20%，速算扣除额 555应纳税额 5229.4 20 555117.94 372.94( 元)例 3：王教授当月除上述收入外，还收到本年度奖酬金45000 元，则本年度奖酬金应纳个人所得税的计算过程如下：第一步确定税率及速算扣除额确定适用税率全年性一次奖金12 个月4500012 3750150037504500，其对应税率为10%，速算扣除数 105第二步计算奖酬金所得税应纳税所得额全年性一次奖金适

5、用税率速算扣除数4500010 -105=4395所以，当月王教授应缴个人所得税为4885.88 元，其中工资所得税为117.94 元，教学补贴所得税为372.94 元，本年度奖酬金所得税为4395 元。应纳税所得额工资应发金额+当月各类补贴“三险一金”住房补助个人所得税减除标准7130.4+3000 439448982935005229.4( 元)5229.4 元属于“超过4500 元至 9000 元的部分”范围，对应税率20%，速算扣除额 555应纳税额 5229.4 20 555117.94 372.94( 元)例 3：王教授当月除上述收入外，还收到本年度奖酬金45000 元，则本年度奖酬金应纳个人所得税的计算过程如下：第一步确定税率及速算扣除额确定适用税率全年性一次奖金12 个月4500012 3750150037504500，其对应税率为10%，速算扣除数 105第二步计算奖酬金所得税应纳税所得额全年性一次奖金适用税率速算扣除数4500010 -