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文档简介

1、税务稽查后的账务调整总思路笔者认为，税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。例如： A 企业 2013 年应纳税所得额100 万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10 万元、列支赞助支出5 万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。企业列支的业务招待费的账务处理如下：借：管理费用等1000000贷：银行存款 1000000企业列支赞助支出的账务处理认如下：借：营业外支出50000贷：银行存款 50000按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许

2、税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需补缴的税款进行账务处理即可：借：所得税费用37500(50000 100000) 25%贷：应交税费企业所得税37500借：应交税费企业所得税37500贷：银行存款 375002、企业账务处理错误造成的补缴税款，必须按会计的记账原则对原账务处理进行调整。例如：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20 万元，同类不含税销售价格为30 万元，企业的会计处理：借：在建工程 200000贷：产成品 200000像这种情况，增值税法上要视同销售，按照企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：借：在建工程 251000贷：产成品 200000应交税费应交增值税( 销项税额 )51000(30 万 17%)调账：借：在建工程51000贷：应交税费增值税检查调整510003、对于一些不需要账务调整， 但是涉税数据有变化的， 也要进行相应的调整， 如：亏损数额的调整。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有

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