江苏省民办高等学校会计制度

1、江苏省民办高等等学校会计制制度（试行）第一部分 总总说明一、为积极鼓励励和发展民办办教育事业，规规范民办高等等学校（以下下简称学校）的的会计核算，维维护举办者、投投资者的合法法权益，根据据中华人民民共和国会计计法、事事业单位会计计准则（试行行）、股股份有限公司司会计制度、江江苏省民办高高等学校财务务管理制度(试行)等等规定，特制制定本制度。二、本制度适用用于独立设置置的民办高等等学校。其他他民办学校和和普通高等学学校举办的民民办二级学院院可参照执行行。三、民办高等学学校是会计核核算的主体。学学校固定资产产等均按历史史成本计价入入帐。学校资资产增值部分分均属学校所所有。四、学校会计年年度自公历1

2、1月1日起至至12月311日止。五、学校会计记记帐采用借贷贷记帐法。六、学校会计核核算采用权责责发生制。七、学校会计核核算以人民币币为记帐本位位币，以“元”为单位，元元以下记至“角”、“分”。发生外币币收支的，应应折算为人民民币核算。业业务收支以外外国货币为主主的单位，也也可以选定某某种外国货币币作为记帐本本位币，但是是编报的会计计报表应当折折算为人民币币反映。八、学校应按本本制度的规定定设置和选用用会计科目，也也可根据实际际需要增设二二级科目，但但不可减少或或合并会计科科目。 本制度统一规定定会计科目编编号，以便于于编制会计凭凭证，登记帐帐簿，查阅帐帐目，实行会会计电算化。九、本制度由江江苏

3、省教育厅厅、江苏省财财政厅负责解解释。十、本制度自颁颁布之日起试试行。第二部分 会会计科目一、会计科目表表一、资产类二、负债类四、收入类序号编号科目名称序号编号科目名称序号编号科目名称1101现 金金17201短期借款32411财政补助收入2102银行存款18211应付票据33421教育事业收入3110应收票据19212应付帐款34451经营收入4113应收帐款20213其他应付款35471其他收入5114其他应收款21214预收帐款6116预付帐款22220应付投资收益7121材 料料23222应交税金8131对外投资24240预提费用9135待摊费用25250长期借款10140固定资产11

4、142累计折旧12143固定资产清理三、净资产五、支出类13144在建工程26300实收资本36521教育事业支出14150无形资产27301事业基金37551经营支出15160长期待摊费用28320专用基金38561其他支出16170待处理财产损溢溢29341事业结余30351经营结余31352净收益分配一、资产类二、负债类四、收入类二、会计科目使使用说明第101号科目目 现金1、本科目核算算学校的库存存现金。学校校内部周转使使用的备用金金，应在“其他应收款款”科目中核算算，不在本科科目核算。 2、收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。本本科目借

5、方余余额反映库存存现金数额。3、学校应设置置“现金日记帐帐”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日业务终了，应应计算当日的的现金收入合合计数、现金金支出合计数数和结余数，将将结余数与实实际库存数核核对，做到帐帐款相符，并并编制“库存现金日日报表”。4、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，应应通过“待处理财产产损溢”科目核算；待查明原因因经批准后，如如为溢余，借借记“其他收入”科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；如为为现金短缺，属属于责任人赔赔偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；属于

6、于保险公司赔赔偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；属于于无法查明的的其他原因，借借记“其他支出”科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目。5、有外币现金金的学校，应应分别按人民民币、各种外外币设置“现金日记帐帐”进行明细核核算。第102号科目目 银行存存款1、本科目核算算存入银行和和其他金融机机构的各种存存款。2、款项存入银银行或其他金金融机构时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；提取和支支出存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目；本科目目借方余额，反反映银行存款款数额。3、学校应按开开户银行和其其他金融机构构、存款种类类等，分别设设置“银行存款日日记帐”，由出纳人

7、人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日业务终了应应结出当日发发生额及余额额。“银行存款日日记帐”必须及时与与银行对帐单单核对。月份份终了，帐面面余额与银行行对帐单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因，并按月编编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。4、有外币存款款的学校，应应在本科目下下分别按人民民币、各种外外币设置“银行存款日日记帐”进行明细核核算。发生外币银行存存款业务时，必必须将有关外外币金额折合合人民币记帐帐，同时登记记外国货币金金额和折合率率。所有外币币帐户的增加加、减少，一一律按国家外外汇牌价折合合为人民币记记帐。外币金金额折合为人人民币记帐时时，可

8、按业务务发生时的国国家外汇牌价价（原则上采采用中间价，下下同）作为折折合率，也可可按业务发生生时当期期初初的国家外汇汇牌价，作为为折合率。月月份（或季度度、年度）终终了，应将外外币帐户的余余额按期末国国家外汇牌价价折合为人民民币，作为外外币帐户的期期末人民币余余额。调整后后各外币帐户户的人民币余余额与原帐面面的差额，作作为汇兑损益益列入其他收收入或支出。第110号科目目 应收票票据1、本科目核算算学校从事教教学、科研和和经营活动收收到的各类商商业汇票，包包括商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票。2、收到应收票票据，借记本本科目，贷记记“预收帐款”、“经营收入”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额

