论企业审计与内部控制探讨

1、论企业审计与内部控制讨论论企业审计与内部控制讨论经济全球化步伐的加快无疑将市场竞争提升到了一个新层次，受此影响，企业面临的风险逐渐呈现出复杂化和扩大化的特点，而内部审计与内部控制体系的完善，可提升企业的风险防范才能。然而企业在经营管理过程中，并未将两者有效的融入于详细工作中，因此当务之急便是探究有效途径实现内部审计与内部控制的协同配合，进而推动企业安康开展。一、企业审计与内部控制的关系分析企业审计是指企业为进步管理程度和经济效益，而对一切内部经济活动加以监视和评价的体系，以期降低风险损失，实现经营开展目的。而本文由论文联盟搜集整理内部控制那么是指企业为正常开展各项活动、确保经济信息可靠和资源平

2、安以及有效躲避经营风险而形成的包括控制制度、程序、措施等在内的运行系统1。概括的讲，企业审计与内部控制两者之间有着互相浸透、互相依赖和互相制约的关系，分析如下：一内部审计是内部控制的重要构成，内部控制涉及控制环境、控制活动、内部监视、信息与沟通五大要素，其中内部审计属于监视范畴，且在整体体系中占有重要位置；二内部控制是内部审计的根底平台，由于内部控制对企业不同层次岗位的职责权限作了划分，对业务流程作了标准，对资源管理作了约束，审计内容、流程、方法、标准等自然也在其中，显然有助于审计效率的改善，风险的躲避；同时内部控制制度还可随企业所处环境、经营决策、业务活动等的变化而不断更新，故为内部审计开展

3、提供了契机；三内部审计是内部控制完善的重要手段，如企业内部经济责任、管理工作、风险导向等审计活动的开展，既可帮助企业理解内部真实情况，也可为调整控制对象、改进控制环节提供可靠根据。二、企业审计与内部控制的突出问题由上可知，内部审计与内部控制对企业开展意义重大，理应不断得到完善和更新，但现实并非如此，且在控制环境、制度缺陷、人员素质、职能缺位、风险因素等的共同作用下，企业审计与内部控制问题日益凸显。如因重视程度有所欠缺，内控观念较为滞后，风险意识相对薄弱，致使企业内控制度不系统、不全面、不合理、难以操作，或停留在业务层面而无视了治理层面，或流于形式而停留在纸上和墙上，严重弱化了内控制度应有的严肃

4、性和权威性；同时会计失控日趋严重，像会计凭证失效、随意篡改数据、人为捏造事实、债务不实、利润虚报、资产不清、浪费严重等，这在很大程度上是由审计工作不到位造成的，如在企业运营管理中，内部审计往往缺乏独立性，且审计人员才能有限、审计本钱较高、审计效率偏低，而这些因素无疑限制了审计工作质量的进步和持续开展，间接影响了内控程度和效益的改善，如此一来，企业风险自然随之上升2。换言之，完善内部审计与内部控制，实现两者互相促进和协调开展，是新形势下企业谋求长远开展的必然选择。三、企业审计与内部控制的完善措施现代企业管理活动具有得控那么强、无控那么乱、失控那么弱的特点和规律，而基于完善而协调的内部审计与内部控

5、制，企业不仅可以有序开展各项活动，更可以真实全面的理解自身状况，并获取良好的经济效益和社会效益，故下面对企业审计与内部控制的完善措施进展了考虑，希望对企业开展有所启迪。1.优化企业控制环境企业内审与内控的顺利施行和效用彰显离不开良好的环境气氛，而这恰恰是很多企业所缺失的，加之内控体系涉及面广、系统性强，正战略化、全面化、多元化、实效化特点日渐突出，故优化控制环境是企业完善内部审计与内部控制的首要任务。因此要求企业进步思想认识，学会以开展的角度对待内审与内控，并结合自身实际确定合理的建立方案，在此根底上，对整个内控布局加以科学部署，以期实现对控制环境的优化，如根据企业特点合理协调董事会、股东会、

