基本建设财务管理讲座

1、PAGE PAGE 45基本建设财务管管理讲座这次向大家汇报报的内容分五五个部分：第第一部分介绍绍一下基本建建设程序；第第二部分介绍绍一下设计概概算；第三部部分介绍一下下建设财务管管理；第四部部分介绍一下下财务处基建建科日常核算算，第五部分分介绍一下建建设财务管理理常用法规。建设程序本章介绍一下建建设程序，建建设程序一般般分三个阶段段，即建设前前期-计划划管理阶段，包包括规划编制制，项目建议议书报批，可可行性研究报报批；工程实实施-建设设管理阶段，包包括初步设计计、施工图设设计、建设阶阶段、工程初初验；投产运运营-运营营管理阶段，包括工工程移交、试试运行、竣工工验收、后评评估。根据铁道部铁铁路

2、建设项目目管理程序指指导意见规规定，基本建建设程序分二二十一个方面面：前期工作作（预科研、项项目建议书阶阶段报批，成成立建设项目目管理机构、项项目可行性研研究报告报批批阶段，初步步设计报批及及施工准备阶阶段（施工组组织设计报批批、施工招标标及施工图审审核修改阶段段）。征地地拆迁；环境境保护；水土土保持；施工工组织设计；招投标、合合同、开工报报告审批；勘勘察设计；监监理；验工计计价；变更设设计；质量；安全；投资资控制；技术术；财务；甲甲供物资采购购；甲控物资资采购；客货货共线竣工验验收；客运准准线竣工验收收。下面重点讲一下下和财务相关关的招投标、合合同、验工计计价、投资控控制、财务55个环节。概

3、算重点介绍一下与与财务相关的的概算划分及及费用组成。概概算由设计单单位编制。一、概算的组成成：按铁道部部113号文文件规定，概概算费用划分分四部分，十十六章。 第一部分：静态态投资第一章、拆迁及及征地费用第二章、路基第三章、桥涵第四章、隧道及及明洞第五章、轨道第六章、通信、信信号及信息第七章、电力及及电力牵引供供电第八章、房屋第九章、其他运运营生产设备备及建筑物第十章、大临和和过渡工程第十一章、其他他费用第十二章、基本本预备费第二部分：动态态投资第十三章、工程程造价增长预预留费第十四章、建设设期投资贷款款利息第三部分：机车车车辆购置费费第十五章、机车车车辆购置费费第四部分:铺底底流动资金第十六

4、章、铺底底流动资金涉及到建设单位位的投资一般般第一至十四四章，第十五五章机车车辆辆购置费一般般由铁道部统统一购置，再再调使用单位位；第十六章章铺底流动资资金只有新线线建设时才安安排。二、概算的划分分、设计概算的编制制一般分为单单项设计概算算、综合设计计概算、总概概算。1、总概算：是是以反映整个个建设项目投投资规模和投投资构成的文文件。一般情情况下应按整整个建设项目目编制，遇有有下列情况应应分别编制总概算算，并汇总项项目的总概算算汇总表。两端引入工程可可根据需要单单独编制总概概算；编组站、区段站站、集装箱中中心站应单独独编制总概算算；跨越省或铁路局局者，除应编编制各自所辖辖范围编制总总概算外，尚

5、尚需以区段站站为界，分别别编制总概算算。分期建设的项目目，应按分期期建设的工程程范围，编制制总概算；一个项目由多个个设计单位设设计的，由建建设项目总体体设计单位负负责汇编总概概算汇总表。总概算表按设计计概算编制办办法规定的投投资划分分别别列示：总概（预）算表表建设名称编号编制范围概算总额工程总量经济技术指标章别费用内别概（预算）价值值（万元）建筑工程费安装工程费设备购置费其他费合计技术经济指标(万元）费用比例%第一部分：静态态投资一拆迁及征地费用用二路基三桥涵四隧道及明洞五轨道六通信、信号及信信息七电力及电力牵引引供电八房屋九其他运营生产设设备及建筑物物十大临和过渡工程程十一其他费用以上各章合

6、计十二基本预备费第二部分：动态态投资十三工程造价增长预预留费十四建设期投资贷款款利息第三部分：机车车车辆购置费费十五机车车辆购置费费第四部分:铺底底流动资金十六铺底流动资金概算总额编制： 年 月月 日 复核年 月 日2、综合概算：具体反映一一个总概算范范围内的工程程投资总额及及其构成文件件。编制范围围与总概算一一致。但其内内容划分到具具体项目，比比如拆迁及征征地费用，划划分为建设工工程费、安装装工程费、设设备购置费、其其他费等。3、单项概算：详细反映工工程类别和重重大、特殊工工点的主要概概算费用。比比如40000米以上的单单双线隧道、技技术复杂的特特大、大、中中桥等。乌鞘鞘岭隧道就是是一个典型

