【财务制度】建设集团财务管理制度

1、第一章总则第一条为增强建设企业（以下简称企业）的会计和财务工作，依据企业法、中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务公则、企业会计制度，联合本企业的详细状况，拟定本制度。第二条本制度合用于企业本部及企业所属各企业（包含镇江索普建筑安装工程有限责任企业、镇江润祥市政工程有限企业、镇江廊桥装饰工程有限企业、镇江祥盛房地产开发有限企业、镇江伊斯特新式建筑资料有限责任企业、镇江祥顺建设资料有限企业、镇江伊斯特物流有限企业和金坛祥盛精制钙化有限企业及企业此后成立的企业，以下简称各企业）。各级领导和全体职工都一定严格遵守、认真执行。第三条企业财务管理实行一致领导，分级管理。第四条企业设财务总监，协助企

2、业总经理全面领导财务工作。企业设财务部，财务部主任对全企业财务工作进行业务指导和工作协调，对资本进行兼顾管理。企业设审计部，审计部主任对全企业财务工作进行审察与督查。各企业依据需要成立财务部门。第五条企业每年对各企业财务指标达成状况进行核查，主要核查现金流、财富保值增值、企业效益等。第六条企业财务部、企业审计部和各企业可依据本制度的授权，在不违反本制度原则的前提下，拟定详细的实行方法和操作流程，报企业财务总监赞同、企业总经理赞同后宣告实行。1第二章会计机构与会计岗位第七条企业总经理主管、财务总监分管全企业财务管理和财务审计工作。第八条企业总经理职责：依据国家法律、法规及相关财务会计制度执行管理

3、职权；接受国家财政、税务、审计机关、董事会、监事会的检查督查；依据生产经营规模确立企业内部财务管理机构设置；提名企业财务总监人选经董事会赞同后委任；委任企业和各企业财务负责人；执行董事会授与的投资权。企业总经理的工作对董事会负责。第九条企业财务总监职责：详细组织执行国家相关财经法律、法规、目标、政策和制度；组织拟定企业财务管理制度；负责编制和执行本企业的估量、财务进出计划、信贷计划，制定资本筹备和使用方案；负责本企业的成本花费展望、计划、控制、核算、解析和核查；成立健全财务核算制度；按期或不按期组织内部审计机构对企业内部所属单位的财富、财务进出和效益状况进行审计、检查、督查；负责对企业和各企业

4、财务负责人进行核查；企业内调整一般财务人员岗位要征得财务总监的赞同。财务总监的工作对企业总经理负责。第十条企业财务部主任职责：宣传、贯彻、执行国家相关财务制度和法规；组织拟（修）定内部财务管理方法；组织编制财务估量，落实成本、花费、收益等财务指标；参加研究和审察重要财务事项；组织财务会计核算，检查督查成本、花费、收益等指标的执行状况；审察财务决算；负责对财务人员培训、指导和核查；编制资本计划，并组织实行；会同相关部门组织资本的判定工作；负责企业资本筹备2及调动使用；负责达成税金等款项的上交。第十一条企业审计部主任职责：依照国家审计法规、企业财务制度的规定，组织拟定内部审计管理方法；督查企业各部

5、门、各企业财务制度和规定的执行；控制、核查、纠正偏离目标的财务行为；会同其余职能部门查处滥用责权、有章不循、贪污挪用财物、泄密、行贿等伤害企业利益的行为；参加重要经营活动、重要项目、重要经济合同的审计；不按期展开财务进出审计；对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出办理建讲和建议；做好审计资料的采集、整理和建档工作，按规定守旧奥密、保护当事人的正当权益。第十二条各企业和有现金进出的部门均需单独核算，能否成立独立的财务部门则要依据核算业务量的大小决定，业务量较大的企业可进行二级核算；业务量较小的企业由企业财务部或其余企业财务部门代为核算。条件成熟时企业财务部成立核算中心一致代理小企业和有现金

6、进出部门的会计核算。第十三条各企业财务部门职责：认真贯彻执行国家相关法律法规和企业财务管理制度；参加企业生产经营估量和决算的编制；负责本企业财务计划的编制、执行、检查和解析；制定科学的财务核算程序，合理执行财务职能，及时反响和解析本单位财务状况和经营成就；参加各种定额标准的拟定，参加财富管理；督查资料的采买价格，对资料收发存管理进行指导、督查；配合经营部门进行销售（工程）价格测算、申报和销售款（工程款）回笼；协调与税务、银行等对外工作；向相关方面报送财务报告；达成本企业领导和企业财务部交办的3其余工作。第十四条各企业财务负责人业务上对企业财务部负责，行政上接受企业财务部和所在企业经理室的两重领

7、导。第十五条各企业财务负责人职责：负责组织拟定财务核算工作细则和详细操作程序；组织拟定本企业财务估量，审察、解析和督查财务估量执行状况；组织结算和财务核算，正确计算和办理收入、花费、成本；组织账务办理，审察财务凭据，编制财务报表；组织固定财富的财务管理，正确计提折旧，按期或不按期地组织财富核查；正确核算、申报和缴纳税金，展开财务审计和年检；按规定的成本、花费开销范围和标准，审察原始凭据的合法性、合理性、真实性和审批手续的完好性；组织财务凭据、账册、报表等财务资料的采集、汇编和归档；提出工作建议；达成企业财务部和企业领导交办的其余工作。第十六条因为各核算单位岗位分工不一样，工作要求有差异，企业财

