某股份有限公司会计核算办法

1、PAGE PAGE 44某股份有限公司司会计核算办办法TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc156720377 第一章 总则 PAGEREF _Toc156720377 h 2 HYPERLINK l _Toc156720378 第二章 会计信息质质量要求 PAGEREF _Toc156720378 h 2 HYPERLINK l _Toc156720379 第三章 流动资产 PAGEREF _Toc156720379 h 3 HYPERLINK l _Toc156720380 第四章非流动动资产 PAGEREF _Toc156720380 h 8 HYPERLINK

2、 l _Toc156720381 第一节 金金融资产 PAGEREF _Toc156720381 h 8 HYPERLINK l _Toc156720382 第二节 长期期股权投资 PAGEREF _Toc156720382 h 10 HYPERLINK l _Toc156720383 第三节 固定定资产和无形形资产 PAGEREF _Toc156720383 h 13 HYPERLINK l _Toc156720384 第四节 商誉誉 PAGEREF _Toc156720384 h 16 HYPERLINK l _Toc156720385 第五节 其其他非流动资资产 PAGEREF _Toc

3、156720385 h 17 HYPERLINK l _Toc1567203866 第五章 资产减值值 PAGEREF _Toc156720386 h 18 HYPERLINK l _Toc156720387 第六章流动负负债 PAGEREF _Toc156720387 h 20 HYPERLINK l _Toc156720388 第七章 非流动负债债 PAGEREF _Toc156720388 h 23 HYPERLINK l _Toc156720389 第八章 股东权益 PAGEREF _Toc156720389 h 24 HYPERLINK l _Toc156720390 第九章 收入和

4、费用用 PAGEREF _Toc156720390 h 24 HYPERLINK l _Toc156720391 第十章 利得和损失失 PAGEREF _Toc156720391 h 26 HYPERLINK l _Toc156720392 第十一章 利润及利利润分配 PAGEREF _Toc156720392 h 28 HYPERLINK l _Toc156720393 第十二章 特殊事项项的会计核算算 PAGEREF _Toc156720393 h 29 HYPERLINK l _Toc156720394 第一节 非货货币性资产交交换 PAGEREF _Toc156720394 h 29

5、HYPERLINK l _Toc156720395 第二节 债务务重组 PAGEREF _Toc156720395 h 29 HYPERLINK l _Toc156720396 第三节 或有有事项 PAGEREF _Toc156720396 h 30 HYPERLINK l _Toc156720397 第四节 借款款费用 PAGEREF _Toc156720397 h 31 HYPERLINK l _Toc156720398 第五节 外币币折算 PAGEREF _Toc156720398 h 32 HYPERLINK l _To第六节 企业合并并 PAGEREF _T

6、oc156720399 h 33 HYPERLINK l _Toc156720400 第十三章 会计科目目的设置 PAGEREF _Toc156720400 h 34 HYPERLINK l _Toc156720401 第十四章 财务报告告 PAGEREF _Toc156720401 h 34 HYPERLINK l _Toc156720402 第一节 财务务报表列报 PAGEREF _Toc156720402 h 34 HYPERLINK l _Toc156720403 第二节 会计计调整 PAGEREF _Toc156720403 h 37 HYPERLINK l _Toc15672040

7、4 第三节 资产产负债表日后后事项 PAGEREF _Toc156720404 h 37 HYPERLINK l _Toc156720405 第四节 关联联方披露 PAGEREF _Toc156720405 h 38 HYPERLINK l _Toc156720406 第五节 分部部报告 PAGEREF _Toc156720406 h 39 HYPERLINK l _Toc156720407 第六节 合并并报表 PAGEREF _Toc156720407 h 40 HYPERLINK l _Toc156720408 第十五章 附则 PAGEREF _Toc156720408 h 41 第一章章

8、 总总则 第一条条 为为了加强中成成进出口股份份有限公司(以下简称公公司)的会计计核算工作，保证会会计信息质量量，维护投资资者和债权人人的合法权益益，根据中中华人民共和和国会计法、中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、企业财务会计报告条例、企业会计准则等有关法律、法规，制定本核算办法。 第二条条 公公司设置独立立的会计机构构、配备会计计人员，办理理公司的会计计工作事项，提提供有关会计计信息，满足足有关方面对对公司资产、财财务状况报告告的要求。 第三条条 公公司发生的经经济业务按照照会计基础础工作规范的的规定，填制制会计凭证、登登记会计账簿、编制财务务报告。 第四条条 本本办法适用于于公司

9、本部及所属的的分公司和驻驻外机构。公司控制的各级级子公司应当根据本办法法的原则和要要求，制定相应的的会计核算办办法，做到公司合合并范围内会会计政策的统统一，经各自自的股东会或或董事会批准准后（根据公公司章程规定定的管理权限限）实施，并并报公司财务部部备案。公司参与投资的的合营企业、联联营企业可以以根据本办法法的原则和要要求，制定相相应的会计核核算办法，报报公司财务部部备案。 第二章 会计信信息质量要求求 第五条条 公公司会计期间间分为年度和和中期。会计计年度从每年年的1月1日至12月331日。会计中期包包括月份、季季度和半年度度。 第六条条 公公司采取借贷贷记账法记账账。 第七条条 公公司以人