7、的的单项概算项项目，其费用用全部独立编编制。三、概算费用的的组成四、重点关注内内容其他费 建建筑工程直接接费，一般在在编制概算时时都能按项目目单独列示，项项目完成按概概算办理计价价。该项费用用的支出重点点体现在验工工计价，工程程的完成情况况及工程质量量主要由现场场监理工程师师及建设项目目管理机构现现场工程师是监控。甲供供设备购置也也同于建筑工工程直接费的的监控。财务务按合同、计价、发票付款，并并对收款帐户户及质保金关关注和监控。财务重点关关注的内容主主要是预付款款、工程款的的支付是否按按合同约定办办理，以及其其他费的支出出是否符合规规定。（）建设项目目管理费：包包括建设单位位管理费、建建设管理

8、其他他费、建设项项目管理信息息系统购置费费、工程监理理及咨询服务务费、工程质质量检测费、工工程质量安全全监督费、工工程定额测定定费、施工图图审查费、环环境保护专项项监理费、营营业线施工配配合费。由建建设单位自行行支配的建设设项目管理机机构费用。1.建设单位管管理费：建设设项目自筹建建至办理竣工工决算编制完完成之日止发发生的管理性性质的开支；一般按批复复概算计列。2.建设管理其其他费：建设设期交通工具具购置费（标标准：线路长长度在1000公里及以上上平原丘陵地地段3辆，山山区4辆；1101300公里里，平原丘陵陵地段4辆，山山区5辆；3301700公里里平原丘陵地地段6辆，山山区7辆建设设单位前

9、期工工作费、7000公里以上，平平原丘陵地段段8辆，山区区9辆。）。审审计（查）费费、合同公证证费、经济合合同仲裁费、法法律顾问费、工工作总结费、宣宣传费、按规规定缴纳的水水费、以及要要求施工单位位对材料、构构建和其他特特殊要求的检检验试验费用用等。3.建设项目管管理信息系统统购置费：为为利用现代信信息技术、实实现建设项目目管理信息化化需要构建项项目管理信息息系统所发生生的费用（设设备、安装、软软件购置及开开发），按铁铁道部有关规规定计列。4.工程监理及及咨询服务费费：包括招投投标咨询服务务费、勘察监监理与咨询费费、设计咨询询服务费、施施工监理与咨咨询费、设备备采购监造监监理机咨询费费。5.工

10、程质量检检测费：根据据铁道部规定定，委托具有有资质的单位位对工程进行行检测所需的的费用。6.工程质量安安全监督费：按国家规定定对工程安全全质量监督所所发上的费用用。7.施工图审查查费：由建设设主管部门认认定的施工图图审查机构对对涉及公共利利益、公共安安全和强制性性标准进行审审查所需费用用。8.营业线施工工配合费：指指在运营线上上施工时，需需要运营单位位参加配合工工作所发生的的费用（包括括安全监督检检查费）。（二）研究试验验费：为建设设项目提供或或验证设计数数据、资料等等所进行的必必要的研究试试验，以及按按照设计规定定在施工中必必须进行的试试验、验证所所需费用。不不包括应由科科技三项费、施施工单

11、位、勘勘测设计单承承担的费用。计算机软件开开发购置费：购买计算机机所附带的单单独计价的软软件、或另行行开发与购置置的软件费用用。不含建设设、施工、监监理、设计、咨咨询所需软件件。（三）配合辅助助工程费：部部分或全部由由铁路投资，但但产权不归铁铁路部门所有有的建设、修修缮费用。在在财务名词上上成为转出投投资。（四）联合试运运转及工程动动态检测费建设项目施工全全面完成后，至至运营单位使使用前，对整整个系统有符符合或无负荷荷的试运转、动动态检测所发发生的费用。（五）生产准备备费：包括生生产职工培训训费（新建扩扩建项目在投投产交验前的的培训，包括括培训人员工工资、津贴、福福利、差旅费费、劳保及实实习费