8、务部应依据实质状况拟定一般会计人员岗位职责。第三章主要会计政策第十七条本企业执行的会计及财务制度为会计法、企业会计制度、小企业会计制度和分行业会计制度。第十八条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第十九条会计核算以人民币为记账本位币；会计记录使用中文。第二十条记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记4账法。第二十一条固定财富按直线法计提折旧。第二十二条存货按实质成本计价。第二十三条不计提坏账准备、存货跌价准备和各项财富减值准备。第四章会计核算与科目设置第二十四条发生的以下事项，要及时办搭理计手续，进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的

9、发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、花费、成本的计算；6、财务成就的计算和办理；7、其余需要办搭理计手续、进行会计核算的事项。第二十五条会计核算应当以实质发生的经济业务为依照，依照规定的会计办理方法进行，保证会计指标的口径一致、互相可比和会计办理方法的前后各期一致。第二十六条按企业会计制度、小企业会计制度和企业会计准则，并依据详细经营特色采纳会计科目和设置会计账户。第二十七条财务部门在详细账务办理中一定正确使用确立的会计科目，在实质工作中可依据实质状况合适增设相关会计科目。5第五章会计凭据和账簿第二十八条原始凭据是记录经济业务，明确经济责任，拥有法律效劳的书面证明。原始凭据的获得

10、一定真实、有效、正确、完好。获得也许填制的原始凭据应及时送财务部门审察。原始凭据的使用应遵守以下条款：1、原始凭据内容一定具备：凭据名称；日期；单位名称；经营业务内容；数目、单位和金额。2、印章或署名齐全。3、凡填有大小写金额的原始凭据，大写与小写金额一定吻合。4、购置实物的原始凭据，一定有查收证明。5、支付款项的原始凭据，一定有收款单位和收款人的收款证明。6、一式几联的原始凭据，要注明各联的用途，只好以一联作为报销凭据。7、一式几联的发票和收条，一定套写，并连续编号（体系或本身拥有复写纸功能的凭据除外）。作废时要注明“作废”标志，各联与存根一同保留，不得撕毁。8、发生销货退回时，要附有退货证

11、明；退款时，一定获得对方的收款证明或汇款银行的凭据，不得以退货发票取代收款凭据。9、借款凭据一定附在记账凭据以后。回收借款时，应开具收款收条也许退还借条（已做账的借条不得退还）。、原始凭据不得涂改、挖补。发现原始凭占有错误的，应当由开出单位重开也许更正，更正处加盖开出单位的印章。611、从外单位获得的原始凭据若有扔掉，应当获得原开出单位盖有公章的证明，并注明本来凭据的号码、金额和内容等，经所在企业的财务负责人和企业负责人赞同后，才能代作原始凭据。12、更正、复制的原始凭据一定吻合税务部门的规定，必需时先报税务部门审察确认。第二十九条记账凭据是依据原始凭据的经济内容确立会计科目填制的记账依照，会

12、计人员依据审察无误的原始凭据填制记账凭证。记账凭据的使用应遵守以下条款：1、内容完好：日期、编号、经济业务大纲、会计科目、金额、附件张数及相关人员的署名盖章。2、连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上凭据时，采纳分数编号法编号。3、不得将不一样内容和类其余原始凭据汇总填制在一张记账凭据上。4、除结账和更正错误的记账凭据外，其余记账凭据一定附有原始凭据。假如一张原始凭据涉及几张记账凭据，可以把原始凭据附在一张主要的记账凭据后边，并在其余记账凭据注明附有该原始凭据的记账凭据的编号也许附原始凭据复印件。5、一张原始凭据所列支出需要本单位之外的其余单位共同负担的，应当将其余单位负担的部分，开给对方原始

13、凭据切割单，进行结算。原始凭据切割单一定具备原始凭据的基本内容并注明分摊状况。6、填制记账凭据时，笔迹一定清楚、工整，并吻合以下要求：71）、阿拉伯数字要一个一个地写，不得连笔写。币种符号要与币种吻合。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，数字后边不再写钱币单位。2）、所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，可用“00”或“”取代。3）、汉字大写数字金额要规范，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，不得随意简化。除大写金额数字有格外，应在大写数字后边写上“整”或“正”字。4）、大写金额数字前未印有钱币名称的，应加填钱币名，钱币名与金额数字之间不得留有空白

14、。5）、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间有连续几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零。”7、记账凭据填制完经济业务事项后，若有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化的，计算机打印的记账凭据不用在空行处划线注销。8、填制记账凭据时，发生错误，要重新填制。9、已经登记入账的记账凭据，在当年内发现填制错误时，应调整相关科目。发现从前年度记账凭据错误的，损益类的应当经过“以前年度扣益调整”科目以蓝字更正。第三十条会计人员应依据审察无误的会计凭据登记账簿。登记账簿的基本要求是：81、内容完好，将凭据日期、编号、

15、业务内容大纲、金额等逐项记入，做到数字正确、大纲清楚、登记及时、笔迹工整。2、登记达成后，要在记账凭据上署名或盖章，注明记账符号。3、书写时要留有合适的格距，一般应占格距的二分之一。4、登记账簿要用蓝黑或碳素黑水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。5、红墨水记账主要用于以下状况：依照红字冲账的记账凭据，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账户中，登记减少量；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额；依据国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其余会计记录。6、各种账簿按页次序次连续登记，不得跳行、隔页。7、凡需结出余额的账户，结出余额后，应注明“借”或“贷”字样。没有余额的

