会计从业资格证实物部分

1、 PAGE 38会计基础础“会计实务”辅导教程程编者前言 为了了满足沈阳阳市圣华培培训学校广广大会计从从业资格（会会计证）考考生的迫切切需要，编编者受沈阳阳市圣华培培训学校的的委托，根根据财政部部20055年4月颁颁布的会会计基础考考试大纲以及20007年11月在全国国上市公司司正式实施施的39项项新企业会计计准则（11项基本准准则，388项具体准准则），紧紧密围绕东东北财经大大学编纂、出版的会计基础础教材涉及到到的全部会会计实务例题，并参参照辽宁省省会计基基础考试试“会计分录录”和“试算平衡衡表”的历届真真题，编写写了本教程程。全部会计分分录，以工工业企业为为例，从资资金进入企企业开始，历历

2、经供应过过程、生产产过程、销销售过程、财务成果果计算过程程、利润分分配过程和和资金退出出企业等阶阶段，对其其包括的会会计分录，分分阶段进行行了举例和编写写。编者在纂写写本教程的的过程中，为了适应今后辽宁省会计基础考试题库的变化，全部采用了新会计准则公布的会计科目，账务处理尽量本着38个具体准则的描述与规定。它不仅可以以作为会计计证考生积积极备战会会计实务即即会计分录录考试之用用，也可以以作为我校校会计实务务训练营培培训班较为为理想的参参考教材，并并能成为广广大在职会会计工作者者坚持搞好好继续教育育，不断提提高理论知知识和专用用技能的一一份丰富的学习习资料。本教程在编编写过程中中，承蒙沈阳大大学

3、会计学学院董志学教授、孙作环教授授；原沈阳阳市轻工业业局财务处处长、高级级会计师王王孝文同志志；沈阳华华信会计学学校信校长长等同志热热情指导和和仔细审阅阅，编者对对此表示感感谢！由于编者专专业水平有有效，尤其其对新会计计准则还处于不断断地学习之中中，加之时间仓仓促，所以以在个别会会计处理上上会出现和和会计制度度、税政法法规相悖的现象象，错误和疏漏漏在所难免免。恳请广大大考生和会会计理论工工作者及会会计同仁多多多批评指指正，编者者对此不胜胜感谢！ 另外，应应广大考生生的要求，编编者对根据新新会计准则则编写的会计基础础各章的的“自测题”做了答案案，并在每每个答案后后边附有编编者的解析析，供广大学员

4、在在复习会会计基础中参考、应用。编者 姜克克俭 20099年12月于沈沈阳第一部分：会计实务务会计分分录一、资金在在企业筹建建期的核算算；二、供应过过程的核算算；三、生产过过程的核算算；四、销售过过程的核算算；五、财务成成果的核算算；六、利润分分配的核算算；七、资金退退出企业的的核算。第二部分：会计实务务试算平平衡表第三部分：会计基基础各章章“自测题”参考答案案第一部分：会计实务务会计分分录一、资金在在企业筹建建期的核算算企业收到某某法人单位位现汇投资资50,000元元，其款项项通过银行行收讫。借：银行存存款 500,0000贷：实收资资本法人人资本500,000企业收到某某自然人以全全新的机

5、器器设备投资资，价款为为100,000元元。借：固定资资产机器器设备 1100,000贷：实收资资本自然然人资本 1000,000企业收到某某自然人以以原材料投投资，增值值税专用发发票标明：价款500,000元元，增值税税税率177，该材材料已经入入库。借：原材料料 50,000借：应交税税费应交交增值税（进进项税额）88,500贷：实收资资本自然然人资本 58,500企业收到银银行1年期期的贷款2200,000元元，其款项项已经存入入银行。借：银行存存款 2000,000贷：短期借借款 2000,000企业收到银银行2年期期的设备贷贷款5000,000元元，款项已已经存入银银行。借：银行存存

6、款 5000,000贷：长期借借款 5000,0006、企业收收到某法人人单位以土土地使用权权投资，价价值5000,0000元。借：无形资资产土地使用用权 5000 ,0000 贷：实收资本本法人资本本500,0007、企业以以银行存款款偿还银行行长期贷款款利息2，0000元。借：财务费费用利息2，0000 贷：银行存款款 2，0000二、供应过过程的核算算（包括购购入原材料料和固定资资产的核算算）6、某企业业以银行存存款2000,000元元办理银行行汇票，并并由采购部部门持汇票票到外地采采购材料，所所购材料价价款为1000,000元元，增值税税额为177,0000元，材料料未入库。用银行汇汇

7、票支付，余余款转回。做出办理理银行汇票票、采购材材料、余款款转回和上记原材材料已于第第三天正式式入库的会计计分录。（1）办理理银行汇票票时：借：其他货货币资金银行汇票票存款2200,000 贷：银行行存款200,000（22）购买原原材料时：借：在途物物资1000,000借：应交税税费应应交增值税税（进项税税额17,000 贷：其他货币币资金银行汇票票存款117,000（3）收到到余款转回回时：借：银行存存款833,000 贷：其他他货币资金金银行行汇票存款款 83,000（4）原材料入入库时：借：原材料料 1000,00贷：在途物物质 1000,0007、企业开开出商业汇汇票（商业业承兑汇票