12、等）、办办公和生活家家具购置费（新新建扩建项目目在项目建设设初期正常生生产、使用、管管理所必需的的购置的办公公、生活家具具、用具费用用）、工器具具及生产家具具购置费（新新建扩建项目目新建车间、验验交后为满足初期正正常运营必须须购置的第一一套不构成固固定资产的设设备、仪器、仪仪表、器具、工工作台、工卡卡模具。（六）其他：除除上述费用以以外的，经铁铁道部或国家家、部委及工工程所在地政政府（省级）规规定应纳入设设计概算的费费用。（七）建设项目目前期工作费费：包括可研研费、环评费费、水土保持持编制及评估估费、地质灾灾害评估费、洪洪水安全评估估费、压覆矿矿藏评估费、文文物保护评估估费、森林植植被恢复费、

13、勘勘察设计费。（八）土地征用用及拆迁补偿偿费：包括土土地征用补偿偿费，拆迁补补偿费、土地地征用、征迁迁建筑物手续续费（按按土土地补偿费和和征用土地安安置补助费的的0.4%计计列）、用地地勘界费。建设财务管理职责划分铁路局基本建设设财务管理的的主要职责是是：1、严格贯彻执执行国家、铁铁道部基本建设财务务管理的各项项规章制度，制制定铁路局基基本建设项目目财务管理和和内控制度、办办法，并监督督落实。路局管理政政策有财务处处根据铁道部部及路局实际际情况制定。2依法合理安安排建设资金金，按规定筹集集（铁道部为为筹集资金的的主体，债务务性资金可委委托建设单位位筹集建设设资金管理办办法）、请领和拨付建建设资

14、金。建建设资金计划划由铁道部统统一安排，其其中财政资金金（含中央财财政拨款及地地方政府拨款款）、铁路建建设基金、专专项资金、铁铁路债券、外外资借款由铁铁道部筹集并并拨付路局。财财政资金主要要有财政拨款款、国债、营营业税返还等等；铁路建设基金由由各铁路局和和运价一并收收取的专项资资金，主要用用于基本建设设；专项资金金是由铁道部部筹集的用于于建设的资金金，如企业改改制增加的现现金收入等；铁路债券是铁道道部根据铁路路建设需要资资金情况发行行债券筹集的的资金，发行行额度可能使使多个项目使使用债券资金金的总合，也也可能使转为为某项目发行行。外资借款（向国国际金融组织织、外国政府府、国外商业业银行借款）由

15、由铁道部外资资中心统一办办理。银行借款分两种种形式，一是是由铁道部筹筹集，路局按按工程进度申申请使用，该该贷款合同由由铁道部签，资资金归还有铁铁道部统一归归还；二是由由铁道部提供供担保，路局局与银行签订订借款合同。目目前兰州局管管理的项目中中，上述两种种借款都有。银行借款、担保保的规定：国铁项目按照铁铁道部计划安安排多渠道、多多元化、低成成本的原则，按按照铁道部财财务司统一安安排的额度、时时间使用借款款（铁路运运输企业借款款及担保管理理暂行办法铁铁财函（20005）5883号）铁路局贷款及贷贷款担保必须须经铁道部批批准。关于于铁路局及专专业公司在商商业银行贷款款、担保资格格有关事项的的函（铁财

16、财函（20005）7911号）国铁项目建设期期使用概算内内国内银行借借款的主体是是建设单位，由由铁道部提供供担保。（建设资金管管理办法第十十三条）。合合资铁路建设设资金的筹集集的主体为合合资铁路公司司，各股东方方按出资比例例出资和担保保。（铁路运输企企业借款及担担保管理暂行行办法铁财财函（20005）5833号）“对合资铁路路建设项目国国家出资者代代表要按照建建设项目的实实际进展情况况和实际资金金需要情况，按按照铁道部的的统一安排依依法规范形使使出资者管理理职能，控制制合资公司借借款使用的时时间和额度。” 合资公司在铁路路建设项目建建设期间使用用概算内国内内银行借款、外外资借款的主主体是合资铁

17、铁路公司，各各出资方按出出资比例（股股比）提供担担保。担保权限：铁道道部授权的出出资者代表为为其出资的合合资铁路公司司建设期间使使用该算内借借款提供担保保的，根据合合同（协议），按按照铁道部下下达的投资计计划和经铁道道部同意的资资金安排，可可以直接办理理，但应将生生效的担保合合同及借款合合同报铁道部部备案（铁铁路运输企业业借款及担保保管理暂行办办法铁财函函（20055）583号号）。其他地方投资：指地方政府府、企业单位位、自然人等等注入的非债债务性资金。铁道部财基电（22008）660号的要求求在资金管理理中讲。3监督、检查查和指导建设设资金的使用用，保证建设设资金安全。根据铁道部铁路建设资金