16、账户，注明“平”或用“0”表示。8、第一页登记达成结转下页时，要结出本页合计数及余额，写在本页的最后一行和下页的第一行，并在大纲栏注明“过次页”、“承前页”。第三十一条账簿记录发生错误，禁止涂改、挖补、刮擦也许用药水除掉笔迹，不得重新抄写，按以下方式更正：1、登记账簿时发生错误，应将错误的文字也许数字划红线注销，但一定使原有笔迹仍可辨识；而后在划线上方填写正确的文字也许数字，并由记账人员在更正处盖章。数字错误，一定所有划红线更正。文字错误，可只划去错误的部分。92、因为记账凭据错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭据登记账簿。第三十二条各核算单位要对会计账簿记录的相关数字进行核对，核对工

17、作包含账证核对、账账核对、账实核对。第三十三条各核算单位应当依照规定按期结账。1、结账前，一定将本期内所发生的各项经济业务所有登记入账。2、结账时，一定结出每个账户的期末余额。需要结出当期发生额的，在大纲栏内注明“本月合计”字样，并在下边通栏划单红线；需要结出今年累计发生额的，在大纲栏内注明“今年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月底的“今年累计”就是整年累计发生额。整年累计发生额下边通栏划双红线。年度终了却账时，所有总账账户都应结出整年发生额和年关余额。3、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建相关会计账簿的第一行余额栏内填写上年

18、结转的余额，并在大纲栏注明“上年结转”字样。第六章钱币资本管理第一节一般规定第三十四条钱币资本是指企业所拥有的现金、银行存款、应收票据以及其余形式的资本（如信用卡存款、外埠存款、保证金等）。第三十五条财务总监应组织拟定管理方法对钱币资本实行有效的内部控制，以保证钱币资本的安全完好。10第三十六条企业财务部对付各企业会计工作岗位进行合理分工，保证办理钱币资本业务的不相容岗位互相分别、限制和督查。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保留和收入、支出、花费、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理资本进出业务的所有手续。第三十七条所有钱币资本收入一定交财务部门，所有钱币资本支出一定由财务部门受权人员办理。禁

19、止未经受权的部门和人员办理钱币资本业务，禁止没关人员接触钱币资本、会计凭据和会计账簿。第二节资本进出计划第三十八条各企业应按月召开资本调动会，对当月资本进出情况进行总结，展望下月的资本回笼计划及用款计划。企业财务部主任参加各企业的资本调动会，谈论重要资本进出时应报请企业总经理和财务总监参加。资本回笼计划应说明款项本源以及大体的到账时间、收进款项的性质等内容。资本使用计划包含生产经营过程中的各项支出，主要有：工程建设方面的建筑安装工程款、设施资料购置费，营销方面的大宗原辅材料采买款，运输费，生产方面的水电费、维修费、备品备件采买费，财务方面的到期借款、利息以及各种税费，薪资性支出等。资本使用计划

20、需分项填列并说明大体使用时间。11第三十九条各企业财务负责人依据资本调动会确立的方案编制资本进出计划，经企业负责人、企业财务部经理审察后报企业总经理赞同，企业总经理依据需要，可要求各企业调整资本进出计划，各企业不得拒绝执行。特别状况需改正已经企业总经理赞同的资本进出计划应在当月日前书面报请企业总经理重新赞同。各企业财务部门依据赞同后的资本回笼计划和用款计划合理安排资本支出，不得自行安排无计划的支出。第三节资本支出审批第四十条企业总经理对钱币资本支出审批进行受权，明确审批人对钱币资本业务的赞同方式、审批范围、权限、程序、责任和相关控制措施。受权书经企业总经理赞同后执行。审批人依据钱币资本受权赞同

21、书的规定，在受权范围内进行审批，不得超越审批范围和权限。对于审批人超越审批范围和权限的货币资本业务，会计人员应当拒绝办理，同时向经办人说明需补办的手续，告之只有办齐审批手续后才能办理。以下钱币资本业务不在受权审批范围内：对外借款、贷款、对外担保、对外投资、固定财富投资和财富办理，等。第四十一条除被相关职能部门直接扣收的款项（如利息、税金）12外，所实用款一定填写固定格式的支款票据，支款票据上如实、正确填写收款人、支款用途、金额等，经办人、部门负责人一定在支款单据上签字，并对所支款项的真实性、合理性负责；分管领导依据审批权限和用款进度计划签批。在审批范围内但超权限的支出仍需受权的分管领导签批后再

22、报企业总经理加批。第四十二条发票等经过审批的票据用于挂账，不可以直接作为支款的依照。所有付款一律凭审批后的支款票据，无支款票据会计人员应拒绝付款。第四节资本调动第四十三条钱币资本调动坚持先报后批的原则，资本支出坚持先批后用的原则。各企业财务部门依据赞同的用款计划合理调动资本，对薪资、税金、利息、水电费等支出不得迟延，其余支出可依据资本回笼进度按计划支付。第四十四条非计划内的暂时性或特别用款，一定征得企业负责人和企业财务部主任赞同并办理审批手续后方可支用。第四十五条企业财务部依据需要在报企业总经理赞同后可在企业范围内调动资本，但应早先见告各企业负责人并办理审批手续。第五节资本支出报账程序13第四

23、十六条财务部门应以复核无误后的凭据付款。复核内容包括：支款申请的赞同范围、权限、程序能否正确，手续及相关单证是否齐全，金额计算能否正确，支付方式、收款单位能否正确，相关单据能否合法合规等。第四十七条各项用款支出一定凭主管领导签字的合法票据到财务部门报账，对持非法票据报销者，会计人员应当拒绝接受。特别状况没法获得合法票据的，一定附状况说明，要有经手人、证明人和部门负责人和受权审批人的签字。第四十八条除办公用品外的各项物质采买一定办理入库或收料手续后方可报账。办公用品采买报账时一定由采买人员之外的其余人员签字查收。第四十九条财务部门要增强与钱币资本相关的票据的管理，设立特地登记簿对支票、银行承兑汇