8、票或银行承承兑汇票）一一张，金额额46,800元。用以购买买原材料，价价款40,000元元，税率117，材材料已经入入库。借：原材料料 40,000借：应交税税费应交交增值税（进进项税额）66,800贷：应付票票据46,8008、某企业业购入材料料一批，价价款（买价价）20, 0000元，增值值税额3 ,400元，对对方代垫运运费1 ,500元元（不考虑虑运费的增增值税）。结算凭证证已到，款款项尚未支支付，材料料验收入库库。借：原材料料21,500借：应交税费费应交交增值税（进进项税额）3,400 贷贷：应付账账款244,9009、甲公司从从A企业购购入材料一一批，材料料已验收入入库，款项项尚

9、未支付付，月末发发票账单尚尚未收到，按按暂估价885,000元元入账。做做出月末按按暂估价入入账，下月月初冲回的的会计分录录。上记原原材料下月月12日发发票帐单已已到，价款款80,000元，增增值税税额额13,600元元，款项尚尚未支付，按按照实际收收到的发票票账单做账账务处理。（1）月末末按暂估价价入账：借借：原材料料85,000 贷：应付账款款85,000（22）下月初初用相反的的会计分录录或红字予以冲冲回：借：原材料85,000（红红字） 贷：应付账款款85,0000（红红字）（3）以收收到的正式式发票入库库并作账务务处理：借：原材料料80,000借：应交税税费应交交增值税（进进项税额）

10、13,600贷：应付账账款 933,60010、企业业通过银行行存款，预预付给B公公司购买乙乙材料货款款20,000元元。借：预付账账款B公公司20,000贷：银行存存款 200,00011、企业业用银行存存款支付购购买原材料料的运费5500元整整（不考虑虑增值税）。借：原材料料 5000 贷：银行存款款 500012、企业业购入需要要安装的机机器设备11台，该设设备买价880,000元元，增值税税13,600元元，运输费费2,000元元，保险费费1,500元元，安装、调试费22,200元元，全部款款项通过银银行付讫。作设备购购入和投入入使用的会会计分录。（1）设备备购进时：借：在建工工程99

11、,300（880,000+13,600+2,000+1,500+2,200）贷：银行存存款 999300（2）设备备交付使用用时：借：固定资资产99,300贷：在建工工程99,30013、某企企业用银行行存款购入入一台不需需要安装的的设备，增增值税专用用发票上注注明的设备备买价为220,000元元，增值税税额为3,400元元，支付运运杂费1,000元。设备安装装完毕投入入使用。编编制支付价价款与增值值税和运杂杂费会计分分录。借：固定资资产 24,400（20,000+3,400+1,000）贷：银行存存款24,40014、企业业向银行取取得半年期期贷款933,600元元，直接偿还前前欠A企业业

12、货款。借：应付账账款A企企业93,600贷：短期借借款93,60015、采购购员张明出出差借款33,000元元，财务凭凭借款单以以现金支付付借款。借：其他应应收款张张明3,000贷：现金 3,00016、采购购员张明出出差归来来，报报销差旅费费2,500元元，剩余款款项5000元退回财财务部门。借：库存现现金 5000借：管理费费用 2 ,500贷：其他应应收款张张明3,000三、生产过过程的核算算1、生产过过程实际上上是生产某某产品所耗耗用的费用用归计和分分配过程的的核算。成成本计算方方法采取制制造成本法法，主要通通过生产成成本科目核核算，该科科目主要归归计的费用用包括直接接材料、直直接人工

13、和和制造费用用。2、本月的的产成成本本期初的的在产品成成本+本月月所发生的的料、工、费成本-本月的在在产品成本本假定期初生生产成本账账户的余额额为25,000元，本月月生产成本本的余额为为22,000元元。3、本月实实际发生以以下经济业业务：（1） 按按照下面所所给出的发发出材料汇汇总表，作作领料的会会计分录：发出材料汇汇总表 单单位：元用途甲材料乙材料合计生产A产品品300,0000200,0000500,0000车间一般耗耗用20,000010,000030,0000销售部门耗耗用10,00005,000015,0000厂部耗用500030008000合计335,0000218,00005

14、53,0000借：生产成成本A产产品5000,000借：制造费费用30,000借：销售费费用15,000借：管理费费用8,000贷：原材料料甲材料料335,000贷：原材料料乙材料料218,000（2）企业业根据当月月的考勤记记录和产量量记录等，计计算确定职职工的工资资如下：A产品生产产工人工资资20,000车间管理人人员工资 4,000厂部管理人人员工资 5,000销售人员工工资 8,000借：生产成成本A产产品20,000借：制造费费用4,000借：管理费费用 5,000借：销售费费用 80000贷：应付职职工薪酬工资 337,000（3）企业业发放上月月工资355,000元元借：应付职职

15、工薪酬工资 335,000贷：现金 35,000（4）根据据下列明细细表，按照照直线法（平平均年限法法），计提提月固定资资产折旧。计提固定资资产折旧明细表表 单单位：元使用部门固定资产名名称原值使用年限年折旧额月折旧额12345=3/446=5/112厂部办公楼600,000020年30,00002,5000车间机器设备400,00001040,00003,3333.33厂部电子设备50,00003年16,6666.6771,3888.89销售运输设备100,00005年20,00001,6666.67合计-1,50,000-106,6666.6678,8888.89借：管理费费用折旧旧费3,