6、经理层、监理会等治理框架，成立与实际需求相符的职能机构，用于适当分散权利，打造科学制衡且互相联络的良好格局，但要确保决策授权机制完善、部门权限职责明晰、控制流程措施有效、鼓励约束指标科学、财务部门地位合理、审计部门职能独立等，以此为内审与内控制度的顺利施行奠定有力基矗2.弥补内控体系缺陷企业内控体系自身缺陷的存在无疑是管理无序和低效的深层原因，故建议企业立足实际，实在致力于内控体系的完善，其中会计内控、考核评价、风险预警等制度的建立是企业亟待加强的环节。如针对会计内控，可基于会计凭证、账户、报表等根本内容标准的完善，对企业经营管理活动中的其他会计处理事项加以细化、深化和明确化，以此将那些要素性

7、、抽象性内容转化为可详细操作的程序和方法，其中严格别离不相容会计职务是重中之重；针对考核评价制度，除了根据不同岗位特点和要求确定科学合理的考核指标用于进展奖优惩劣，以鼓励和约束员工尽职尽责、积极进取外，更应基于完善的内控评体系对制度的施行效果加以检查、评价、反响和再优化，详细可以在职能部门间进展纵向和横向的自我评价，包括业务操作的标准程度、岗位职责的履行情况等；同时将内控体系视为一个整体，借助内审部门加以监视、评价和控制，但要明确审计工程、人员、流程、权责、标准等，以此及时发现缺乏，促进内控体系走向完善，可以说其是内控评价的重点和关键3；风险预警机制的构建也是完善企业内控体系的重要内容，此时要

8、求进步企业信息化程度以畅通信息渠道，结合明确的风险防范主体，风险识别、评估、处理标准，高素质、高水准的风险管理人员，以及高效可靠的技术方法和系统软件，及时发现和躲避风险。3.强化审计的独立性毫不夸张的说，独立性是企业审计的灵魂和核心，是内部控制中的再控制，假设其独立性都难以保障，其效用自然难以彰显，那么强化企业内审独立性的重要性便不言而喻。因此建议企业在详细理论中要实在进步内审的独立性，如针对董事会可下设审计委员会，而内审部门一方面要直接负责于董事会，另一方面那么要直接上报审计委员会，并承受其业务指导；同时要求审计委员会负责企业所有重大审计决策方案的提出，并经董事会作出最终批准，这样便确保了内

9、审的相对独立性和权威性。同时还应在内控制度中进一步明确，内审部门的职能地位、审计范围、审计标准、审计流程等内容，尤其是针对财务报告审计，并对有权在内控设计、补充、修改与完善彰显建立性作用加以补充，以此为企业内审工作可以有序、高效开展提供有力支持。4.不断进步审计程度企业审计效率和质量的改善那么要从下述几点做起：一是打造优质的审计队伍，要求企业积极吸引和培育职业道德好、政策程度高、业务才能强、观念更新快的审计人员，其中业务才能要求审计人员必须可以纯熟掌握丰富的审计、会计、税务、管理、法律、金融、外贸等与审计工作相关的知识，以此更好的胜任审计工作；二是要求企业擅长进展多角度、全方面审计，如基于风险导向审计，可先借助询问和调查方法，判断是否存在工作脱节、部门推诿的风险，其次分析经营活动，评估是否存在营销不畅、管理不善的风险；再者通过资料审核，检查是否存在资金周转困难、负债过重等财务风险；最后经全面复核和分析，确定审计结果，为企业决策和制度完善提供重要参考。4。此外也可以基于ERP系统开展计算机辅助审计，及时聚集企业信息，准确关联价值信息，快速处理和反响信息，进而实现内控效率的进步、构造和流程的优化；而借助管理审计那么可对管理职能的发挥程度、管理机构的制衡程度、管理人员的素质