9、，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。如如为带息票据据到期，按收收到的本息，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“其他收入”等科目。3、持未到期的的应收票据向向银行贴现，应应按实际收到到的金额（即即扣除贴现息息后的净额），借借记“银行存款”等科目，按按贴现息部分分，借记“其他支出”科目，按应应收票据的票票面金额，贷贷记本科目。如如应收票据是是带息票据，应应按实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额部分分借记 “其他支出”或贷记“其他收入” 科目。贴贴现的商业承承兑汇票到期期，因承兑人人的银行帐户户不足支付，申申请贴现的

10、学学校收到银行行退回的应收收票据和支款款通知时，按按所付本息，借借记“应收帐款”科目，贷记记“银行存款”科目。4、学校应设置置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一笔应收收票据的种类类、号数和出出票日期、票票面金额、合合同号和付款款人、承兑人人、背书人的的姓名或单位位名称、到期期日期和利率率、贴现日期期、贴现率和和贴现净额，以以及收款日期期和收回金额额等资料，应应收票据到期期结清票款后后，应在备查查簿内逐笔注注销。第113号科目目 应收帐帐款1、本科目核算算应收取或待待结算的各种种应收款项。2、发生应收学学费收入时，借借记本科目，贷贷记“教育事业收收入”科目；发生生应收其他款款项时，借记记本科目

11、，贷贷记“经营收入”、“其他收入”科目；收回回应交学费、其其他款项时，借借记“现金”、“银行存款”科目，贷记记本科目。3、本科目应根根据收费项目目等进行明细细核算。学费费收入应按年年级、学生登登记备查簿。4、学校不计提提坏帐准备，但但根据有关规规定确认学费费或其他款项项无法收回时时，借记“教育事业支支出”、“经营支出”等相关科目目，贷记本科科目。5、本科目期末末余额，为尚尚未收回的学学费等应收帐帐款总额。第114号科目目 其他应应收款1、本科目核算算除应收帐款款、预付帐款款以外的其他他各项应收、暂暂付款项，包包括各种赔偿偿、罚款、预预支差旅费、存存出保证金、备备用金、周转转金、应向职职工收取的

12、各各项垫付款项项等。2、发生其他应应收款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收回其他他应收款项时时，借记有关关科目，贷记记本科目。3、本科目应按按项目类别、单单位等进行明明细核算。 第116号科科目 预付帐帐款1、本科目核算算按照购货合合同预付给供供货单位的货货款。2、根据购货合合同预付货款款时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目，收回回所购的货物物时，根据购购货发票及材材料、固定资资产入库验收收单，借记“材料”、“固定资产”科目，贷记记本科目；补补付货款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；退回回货款时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。3、预付款项不不多的学校，可可在“应付帐款

13、”科目的借方方核算，不设设本科目。4、本科目期末末借方余额为为预付款项的的总额。5、本科目应按按供货单位进进行明细核算算。第121号科目目 材料1、本科目核算算学校库存的的各种材料。包包括专用材料料、工程物资资、办公用品品、低值易耗耗品等。随购购随用的办公公用品等，不不通过本科目目核算，可根根据其不同的的用途和实际际成本，借记记各类支出科科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。2、购入材料并并验收入库，按按购入材料时时实际支付的的价格及运费费等实际成本本借记本科目目，贷记“银行存款”、“预付帐款”“应付帐款款”等科目；发发出材料，按按材料的实际际成本，借记记各类支出科科目，贷记本本科目；领

14、用用工程物资，借借记“在建工程”科目，贷记记本科目；发发出材料的实实际成本，可可以采用先进进先出法、加加权平均法等等方法计算确确定；材料计计价方法一经经确定，不得得随意变更。3、清查盘点材材料，发生盘盘盈、盘亏或或毁损等情况况，属于正常常溢出或损耗耗的，按实际际成本，借记记或贷记本科科目，贷记或或借记各类支支出科目；工工程物资的盘盘盈、盘亏，借借记或贷记“材料”科目，贷记记或借记“在建工程”科目。4、本科目应按按各类材料的的保管地点、材材料的类别、品品种和规格设设置明细帐。材材料明细帐应应根据材料入入库凭证和出出库凭证逐笔笔登记。第131号科目目 对外投投资1、本科目核算算以货币资金金购入随时

15、能能变现的股票票、债券，或或者以货币资资金、实物、无无形资产等对对校办产业（含含后勤产业）和和其他单位的的投资。2、本科目设置置以下三个明明细科目：（11）债券投资资；（2）对对产业投资；（3）其他他投资。3、购入各类债债券，按实际际支付的价款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目；债债券到期收回回本息或出售售债券，按实实际收到的价价款，借记“银行存款”科目，按实实际成本贷记记本科目，按按其差额借记记或贷记“其他收入投资收益”科目。4、以货币资金金向校办产业业或其他单位位投资，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。5、以材料向校校办产业投资资的，借记本本科目，贷记记“材料”科目。以固固定资

16、产向校校办产业或其其他单位投资资，应按评估估价或合同、协协议确认的固固定资产价值值借记本科目目，按固定资资产帐面原价价贷记“固定资产”科目，按其其差额，借记记“累计折旧”科目；以已已入帐的无形形资产向校办办产业或其他他单位投资，按按评估确认的的无形资产价价值借记本科科目，按帐面面原价贷记“无形资产”科目，按其其差额，借记记或贷记“事业基金”。6、以未入帐的的无形资产向向校办产业或或其他单位投投资，先按评评估确认的无无形资产价值值借记“无形资产”科目，贷记记“事业基金”科目；同时时，借记本科科目，贷记“无形资产”科目。7、用留本基金金向校办产业业或其他单位位投资，借记记本科目，贷贷记“银行存款”