10、民币币为记账本位币。公司司所属境内单单位发生的外币交易，一律折算为为人民币记账账；所属境外外单位可以采取取当地货币作作为记账本位位币，但向公司报送的财务报告，应当折算为为美元和人民民币。 第八条条 公公司以实际发发生的经济业业务及证明经经济业务发生生的合法凭证证为依据，处处理各种会计计事项。会计计记录必须清清晰，做到内内容真实、数数字准确、项项目完整、手手续齐备、资资料可靠。 第九条条 公公司以权责发发生制为基础础进行会计确确认、计量和和报告。 第十条条 公公司采用历史史成本、重置置成本、可变变现净值、未未来现金流量量现值、公允允价值等多种种计量属性对对不同会计事事项进行计量量。 第十条条 会

11、会计事项的处处理应当及时时进行，不得得提前或延后后；会计核算算方法应当前前后期保持一一致，不得随随意变更；会计核算应应当保持应有有的谨慎性，如如实反映交易易和事项的经经济实质。 第十一一条 公司应当全全面、真实、完完整地提供会会计信息，满满足财务报告告使用者的要要求。 第三章 流动资资产 第十二二条 公司的流动资资产是指满足足以下条件之之一的资产：（一）预计在一一个正常营业业周期中变现现、出售或耗耗用；（二）主要为交交易目的而持持有；（三）预计在资资产负债表日日起一年内（含含一年，下同同）变现；（四）自资产负负债表日起一一年内，交换换其他资产或或清偿负债的的能力不受限限制的现金或或现金等价物物

12、。具体包括货币资资金、交易性性金融资产、应收款项、存货、待摊费用、其他流动资产等。 第十三三条 公司设置现金金和银行存款款日记账，根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。并分别别人民币和外外币设置日记记账进行明细细核算。 第十四四条 现金日记账每日终了计计算当日的结结余额，与库库存额进行核核对，做到账账款相符；银银行存款日记记账每月与银银行对账单核对，按月编编制银行存款款余额调节表表，及时清理理未达账项。 第十五五条 公司司按照外埠存存款的开户银银行、银行汇票或或本票、信用用证的收款单单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”、“存出投资款款”

13、等进行明细细核算。第十六条 交易性金金融资产包括括为交易目的的持有的债券券投资、股票票投资、基金金投资、权证证投资等和直直接指定为以以公允价值计计量且变动计计入当期损益益的金融资产产。第十七条 交易性金金融资产按照照公允价值进进行初始及后后续计量，发发生的交易费费用和公允价价值变动形成成的利得或损失直接计计入当期损益益，支付的价价款中包含已已宣告但尚未未发放的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，单单独确认为应应收项目。持有交易性金融融资产期间所取得的的债券利息或或股利，确认为投资资收益。第十八条 交易性金金融资产初始始确认后，不不能重分类为为其他类的金金融资产，其其他类金融资资产

14、也不能重重分类为交易易性金融资产产。第十九条 处置交易易性金融资产产时，其公允允价值与初始始入账金额之之间的差额确确认为投资收收益，同时调调整公允价值值变动损益。 第二十十条 应收款项包括括应收票据、应应收账款、预付账款款、应收股利利、应收利息息和其他应收收款等。 第二十十一条 应收款款项按公允价价值进行初始始计量，发生生的交易费用用计入初始确确认金额，后后续计量采用用实际利率法法，按摊余成成本计量。 实际利利率，是指将将金融资产或或金融负债在在预期存续期期间或适用的的更短期间内内的未来现金金流量，折现现为该金融资资产或金融负负债当前账面面价值所使用用的利率。 第二十十二条 应收票据和和应收账

15、款的的贴现或出售售，如果将所有有权上几乎所所有的风险和和报酬转移给给对方，不带带追索权时，应应终止确认应应收票据或应应收账款，如如果保留了所所有权上几乎乎所有的风险险和报酬，带带追索权时，不不得终止确认认应收票据或或应收账款，应应视为融资，确确认一项短期期借款。 第二十十三条 商业汇票到到期，因付款款人无力支付付票款，收到到银行退回的的商业承兑汇汇票，委托收收款凭证、未未付票款通知知书或拒绝付付款证明等，将应收票据转入应收账款。 第二十十四条 应收款项期末末如有客观证证据证明发生生减值的，应应当按摊余成成本（账面价价值）与预计计未来现金流流量的现值孰孰低计提坏账账准备。 短期应应收款项的预预计

16、未来现金金流量与其现现值相差很小小的，在确定定相关减值损损失时，可不不对其预计未未来现金流量量进行折现。 第二十十五条 对于单项金金额重大的应应收款项，单独进行减减值测试，对对于非重大的的应收款项则按按信用风险特特征予以组合合，集中进行行减值测试。 单项测测试未发生减减值的应收款款项，将其包包括在具有类类似信用风险险特征的组合合中再进行减减值测试，已已单项确认减减值损失的应应收款项，不不再进行组合合减值测试。 第二十十六条 公司司制定的信用用政策在充分考虑了了不同市场、不不同客户的风风险情况下，在将单项金金额非重大的的应收账款以及及经单项测试试后未发生减减值的单项重重大应收账款款进行组合时时，

17、以应收账款的信用期和账龄龄作为信用风风险特征的标标志进行组合合，并按组合合在资产负债债表日余额的的一定比例（能能反映组合账账面价值超过过其未来现金金流量现值的的比例）计提提坏账准备，具具体如下： 账龄 比例 未到期（信信用期内） 5%1年以内（含11年） 5% 12年年（含2年） 10% 23年年（含3年） 30% 34年年（含4年） 50% 45年年（含5年） 80%5年以上 100% 预付账账款、应收票票据、其他应应收款等应收收款项的减值值，可参照应应收账款的规规定处理。 第二十十七条 如如有客观证据据表明应收款款项的价值已已经恢复，则则原确认的坏坏账准备应予予以转回，计计入当期损益益。第