24、票、发票、收条等票据的收领存情况进行记录，防范空白票据的扔掉和被盗用。第五十条财务部门要增强银行预留印章的管理，不得由一人保管支付款项所需的所有印章（必需时由企业财务部保留各企业财务印章中的一枚）。第六节现金管理第五十一条现金使用的范围：14薪资、津贴、奖金；个人劳务酬劳；业务款待费、通信费、出差人员差旅费等平常报销花费；个人借款；1000元以下的零星支出；第五十二条购置国定财富、购置原辅资料、单位款项来往，应当经过银行以非现金方式支付。特别状况确需支付现金的，由企业财务部经理明确赞同后方可支付。第五十三条各企业平常零星开销所需的库存现金限额由企业财务部确立，但最高不得超出20000元，超额部

25、分一定存入银行。第五十四条提取现金金额较大时（超出20000元），要做好安全保卫措施，不得一人单独办理。第五十五条职工因工作需要借取现金，按程序逐级审察，经企业总经理或各企业总经理（受权限额内）签字赞同后方可借用。驾驶员等需常常借款人员可办理长远备用金，有长远备用金的人员不得再以工作需要名义重复借款。第五十六条薪资、津贴等薪资性支出一定填列薪资发放凭据，经人事部门、企业领导审察赞同后发放。一般状况下不预付薪资，平常按规定的标准预发，年关一并支付。因离职等原由需结清薪资的，由所在部门出具报告，相关职能部门审察，主管领导签字赞同，扣除借款、赔偿款等后支付。第五十七条已规定报销标准的花费如差旅费、款

26、待费、通信费15等，经办人如实填写报销凭据，由所在部门负责人审察，所在企业财务部门复核，受权领导赞同，出纳核报。财务部门一定按规定审察，发现不吻合规定的，拒绝报销。第五十八条出纳人员应每天盘点库存现金，做到账实吻合。发现库存现金与账面余额不符，马上报告，查明原由后办理。出纳人员要准时逐笔登记现金收付，日清月结。出纳人员不得以未经赞同的凭据抵冲现金，不得将公款以个人名义私存。各种收费、罚款等收入一定开具一致的收款收条，禁止以个人名义存入银行或账外保留。第五十九条企业审计部、企业财务部不按期组织现金抽查盘点，对每个保留有公款的企业或部门每年抽查许多于2次。第七节银行存款管理第六十条各企业开立、注销

27、银行存款账户，一定报企业财务部主任赞同。财务部门要按期办理银行存款账户的年检，要按期将所有银行存款账户开立及使用状况报企业财务部存案。第六十一条各企业财务部门负责对本企业存款账户的管理，要严格遵守银行结算纪律，不得私自出租、出借本企业银行账号。第六十二条财务部门应按开户行及账号分别成立银行存款日记账，依据相关银行结算凭据，及时序时地登记银行日志账。每个月根据银行对账单逐笔核对发生额，依据银行日志账和银行对账单，编制银行存款余额调理表。第六十三条每一笔经过银行支付的款项，都一定经部门负责人16审察、审批人（经企业总经理受权）签字赞同。审批人出门，可由其口头通知财务部门，先付款后补签字。财务部门要

28、将通知状况记录在付款单上。第六十四条同一企业在两个银行账户之间转存资本，一定经企业财务部主任赞同。第六十五条财务部门要严格支票管理，成立支票领用、登记销号制度。出纳人员要成立支票领用登记簿，详细纪录每一张支票的领用状况：支票号码、领用人、付款单位、付款内容，注销日期等，作废支票也一定进行登记。领用人在支票领用登记簿上签字备查。第六十六条财务部门不得开具一纸空文和远期支票；严格控制空白支票的领用，空白支票上最少应注明使用限额。第六十七条财务部门要督促支票领用人及时销账。对领用人因为保留、使用不妥，造成损失的，及时报请上司领导追究当事人经济和行政责任。第八节暂借款审批与核报第六十八条暂借款分为因公

29、借款、因私借款和外单位人员借款。第六十九条因公借款是指本企业职工工作过程中因办理单位事务需先支付现款而发生的借款，如出差、零星采买等。因公借款额度由各企业负责人判定，但最高额度不得超出受权限额。因工作性质需常常借款人员，可办理长远备用金，长远备用金的额度个人不超出2000元、部门不得超出20000元。办理了长远备用17金的人员应及时报账，不得再以工作需要别的借款。职工因公借款由所在部门负责人审察，企业负责人赞同，超出受权权限的由企业总经理加批。第七十条因私借款是指本企业职工因个人原由此申请的拥有帮扶性质的借款，如购房购车、结婚、家庭发生重要困难等。因私借款一定由借款人自己提出申请，经所在企业经

30、理室谈论赞同，由企业总经理赞同。因私借款额度不超出个人在本企业的年收入。第七十一条外单位人员借款是指本企业之外的人员的借款，此类借款应与本企业的生产经营和长远发展相关，由企业总经理赞同。第七十二条未办理达成审批手续的借款，出纳人员不得付款。借款不采纳事后补批的方法。借款单上的领款人署名一定是借款人自己的亲笔署名。第七十三条支付外单位款项未及时报账且未能获得收款单位开具的有效收款凭据的，转为经办人个人借款。第七十四条上次借款未清者，不得再次借款。第七十五条因公借款应严格按借款用途使用借款，报销限期为事项办理结束后一周内。长远迟延不还，又不办理延期报账赞同手续的，财务部门应当拒绝办应当事人的其余业