16、888.89借：制造费费用折旧旧费3，3333.333借：销售费费用折旧旧费1,666.67贷：累计折折旧8,888.89（5）用银银行存款支支付车间设设备修理费费3,000元元。借：制造费费用修理理费3,000.000贷：银行存存款 3,000.000（6）会计计期末结转转制造费用用：制造费用30,000（一一般领料）+4,000（工工资）+33，3333.33（折折旧）+33,000（修修理费）40，3333.333元借：生产成成本A产产品40，3333.333贷：制造费费用 400，3333.33（7）结转转完工产品品成本：完工产品成成本255,000（期初在产产）+5000,000（直

17、接材料料）+20,000（直直接人工）+40，333.33（制造费用）-22,000（本期在产）563，333.33元假定A产品品本月实际际入库5000吨，单单位成本563，3333.333/50001，1126.667元/吨吨借：库存商商品A产产品 5663，3333.333贷：生产成成本A产产品 5663，3333.333说明：考生生对生产过过程的核算算，不必完完全掌握生生产成本全全部核算方方法，诸如如全部产成成品成本和和单位成本本的计算。但是对其其中所包含含的领料、计提和发发放工资、计提折旧旧、结转制制造费用、结转产品成本等等，必须会账务务处理即会会编制会计计分录。（8）在生生产经营活活

18、动中发生生的其他经经济业务。1）用银行行存款偿还还短期借款款本息1008,000元元，其中本本金1000,000元元，利息88,000元元。借：短期借借款1000,000借：财务费费用8,000贷：银行存存款1088,0002）企业用用银行存款款2,400元元预付明年年的报刊费费。借：待摊费费用 2,400贷：银行存存款 2,4003）从明年年一月份起起每月摊销销200元元，直至摊摊销完为止止。借：管理费费用-办公公费2000 贷：待摊费用用 20004）现金清清查中，发发现库存现现金比账面面余额多出出200元元。经反复复核查，上上述现金长长款原因不不明，经批批准进行相相关账务处处理。做出出批

19、准前后后的会计分分录。批准前：借：库存现现金2000 贷：待处处理财产损损溢200批准后：借：待处理理财产损溢溢200 贷：营营业外收入入 2005）现金清查查中，发现现库存现金金比账面余余额短缺1160元。经查，上上述现金短短缺属于出出纳员李芳芳的责任，应应由该出纳纳员赔偿，并并且在发放放工资时一一次扣回。批准前：借：待处理理财产损溢溢1660 贷：库存现金金 1660批准后：借借：其他应应收款王芳 1160 贷贷：待处理理财产损溢溢 1660扣回款项时时：借：应付职职工薪酬1160贷：其他应应收款王王芳 16606）企业盘盘亏乙材料料价款5,000元元，增值税税率17，经查明明因为保管管员

20、失误造造成毁损，应应由过失人人包赔3,200元元，残料价价值为,16000元。其会会计分录如如下：批准前：借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 5,850贷：原材料料乙材料料 5,000贷：应交税税费应交交增值税（进进项税额转转出）8550批准后：借：其他应应收款保保管员3,200借：原材料料乙材料料 1,600借：管理费费用 1,050贷：待处理理财产损益益待处理理流动资产产损益 55,8507）发现账账外机器设设备一台，估估计重置价价值60,000元元，现值336,000元元，经批准准设备尚可可使用，转转做营业外外收入处理理。批准前：借：固定资资产 600,000贷：累计折折旧 2

21、44,000贷：待处理理财产损溢溢待处理理固定资产产损益366,000批准后：借：待处理理财产损溢溢待处理理固定资产产损溢36,000贷：营业外外收入 336,0008）企业22009年年4月30日银行存款款日记账的的账面余额额为54,000元元，银行转转来对账单单的余额为为83,000元元。经逐笔笔核对，发发现以下未未达账项：A、企业送送存转账支支票60,000元元，并已登登记银行存存款增加，但但银行尚未未记账。BB、企业开开出转账支支票45,000元元，但持票票单位尚未未到银行办办理转账，银银行尚未记记账。C、企业委托托银行代收收某公司购购货款488,000元元，银行已已收妥并登登记入账，

22、但但企业尚未未收到收款款通知，尚尚未记账。D、银行代代企业支付付电话费44,000元元，银行已已登记企业业银行存款款减少，但但企业未收收到银行付付款通知，尚尚未记账。根据上述述资料，编编制“银行行存款余额额调节表”。“银行行存款余额额调节表”见下表。 银行存款款余额调节节表2009年年4月300日项目金额项目金额企业银行存存款日记账账金额加：银行已已收企业未未收减：银行已已付企业未未付54,000048,00004,0000银行对账单单余额加：企业已已收银行未未收减：企业已已付银行未未付83,000060,000045,0000调节后的存存款余额98,0000调节后的存存款余额98,00008