18、二十八条 公司存货货包括库存商商品、发出商商品、低值易易耗品等。存货按照成成本进行初始始计量，其成成本包括采购购成本、加工工成本和使存存货达到目前前场所和状态态所发生的其其他成本。采购成本包括购购买价款、相相关税费、运运输费、装卸卸费、保险费费以及其他可可归属于存货货采购成本的的费用（如采采购过程中发发生的差旅费费、业务费等等）。第二十九条 库存商商品、发出商商品能够单独独认定的，采采取个别计价价法确定其发发出的实际成成本，如果无无法单独认定定，则采取加加权平均法确确定其发出的的实际成本。 第三十十条 低值易耗品品是指单价在10000元以上，4000元元以下使用年年限在一年以以上的物品，不满足

19、低值易耗品标准的物品直接进入当期损益，低值易耗品领用时采用五五摊销法进行摊销。 第三十十一条 公司期末末按成本与可可变现净值孰孰低对存货进进行计量，并并按单个存货货项目计提存存货跌价准备备，如果以前前减记存货价价值的影响因因素已经消失失，则以原计计提的存货跌跌价准备金额额为限予以转转回，计入当当期损益。 第三十十二条 待摊费用是是公司已经发发生但应当由由本期和以后后各期负担的的分摊期限在在一年以内（包包括1年）的的各项费用，包包括预付保险险费、预付租租金等。 第三十十三条 其他流动资资产包括衍生生工具、套期期工具、被套套期项目等。 衍生工工具包括远期期合同、期货货合同、互换换和期权，以以及具有

20、远期期合同、期货货合同、互换换和期权中一一种或一种以以上特征的工工具。衍生工工具采用公允允价值计量而而且其变动计计入当期损益益。非流动资产第三十四条 流动资产产以外的资产产归类为非流流动资产，包包括可供出售售金融资产、持持有至到期投投资、长期应应收款、长期期股权投资、固固定资产、在在建工程、无无形资产、投投资性房地产产、商誉、长期待待摊费用和递递延所得税资资产等。第一节 金金融资产第三十五条 可供出出售金融资产产是指公司没没有划分为以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产、持有至至到期投资、贷贷款和应收款款项的金融资资产。如可供出售金融融资产按照公公允价值进行行初始及后续续计量，

21、发生生的交易费用用计入初始确确认金额，支支付的价款中中包含已宣告告但尚未发放放的现金股利利或已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，单独确确认为应收项项目。第三十六条 可供出售售金融资产持持有期间取得得的利息或现金股股利，计入投资收收益。资产负债表表日，如可供出售金金融资产以公公允价值计量量，公允价值值变动形成的的利得或损失失直接计入资资本公积。处置可供出售金金融资产时，取取得的价款与与该金融资产产账面价值之之间的差额，计计入投资损益益；同时，将将原直接计入入所有者权益益的公允价值值变动累计额额对应处置部部分的金额转转出，计入投投资损益。第三十七条 可供出售金融融资产的公允允价值如发生较大幅幅度

22、地持续下下降，且预期期这种下降趋趋势属于非暂暂时性的，则则应当计提相相应的减值准准备。可供出售金融资资产发生减值值时，原直接接计入资本公公积的因公允允价值下降形形成的累计损损失，应当转转出计入当期期损益。已确确认减值损失失的可供出售售债务工具，在随后的会计期间公允价值上升，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益；已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值上升，原确认的减值损失应当予以转回，计入资本公积。 第三十十八条 持有至到期期投资是指到到期日固定、回回收金额固定定或可确定，且且公司有明确意意图和能力持持有至到期的的非衍生金融融资产。 持有至至到期投资按按公允价值进进行初

23、始计量量，发生的交交易费用计入入初始确认金金额，支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，单独确确认为应收项项目。 第三十十九条 持持有至到期投投资持有期间间按摊余成本本和实际利率率计算确认当期期的利息收入入，计入投资资收益。 处置持持有至到期投投资时，应将将所取得价款款与该投资账账面价值之间间的差额计入入投资收益。 第四十十条 持持有至到期投投资期末如有有客观证据证证明发生减值值的，应当按按摊余成本（账账面价值）与与预计未来现现金流量的现现值孰低计提提减值准备。如有客观证据表表明持有至到到期投资的价价值已经恢复复，原确认的的减值准备予予以转回，计计入当期损益益。 第四十十一

24、条 金融资产产初始确认后后不得随意进进行重分类，公公司因持有意意图或能力发发生改变，将将持有至到期期投资重分类类为可供出售售金融资产时时，重分类日日，将其账面面价值与公允允价值之间的的差额计入资资本公积；可可供出售金融融资产重分类类为持有至到期期投资时，重重分类日，将将其公允价值值作为持有至至到期投资的的入账价值。 第四十十二条 长长期应收款包包括采用递延延方式具有融融资性质的销销售商品和提提供劳务等产产生的应收款款项，以及实实质上构成对对被投资单位位净投资的长长期权益等。 公司对对于符合公司司信用政策，尚尚在信用期内内的销售商品品和提供劳务务等产生的应应收款项，除除非合同或协协议另有约定定，