17、等科目。8、收回对校办办产业或其他他单位的投资资，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷贷记本科目及及“累计折旧”科目，按收收回投资与投投资成本帐面面数的差额，借借记或贷记“其他收入投资收益”科目。9、本科目应按按股票、债券券和投资对象象进行明细核核算。第135号科目目 待摊费费用1、本科目核算算已经支出，但但应由本期和和以后各期分分别负担的分分摊期在一年年以内（含一一年）的各项项费用。如低低值易耗品摊摊销、预付保保险费、固定定资产修理费费用等。为简简化核算，分分摊期不跨年年度的费用支支出，可不使使用本科目，直直接在有关支支出科目中列列支。2、待摊费用应应按费用项目目的受益期限限分

18、期摊销。如如果待摊费用用所应摊销的的费用项目，不不能再为学校校带来利益，应应将尚未摊销销的待摊费用用的摊余价值值，全部转入入当期的有关关支出。3、发生待摊费费用时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。分分摊时贷记本本科目，借记记有关支出科科目。4、本科目按费费用种类设置置明细科目。5、本科目期末末借方余额，反反映各种已支支出但尚未摊摊销的费用。第140号科目目 固定资资产1、本科目核算算学校固定资资产原价。固固定资产是指指使用期限在在一年以上，单单位价值在一一定标准以上上的建筑物、机机器、机械、运运输工具以及及其他与教学学、科研、经经营有关的设设备、器具、工工具等。单位位价值虽未达达到规定

19、标准准，但耐用时时间在一年以以上的大批同同类物资，也也应作为固定定资产管理。2、学校应根据据规定的固定定资产标准和和类别，结合合本校的具体体情况，制定定固定资产目目录，作为固固定资产明细细核算的依据据。3、固定资产应应按下列规定定确定其原价价并登记入帐帐：（1）购购入、调入不不需要安装的的固定资产，按按照实际支付付的买价或调调拨价、包装装费、运杂费费和安装费等等记帐。购置置车辆按规定定支付的车辆辆购置附加税税计入购价之之内。（2）自自行建造的固固定资产，按按照建造过程程中实际发生生的全部支出出记帐。（33）在原有固固定资产基础础上进行改建建、扩建的固固定资产，应应按改建、扩扩建发生的支支出减去

20、改建建、扩建过程程中的变价收收入后的净增增加值，增记记固定资产。（44）融资租入入的固定资产产，按租赁协协议确定的设设备价款、运运杂费、安装装费等支出记记帐。（5）接接受捐赠的固固定资产，按按照同类资产产的市场价格格，或根据捐捐赠者所提供供的有关凭据据记帐。接受受固定资产时时发生的各项项费用，应当当计入固定资资产价值。（66）投资者投投入的固定资资产，按评估估确认的价值值记帐。（77）盘盈的固固定资产，按按同类或类似似固定资产的的市场价格，减减去按该项资资产的新旧程程度估计的价价值损耗后的的余额记帐。（88）已经投入入使用但尚未未办理移交手手续的固定资资产，可先按按估价价值入入帐，待确定定实际

21、价值后后，再进行调调整。（9）经经批准无偿调调入的固定资资产，按调出出单位的帐面面价值加上发发生的运杂费费、安装费等等相关费用记记帐。4、已经入帐的的固定资产，除除发生下列情情况外，不得得任意变动其其价值。（11）根据国家家规定对固定定资产价值重重新评估；（22）增加补充充设备或改良良装置；（33）将固定资资产的一部分分拆除；（44）根据实际际价值调整原原来的暂估价价值；（5）发发现原记固定定资产价值有有错误。5、购置不需要要安装的固定定资产时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；购购入需要安装装的固定资产产时，先借记记“在建工程”科目，待安安装完毕交付付使用时，按按发生的实际际价格，借记

22、记本科目，贷贷记“在建工程”科目；自行行建造完成的的固定资产，借借记本科目，贷贷记“在建工程”科目。6、接受捐赠的的固定资产，按按同类资产的的市场价格或或捐赠方提供供的有关凭据据，借记本科科目，按已提提折旧或估价价折旧，贷记记“累计折旧”科目，按支支付的相关费费用，贷记“银行存款”科目，按其其差额，贷记记“事业基金”科目。7、融资租赁固固定资产，按按应付租金额额借记本科目目，贷记“应付帐款”等科目；定定期支付租金金，按租金支支付额，借记记“应付帐款”科目，贷记记“银行存款”等科目，租租赁期满，如如合同规定将将固定资产所所有权转归承承租人，应进进行转帐，将将固定资产从从“融资租入固固定资产”明细

23、科目转转入有关明细细科目。8、因转让、报报废和毁损等等原因减少的的固定资产，应应按固定资产产帐面净值借借记“固定资产清清理”科目，按已已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价贷记本科目目。固定资产产转让和清理理所得的净损损益，在“固定资产清清理”科目中核算算。9、用固定资产产对外投资时时，按“对外投资”科目的有关关规定处理。10、盘盈固定定资产，按同同类或类似资资产的市场价价格，减去按按该项资产的的新旧程度估估计的价值损损耗后的余额额，借记本科科目，贷记“待处理财产产损溢”科目；盘亏亏固定资产，按按帐面净值借借记“待处理财产产损溢”科目，按已已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固

