个人转让限售股征税政策简介

1、个人转让限售股征税政策简介上市公司篇内容提要2政策解读政策实施特殊问题123政策解读3全流通税收调节政策背景政策目的政策解读4政策依据 发布部门：财政部 国税总局 证监会 征税对象：个人限售股?关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知?财税2021167号 公布时间：2021年12月31日?关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知?财税202170号 公布时间：2021年11月10日?关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知?财税2021108号 公布时间：2021年12月30日征税总体情况5SUM=239.2亿元政

2、策解读6纳税义务人：个人限售股东扣税义务人：证券公司征 税 机 构：发生地税务机关计 税 机 构：中国结算纳税主体政策解读7个人、机构主板、中小板、创业板、三板A股、B股限售股财政部、税务总局、证监会、法制办征税 对象政策解读8个人所持股改和IPO前股份个人受让而来的未解禁限售股个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场或中小板、创业板市场的限售股上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份其他限售股未解限限售股股改限售股和IPO前限售股 05内部职工股30已

3、解限限售股高管锁定股份04无限售条件流通股00追加承诺限售股01按来源按股份性质股改或IPO前限售股政策解读派生股份类别是否征税未解限限售股送、转股征税配股、增发等不征税已解限限售股送、转股、配股和增发等不征税9派 生 股 份 征税情况政策解读政策解读政策解读例：某个人发起人股东持有10万股上市公司股份，其中未解限限售股6万股，已解限限售股4万股，上市公司权益分派10股送10股后，其应纳税股份数量为多少？答案：未解限限售股1+分红比例+已解限限售股=6万股 1+1+4万股= 16万股10未解限限售股每次转让征收已解限限售股第一次转让征收11政策解读征税环节安排政策解读应纳税额 = 应纳税所得额

4、 20%应纳税所得额 = 限售股转让收入 -限售股原值+合理税费12计税公式政策解读按证券账户计收原那么限售股优先转让原那么交易与非交易分类计收原那么新老划断原那么13相关原那么政策解读一人多户，不混淆账户之间，池子分清14按证券账户计收原那么政策解读例：某人一证券账户持有500股已解禁限售股托管在A券商，700股二级市场买入股份托管在B券商，当他通过B券商卖出700股时，其限售股转让计税股数是多少？A0股 B350股 C500股 答案：C15限售股优先转让原那么政策解读2021年3月1日前上市的上市公司扣税方式2021年3月1日前形成的限售股券商预扣预缴、纳税人自行申报清算“一刀切计税方式2

5、021年3月1日含后上市的上市公司扣税方式券商直接扣缴“精确计税方式16新老划断原那么划断时点：2021年3月1日政策解读限售股转让收入= IPO或股改上市首日收盘价股数限售股本钱原值+合理税费=IPO或股改上市首日收盘价15% 股数应纳税保证金=转让股数IPO或股改上市首日收盘价格1-15%20% 17 应纳税保证金=应纳税所得额20% 应纳税所得额=限售股转让收入-限售股原值+合理税费 具体计税2021年3月1日前上市的上市公司扣税方式政策解读限售股转让收入=实际转让价格股数限售股原值=植入结算系统的限售股本钱原值合理税费=印花税+佣金+过户费+其他 其中，佣金按行业最高佣金比率3对于未植

6、入限售股本钱原值的限售股原值+合理税费=限售股实际转让收入 15%18 应纳税额=应纳税所得额20% 应纳税所得额=限售股转让收入-限售股原值+合理税费具体计税2021年3月1日后上市的上市公司扣税方式转让方式转让价格集中交易和大宗交易交易价格认购或申购ETF认购过户或申购日的前一交易日收盘价接受要约收购要约价格权证、现金选择权转让实际行权价格协议转让合理协议价格司法扣划司法执行日前一交易日收盘价继承或财产分割转让价格=成本价格 *股改垫付偿还转让价格=成本价格 *定向资产划转转让价格=成本价格 *其他实质性转让19政策解读转让价格政策解读20交易：交易报盘非交易：柜台过户交易和非交易分类计税

7、原那么政策解读212021年3月1日前老公司上市的上市公司扣税方式卖出、接受要约、ETF申购、行权、行使现金选择权等T日交易时间T日日终T+1日次月7日以内次2-4月交易报盘发送数据计税清算解缴税款预扣税款清算税款个人证券公司中国结算证券公司个人、税务机关交易报盘政策解读22交易报盘卖出、接受要约、ETF申购、行权、行使现金选择权等T日交易时间T日日终T+1日次月15日以内次2-4月交易报盘发送数据计税清算解缴税款预扣税款清算税款个人证券公司中国结算证券公司个人、税务机关2021年3月1日后新公司上市的上市公司扣税方式说明：无本钱原值的新公司限售股转让，是否可清算税款，建议咨询地方税务部门。政

8、策解读23柜台转让协议转让、继承、财产分割、司法扣划、捐赠等T日前T日前T日报税出具完税证明办理过户个人中国结算税务机关扣税方式不分新旧小 结政策背景政策目的政策依据税收主体征税标的计税公式相关原那么按证券账户计收原那么限售股优先转让原那么新老划断原那么交易与非交易分类计收原那么24政策实施实施日：2021年1月1日开始计收应纳税保证金2021年3月1日后上市的上市公司计收应纳税款不追溯局部：2021年1月1日前已转让的限售股计税局部： 2021年1月1日前未转让的限售股数量25实施要点一：不向前追溯政策实施平衡公式：应纳税股份额度=已解限股数-已转让股数账户变更、合并、换号时：新账户承继如果

9、本次转让暂免税，受让方需承继相应的应纳税股份额度遗产继承财产分割股改垫付归还定向资产划转26实施要点二:个人应纳税股份额度计算政策实施采集对象：2021年3月1日后上市的上市公司个人限售股股东采集时点：IPO 和 柜台过户仅限于未解限限售股采集依据IPO：会计师或税务师事务所出具的鉴证报告柜台过户：税务机关出具的完税凭证采集标准：按每股计算；精确到0.001元调整原那么调整：送、转、缩股不调整：派息、配股不维护：本钱原值不明确全部和局部27实施要点三：本钱原值采集和调整政策实施2021年3月1日前和后上市的上市公司区别计收计收顺序：成交时间的先后顺序数据发送：日末将计税数据和限售股股东托管数据

10、发送证券公司限售股所得税信息库 SZSDS.DBF计税数据深交所效劳库 SJSFW.DBF限售股股东托管数据证券公司营业部提供加盖印章的限售股交易记录证明28实施要点四：报盘逐笔计收政策实施前提出让方是个人限售股材料完税凭证?限售股转让所得个人所得税清算申报表?复印件例外：司法强制扣划告知、记录29实施要点五：柜台过户政策实施参照IPO进行登记增加录入原个人限售股股东的应纳税股份额度30实施要点六：合并、分立登记政策实施非IPO前股份，登记为01、03性质股份不能申报登记为05、06性质股份31实施要点七：增发、追加限售等处理小结不向前追溯个人应纳税股份额度计算本钱原值采集和调整报盘逐笔计收柜台过户合并、分立登记增发、追加限售等处理32特殊问题按照IPO前限售股扣税。33问题1：关于内部职工股是否征税问题？特殊问题既然是IPO前限售股，需扣税。34问题2：转板公司的IP