25、不作为具具有融资性质质的长期应收收款。 长期应应收款的减值值及转回参照照应收款项的的规定进行处处理。第二节 长期期股权投资第四十三条 长期股权投资包括对子子公司投资、对对合营企业投投资、对联营营企业投资，以以及对被投资资单位不具有有共同控制或或重大影响，并并且在活跃市市场没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的投资。 第四十十四条 公司对企业合合并形成的长长期股权投资资，如属同一一控制下企业业合并取得的的，将合并日日取得被投资资单位所有者者权益账面价价值的份额作作为其初始投投资成本，初初始投资成本本与支付对价价账面价值之之间的差额调调整资本公积积（股本溢价价），资本公公积（股本溢溢价）不足调调整

26、的，调整整留存收益。如如属非同一控控制下企业合合并取得的，以以支付对价的的公允价值作作为长期股权权投资的初始始投资成本，公公允价值与其其账面价值之之间的差额，计计入当期损益益。第四十五条 公司对除企业业合并外形成成的长期股权权投资，支付付现金取得的的，以实际支支付的购买价价款（含相关关交易费用）作作为初始投资资成本；发行行权益性证券券取得的，以以权益性证券券的公允价值值作为初始投投资成本；投投资者投入的的，以投资合合同或协议约约定的价值作作为初始投资资成本。合同同或协议不公公允的，按公公允价值确定定初始投资成成本，协议价价值与公允价价值的差额计计入资本公积积。第四十六条 公司对子公司司的投资以

27、及及对被投资单单位不具有重重大影响，并并且在活跃市市场没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的投资，采采用成本法进进行后续计量量，被投资单单位宣告发放放的现金股利利或利润，确确认为当期投投资收益。投投资收益仅限限于被投资单单位接受投资资后产生的累累积净利润的的分配额，超超过部分作为为初始投资成成本的收回。 对子公司的长期期股权投资，编编制合并财务务报表时按照照权益法进行行调整。第四十七条 公司对合营企企业以及联营营企业的投资资应采取权益益法进行后续续计量，初始始投资成本大大于投资时被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的，不调调整初始投资资成本；初始始投资成本小小于投资时被被投资单位可可辨认

28、净资产产公允价值份份额的，将初初始投资成本本调整为可辨辨认净资产公公允价值，同同时将差额计计入当期损益益。对按照享有或分分担的被投资资单位实现净净损益的份额，确确认投资损益益并调整长期期股权投资的的账面价值。被投资单位宣告发放的现金股利或利润，冲减长期股权投资的账面价值。第四十八条 公司采取权益益法核算的长长期股权投资资，确认被投投资单位发生生的净亏损，应应以长期股权权投资的账面面价值以及其其他实质上构构成对被投资资单位净投资资的长期权益益减记至零为为限，负有承承担额外损失失义务的，确认预计负负债。被投资资单位以后期期间实现净利利润的，按与与上述相反的的顺序予以冲冲回。确认被投资单位位净损益的

29、份份额，在保证证双方会计政政策及会计期期间一致的情情况下，以取取得投资时被被投资单位各各项可辨认资资产的公允价价值为基础，对对被投资单位位的净损益进进行调整后确确认。如果公允价值无无法取得，或或者公允价值值与账面价值值差别不大，可可不对被投资资单位的净损损益进行调整整，但应将此事实及及原因在附注注中说明。第四十九条 公司对子公司司、对合营企企业、对联营营企业的投资，期末末按账面价值值与可收回金金额孰低计提提减值准备，减减值损失一经经计提，在以以后会计期间间不允许转回回。公司对被投资单单位不具有重重大影响，并并且在活跃市市场没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的投资发发生减值时，应应将其账面价价

30、值，与按照照类似投资当当时市场收益益率对未来现现金流量折现现确定的现值值之间的差额额，确认为减减值损失，计计入当期损益益，减值损失失一经计提，不得转回。第三节 固定定资产和无形形资产 第五十十条 公司对满足以以下特征的有有形资产作为为公司的固定定资产，列入入固定资产目目录：（一）使用期限限超过1个会计年度度，单位价值值较高的房屋屋、建筑物以以及能够单独独或与其他固固定资产组合合发挥效用的的主要生产设设备或专用设设备。 （二）单位价值值在40000元人民币以以上，驻外机机构于境外购购置的单位价价值在5000美元以上，并并且使用期限限超过1个会计年度度的，不属于于生产经营主主要设备的物物品。 第五

31、十十一条 公司固定资产产按成本进行行初始计量，外外购固定资产产的成本包括括购买价款、相相关税费、使使固定资产达达到预定可使使用状态前所所发生的可归归属于该项资资产的运输费费、装卸费、安安装费和专业业人员服务费费等。自行建建造固定资产产的成本，由由建造该项资资产达到预定定可使用状态态前发生的必必要支出构成成。 第五十十二条 除已提足足折旧仍继续续使用的固定定资产和单独独入账的土地地外，公司所有固定定资产都按年年限平均法每每月计提折旧旧，并根据使使用部门及用用途计入资产产成本或当期期损益，各类类固定资产的的使用年限和和净残值如下下：类别折旧年限净残值率房屋建筑物30-40年5%（公司办公公楼暂按5