24、定资产原价价贷记本科目目。11、学校应设设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”，并按固定定资产分类进进行明细核算算。第142号科目目 累计折折旧1、本科目核算算固定资产的的累计折旧。2、计提固定资资产折旧时，借借记有关支出出科目，贷记记本科目。3、学校的下列列固定资产应应当计提折旧旧：（1）房房屋和建筑物物；（2）在在用的机器设设备、仪器仪仪表、运输工工具、工具器器具；（3）季季节性停用、大大修理停用的的固定资产；（4）融资资租入和以经经营方式租出出的固定资产产。4、下列固定资资产不计提折折旧：（1）房房屋、建筑物物以外的未使使用、不需用用固定资产；（2）以经经营租赁方式式租入的固定定资

25、产；（33）已提足折折旧继续使用用的固定资产产；所谓提足足折旧，是指指固定资产提提取的折旧总总额，已经等等于或超过该该固定资产原原价及预计清清理费用之和和，减去预计计残值后的部部分。（4）按按规定单独估估价作为固定定资产入帐的的土地；（55）提前报废废的固定资产产，也不再补补提折旧。5、学校一般按按月提取折旧旧。当月增加加的固定资产产，从下月起起计提折旧；当月减少的的固定资产，当当月照提折旧旧，从下月起起不提折旧。为为简化核算，学学校也可以按按年计提折旧旧。6、学校应当根根据固定资产产的性质和消消耗方式，合合理地预计固固定资产的使使用年限、预预计净残值。折折旧方法采用用平均年限法法。7、本科目

26、只进进行总分类核核算，不进行行明细核算。需需要查明某项项固定资产的的已提折旧，可可以根据固定定资产卡片上上所记载的该该项固定资产产原价、折旧旧率和实际使使用年数等资资料进行计算算。8、本科目期末末贷方余额，反反映提取的固固定资产折旧旧累计数。第143号科目目 固定资资产清理1、本科目核算算因出售、报报废和毁损等等原因转入清清理的固定资资产净值及其其在清理过程程中所发生的的清理费用和和清理收入等等。2、出售、报废废和毁损的固固定资产转入入清理时，按按固定资产帐帐面净值，借借记本科目，按按已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记“固定资产”科目。3、发生固定资资产清理费用用，借记

27、本科科目，贷记“银行存款”等科目；收收回出售固定定资产的价款款、残料价值值和变价收入入等，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷贷记本科目；应由保险公公司或过失人人赔偿的损失失，借记“其他应收款款”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。固固定资产的净净收益，借记记本科目，贷贷记“其他收入财产溢余”科目；固定定资产清理的的净损失，借借记“其他支出财产损失”科目，贷记记本科目。第144号科目目 在建工工程1、本科目核算算为建造或修修理固定资产产而进行的各各项建筑和安安装工程，包包括固定资产产新建工程、改改扩建工程等等发生的实际际支出。购入入不需要安装装的固定资产产，不通过本本科目核算。购购入为工程准准

28、备的物资，应应在“材料工程物资”科目进行核核算。2、自营工程所所发生的有关关支出，按以以下规定进行行处理：（11）工程领用用工程物资，借借记本科目，贷贷记“材料工程物资”科目；（22）工程应负负担的职工工工资，借记本本科目，贷记记“现金”、“银行存款”等科目；（33）为工程提提供的水、电电、设备安装装、修理和运运输等劳务，按按月根据实际际成本，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。3、出包工程，按按规定预付承承包单位工程程价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；工工程完工收到到承包单位帐帐单，补付或或补记工程价价款，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。4、用借款进行行的工程发生生的

29、借款利息息，应分别情情况处理：属属于在固定资资产尚未交付付使用之前发发生的，计入入在建固定资资产的成本，借借记本科目，贷贷记“长期借款”等科目；固固定资产交付付使用后发生生的，计入当当期损益，借借记有关支出出科目，贷记记“长期借款”等科目。5、用外币借款款进行的工程程，因汇率变变动而多付的的人民币，在在固定资产交交付使用之前前发生的，计计入在建固定定资产的成本本，借记本科科目，贷记“长期借款”等科目，固固定资产交付付使用后发生生的，计入当当期损益，借借记有关支出出科目，贷记记“长期借款”等科目。因因汇率变动而而少付的人民民币，作相反反会计分录。6、购建固定资资产时，如发发生非正常中中断且中断时

30、时间在6个月月以上（含66个月）的，其其中断期间发发生的借款费费用，不计入入所购建固定定资产的成本本，应将其计计入当期损益益，直到购建建重新开始。7、在建工程在在交付使用前前所取得的收收入，冲减在在建工程成本本，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。8、基建工程发发生的工程管管理费、征地地费、可行性性研究费、临临时设施费、公公证费、监理理费等，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。9、在建工程发发生单项或单单位工程报废废或毁损，扣扣除残料价值值和过失人或或保险公司等等赔款后的净净损失计入继继续施工的工工程成本，如如为非常原因因造成的报废废或毁损，或或在建工程项项目全部报废废或毁损，其其净损失在

31、筹筹建期间的，计计入开办费，在在学校开始招招生后，计入入有关支出科科目。10、工程完工工交付使用，按按工程的实际际成本，借记记“固定资产”科目，贷记记本科目。11、本科目按按工程项目设设置明细帐。12、本科目期期末借方余额额，反映尚未未完工的在建建工程实际成成本。第150号科目目 无形资资产1、本科目核算算学校的专利利权、非专利利技术、土地地使用权、著著作权、版权权、商誉等各各种无形资产产的价值。2、购入无形资资产，按实际际支出数，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；投投资者投入的的无形资产，按按评估确认的的价值，借记记本科目，贷贷记“实收资本”科目；其他他单位或个人人捐赠的无形形资产，按