23、）企业厂厂部管理部部门摊销应应由本月负负担的、年年初已付款款的仓库租租金2,000元元。借：管理费费用 2,000贷：待摊费费用 2,0009）企业继继续向四川川安县地震震灾区捐款款50，000元，通通过银行付付讫。借：营业外外支出 550,000贷：银行存存款 500,00010）企业业用银行存存款支付招招待费5,000元元。借：管理费费用招待待费 5,000贷：银行存存款 5,000四、销售过过程的核算算1、企业销销售A产品品100吨吨，单价11,500元元，增值税税发票开出出，货物已已经发出，收收到购货单单位开出的的银行承兑兑汇票一张张，金额1175,500元元。借：应收票票据1755,

24、500贷：主营业业务收入1150,000贷：应交税税费应交交增值税（销销项税额）225,5002、企业销销售A产品品300吨吨，单价11,500元元，增值税税发票已经经开出，货货物已经发发出，但是是货款未收收到。借：应收账账款 5226,500贷：主营业业务收入 450,000贷：应交税税费应交交增值税（销销项税额）76,5003、企业按按照合同规规定预收宏宏伟工厂订订购A产品品的货款1150,000元元，存入银银行。借：银行存存款 1550,000贷：预收账账款宏伟伟工厂 1150,0004、企业销销售甲材料料一批，价价款40,000元元，增值税税6,800元元，款项通通过银行收收讫。借：银

25、行存存款46,800贷：其他业业务收入 40,000贷：应交税税费应交交增值税（进进项税额转转出）6,800用银行存款款支付销售售产品的广广告费100,000元元。借：销售费费用广告告费 100,000贷：银行存存款 100,0007、会计期期末按A产产品每吨11，1266.67元元，结转已已销商品成成本，按照照32,000元元结转销售售甲材料的的成本。1）结转已已销商品成成本：借：主营业业务成本4450,6668（1,1226.677*4000）贷：库存商商品A产产品 4550,66682）结转已已销甲材料料成本：借：其他业业务成本 32,000贷：原材料料甲材料料 32,0008、应交增增

26、值税的计计算：本月月进项税额额为49,300元元，销项税税额为1009,6550元，应应交增值税税1099,6500-49,30060,3350元借：应交税税费-应交增值值税（转出出未交增值值税）600,3500 贷：应交交税费-应交增值值税（未交交增值税） 60,350计提本月应应交城建税税和教育费费附加：应应交城建税税按照应交交增值税的的7计算算；教育费费附加按照照应交增值值税的4计算，并并作出计提提税费的会会计分录。借：营业税税金及附加加6,6338.500贷：应交税税费应交交城建税 4,224.550贷：应交税税费应交交教育费附附加2,414.0009、企业在在下月初，通通过银行存存款

27、缴纳各各种税费。借：应交税税费-应交增值值税（未交交增值税）60,350借：应交税税费应交交城建税 4,2224.500借：应交税税费应交交教育费附附加 2,414 贷贷：银行存存款 666,9888.50五、财务成成果核算过过程1、某企业业至会计期期末损益类类账户结转转前的余额额如下：（单单位：元）主营业业务收入 6600,000主营营业务成本本 450,668营业税金及及附加 6,663.8.50其他业务收收入 40,000其他他业务成本本 32,000管理理费用 277,4388.89财务费用 88,000销售售费用 344,6666.67 营业外外收入 36,2200营业业外支出 50

28、,000为了计算财财务成果，首首先要把收收入类账户户的余额结结转到本年年利润的贷贷方；把成成本和费用用类账户的的余额结转转到本年利利润科目的的借方。1）收入类类账户结转转本年利润润：借：主营业业务收入6600,000借：其他业业务收入440,000借：营业外外收入366,200贷：本年利利润 6776,2002）成本费费用类结转转本年利润润：借：本年利利润6066,9122.06贷：主营业业务成本4450,6668贷：其他业业务成本 32,000贷：管理费费用 244,9388.89贷：销售费费用 344,6666.67贷：财务费费用 8,000贷：营业税税金及附加加6,6338.500贷：营

29、业外外支出 550,0002、本年利利润贷方减减掉借方即即表示企业业至会计期期末的当期期损益6676,200-606,912.9669,2287.004元。如如果无有其其他纳税调调整，此数数额为利润润总额，也也叫课税所所得额，假假如该企业业为微利企企业，依据据从20008年1月月1日开始始执行的国国家新的企企业所得税税法，应该该按照200计算和和缴纳企业业所得税：1）企业应应缴纳的企企业所得税税69,287.04*220113,8557.411元借：所得税税费13,857.41贷：应交税税费应交交所得税113,8557.4112）结转本本年利润：借：本年利利润13,857.41贷：所得税税费1

30、3,857.413）计算并并结转企业业的所得税税后利润。税后利润69,2887.044-13,8857.44155,4429.663元借：本年利利润55,429.63贷：利润分分配未分分配利润 55,4429.663六、利润分分配的核算算本期净利润润为55,429.63元。按税后后利润的110%和55%提取法法定盈余公公积和任意意盈余公积积。向投资资者宣告分分派现金股股利20,000元。利润分配配过程的要要求是：A、编制利润分分配计算表表，做提取取法定盈余余公积和任任意盈余公公积的会计计分录。BB、编制企业向投资资者宣告分分派现金股股利的会计计分录。CC、编制结结转利润分分配的会计计分录D、计