32、%计算）机器设备10-18年5%运输设备5-10年5%其他设备5-8年5% 当月增增加的固定资资产，当月不不计提折旧，当当月减少的固固定资产，当当月仍计提折折旧，下月起起停止计提折旧旧。 第五十十三条 固定定资产的使用用寿命、预计计净残值和折折旧方法的改改变，作为会会计估计变更更，采取未来来适用法进行行处理。 第五十十四条 固固定资产的更更新改造支出出、房屋装修修费用通常计计入固定资产产成本，同时时被替换部分分的价值从原原账面价值中中扣除，计入入固定资产清清理。固定资资产的装修费费用，在两次次装修期间、剩剩余租赁期与与固定资产剩剩余使用寿命命三者中较短短的期间内计计提折旧。 固定资资产的大修理

33、理费用和日常常修理费用，在在发生时计入入当期费用。 第五十十五条 固固定资产按账账面价值与可可收回金额孰孰低计提减值值准备，一经经计提，不得得转回。 第五十十六条 公司对对持有待售的固固定资产从划划归为持有待待售之月起停止计提提折旧和减值值测试，同时时调整其预计计净残值，使使其能反映公公允价值减去去处置费用后后的金额，但但不得超过该该项固定资产产的原账面价价值，原账面面价值高于预预计净残值的的差额作为资资产减值损失失计入当期损损益。 第五十十七条 固定资产每每年至少实地地盘点一次，对对盘盈、盘亏亏、的固定资产产，需查明原因，在在年底之前计计入当期损益益。盘盈的固固定资产视为为前期差错，采采取追

34、溯重述述法调整财务务报表。 第五十十八条 公司的在建建工程包括施施工工程前期期准备、正在在施工中的建建筑工程、安安装工程、技技术改造工程程、大修理工工程等。在建建工程按照实实际发生的支支出确定工程程成本，并单单独核算。 第五十十九条 在建的固定定资产自达到到预定可使用用状态之日起起，根据工程程预算、造价价或者工程实实际成本等，按按估计的价值值转入固定资资产，并按月月计提折旧。待待办理了竣工工决算手续后后，再按实际际成本调整原原来的暂时价价值，并按未未来适用法计计提以后期间间的折旧额。 第六十十条 无形资资产包括专利利权、商标权权、特许权、非非专利技术、土土地使用权等等没有实物形形态的可辨认认非

35、货币性资资产。公司购置计计算机硬件所所附带的、单单独计价的软软件，作为无无形资产。未单独计价的软软件，与计算算机硬件一起起列入固定资资产。 第六十十一条 公司无形资产产按成本进行行初始计量，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 自行开开发的无形资产，研研究阶段的支支出计入当期期损益；开发阶段的的支出符合下下列条件的，可作作为无形资产产的成本：完成该无形资产产以使其能够够使用或出售售在技术上具具有可行性；具有完成该无形形资产并使用用或出售的意意图；无形资产产生经经济利益的方方式证明其存存在市场或有有用；有足够的技术、财财务资源和其其他资源的

36、支支持，能完成成该无形资产产的开发，并并有能力使用用或出售该无无形资产；归属于该无形资资产开发阶段段的支出能可可靠地计量。 第六十十二条 公司对使用寿寿命有限的无无形资产按平平均年限法在在受益期间内内进行摊销，按按使用部门及及用途计入资资产成本或当当期损益。对对使用寿命不不确定的无形形资产不进行行摊销，但每年进行减减值测试。 第六十十三条 投资性房房地产是指已已出租的和持持有并准备增增值后转让的的土地使用权权，以及已出出租的建筑物物。投资性房房地产采取成成本模式进行行后续计量，其其中土地使用用权的摊销和和减值参照无无形资产的有有关规定处理理，建筑物的的折旧和减值值参造固定资资产的有关规规定处理

37、。第四节 商誉誉 第六十十四条 公司对非同一一控制下企业业合并（吸收收合并、新设设合并）的合并成本大大于合并中取取得被购买方方可辨认净资资产公允价值值份额的差额额，确认为购购买商誉。合合并成本小于于合并中取得得被购买方可可辨认净资产产公允价值份份额的差额，如如经复核后仍仍存在差额的的，应计入当当期损益。 公司对对非同一控制制下企业合并并（控股合并），在在编制合并资资产负债表时时，将合并成成本（长期股股权投资初始始投资成本）大大于取得的子子公司可辨认认净资产公允允价值的差额额，确认为合合并商誉。合合并成本小于于取得的子公公司可辨认净净资产公允价价值份额的差差额，如经复复核后仍存在在差额的，应应计

38、入当期损损益。 第六十十五条 公司司对购买商誉誉和合并商誉誉每年年度终终了时必须进进行减值测试试，应与相关关资产组或资资产组组合进进行测试。 合并并商誉进行减减值测试时，应应将归属于少少数股东权益益的商誉包括括在内，调整整资产组的账账面价值，根根据调整后资资产组账面价价值与其可收收回金额进行行比较，以确确定资产组（包包括商誉）是是否发生了减减值。第六十六条 公司自自创商誉以及及内部产生的的品牌，不应应确认为无形形资产。第五节 其其他非流动资资产第六十七条 长期待摊摊费用包括公公司已经发生生但应由本期期和以后各期期负担的，分摊期限在在1年以上的的各项费用，如如车位使用费费，经营租入入固定资产改改

39、良支出等。摊摊销时，根据费用项项目的受益期期限分期摊销销。公司筹建期间发发生的开办费用，如如筹建人员的工工资、福利费费、差旅费、培培训费、审计计费、评估费费、注册费等等，先在长期期待摊费用中中进行归集，待待公司开始生生产经营当月月起一次计入入当月损益。第六十八条 公司对资产、负负债的计税基基础与账面价价值之间的差差异将抵减未未来期间应纳纳税所得额时时，作为可抵抵扣暂时性差差异，确认一一项递延所得得税资产。对于能够结转以以后年度的可可抵扣亏损和和税款抵减，应应以很可能获获得用来抵扣扣可抵扣亏损损和税款抵减减的未来应纳纳税所得额为为限，确认相相应的递延所所得税资产。第六十九条 资产负债债表日，公司