32、确确认的无形资资产价值，借借记本科目，贷贷记“事业基金”科目；自行行开发并按法法律程序申请请取得的无形形资产，按依依法取得时发发生的注册费费、聘请律师师费等费用，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；学学校购入的土土地使用权，或或以支付土地地出让金方式式取得的土地地使用权，按按照实际支付付的价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目，并按按规定进行摊摊销，待该土土地开发时，再再将其帐面价价值转入相关关的在建工程程，借记“在建工程”科目，贷记记本科目；用用无形资产对对外投资时，按按“对外投资”科目的有关关规定处理；转让已经入入帐的无形资资产，按实际际收到的转让让收入，借记记“银行存款”科目，贷

33、记记“其他收入”、“经营收入”等科目；结结转转让无形形资产的成本本，借记“其他支出”、“经营支出”等科目，贷贷记本科目。3、各种无形资资产应按有关关规定合理摊摊销。摊销无无形资产时，借借记有关支出出科目，贷记记本科目。4、本科目的借借方余额为尚尚未摊销的无无形资产价值值。5、本科目应按按无形资产的的类别进行明明细核算。第160号科目目 长期待待摊费用1、本科目核算算已经支付、但但分摊期在一一年以上（不不含一年）的的各项费用，包包括固定资产产修理支出、租租入固定资产产的改良支出出以及摊销期期限在一年以以上的其他待待摊费用。2、学校在筹建建期间发生的的费用，包括括人员工资、办办公费、培训训费、印刷

34、费费、注册登记记费以及不计计入固定资产产价值的借款款费用等，应应当在学校开开始招生的当当年起按规定定摊销，并借借记有关支出出科目，贷记记本科目。3、固定资产大大修理支出采采用待摊方法法的，实际发发生的大修理理支出应当在在大修理间隔隔期内平均摊摊销；租入固固定资产改良良支出应当在在租赁期限与与租赁资产尚尚可使用年限限两者孰短的的期限内平均均摊销；其他他长期待摊费费用应当在受受益期内平均均摊销。4、发生长期待待摊费用时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；摊销时，借借记有关支出出科目，贷记记本科目。5、本科目期末末借方余额，反反映长期待摊摊费用的摊余余价值。第170号科目目 待处处理财产损溢溢1、本科

35、目核算算在清查财产产过程中查明明的各种财产产物资的盘盈盈、盘亏和毁毁损。2、本科目应设设置以下两个个明细科目：(1)待处理固固定资产损溢溢；(2)待处理流流动资产损溢溢。3、盘盈的各种种材料、固定定资产等，借借记“材料”、“固定资产”等科目，贷贷记本科目和和“累计折旧”科目。盘亏亏、毁损的各各种材料、固固定资产等，借借记本科目和和“累计折旧”科目，贷记记“材料”、“固定资产”等科目。4、清查的各种种财产物资的的损溢，应于于期末结帐前前查明原因，并并按规定程序序报批后于期期末结帐前处处理完毕；未未能及时处理理的，应在会会计报表附注注中予以说明明。材料、固固定资产在运运输过程中发发生的短缺、损损耗

36、，先通过过本科目核算算，查明原因因后，再分别别处理：属于于应由供应单单位、运输机机构、保险公公司或其他过过失人负责赔赔偿的损失，借借记“应收帐款”、“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目；属于自然灾灾害等非常原原因造成的损损失，应将扣扣除残料价值值和过失人、保保险公司赔偿偿后的净损失失，借记“其他支出非常损失”科目，贷记记本科目；属属于无法收回回的其他损失失，报经批准准后，借记“其他支出财产损失”科目，贷记记本科目。5、本科目期末末借方余额，反反映尚未处理理的各种财产产物资的净损损失；期末如如为贷方余额额，反映尚未未处理的各种种财产物资的的净溢余。年年度终了时，本本科目一般无无余额。第201号科

37、目目 短期借借款1、本科目核算算从金融机构构和其他单位位借入的、期期限在一年以以内的款项。2、借入各类款款项时，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；支付借款利利息和有关费费用，借记有有关支出科目目，贷记“银行存款”等科目；归归还各类借款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。3、本科目贷方方余额为学校校尚未偿还的的短期借款总总额。4、本科目应按按借款种类和和债权单位进进行明细核算算。第211号科目目 应付票票据1、本科目核算算对外发生债债务时开出、承承兑的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。2、开出承兑商商业汇票或以以商业汇票抵抵付货款，借借记“材料”、“应付帐款”等科目，

38、贷贷记本科目。支支付银行承兑兑汇票的手续续费，借记有有关支出科目目，贷记“银行存款”科目；收到到银行支付本本息通知，借借记本科目和和有关支出科科目，贷记“银行存款”科目。3、学校应设置置“应付票据备备查簿”，详细登记记每一应付票票据的种类、号号数、签发日日期、到期日日、票面金额额、收款人姓姓名或单位名名称，以及付付款日期和金金额等详细资资料。应付票票据到期付清清时，应在备备查簿内逐笔笔注销。4、本科目贷方方余额为尚未未兑付的各类类应付票据总总额。第212号科目目 应付帐帐款1、本科目核算算因购买材料料、物资和接接受劳务供应应等而应付给给供应单位的的货款。2、购入材料、物物资等已验收收入库，但货