31、务，由此造成的结果由借款人负责。第七十六条因私借款或外单位人员借款应商定还款限期（最长不超出三年）和还款方式，财务部门按商定扣款。超出规定还款期一个月，经财务部门督促仍不还款时，财务部门可采纳扣发当事人薪资，18停止报销花费、发送律师函等手段催收借款，同时将欠款状况向企业总经理和所在企业负责人报告。第九节其余规定第七十七条在外埠开设的存款账户应按月进行清理核对，对采买专户应明确专人负责，视同银行存款进行管理。各企业原则上不得创立单位信用卡，对确需使用单位信用卡者，经企业领导集体研究决定。使用人每个月供应信用卡进出明细表和相应票据，以便财务部门结算。如账目不清，使用不妥，应回收信用卡，并由当事人

32、负责理账、报账事宜，造成损失的全额赔偿。第七十八条财务部门要成立应收票据登记簿，登记应收票据的相关内容，并由专人负责应收票据的保留。每个月对应收票据的余额进行盘点，保证账实吻合。第七十九条企业财务部每个月向企业总经理、财务总监报送贷款明细表，贷款明细表要分笔列明本企业所有贷款的明细状况，包含贷款行、贷款日、贷款到期日、利率、担保及抵押，等。本企业各企业开出的银行承兑汇票视同贷款管理。第八十条财务部门出纳人员每天编制资本进出存日报表，依据企业财务部的要求向企业总经理、企业负责人和企业财务部报送。第七章应收及预付款管理第八十一条财务部门应依据经济业务的内容和户别设置明细分类账，禁止抽象以地名取代。

33、应收款发生和确立一定有讨取价款的凭据，不得单方入账。19第八十二条各项债权债务要进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对。依照谁经办谁回收的原则，发生损失机当事人应当担当相应的赔偿责任。第八十三条回收的款项应及时上交财务部门，私自挪用不交者，按职务侵犯论处。第八十四条应收账款的管理规定以下：1、在决定供应信用给客户从前，对付该客户的资信状况进行详细检查，并按相应的权限赞同信用额度，最后由企业总经理以上人员按受权权限决定能否供应商业信用。2、财务部门应认真登记客户来往台账，依照顾收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。依据客户的欠款状况，分析其信用程度，要求经办部门和经办人及时采

34、纳相应措施回收欠款。3、所有应收账款均按账龄基准记存。各企业财务负责人一定经常核查所有应收款项（最少半年一次），确立每项账款的可收性，并将核查结果通知经办部门和企业领导。4、财务部门负责应收账款的人员应常常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促。5、所有被视为没法回收的应收账款将依据实质金额计入坏账损失。确认坏账确认还应试虑以下条件：1）债务人破产或死亡，以其破产财富或遗产清账后，依旧不可以回收。20（2）债务人逾期未执行偿债义务超出三年仍不可以回收。6、所有坏账损失一定由经办人撰写状况说明，部门和企业负责人赞同，经企业总经理赞同

35、后方可销账。、应收账款的管理依照“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。企业财务部按期核查各企业应收账款周转率、应收账款回收期等指标，作为年关业绩核查的构成依照。8、其余应收款的管理对照上述应收账款的管理执行。第八十五条预付款和定金，一定要依据合同办理，由经办人申请，部门经理审察确认，经财务部门核对无误，按受权权限赞同。第八十六条预付款和定金应按对方单位或个人设明细账进行明细分类核算，按期检查，督查合同的执行。第八章存货管理第八十七条存货是指企业在生产经营过程中为销售也许耗用贮备的法定所有权属于企业的各种物质。第八十八条为正确计算存货成本，对付存货进行分类，一般可分为：原资料、燃料、协助资料、备品

36、备件、在产品及半成品、产成品、拜托加工资料、包装物和低值易耗品等。各企业应联合本行业特点和企业的详细状况进行科学、合理的分类。第八十九条存货管理的主要原则：1、应拟定存货的查收、保留、盘点、发放等环节的规章制度，严格执行。2、应合理确立存货贮备定额、运输消耗定额、库房消耗定额，21严格执行。尽量减少资本占用，以加快资本周转。3、应按库房管理的要求，合理存放，做好保护、养护工作，保证质量，保证安全，以保持存货的完满，使单位财富不受损失。第九十条存货依如实质成本计价。各种存货在会计报表中均以实质成本列示其价值。对购货折扣应予扣除，即购入的各种资料物质以及相应的对付账款，均按扣除购货折扣后的净额计价

37、。第九十一条按不一样方式获得的存货，实质成本构成的详细内容以下：1、外购存货：依照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理消耗、入库前的加工、整理花费等计价。2、自制存货：其实质成本包含自制过程中发生的资料费、薪资、加工费等各项支出。3、拜托加工存货：依如实质耗用的原资料也许产成品加运输费、装卸费、保险费和加工花费等计价。4、投资者投入的存货：依照评估确认价值也许合同、协议商定的价值计价。5、盘盈的存货：依照同类存货的实质成本计价。6、接受捐献的存货：依照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等；无发票账单的，依照同类存货的市价计价。第九十二条领用也许发出存货，可以依据实质状况，