40、司应对递延所所得税资产的的账面价值进进行复核。如如果未来期间间很可能无法法获得足够的的应纳税所得得额用以抵扣扣递延所得税税资产的利益益，应减记递递延所得税资资产的账面价价值。在很可能获得足足够的应纳税税所得额时，减减记的金额应应当转回。 第五章 资产减值第七十条 本章所指的的资产为长期期股权投资（对对子公司投资资、对合营企企业投资、对对联营企业投投资）、固定定资产、在建建工程、无形形资产、商誉誉等。第七十一条 公司应在资资产负债表日日判断资产是是否存在可能能发生减值的的迹象。商誉誉和使用寿命命不确定的无无形资产，无无论是否存在在减值迹象，每每年都应当进进行减值测试试。第七十二条 对于存在下列列

41、迹象的，表表明资产可能能发生了减值值：（一）资产的市市价当期大幅幅度下跌，其其跌幅明显高高于因时间的的推移或正常常使用而预计计的下跌。（二）公司经营营所处的经济济、技术或者者法律等环境境以及资产所所处的市场在在当期或者将将在近期发生生重大变化，从从而对公司产产生不利影响响。（三）市场利率率或者其他市市场投资报酬酬在当期已经经提高，从而而影响公司计计算资产预计计未来现金流流量现值的折折现率，导致致资产可收回回金额大幅度度降低。（四）有证据表表明资产已经经陈旧或者实实体已经损坏坏。（五）资产已经经或者将被闲闲置、终止使使用或者计划划提前处置。（六）公司内部部报告的证据据表明资产的的经济绩效已已经低

42、于或者者将低于预期期，如资产所所创造的净现现金流量或者者实现的营业业利润（或亏亏损）远远低低于（或高于于）预计金额额等。（七）其他表明明资产可能已已经发生减值值的迹象。第七十三条 对资产存在减减值迹象的，公司应估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值之间较高者确定。第七十四条 单项资产产的可收回金金额低于其账账面价值的，应应确认资产减减值损失，计计入当期损益益，同时计提提相应的资产产减值准备。第七十五条 单项资产产的可收回金金额难以估计计的，以该资资产所属的资资产组为基础础确定资产组组的可收回金金额。第七十六条 资产组或或资产组组合合的可收

43、回金金额低于其账账面价值的，应应当确认相应应的减值损失失。减值损失失金额应当先先抵减分摊至至资产组或者者资产组组合合中商誉的账账面价值，再根据据资产组或资资产组组合中中除商誉之外外其他资产的的账面价值所所占比重，按按比例抵减其其他资产的账账面价值。抵减后各资产的的账面价值不不得低于以下下三者之中的的较高者：公公允价值减去去处置费用后后的净额、预预计未来现金金流量的现值值、零。由此此导致未能分分摊的减值损损失金额，应应再次进行分分摊。第七十七条 资产减值值损失一经确确认，以后会会计期间不得得转回。减值值损失确认后后，减值资产产的折旧或者者摊销费用应应在未来期间间作相应调整整，以使该资资产在剩余使

44、使用寿命内，系系统分摊调整整后的资产账账面价值（扣扣除预计净残残值）。流动负债 第七十八条条 公司司的流动负债债是指满足以以下条件之一一的负债：（一）预计在一一个正常营业业周期中清偿偿；（二）主要为交交易目的而持持有；（三）自资产负负债表日起一一年内到期应应予以清偿；（四）公司无权权自主将清偿偿推迟至资产产负债表日后后一年以上。具体包括短期借借款、交易性性金融负债、应付款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、其他流动负债等。第七十九条 短期借款指指公司向银行行或其他金融融机构等借入入的期限在11年以下（含含1年）的各各种借款。短期借款利息按按实际利率法法确定利息费费用。第八十条 交易性金融融负

45、债包括为为交易目的发发行的1年及1年年期以内的短短期债券等和和直接指定为为以公允价值值计量且变动动计入当期损损益的金融负负债。交易性金融融负债以公允允价值进行初初始及后续计计量，发生的的交易费用和和公允价值变变动形成的利利得或损失直直接计入当期期损益。第八十一条 应付款项项包括应付票票据、应付账账款、预收账账款、应付利利息、应付股股利、其他应应付款等。第八十二条 应交税费费指公司按税税法规定计算算应交纳的各各种税费，包包括增值税、营营业税、所得得税、土地增增值税、资源源税、城市维维护建设税、房房产税、土地地使用税、车车船使用税、教教育费附加、矿矿产资源补偿偿费、代扣代代缴个人所得得税等。印花税

46、直接计入入管理费用，不不通过应交税税费预计应交交金额。第八十三条 应付职工工薪酬指公司司为获得职工工提供的服务务而给予的各各种形式的报报酬及其他相相关支出，具具体包括职工工工资总额（工工资、奖金、津津贴和补贴）、职职工福利费、社社会保险费（医医疗保险费、养养老保险费、失失业保险费、工工伤保险费和和生育保险费费等）、住房房公积金、工工会经费、职职工教育经费费、非货币性性福利、解除除职工劳动关关系补偿（辞辞退福利）等等。第八十四条 职工薪酬酬既包括支付付给与公司订订立劳动合同同的职工薪酬酬，也包括支支付给虽未与与公司订立劳劳动合同但由由公司正式任任命的董事会会成员、监事事会成员等的的薪酬；提供给职