39、货款尚未支付付时，应根据据有关凭证，借借记“材料”等有关科目目，贷记本科科目；接受供供应单位劳务务而发生的应应付未付款项项，应根据供供应单位的有有关凭证，借借记有关支出出科目，贷记记本科目。3、支付应付款款项时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。4、开出承兑汇汇票抵付应付付帐款时，借借记本科目，贷贷记“应付票据”科目。5、本科目贷方方余额为期末末未支付的应应付帐款总额额。6、本科目应按按供应单位进进行明细核算算。第213号科目目 其他应应付款1、本科目核算算应付、暂收收其他单位和和个人的款项项，如应付租租入固定资产产的租金、代代扣代缴的个个人所得税、存存入保证金、水水电费、工会会会费、各

40、类类押金等。2、发生各种应应付、暂收款款时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目；支付时，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。3、 本科科目应按应付付和暂收款项项的类别、单单位和个人设设置明细帐。4、 本科科目期末余额额，反映学校校尚未支付的的其他应付款款项。第214号科目目 预收帐帐款1、本科目核算算预收学生的的代办费，以以及已按有关关规定向学生生收取、但需需在以后年度度使用的学费费等。2、收到代办费费及分配学费费收入时，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。3、预收款项不不多时，也可可在应付帐款款科目的贷方方核算各类预预收款项。4、本科目期末末贷方余额为

41、为以后年度使使用的学费、各各类代办费等等的总额。5、本科目应按按收费项目进进行明细核算算。第220号科目目 应付投资资收益1 、本科目目核算学校在在当年收支相相抵后尚有盈盈余的基础上上，对投资者者支付的投资资收益。2 、投资收收益数额确定定。在学校当当年办学有盈盈余、且按规规定提取了事事业基金后，由由学校董事会会或类似机构构根据有关规规定确定分配配方案。计提提投资收益时时，借记“净收益分配配应付投资收收益”科目，贷记记本科目。支支付投资收益益时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。3 、本科目目年终余额为为尚未支付的的投资收益总总额。4 、本科目目应按投资单单位进行明细细核算。第222号科

42、目目 应交税金金1、本科目核算算学校按规定定应交纳的各各种税金。代代扣代缴的个个人所得税在在“其他应付款款”科目核算，不不在本科目核核算，2、计算应交纳纳的税金时，借借记“经营支出”等科目，贷贷记本科目；实际交纳税税金时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3、本科目借方方余额为多交交的税金，贷贷方余额为应应交未交的税税金。4、本科目按类类别、项目进进行明细核算算。第240号科目目 预提费费用1、本科目核算算学校按照规规定从有关支支出中预先提提取但尚未支支付的各项费费用，如预提提的租金、保保险费、借款款利息、固定定资产修理费费用等。2、预提各项费费用时，借记记有关支出科科目，贷记本本科目；实

43、际际支出时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“材料”等科目，实实际支出数与与预提数之间间的差额，应应计入有关支支出科目。3、本科目应按按费用种类设设置明细帐。 4、本本科目期末贷贷方余额，反反映学校已预预提但尚未支支付的各项费费用；期末如如为借方余额额，反映学校校实际支出的的费用大于预预提数的差额额，即尚未摊摊销的费用。第250号科目目 长期借借款1、本科目核算算从金融机构构及其他单位位借入的、期期限在一年以以上的款项，如如基建借款等等。2、借入款项时时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷贷记本科目；归还借款时时，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。3、长期借款发发生的利

44、息支支出，属于筹筹建期间的，计计入长期待摊摊费用，借记记“长期待摊费费用”科目，贷记记本科目；学学校开始招生生后，借记有有关支出科目目，贷记本科科目；属于与与购建固定资资产有关的，借借记“在建工程”科目，贷记记本科目；归归还借款利息息时，借记有有关支出、“在建工程”等科目，贷贷记“银行存款”科目。4、本科目应按按贷款单位设设置明细帐，并并按贷款种类类进行明细核核算。5、本科目期末末贷方余额，反反映尚未偿还还的长期借款款本息。第300号科目目 实收资资本1、本科目核算算投资者按协协议等有关规规定对学校投投入的资本。2、本科目分设设四个明细科科目进行核算算。（1）投入国家家资本；（2）投入法人人资

45、本；（3）投入外资资资本；（4）投入个人人资本。3、本科目反映映投资者的原原始投资价值值，其投资增增值部分在“事业基金”科目核算，不不在本科目核核算。4、投入固定资资产，可以按按原帐面价值值借记“固定资产”科目，以评评估确认的价价值贷记本科科目，差额部部分贷记“累计折旧”科目；如评评估确认价值值大于帐面原原值，则固定定资产和投入入资本均按评评估确认后的的价值计算。以以无形资产、材材料等投资，按按投资时的市市场价或协议议价，借记“无形资产”、“材料”等科目，贷贷记“实收资本”科目。5、收到货币资资金投资时，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。6、学校财务清清算后的剩余余财产按规定定