31、算期末未分配配利润。（要求“利润润分配”、“盈余公公积”科目目需要写出出二级明细细科目）1、编制利利润分配计计算表利润分配项项目分配基数分配比例分配额度法定盈余公公积55,4229.633105,5422.96任意盈余公公积55,4229.63352,7711.48向投资者分分配利润47,1119.19920,0000合计28,3114.4442、提取法法定盈余公公积和任意意盈余公积积：借：利润分分配未分分配利润228,3114.444贷：利润分分配提取取法定盈余公公积12,619.88贷：利润分配配提取任任意盈余公公积5,5542.996贷：利润分分配分配配给投资者者的利润220,00003

32、、结转利利润分配：借：利润分分配提取取法定盈余公公积5,5542.996借：利润分分配提取取任意盈余余公积2,771.48借：利润分分配分配配给投资者者的利润220,0000贷：盈余公公积法定定盈余公积积 5,5542.996贷：盈余公公积任意意盈余公积积2,7771.488贷：应付股股利 200,00004、期末未未分配利润润55,429.63-5,5442.966-2,7771.488-20,00027,1115.119元七、资金退退出企业企业的资本本金，尤其其是实收资资本要贯彻彻增值保值值的原则，无无故不得减减少资本金金。假定企业遇遇到国家宏宏观经济政政策调整，要要缩小生产产规模，对对自

33、然人投投入的资本本金50,000元元予以退货货，此款项项通过银行行付讫。借：实收资资本自然然人资本 50,000贷：银行存存款 500,000第二部分：会计实务务试算平平衡表试算平衡表表的编制依依据：1、发生额额试算平衡衡公式：它它是根据本本期所有账账户借方发发生额合计计与贷方发发生额恒等等的关系，检检验本期发发生额记录录是否正确确的方法。其公式为为：全部账账户的借方方发生额合合计全部部账户的贷贷方发生额额合计。2、余额试试算平衡公公式：它是是根据本期期所有账户户借方余额额合计与贷贷方余额合合计的恒等等关系，检检验本期账账户记录是是否正确的的方法。公公式为：全全部账户的的借方期初初余额合计计全

34、部账账户的贷方方期初余额额合计；全全部账户的的借方期末末余额合计计=全部账账户的贷方方期末余额额合计。试算平衡表表练习题（一一）目的：联系系掌握借贷贷记账法下下的会计分分录编制方方法、账户户登记方法法和试算平平衡方法。资料：某企企业6月初初有关总分分类户的余余额如下：库存现金300元银行存款200 0000元原材料4 7000元固定资产160 0000元生产成本15 0000元短期借款10 0000元应付账款50 0000元实收资本320 0000元该企业本月月发生如下下经济业务务：收到投资者者投入的货货币资金投投资1000 0000元，已存存入银行。用银行存款款60 0000元购购入汽车一一

35、辆。从银行提取取现金400 0000元。借入短期借借款20 000元元，存入银银行。用银行存款款80 0000元偿偿还应付账账款。生产产品领领用材料一一批，价值值30 0000元。购入材料一一批，货款款200 000元元尚未支付付。用银行存款款30 0000元偿偿还短期借借款。要求：根据所给的的业务，编编制会计分分录。根据给出余余额资料的的账户开设设并登记有有关总分类类账户（TT形）。根据账户的的登记结果果，编制“总分类账账户发生额额及余额试试算表”。总分类账户户发生额及及余额试算算平衡表 单位：元元科目名称期初余额本期发生额额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30040 000040

36、3000银行存款200 0000120 0000210 0000110 0000原材料4 7000200 000030 0000174 7700固定资产160 000060 0000220 0000生产成本15 000030 000045 0000短期借款10 000030 000020 0000应付账款50 000080 0000200 0000170 0000实收资本320 0000100 0000420 0000合计380 0000380 0000560 0000560 0000590 0000590 0000（一）把题题中给出的的期初余额额登入试算算平衡表中中。（二）编制制会计分录录：

37、1.收到投投资者投入入的货币资资金投资1100 0000元，已已存入银行行。借：银行存存款 1000 0000贷：实收资资本 1000 00002.用银行行存款600 0000元购入汽汽车一辆。借：固定资资产 600 0000贷：银行存存款60 0003.从银行行提取现金金40 0000元。借：库存现现金 400 0000贷：银行存存款 400 00004.借入短短期借款220 0000元，存存入银行。借：银行存存款 200 0000贷：短期借借款 200 00005.用银行行存款800 0000元偿还应应付账款。借：应付账账款 800 0000贷：银行存存款 800 00006、购入材材料一

38、批，货货款2000 0000元尚未支支付。借：原材料料 2000 0000贷：应付账账款 2000 00007、生产产产品领用材材料一批，价价值30 000元元。借：生产成成本 300 0000贷：原材料料 30 0008.用银行行存款300 0000元偿还短短期借款。借：短期借借款 300 0000贷：银行存存款 300 0000（三）开设设并登记有有关总分类类账户（TT形）银行存款实收资本100 000040 0000100 000020 000080 000030 0000固定资产60 000060 0000120 0000210 0000现金生产成本40 000030 0000短期借款

39、原材料30 000020 0000200 000030 0000应付账款80 0000200 0000（四）把TT形账户发发生额过入入试算平衡衡表中，并并且计算放放生额和月月末余额。试算平衡表表练习题（二二）某企业6月月初有关总总账分类账账户余额如如下：库存现金300银行存款2000000原材料4700固定资产1600000生产成本150000短期借款100000应付账款500000实收资本3200000该企业本月月份发生如如下经济业业务：1收到投资资者投入的的货币资金金投资10000000元，已存存入银行；借：银行存存款1000000贷：实收资资本10000002用银行存存款600000元购

