3-2-4-10损益类-营业外收入

1、- PAGE 9 -营业外收入实质质性程序被审计单位： 项目： 营业外外收入 编制： 日期： 索引号： SJ 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系审计目标与认定定对应关系表表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录录的营业外收收入已发生，且且与被审计单单位有关。 B所有应当记录录的营业外收收入均已记录录。 C与营业外收入入有关的金额额及其他数据据已恰当记录录。D营业外收入营营业外收入已已记录于正确确的会计期间间。E营业外收入已已记录于恰当当的账户。F营业外收入已已按照企业会会计准则的规规定在财务报报表中作出恰恰当的列报

2、。二、审计目标与与审计程序对对应关系表审计目标可供选择的审计计程序索引号C1.获取或编制制营业外收入入明细表，复复核其加计数数是否正确，并并与报表数、总账数和明细账合计计数核对是否相符。SJ2E2.检查营业外外收入明细项项目的设置是是否符合规定定的核算内容容与范围，是是否划清营业业外收入与其其他收入的界界限。SJ2ABC3检查非流动动资产处置利利得：应结合合相关非流动动资产的审计计，检查是否否在授权范围围内履行了必必要的批准程程序，抽查相相关原始凭证证，审核其内内容的真实性性和依据的充充分性，检查查会计处理是是否符合相关关规定。SJ3ABC4检查非货币币性资产交换换利得：应结结合非货币性性资产

3、交换的的审计，检查查是否在授权权范围内履行行了必要的批批准程序, 并抽查相关关原始凭证，审审核其内容的的真实性和依依据的充分性性，检查会计计处理是否符符合相关规定定。SJ3ABC5检查债务重重组利得：应应结合债务重重组的审计，检检查是否在授授权范围内履履行了必要的的批准程序, 并抽查相相关原始凭证证，审核其内内容的真实性性和依据的充充分性，检查查会计处理是是否符合相关关规定。SJ3ABC6.检查政府补补助：应结合合递延收益审审计，审查各各项政府补助助的批准文件件, 复核收收入的性质、金金额、入账时时间是否正确确。SJ3ABC7检查盘盈利利得：应结合合相关资产的的盘点及监盘盘资料，检查查金额计算

4、是是否正确，是是否获得必要要审批程序，抽抽查相关原始始凭证，审核核其内容的真真实性和依据据的充分性，检检查会计处理理是否符合相相关规定。SJ3略ABC8检查捐赠利利得，检查相相关的原始凭凭证，相应的的税金是否提提取，金额计计算及账务处处理是否正确确。SJ3ABC9检查其他营营业外收入，结结合相关科目目审计，检查查入账金额及及会计处理是是否正确。略D10抽取资产产负债表日前前后 天的 张凭证，实实施截止性测测试，若存在在异常迹象，并并考虑是否有有必要追加审审计程序，对对于重大跨期期项目，应作作必要调整。SJ311根据评估估的舞弊风险险等因素增加加的其他审计计程序。F12检查营业业外收入是否否已按

5、照企业业会计准则的的规定在财务务报表中作出出恰当列报。检查营业外收入入是否按照非非流动资产处处置利得、非非货币性资产产交换利得、债债务重组利得得、政府补助助、盘盈利得得、捐赠利得得等分项披露露。略第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的

6、对应关系系用“”表示。营业外收入审定定表被审计单位： 项目：营业外收收入审定表 编制： 日期： 索引号： SJ1 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数借方贷方1.处置非流动动资产利得小小计其中:处置固定定资产利得处置无形资产利利得2.非货币性资资产交换利得得3.债务重组利利得4.政府补助5.盘盈利得6.捐赠利得7.其他合 计审计结论：营业外收入明细细表被审计单位： 项目：营业外收收入分月明细表 编制： 日期： 索引号： SSJ2 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 项目名称1月本期合计上期合计差异额差异率（%）1.处置非流动动资产利得小小计其中:处置固定定资产利得处置无形资产利利得2.非货币性资资产交换利得得3.债务重组利利得4.政府补助5.盘盈利得6.捐赠利得7.其他合计审计说明：:营业外收入检查查情况表被审计单位： 项目： 营业外外收入检查 编制： 日期： 索引号： SSJ3 财务报表截止止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容