46、返还投资者者时，借记本本科目，贷记记有关科目。7、本科目按投投资单位或个个人进行明细细核算。第301号科目目 事业基基金1、本科目核算算单位、个人人捐赠的用于于购建固定资资产的款项，各各类净收益分分配转入的部部分以及资产产重估增值等等。2、收到现金捐捐赠时，借记记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目；收到实物捐捐赠时，按同同类市场价或或捐赠者提供供的有关凭据据，借记“固定资产”、“材料”等科目，贷贷记本科目。3、年终净收益益分配按规定定提取和结转转事业基金时时，借记或贷贷记“净收益分配配结转事业基基金”科目，货记记或借记本科科目。4、年终结帐后后，如发生以以前年度会计计事项的调整整或变更

47、，涉涉及到以前年年度结余，凡凡国家有规定定的，从其规规定；没有规规定的，应直直接通过“事业基金”科目进行调调整，并在会会计报表附注注上加以说明明。5、本科目设发发展基金和一一般基金两个个明细科目。6、本科目期末末贷方余额为为学校所有的的净资产。第320号科目目 专用基基金1、本科目核算算按规定计提提的有专门用用途的各类资资金。2、本科目设置置以下三个明明细科目： （1）福福利基金 （2）留本基基金； （3）其他基基金。3、按规定计提提福利基金时时，借记“教育事业支支出人员支出福利基金”科目，贷记记本科目。支支出时借记本本科目，贷记记“现金”、“银行存款”等科目。4、收到捐赠的的留本基金，借借记

48、“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“专用基金留本基金”科目。5、按照规定设设置的其他专专用基金，可可按其性质设设置相关明细细科目进行核核算。6、本科目贷方方余额为已经经计提或设置置但尚未使用用的专用基金金。7、本科目应按按项目进行明明细核算。第341号科目目 事业结余余1、本科目核算算在一定期间间开展教学、科科研及辅助活活动各项收支支相抵后的余余额。2、年末计算事事业结余时，将将“财政补助收收入”、“教育事业收收入”、“其他收入”等科目结转转本科目，借借记收入科目目，贷记本科科目；将“教育事业支支出”、“其他支出”科目余额结结转本科目，借借记本科目，贷贷记支出科目目。3、年终结帐前前，本科目

49、贷贷方余额为当当年的事业结结余，借方余余额为当年事事业支出大于于收入的差额额。年终，应应将当年事业业结余全部结结转，借记或或贷记本科目目，贷记或借借记“净收益分配配”科目。结帐帐后，本科目目无余额。第351号科目目 经营结余余1、本科目核算算学校后勤服服务等非独立立核算经营活活动取得的收收入、支出相相抵后的余额额。2、年终结转时时，将经营收收入的贷方余余额转入本科科目，借记“经营收入”科目，贷记记本科目；将将经营支出转转入本科目，借借记本科目，贷贷记“经营支出”科目。本科科目贷方余额额为当年实现现的经营结余余，借方余额额为当年发生生的经营亏损损。3、年终结帐，应应将经营结余余全额结转，借借记本

50、科目，贷贷记“净收益分配配”科目。结转转后本科目无无余额。如为为经营亏损则则作相反分录录。4、本科目应按按项目进行明明细核算。第352号科目目 净收益分分配1、本科目核算算学校当年的的净收益和分分配情况。2、本科目设置置以下3个明明细科目：（1） 未未分配净收益益；（2） 计计提投资收益益；（3） 结结转事业基金金。3、结转事业结结余，借记或或贷记“事业结余”科目，贷记记或借记“净收益分配配未分配净收收益”科目。4、结转经营结结余，借记或或贷记“经营结余”科目，贷记记或借记“净收益分配配未分配净收收益”科目。5、按规定提取取的事业基金金和结余的净净收益结转事事业基金，借借记“净收益分配配结转事

51、业基基金”科目，分别别贷记“事业基金发展基金”、“事业基金一般基金”科目。6、按规定提取取应付投资收收益时，借记记“净收益分配配应付投资收收益”科目，贷记记“应付投资收收益”科目。7、年终结帐时时，将本科目目下“结转事业基基金”、“应付投资收收益”、明细科目目的余额转入入“未分配净收收益”明细科目。8、当年事业结结余和经营结结余结转后，如如未分配净收收益为负数，可可用以前年度度事业基金予予以弥补，借借记“事业基金一般基金”科目。贷记记“净收益分配配未分配净收收益”科目。9、本科目年末末贷方余额反反映学校上年年积存的尚未未分配的净收收益。第411号科目目 财政补补助收入1、本科目核算算教育主管部

52、部门用财政拨拨款对学校的的经费补助。2、收到拨款时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。3、年终结帐时时，将收入转转入事业结余余，借记本科科目，贷记“事业结余”科目。4、本科目年末末无余额。第431号科目目 教育事业业收入1、 本科目核算算开展教学、科科研及辅助活活动所取得的的学费等各项项收入。2、上年收取、转转入本年度使使用的学费收收入，借记“预收帐款”科目，贷记记本科目；收收到属于本学学年的学费等等，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。3、收到科研收收入或其他教教育事业收入入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。4、年终结帐时时，借记本科科目，贷记“事业结余”科目

53、；5、年终结帐前前，本科目贷贷方发生额为为本年度教育育事业收入总总额；结帐后后，本科目无无余额。6、本科目按收收入项目进行行明细核算。第451号科目目 经营收入入1、本科目核算算在教学、科科研及辅助活活动之外，开开展后勤服务务等非独立核核算经营活动动取得的收入入。2、取得经营收收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“经营收入”等科目。3、年终结帐时时，借记本科科目，贷记“经营结余”科目。4、年终结帐前前，本科目贷贷方发生额为为本年度经营营收入总额；结帐后，本本科目无余额额。5、本科目应按按项目进行明明细核算。第451号科目目 其他收入入1、本科目核算算除上述各项项收入以外的的收入，如投