38、选择采纳22先进先出法、加权均匀法或实质成本法结转成本。存货计价方法一经确立不得随意改正。第九十三条领用的低值易耗品，周转使用的包装物和资料，结合实质状况，合理确立其摊销的方法。价值较低、一次性使用的资料采纳一次摊销法；价值较高、周转使用资料采纳分次摊销法，最长摊销期不超出两年。对周转资料进行归口管理的部门要成立台账，落实专人负责，防范损坏和消散。第九十四条存货不计提存货跌价损失准备。第九十五条各企业一定严格执行依据生产需要编制的采买计划，防范重购、多购，造成超贮和积压。存货入库一定严格执行质量检验和计量查收制度，凭质量检验合格单和盘点过磅记录，办理入库手续。严格执行价格审察制度，生产用物质必

39、定要开具吻合税务要求的发票，不然财务部门拒绝报销、付款。余料及废料调拨、退库，应填制调拨单、退料单，由接受部门验收。外购存货实物与发票不可以同步到达时，应合理估价办理入库手续。发票到后应及时调账。第九十六条存货的增减改动，需凭收发的有效凭据及时登记账卡，随时反响收入、发出和结存数目状况，保证账物吻合。第九十七条各企业应成立存货按期与不按期盘点相联合的盘点制度，年度终了前一定进行一次全面的盘点清点。23第九十八条存货数目的盘存方法应采纳永续盘存制。第九十九条对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，转入待处理财富损溢，及时查明原由，报经赞同后按要求进行办理。盘盈的存货，冲减管理花费。盘亏、毁损和报废的

40、存货，扣除过失人也许保险企业赔款和残料价值以后，计入管理花费。存货毁损属于非正常损失的部分，扣除保险企业赔款和残料价值后，计入营业外支出。第九章对外投资的管理第一百条对外投资按回收期长短分为短期投资和长远投资。短期投资，是指可以随时变现且拥有时间禁止备超出1年（含1年）的投资，包含股票、债券、基金等。长远投资，是指除短期投资之外的投资，包含拥有时间准备超出年的各种股权性质的投资、不可以变现或禁止备随时变现的债券、长远债权投资和其余长远投资。长远投资应单独进行核算，并在财富负债表中单列项目反响。对外投资管理的基本目标为：以最小的投资风险获得最大的投资收益。第一百零一条对外投资一律由企业总经理判定

41、，报董事会批准。第一百零二条进行投资前应成立投资项目管理小组。管理小组由投资发展部、财务部、法律顾问等相关人员构成。第一百零三条对外长远投资总数不得超出企业净财富的50%（企业内部关系企业投资除外）。24第一百零四条为了有效利用内部闲置资本，提升收益水平，可以进行短期投资，但只好投资于风险小的项目，不得进行股票买卖。短期投资总数不得超出企业净财富的10%。第一百零五条进行长远投资从前，应由投资项目小组进行投资立项前的先期检查和可行性研究，包含投资环境、投资机遇、投资收益和投资风险的解析。对每一个投资项目方案，均应编制预期现金流量表，经过核查以下指标，挑选出最正确投资方案：1、投资方案的净现值；

42、2、投资方案的内部酬劳率。3、投资方案的回收期。投资项目小组应将投资项目可行性研究报告报送企业总经理审批后实行。企业章程规定需报经董事会的，经董事会计论后，由董事长签字奏效。第一百零六条企业财务部应按期编制投资效益解析表，对投资项目负责人进行核查。第一百零七条各企业应于每年年度终了，对各项投资进行全面检查，评估风险。第十章固定财富管理第一百零八条使用年限超出一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其余与生产经营相关的设施、用具、工具等列作固定财富。不属于生产经营主要设施的物件，单位价值在2000元以上，而且使用年限超出2年的，也列为固定财富。25第一百零九条固定财富管理的基本目标是：正确进

43、行固定财富投资，保护、保留好现有固定财富，保证固定财富的安全和完好，提升固定财富利用率。第一百一十条实行固定财富归口管理原则上土地、房屋、建筑物、办公设施由行政部门登记管理，生产用设施、机械设施、运输设施由生产设施部门登记管理，工具用具由库房登记管理。依据固定财富的使用地点，由各使用单位负责详细管理，并进一步落实到部门和个人。做好固定财富的平常保护、养护和维修，坚持“谁使用、谁保护、谁养护”的原则。归口管理部门在固定财富的平常管理中应进行以下工作：1、参加固定财富技改、更新、购置及大维修项目调研。2、参加选型立项。3、负责查收。4、提出转移、报废办理建议及参加清理。5、参加组织财富清点等。财务

44、部门对各项固定财富的安全、完好和有效使用负有协调、监控、组织管理的责任。第一百一十一条企业各部门、各企业购置固定财富时，一定先审批后购置。申购部门出具书面申购报告，说明购置的必需性、拟购固定财富的品名、规格型号、数目、单价和总价，报企业负责人赞同，超出标准的报企业总经理赞同。经办从不可以提交经赞同的申购报告，财务部门不予付款。26第一百一十二条企业及各企业固定财富一致由财务部门建账管理，财务部门依据固定财富的购置发票、领用票据及时登记固定财富账，一致提取折旧。成立固定财富卡片或台账，固定财富账卡片和台账设置的要求是：财务部门设置固定财富的总分类账和明细分类账。归口管理部门设置固定财富的账（卡）

45、进行分管固定财富原值的金额核算。使用部门应设置账（卡），进行原值的金额核算和固定财富的平常维修养护管理。企业及各企业应依照固定财富的分类，进行科学编号，编制固定财富明细台账，作为固定财富核算和管理的一致依照。第一百一十三条固定财富的实物管理实行“一把手负责制”，企业、部门负责人调动、离职前都一定将固定财富的管理归入审计范围，对于账实不符的，应查明原由，分清责任。固定财富领用人应当妥当保留自己领用的固定财富，发生扔掉或毁损一定照价赔偿。第一百一十四条调离的职工，不论其领用的固定财富是在哪个部门时购领的，均须完好地交出所领用的固定财富，不然不予办理调动手续。未调出本企业，同时又一定随调动人转移的固