47、工工配偶、子女女或其他被赡赡养人的福利利以及以购买买商业保险等等形式提供给给职工的各种种保险待遇。 第八十十五条 公公司应将辞退退福利外的职职工薪酬，根根据职工提供供服务的收益益对象进行分分配，分别计计入相关资产成本本或当期费用用，同时确认认为应付职工工薪酬。公司应将符合以以下条件的辞辞退福利确认认为应付职工工薪酬，同时时计入当期费费用： （一）公公司已经制定定正式的解除除劳动关系计计划或提出自自愿裁减建议议，并即将实实施； （二）公公司不能单方方面撤回解除除劳动关系计计划或自愿裁裁减建议。 第八十十六条 公司司的工资总额额按照公司薪薪酬管理办法法的有关规定定计提，社会会保险费、住住房公积金、

48、工工会经费和职职工教育经费费按国家规定定的计提基础础和计提比例例计提。工会会经费按工资资总额的2计提，职工工教育经费按按工资总额的的1.5%计计提。 第八十十七条 公公司的职工福福利费根据职职工福利计划划使用，发生生时根据受益益对象直接计入相关关成本或当期期损益，同时时确认应付职职工薪酬。 第八十十八条 公公司提供的非非货币性福利利，如将自产产产品或外购购商品作为福福利发放给职职工，将拥有有的住房、车车辆等资产无无偿提供给职职工使用的，租赁房屋无偿给职工使用，应将产品或商品的成本、资产的折旧、房屋租金等确认为应付职工薪酬，同时根据受益对象计入成本或费用。 第八十十九条 公公司预计负债债是指根据

49、或有有事项等相关关准则确认的的各项预计负负债，包括对对外提供担保保、未决诉讼讼、产品质量量保证、重组组义务以及固固定资产弃置置义务等产生生的预计负债债。 被投资资单位出现超超额亏损，投投资企业需要要承担额外损损失的，也作作为一项预计计负债确认。 第九十十条 公司其他流动动负债包括衍衍生工具、套套期工具、被被套期项目和和递延收益中中将于1年内内到期的部分分。第九十一条 公司递延收益益指根据政府府补助准则确确认的应在以以后期间计入入当期损益的的政府补助金金额。公司取得的与资资产相关的政政府补助，自自相关资产形形成并可供使使用时起，在在相关资产使使用寿命内平平均分配计入入营业外收入入，相关资产产提前

50、处置的的，应将尚未未分配的递延延收益余额一一次转入处置置当期损益。公司取得的与收收益相关的政政府补助，用用于补偿已发发生的相关费费用或损失的的，直接计入入营业外收入入；用于补偿偿以后期间的的相关费用或或损失的，在在确认相关费费用的期间计计入营业外收收入。 第七章章 非非流动负债 第九十十二条 公司对流动负负债以外的负负债归类为非非流动负债，包包括长期借款款、应付债券券、长期应付付款、专项应应付款、递延延所得税负债债等。 第九十十三条 长期期借款指公司司向银行或其其他金融机构构借入的期限限在1年以上上（不含1年年）的各种借借款。 第九十十四条 应付付债券指公司司为筹集长期期资金而发行行的普通债券

51、券和可转换公公司债券。公公司按摊余成成本和实际利利率计算债券券的利息费用用。 第九十十五条 长长期应付款指指除长期借款款和公司债券券外的其他各各种长期应付付款项，包括括以分期付款款方式购入固固定资产和无无形资产所发发生的应付账账款、应付融融资租入固定定资产的租赁赁费等。 第九十十六条 专专项应付款指指公司取得政政府作为所有有者投入的具具有专项或特特定用途的款款项，如属于于工程项目的的资本性拨款款等。第九十七条 公司对资产、负负债的计税基基础与账面价价值之间的差差异将增加未未来期间应纳纳税所得额时时，作为应纳纳税暂时性差差异，确认一一项递延所得得税负债。 第八章章 股股东权益 第九十十八条 股股

52、东权益指公公司资产减去去负债后由股股东享有的剩剩余权益，包包括股本、资本公公积、盈余公积、未未分配利润等等。 第九十十九条 股本是指股股东按照公司司章程，或合同、协协议的约定，实实际投入公司司的资本。公公司收到股东东以外币投入入的资本，采采用交易日即即期汇率折算算，计入股本本。 第一百百条 资资本公积指公公司收到股东东出资超过其其在股本中所所占的份额以以及直接计入入所有者权益益的利得和损损失等，包括括股本溢价和和其他资本公公积。 第一百百零一条 盈余公公积指从公司司净利润中提提取的盈余公公积，包括按按净利润100提取的法法定盈余公积积金和经股东东大会或类似似机构决议提提取的任意盈盈余公积金。

53、未分配配利润的相关关规定请见本本办法的第一一百二十二条条。 第九章章 收收入和费用第一百零二条 公司的的营业收入是是指公司在销销售商品和提提供劳务，以以及建造合同同等日常活动动中形成的，会会导致股东权权益增加，与与股东投入资资本无关的经经济利益的总总流入。包括括主营业务收收入和其他业业务收入。第一百零三条 销售商品品收入同时满满足以下条件件的，才能予予以确认：公司已将商品所所有权上的主主要风险和报报酬转移给购购买方；公司既没有保留留通常与所有有权相联系的的继续管理权权，也没有对对已售出商品品实施有效控控制；收入的金额能够够可靠计量；相关的经济利益益很可能流入入公司；相关的已发生或或将发生的成成