40、购入汽车一一辆；借：固定资资产600000贷：银行存存款6000003从银行提提取现金44000元元；借：现金44000贷：银行存存款400004借入短期期借款20000000元，存入入银行；借：银行存存款2000000贷：短期借借款20000005用银行存存款8000元偿还应应付账款；借：应付账账款8000贷：银行存存款80006生产产品品领用材料料一批，价价值300000元；借：生产成成本300000贷：原材料料3000007购入材料料一批，贷贷款2000000元元，尚未支支付；借：原材料料2000000贷：应付账账款20000008用银行存存款300000元偿偿还短期借借款。借：短期借借

41、款300000贷：银行存存款300000要求：根据据上述资料料编制总分分类账户发发生额及余余额试算平平衡表。科目名称期初余额本期发生额额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30040004300银行存款200000030000009480004052000原材料470020000003000001747000固定资产16000006000002200000生产成本150000300000450000短期借款10000030000020000001800000应付账款50000080020000002492000实收资本（或或股本）320000010000004200000合计3800000

42、38000006248000624800084920008492000第三部分：会计基基础各章章“自测题”参考答案案第一章 总 论一、单项选选择题1、会计是是一项管理理活动理论论认为（DD）A会计是是一项经济济管理活动动B会计是是一个经济济信息系统统C会计是是一项管理理经济的工工具D会计是是反映监督督一个单位位经济活动动的一种经经济管理工工作。解析：会计计，是以货货币为主要要计量单位位，反映和和监督一个个单位经济济活动的一一种经济管管理工作。所以应该该选D2、会计的的基本职能能是（C）A控制与与监督B反映与与核算C核算与与监督D核算与与分析解析：进行行会计核算算和实施会会计监督是是会计的两两项

43、基本职职能。所以以应该选CC3、会计对对经济过程程的管理属属于（B）A实物管管理B价值管管理C劳动管管理D生产管管理解析：会计计的对象是是社会再生生产过程中中的资金运运动。而社社会再生产产过程是价价值的形成成过程。所所以应该选选B4、会计在在反映一个个单位经济济活动时的的主要使用用（C）A劳动计计量B实物计计量C货币计计量D技术亮亮度解析：会计计假设中的的货币计量量，是指会会计主体在在会计核算算过程中采采用货币作作为统一计计量单位。所以应该该选择C二、多项选选择题1、会计核核算的基本本前提包括括（ABCCD）A会计主主体B持续经经营C会计分分期D货币计计量E权责发发生制解析：会计计前提，亦亦称

44、会计假假设。它主主要包括会会计主体、持续经营营、会计分分期和货币币计量四个个主要内容容。所以选选择ABCCD2、会计核核算职能的的一般特征征是（ABBCD）A具有客客观性B具体体体现在记账账、算账、报账三个个阶段上C以货币币为主要计计量单位D具有连连续性、系系统性、全全面性E包括事事前反映、事中反映映和事后反反映解析：会计计核算是会会计工作的的重要组成成部分。会会计核算是是以货币为为主要计量量单位，对对企业、单单位一定时时期的经济济活动进行行真实、准准确、完整整和及时的的记录、计计算和报告告。以货币币为主要计计量单位，是是会计核算算的显著特特征。会计计就是要以以货币为计计量单位，去去记账、算算

45、账和报账账，以便客客观、完整整、系统、全面、准准确、及时时地反映企企业、单位位的经济活活动情况。而会计监监督主要是是利用核算算职能提供供的各种指指标进行的的货币监督督。会计监监督是在会会计核算各各项经济活活动的同时时进行的，包包括事前，事事中和事后后监督。所所以应该选选择ABCCD3、所有者者权益与负负债有着本本质的不同同，即（AABCDEE）A两者性性质不同B两者享享受的权利利不同C两者偿偿还期不同同D两者分分析程度不不同E两者对对企业资产产要求权的的先后顺序序不同解析：广义义上讲，负负债和所有有者权益同同属权益，是是对企业资资产的求偿偿权，但两两者有着本本质区别：（1）前者者是企业债债权人

46、的权权益，反映映的是企业业对内和对对外所承担担的经济责责任，负有有偿还的义义务；而后后者则是投投资者的权权益，反映映的是所有有者对企业业永久性投投资而对净净资产享有有的权利，一一般情况下下企业不需需要归还其其投资者；（2）使用用负债所形形成的资金金通常需要要企业支付付报酬，如如借款利息息支出等，而而使用所有有者权益所所形成的资资金则不需需要支付费费用；（3）在企企业清算时时，负债拥拥有优先清清偿权，而而所有者权权益只有在在清偿所有有的负债后后，才返还还给投资者者，实质上上是对资产产要求权的的先后顺序序不同；（4）所有有者权益中中的基本部部分可以参参与企业利利润分配，而而负债不能能参与利润润分配