46、定财富，应由自己提出申请，经总经理（企业内部调动）或企业总经理（企业内部调动）赞同，办理固定财富的转移手续。第一百一十五条按期对固定财富进行清点。271、固定财富清点从盘点实物开始。在盘点过程中，要认真核对，重新判定质量，查明存在问题。2、固定财富清点每年实地盘点一次，假如发现盘盈、盘亏或毁损固定财富，由负责保留或使用部门查明原由，写第一版面报告。盘亏、毁损净损失办理赞同权限同受权购置固定财富的资本审批权限。3、经过清核查实的固定财富，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的入账，该报废的报废。做到手续齐备，账目清楚，一般应在年度决算前清理达成。第一百一十六条正常报废的固定财富，由使用部门书面

47、报告，说明该项财富的购入或调入时间、规格型号、原价及残值办理状况等，经财务部门审察，总经理赞同后，办理注销。非正常报废的固定财富分不一样状况进行办理：因为不测事故或不行抗力造成的固定财富报废，以固定财富账面净值与清理花费之和扣除保险企业赔偿款和残料价值后的余额计入当期损益。因为相关人员故意或过失造成的固定财富报废，应追究相关人员的责任，令其所有或部分赔偿。固定财富账面净值与清理花费之和扣除责任人赔偿款、保险企业赔偿款和残料价值后的余额计入当期损益。非正常报废的固定财富办理的审批权限在企业总经理。第一百一十七条各企业、各部门暂时闲置和不需用的固定财富及时报财务部门存案，可以办理固定财富退还手续，

48、由行政管理部门28一致保留，重新分配或办理。第一百一十八条固定财富出租或出借，固定财富管理部门应填写固定财富出租或出借申请单，通知财务部门，而后按程序报企业总经理、企业总经理赞同后方能办理，并应签订合同，合同副本送财务部门，以备核对、督查合同的执行。合同内容应包含两方如何负担固定财富的修葺养护花费及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输花费由谁负担，归还限期，一定保持固定财富原状，隶属设施明细表，违反合同的处罚条款等。第一百一十九条固定财富销售，固定财富管理部门应填写固定财富销售申请表，并附详细状况说明，包含固定财富现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字）、固定财富原值

49、、已提折旧、固定财富净值、固定财富现使用状况、销售原由、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等内容。送财务部门审察存案后按报批程序报领导审批。固定财富销售一定签校订式合同。销售固定财富的收入减除清理花费和固定财富净值的差额，计入当年损益。第十一章负债的管理第一百二十条资本筹集的原则：1、合法性原则：资本筹集一定遵守国家的法律法规，不搞非法集资。2、适当原则：合理展望资本需求，防范盲目筹资。293、时效性原则：安排好资本供应时间，保证资本筹集与生产经营的协调一致。4、最低资本成本源则：综合解析各种筹资渠道，解析各种筹资成本，求得各种筹资方式的最正确组合。5、资本结构合理原则：将财务风险与

50、赢利能力控制在合理的水平上。第一百二十一条筹集资本的渠道及审批程序：1、向银行等金融机构借款：由企业财务部提出方案，财务总监审察，企业总经理赞同。2、增资扩股：由企业总经理提出方案，经董事会、股东会赞同，按法定程序执行。3、融资租借：由购置固定财富部门提出方案，企业经理室、集团财务部审察，总经理赞同。4、其余负债：同1。第一百二十二条贷款由企业一致管理，各企业无权向外贷款。第一百二十三条负债分为流动负债和长远负债。流动负债，是指将在1年（含1年）也许超出1年的一个营业周期内偿还的债务，包含短期借款、对付票据、对付账款、预收账款、对付薪资福利费、应交税金、其余暂收对付款项、预提花费和一年内到期的

51、长远借款等。长远负债，是指偿还期在1年也许超出1年的一个营业周期以上的负债，包含长远借款、对付债券、长远对付款等。30各项长远负债应当分别进行核算，并在财富负债表中排列项目反响。将于1年内到期偿还的长远负债，在财富负债表中应看作为一项流动负债，单独反响。第一百二十四条企业财务部依据经赞同的各部门进出计划编制资本计划，在估计将发生资本欠缺时提出融资申请，拟定融资方案，报财务总监审察后，报企业总经理赞同，并负责办理相关融资手续。第一百二十五条企业财务部应增强对长短期借款的管理，一定成立长短期借款台账，据实登记每笔借款的合同编号、贷款单位名称、借入金额、借款日期、还款日期和借款利率等事项。各企业财务

52、部应及时计算、提取应计利息，正确反响利息支出。第一百二十六条增强预收款管理，原则上预收销售款应直接存入银行账户，再依照合同规定向代理企业支付应支付的销售佣金及合同规定的应由销售方担当的其余花费。第一百二十七条增强对付账款管理，按对付单位、部门或个人分别成立明细账，及时掌握对付金额和已欠款的时间，以及各对付单位恩赐的信用额度和限期，在保证自己信用的前提下，最大限度的利用商业信用进行融资。第一百二十八条各企业应按期偿还各种负债，如发生因债权人原由的确没法偿还的负债，应书面详细说明原由，经财务总监赞同后转入资本公积。第十二章所有者权益第一百二十九条所有者权益，是指所有者在企业财富中享有的31经济利益