54、本能够可靠靠地计量。公司在确认销售售商品收入时时，应根据配配比原则的要要求，同时结结转已销商品品的成本。第一百零四条 销售合合同或协议价价款采取递延延方式，实际际上具有融资资性质，应按按合同或协议议价款的公允允价值确认收收入金额，合合同或协议价价款与其公允允价值之间的的差额，采取取实际利率法法进行摊销，计计入各期损益。第一百零五条 商业折扣扣直接从销售售商品收入中中抵减，销售售折扣和折让让冲减当期销销售商品收入入。现金折扣扣在发生时计计入财务费用用。第一百零六条 公司在资产负负债表日，对对建造合同的结结果能够可靠靠估计的，按按照完工百分分比法确认合合同收入和合合同费用。完完工进度根据据累计实际

55、发发生的合同成成本占合同预预计总成本的的比例予以确确定。第一百零七条 公司的的成本、费用用是指公司在在生产经营过过程中的各种种支出。公司应合理理划分期间费费用与成本的的界限。第一百零八条 营业税税金及附加指指公司经营活活动中发生的的营业税、城城市维护建设设税、资源税税和教育费附附加等。第一百零九条 公司的期期间费用包括括销售费用、管管理费用和财财务费用，直直接计入当期期损益。第一百一十条 销售费用指公司销售商商品和提供劳劳务过程中发发生的各种费用，包包括运输费、装装卸费、包装装费、保险费费、展览费、代代销手续费、广告费、预计产品质量保证损失，以及销售部门的职工薪酬、折旧费、固定资产修理费、交通

56、费、差旅费和业务招待费、低值易耗品摊销等。第一百一十一条条 管理理费用指公司的董事事会和综合管理部门门在经营管理理中发生的费费用，或者应应当由公司统一负担担的费用，包括综合管理理部门职工薪薪酬、折旧费费、修理费（除除销售部门外外发生的）、物物料消耗、低低值易耗品摊摊销、办公费费和差旅费、董董事会费、聘聘请中介机构构费、咨询费费、诉讼费、业业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等也计入管理费用。 第一百百一十二条 财务务费用指公司司为筹集生产产经营所需资资金等而发生生的筹资费用用，包括利息息净收支、汇兑损益、相关手续费费、现金折扣扣等。

57、 第十章章 利利得和损失 第一百百一十三条 利得或损失是指非公司日常活动动中形成的、会会导致所有者者权益增加或或减少的、与与所有者投入入资本或向其其分配利润无无关的经济利利益的流入或或流出，包括括直接计入股股东权益的利利得和损失，以以及直接计入入当期利润的的利得和损失失。 第一百百一十四条 资产产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，以及满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，直接计入资本公积。 第一百百一十五条 交交易性金融资资产或金融负负债，以及采采取公允价值值模式计量的的衍生工具、套套期业务中公公允价值变动动（除上条

58、外外）形成的利利得或损失计计入公允价值值变动损益。 第一百百一十六条 资产产减值损失指指各项资产计计提的资产减减值准备所形形成的损失，包包括公司计提提的坏账准备备、存货跌价价准备、长期期股权投资减减值准备、持持有至到期投投资减值准备备、固定资产产和在建工程减减值准备、无无形资产减值值准备、商誉誉减值准备等等。 第一百百一十七条 投资收益指指公司根据长长期股权投资资准则确认的的投资净收益益、公司持有金融融资产期间取取得的投资收收益以及公司司处置金融资资产或金融负负债时实现的的净收益。 第一百百一十八条 营业外收入入指公司发生生的与其经营营活动无直接接关系的各项项净收入，包包括非流动资资产处置利得

59、、非非货币性资产产交换利得、债债务重组利得得、政府补助助利得、盘盈盈利得、捐赠赠利得，确实实无法支付而而按规定程序序经批准后转转作营业外收收入的应付款款项等。 第一百百一十九条 营营业外支出指指公司发生的的与其经营活活动无直接关关系的各项净净支出，包括括非流动资产产处置损失、非非货币性资产产交换损失、债债务重组损失失、公益性捐赠支支出、非常损损失、盘亏损损失等。 第一百百二十条 所得税指指根据所得税税准则确认的的应从当期利利润总额中扣扣除的所得税税费用，包括括当期所得税税费用和递延延所得税费用用。 当期所得得税费用是指指根据税法规规定计算确定定的当期应交交所得税，递递延所得税费费用是指递延延所

60、得税资产产或递延所得得税负债的增增加或减少金金额。 第十一章 利润及利润润分配第一百二十一条条 利润是是指公司在一定会计期期间的经营成成果，包括营业利利润、利润总总额和净利润。营业利润，是指指营业收入减减去营业成本、营营业税金及附附加、期间费用和资产减减值损失，再再加上公允价价值变动净收收益和投资净净收益后的金金额。 利润总总额，指营业业利润加上营营业外收入减减去营业外支支出后的金额额。 净利润润，是指利润润总额减去所所得税费用后的金额额。 第一百二二十二条 公司司当期实现的的净利润，加加上年初未分分配利润（或或减去年初未未弥补亏损）和和其他转入后后的余额，为为可供分配的的利润，按下下列顺序分