47、，只只能按照预预先约定的的条件取得得利息收入入。所以应应该选择AABCDEE4、属于企企业流动资资产的内容容有（ACC）A存放在在银行的存存款B企业的的办公大楼楼C存放在在仓库的生生产用材料料D厂房和和机器E运输用用汽车解析：流动动资产按其其变现能力力大小可分分为库存现现金、银行行存款、短短期投资、应收及预预付款项、待摊费用用、存货等等。所以应应该选择AAC三、判断题题1、会计是是以货币为为主要计量量单位，反反映和监督督一个单位位经济活动动的一种经经济管理活活动。（对对）解析：以上上论述深刻刻的阐明了了会计的概概念，所以以是对的。2、会计的的对象是指指会计所核核算和监督督的内容。（对）解析：会

48、计计的对象是是指会计所所核算和监监督的内容容，概括的的说，就是是社会再生生产过程中中的资金运运动。所以以是对的。3、会计主主体是指会会计所核算算和监督的的特定单位位或者组织织，它界定定了从事会会计工作和和提供会计计信息的空空间范围。（对）解析：以上上论述回答答了什么是是会计假设设其中之一一即什么是是会计主体体。所以是是对的。4、会计期期间分为年年度、季度度、月份和和旬。（否否）解析：会计计期间分为为年度和中中期，而会会计中期分分为半年度度、季度和和月度，不不包括旬。所以以上上说法是不不对的。5、会计核核算以人民民币为记账账本位币。业务收支支以人民币币以外的货货币为主的的企业，也也可选定其其中一

49、种货货币作为记记账本位币币，但编制制的会计报报表应当折折算为人民民币反映。（对）解析：根据据企业会会计准则的规定，会会计核算以以人民币为为记账本位位币。业务务收支以人人民币以外外的货币为为主的单位位，可以选选定其中一一种货币作作为记账本本位币，但但是编报的的财务会计计报告应当当折算为人人民币。所所以是对的的。6、没有会会计监督，会会计反映便便失去了存存在的意义义。（对）解析：会计的反映映职能和监监督职能是是不可分割割的。如实实的反映是是监督的必必备条件和和基础，严严格的监督督则是反映映的前提和和继续。没没有会计监监督，会计计反映就失失去存在的的意义；没没有会计反反映，会计计监督就失失去存在的的

50、基础。所所以是对的的。7、企业发发生任何经经济业务，会会计等式两两方金额永永远不变，故故永相等。（否）解析：企业业发生任何何经济业务务，都不影影响会计等等式即资产产负债加加所有者权权益。但是是金额不是是永远不变变的，事实实上企业的的资产和负负债的金额额是经常变变化的。所所以是不对对的。8、企业取取得收入意意味找利润润便会形成成。（否）解析：收入入-费用利润。如如果费用大大于收入意意味着亏损损。所以是是不对的。第二章 会计核算算的具体内内容与一般般要求一、单项选选择题1、有价证证券是单位位的一项（BB）。A负债B资产C权益D支出解析：款项项和有价证证券是单位位的一项资资产，也是是一项流动动性最强

51、的的资产。所所以选择BB2、费用通通常包括生生产成本和和（B）。A其他费费用B期间费费用C财务费费用D管理费费用解析：费用用通常包括括生产成本本和期间费费用。所以以选择B3、设置会会计科目和和账户是对对（C）的的具体内容容进行分类类核算和监监督的专门门方法。A资产B会计任任务C会计对对象D会计要要素解析：设置置会计科目目和账户是是对会计对对象的具体体内容进行行分类、核核算和监督督的一种专专门方法，所所以选择CC4、填制凭凭证、（AA）、财产产清查等方方式侧重于于说明核算算的程序、技术和监监督的一种种专门方法法。A登记账账薄B成本计计算C编制财财务会计报报告D复式记记账解析：填制制凭证、登登记账

52、薄、财产清查查等方法侧侧重于说明明核算的程程序、技术术和形式。所以选择择A二、多项选选择题1、会计计法第十十条规定：（ABCCDE）应应当办理会会计手续，进进行会计核核算。A款项和和有价证券券的收付B财务的的收发、增增减和使用用C财务成成果的计算算和处理D收入、支出、费费用、成本本的计算E债权、债务的发发生和结算算解析：以上上举例都满满足了会计计核算的具具体内容，所所以选择AABCDEE2、款项作作为支付手手段的货币币资金，主主要包括（AABC）。A现金B在途货货币资金C保函押押金D应收账账款E股票解析：款项一般包包括现金、银行存款款、以及其其他视同现现金和银行行存款使用用的外埠存存款、银行行

53、汇票存款款、银行本本票存款、信用证存存款、保函函押金和各各种备用金金。所以选选择ABCC. 3、会计核核算的方法法包括（AABCD）。A设置会会计科目和和账户B复式记记账C填制和和审核凭证证D编制财财务会计报报告E借贷记记账法解析：所谓谓会计核算算方法是指指：各单位位必须按照照国家统一一的会计制制度的要求求设置会计计科目和账账户、复式式记账、填填制和审核核凭证、登登记账薄、成本计算算、财产清清查和编制制财务会计计不报告。所以选择择ABCDD4、财物是是单位财产产物质的简简称，是反反映一个单单位进行或或维护经营营活动的具具有实物形形态的经济济资源，包包括（ABBC）。A原材料料B库存商商品C运输