53、，其金额为财富减去负债后的余额。所有者权益包含实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配收益等。第一百三十条企业的实收资本是指投资者依照企业章程或合同、协议的商定，实质投入企业的资本。实收资本按以下规定核算：1、投资者以现金投入的资本，应当以实质收到也许存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实质收到也许存入企业开户银行的金额超出其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。2、投资者以非现金财富投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。第一百三十一条实收资本不得随意改动。企业办理增资手续后，财务部门应及时缴纳印花税。第一百三十二条资本公积包含资本（股本）溢价、接受损赠资产、拨

54、款转入、外币资本折算差额等。第一百三十三条盈余公积包含以下内容：1法定盈余公积，是指企业依照规定的比率从净收益中提取的盈余公积；2随意盈余公积，是指企业经股东大会或近似机构赞同依照规定的比率从净收益中提取的盈余公积；3法定公益金，是指企业依照规定的比率从净收益中提取的用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入随意盈余公积。企业的盈余公积可以用于填充损失、转增32资本(或股本)。吻合规定条件的企业，也可以用盈余公积分配现金股利。第一百三十四条财务部门依照相关法律法规的规定，如实核算资本公积、盈余公积，并合理使用。第十三章收入管理第一百三十五条收入，是指企业在销售商品

55、、供应劳务及让渡财富使用权等平常活动中所形成的经济利益的总流入，包含主营业务收入和其余业务收入，不包含为第三方也许客户代收的款项。各企业应当依据收入的性质，依照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。第一百三十六条销售商品的收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和酬劳转移给购货方。2、企业既没有保留平常与所有权相联系的连续管理权，也没有对已售的商品实行控制。3、与交易相关的经济利益可以流入企业。4、相关的收入和成本可以靠谱的计量。第一百三十七条销售商品的收入，按企业与购货方签订的合同或协议金额或两方接受的金额确立。现金折扣在实质发生时作为当期花费；销售折让

56、在实质发生时冲减当期收入。现金折扣，是指债权人为鼓舞债务人在规定的限期内付款，而向债务供应的债务减让；销售折让，是指企业因售出的商品的质量不合33格等原由此在售价上恩赐的减让。第一百三十八条企业已经确认的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度财富负债表日及从前售出的商品，在财富负债表日到财务会计报告赞同报出日之间发生退回的，应看作为财富负债表往后调整事项办理，调整财富负债表日编制的会计报表相关收入、花费、财富、负债、所有者权益等项目的数字。第一百三十九条供应劳务的总收入，按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确立。现金折扣在实质发生时作为当期花费。第一百四十条让渡财富使用权而发

57、生的收入包含利息收入和使用费收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：与交易相关的经济利益可以流入企业；收入的金额可以靠谱的计量。第一百四十一条依据以上收入确认的规定，房屋销售收入，应在以下条件均能满足时予以确认：首期购房款已经收到，而且购房者已办好银行按揭手续或已明确后期房款缴纳时间；所售房屋已经交付给购房者，并已办好交房手续。第一百四十二条劳务收入在合同规定的收款日确以为收入。第一百四十三条其余收入依照企业会计制度、企业会计准则的相关规定合理加以确认。第一百四十四条全部收入均应及时交财务部门入账，任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库搞账外账。第一百四十五条发票是财务的重要票据

58、，一定严格依照中华人民共和国发票管理方法使用。34各企业的发票应指定专人负责，妥当保留，不得扔掉损坏。应建立发票的购置、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、领用时间等。使用时按发票号序次使用，不得漏页跳号。对已开据的发票要及时入账，作废发票要全联保存注销，不得扔掉。副本发票用完要及时归档。第十四章花费管理第一百四十六条企业财务部应拟定花费报销管理方法，规范费用的报销程序，控制花费开销。第一百四十七条平常花费包含差旅费、电话费、交通费、办公费、业务费、教育培训费、资料费、水电费、薪资福利费等。第一百四十八条报销各项花费，均须供应正规发票，并按规定程序签批。第一百四十九

59、条花费报销的一般程序为：经办人部门负责人审察企业财务负责人（或指定审察人）审察企业负责人签批财务部门出纳核对并办理付款。超出企业负责人审批权限的，企业负责人签批后，报企业财务总监审察，再报企业总经理签批。部门负责人审察花费事项的真实性；财务部门审察花费范围、标准等能否吻合财务规定，确立可报销金额。审察人均须在报销票据上签字。经审察不吻合规定的，退回重填。报销票据不得涂改。企业财务部、各企业应依据企业受权、主要负责人工作分工等拟定详细的花费报销程序。第一百五十条报销花费应以真实发生的事项为基础，不得弄虚35作假，一经发现恩赐虚报金额510倍的罚款。事项达成后应在一个月内达成花费报销，特别状况下经

60、审批人批准可延长至三个月，长远迟延不报，造成审察人员审察困难或没法审核的，不予报销。第一百五十一条填写报销单应注意：区分花费性质分项填列；认真填列齐全报销票据上的各项目；简短简要说明花费内容或事由；注明附件张数；大小写金额完好一致；不得涂改。第一百五十二条为协调做好财务部门对内、对外工作，方便员工报销，各企业可规定固准时间集中报销花费。第一百五十三条报销现金2000元以上需提前通知财务部门，以便备款。第一百五十四条已规定了花费报销标准的，应严格按限额内实报的原则报销。确因状况特别，需超标准报销花费的，一定书面说明原由，经企业总经理明确赞同报销。第一百五十五条花费报销应先审批后报销，不得事后补批