54、投资收益、财财产溢余、利利息收入、捐捐赠收入、固固定资产出租租及其他零星星杂项收入等等。2、本科目设置置以下四个明明细科目：（1）投资收益益；（2）财产溢余余；（3）利息收入入；（4）其他收入入；3、取得投资收收益，借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入投资收益”科目；出售售、转让债券券等，按实际际收到价款，借借记“银行存款”等科目，按按原投资金额额贷记“对外投资”等科目，按按转让、出售售金额与原投投资金额的差差额借记或贷贷记“其他收入投资收益”科目。4、收到房租、利利息等收入时时，贷记本科科目，借记“现金”、“银行存款”等科目。5、年终结帐时时，借记“其他收入”科目，贷记记“事业结余”科目

55、。6、年终结帐前前，本科目贷贷方发生额为为其他收入总总额；结帐后后，本科目无无余额。7、本科目应按按类别和项目目进行明细核核算。第521号科目目 教育事业业支出1、本科目核算算开展教学、科科研活动发生生的各项支出出。2、本科目应设设置人员支出出、日常公用用支出、对家家庭及个人补补助支出、固固定资产折旧旧和大修理44个明细科目目。3、发生教育事事业支出时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“材料”等科目；按按照规定提取取工会经费、职职工福利费等等，借记本科科目，贷记“其他应付款款”、“福利基金”等科目。4、年终结帐时时，借记“事业结余”科目，贷记记本科目。5、年终结帐前前，本科目借借方余额为本本

56、年度发生的的教育事业支支出总额；结结帐后，本科科目无余额。6、本科目应按按经费支出项项目设置三级级明细科目进进行明细核算算，其中一、二二级明细科目目由省统一规规定，三级明明细科目由学学校自行确定定（教育事业业支出目级科科目明细表见见附件）。第551号科目目 经营支出出1、本科目核算算在教学、科科研及辅助活活动之外，开开展后勤服务务等非独立核核算经营活动动发生的支出出。2、本科目应设设置人员支出出、日常公用用支出、对家家庭及个人补补助支出、固固定资产折旧旧和大修理44个明细科目目。3、发生经营支支出时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“材料”、“应交税金”等科目；经经营支出收回回，借记“现金”

57、、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。4、年终结帐时时，借记“事业结余”科目，贷记记本科目。5、年终结帐前前，本科目借借方发生额为为本年度发生生的经营支出出总额；结帐帐后，本科目目无余额。6、本科目应按按经费支出项项目设置三级级明细科目进进行明细核算算，其中一、二二级明细科目目参照教育事事业支出目级级科目明细表表设置，三级级明细科目由由学校自行确确定。第561号科目目 其他支支出1、本科目核算算除上述支出出以外的各项项支出，如：投资亏损、财财产损失、利利息支出、固固定资产、材材料报废、盘盘亏等、租金金及其他杂项项支出。2、发生其他支支出时，借记记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目，年年终

58、借记“事业结余”科目，贷记记本科目。 3、本本科目按经常常性支出设置置明细科目，年年终结帐前，本本科目借方发发生额为其他他支出总额；结帐后，本本科目无余额额。 第三部分 年终清理结结算和结帐学校在年度终了了前，应根据据决算编制要要求，对各项项收支帐目、往往来款项、货货币资金和财财产物资进行行全面的清理理结算，在此此基础上办理理年度结帐，编编报年度财务务会计报告。年年终清理结算算的主要事项项包括：一、 清理理、核对年度度预算收支年度终了前，学学校要对全年年收支情况进进行核实，准准确反映各项项收支数额，各各项支出是否否准确无误，已已领未用的各各种消耗材料料有未调帐退退库。属于在在建工程支出出的各项

59、费用用，不得列入入各项事业支支出。凡属本本年的各项收收入都应及时时入帐。学校校年度支出决决算，一律以以12月311日支出数为为准。二、 清理理往来款项学校的往来款项项，年终前应应尽量清理完完毕。对按有有关规定应当当转作各项收收入或各项支支出的往来款款项要及时转转入各有关帐帐户；对应收收未收的款项项，要及时组组织回收；对对应付未付的的款项，要及及时办理支付付手续。对确确实不能清算算的帐款，要要核对相符。三、 核对对银行存款和和现金学校年终应及时时与开户银行行对帐，银行行存款帐面余余额应与银行行对帐单的余余额核对相符符。对未达帐帐项，应查明明原因，及时时予以调整。现现金帐面余额额应与库存现现金核对

60、相符符。四、 进行行财产清查年终前，学校应应对各项财产产物资进行清清理盘点。发发生盘盈、盘盘亏的，应及及时查明原因因，按规定办办理盈亏处理理手续，做到到帐实相符，帐帐帐相符。 五、 年终终净收益分配配 年终将事业业结余、经营营结余分别转转入净收益分分配科目，并并按照有关规规定依次提取取和结转事业业基金、应付付投资收益。六、 年终结帐帐学校在年终清理理结算的基础础上进行年终终结帐。年终终结帐包括年年终转帐、净净收益分配、结结清旧帐和记记入新帐。（一）年终转帐帐。帐目核对对无误后，首首先计算出各各帐户借方或或贷方的122月份合计数数和全年累计计数，结出112月末的余余额。然后，编编制结帐前的的“资