54、工工具D预收账账款E建筑物物解析：财物物是单位财财产物质的的简称，是是反映一个个单位进行行或维护经经营活动的的具有实物物形态的经经济资源，一一般包括原原材料、燃燃料、包装装物、低值值易耗品、在产品、商品等流流动资产和和房屋、建建筑物、机机器、设备备、设施、运输工具具等固定资资产。所以以选择ABBC三、判断题题1、款项和和有价证券券是单位的的一项资产产，也是流流动性最强强的资产。（对）解析：首先先，款项和和有价证券券是单位的的一项资产产；其次，也也是一项流流动性最强强的资产。所以是对对的。2、我国会计法规定：会会计年度自自公历1月月1日起至至12月331日止。（对）解析：为了了与我国的的财政、计

55、计划、统计计、税务等等年度保持持一致，我我国的会计计年度采用用公历制，即即从1月11日起至12月331日止。所以是对对的。3、会计凭凭证分为自自制凭证和和外来凭证证。（否）解析：会计计凭证分为为原始凭证证和记账凭凭证；而原原始凭证分分为自制凭凭证和外来来凭证。所所以是不对对的。4、资本是是投资者为为开展生产产经营活动动而投入的的资金。（对对）解析：以上上表述完全全符合资本本的定义。所以是对对的。5、期间费费用是指本本期发生的的直接进入入损益的费费用。（对对）解析：期间间费用是指指本期发生生的直接进进入损益的的费用，一一般包括管管理费用、销售费用用和财务费费用。所以以是对的。6、账户名名称是会计

56、计科目。（对对）解析：会计计科目是在在账薄中开开设账户的的依据，账账户的名称称叫会计科科目。所以以是对的。会计科目和和账户单项选择题题会计账户的的开设依据据是（C）。会计对象会计要素会计科目会计方法解析：账户户是根据会会计科目设设置的具有有一定格式式，用于分分类反映会会计要素增增减变动情情况及其结结果的载体体。所以应应该选择CC2、账户的的基本结构构是指（DD）。A账户的的具体格式式B账户登登记的经济济内容C账户登登记的日期期D账户中中登记增减减金额的栏栏次解析：账户的结结构是指在在账户中如如何记录经经济业务所所引起的各各项会计要要素的增减减情况及其其结果，即即增加记何何方，减少少记何方，余余

57、额在何方方。所以选选择D.3、开设明明细分类账账户的依据据是（B）。A总分类类科目B明细分分类科目C试算平平衡表D会计要要素内容解析：明细细分类账户户是根据明明细分类科科目设置的的，用来对对会计要素素具体内容容进行明细细分类核算算算的账户户，简称明明细账。所所以选择BB4、假如企企业账户本本期期初余余额为56600元，本本期期末余余额为57700元，本本期减少发发生额为8800元，则则该企业账账户本期增增加发生额额为（A）元元。A9000B105500C7000D121100解析：账户户的期末余余额账户户的期初余余额+本期期增加发生生额本期期减少发生生额令：本期增增加发生额额为X,则则下式成立

58、立：5600+X-8000=57700，解解该一元一一次方程，XX=9000.所以选选择A多项选择题题设置会计科科目时应遵遵循的原则则有（ABBC）。合法性原则则相关性原则则实用性原则则符合对外报报告的原则则明晰性原则则解析：设置置会计科目目应该遵循循合法性、相关性和和实用性原原则。所以以应该选择择ABC会计科目按按其所归属属的会计要要素不同，分分为（ABBCDE）。资产类负债类所有者权益益类损益类成本类解析：会计计科目按其其所归属的的会计要素素不同，分分为资产类类、负债类类、所有者者权益类、成本类和和损益类五五大类。所所以应该选选择ABCCDE不属于财政政部统一制制定的会计计科目（BBE）。

59、制造费用银行借款管理费用销售费用利润解析：上述述科目中银银行借款和和利润，不不属于财政政部统一制制定的会计计科目。所所以应该选选择BE在会计工作作中，账户户的格式一一般包括以以下内容（AABCDEE）。账户的名称称日期摘要凭证号数增加额、减减少额和余余额解析：以上上五点完全全阐述了一一个完整账账户结构应应该包括的的内容。所所以应该选选择ABCCDE判断题会计科目是是对会计要要素的具体体内容进行行分类核算算的项目。（对）解析：以上上表述完全全符合会计计科目的概概念。所以以是对的。所有账户都都是依据会会计科目开开设的。（对对）解析：账户户是根据会会计科目设设置的具有有一定格式式，用于分分类反映会会

60、计要素增增减变动情情况及其结结果的载体体。所以是是对的。权责发生制制是会计科科目设置的的主要原则则之一。（错错）解析：设置置会计科目目应该遵循循合法性、相关性和和实用性原原则。所有有是错的。盈余公积账账户属于利利润类账户户。（错）解析：盈余余公积账户户属于所有有者权益类类账户。所所以是错误误的。长期借款账账户不属于于资产类账账户。（对对）解析：长期期借款账户户属于负债债类账户。所以是对对的。账户的本期期增加发生生额，是增增减相抵后后的净增加加额。（错错）账户的期末末余额账账户的期初初余额+本本期增加发发生额本本期减少发发生额所以是错的的。复式记账单项选择题题1、借贷记记账法的理理论基础是是（C