18、管理办法铁财（2005）30号规定，指定路局应对建设资金使用进行管理，并进行日常监督检查。4规范会计核核算，控制建建设成本，监监督、检查建建设项目的投投资支出、建建设成本以及及利用外资项项目的设备台台账和使用情情况。根据关关于加强铁路路局基本建设设财务管理的的通知“建设项目管管理机构应根根据基建支出出的性质，分分别按建筑安安装工程投资资、设备投资资、待摊投资资、其他投资资对建设成进进项明细核算算。禁禁止超概算、超超计划列支建建设成本，禁禁止挤列建设设成本”规定指定。外资借款一般是是由铁道部直直接与外商签签订设备等购购置合同，建建设单位收到到的是设备等等实物，因此此要求建设项项目管理机构构建立设

19、备台台帐管理外资资设备。5汇总、编报报年度基本建建设资金预算在资金管管理中讲这个个地方就不讲讲了和财务决决算。基本建建设财务决算算报部每年一一次，即年度度决算，按铁铁道部决算布布置要求编制制。铁路局规规定每年报两两次，2季度度一次，年度度一次，以保保证审计工作作需要。2季季度报一套报报表，一般包包括资金平衡衡表、基建投投资表、本年年基建投资情情况表。6协调办理基基本建设资产交付、竣竣工财务决算算编制、建设设项目后期收收尾工作的财财务接收和财财政评审工作作。根据铁道部铁铁路基本建设设项目竣工财财务决算和交交付使用资产产贬值办法（铁铁财（20002）92号号）及关于加强强铁路局基本本建设财务管管理

20、的通知（铁财（2006）150号）“铁路局组织办理建设项目建设资产交付、竣工财务决算的编制、建设项目后期收尾工作的财务交接和财政评审工作”的规定制定本条。财政评审是项目目建成以后，财财政部委托相相关中介机构构对建设项目目的建造进行行评审，一般般在竣工财务务决算上报后后进行。7根据规定办办理建设项目目的借款和还还本付息手续续。负责小型型基建项目的的会计核算。铁路局根据铁道部批准，铁道部担保，铁路局作为贷款主体建设借款由铁路局归还借款本金和利息。铁路局贷款及贷款担保必须经铁道部批准。关于铁路局及专业公司在商业银行贷款、担保资格有关事项的函（铁财函（2005）791号）铁路基本建设设利息财务处处理办

21、法铁铁财函200078550号规定“各铁路局已已初验合格项项目存款利息息上交铁道部部财务司（基基建），其中中非基金存款款利息冲减运运营财务费用用，基金存款款利息作为基基金收入。铁铁路局自行借借款利息建设设项目初验合合格前的资金金来源是项目目建设资金，利利息支出直接接列入建设成成本；初验合合格后自行借借款利息资金金由铁道部财财务司拨付，支支付后按实际际利息支出向向铁道部财务务司（基建）转转账,后附银银行计息单和和付息单。建设资金管理理办法第二二十三条规定定“小型项目管管理由铁路局局财务处、建建设项目管理理中心财务科科履行财务管管理职责”。8依法对合资资铁路公司建建设资金履行行监管职责，建设资金管

22、理办法第三十二条规定“铁道部出资者代表应加强对控股的合资铁路建设资金使用情况的监督检查，对发现的问题及时整改”。指导合资铁路公司基本建设财务工作，掌握合资铁路建设情况。根据铁道部发给铁路局的关于明确合资铁路公司建设期财务管理和会计核算有关问题的通知明确合资公司相关财务管理政策，指导合资铁路公司按照铁道部规定进行财务管理、会计核算。9依法接受审审计和检查，组组织整改存在在的问题。这这个审计及检检查是指国家家审计、上级级主管单位审审计检查及委托路路局、中介机机构的审计检检查。第四条 建设项项目管理机构构财务管理的的主要职责是是：1贯彻执行国国家、铁道部部、铁路局基基本建设财务务管理规章制制度及办法

23、，建立健全并严格执行建设项目财务内控制度。铁财（2006）150号文规定2设置独立的的会计机构，配配备符合条件件的财会人员员，建设资金金管理办法第第二十三条规规定：使用建建设资金的单单位，按照规规定，设置设设置独立的会会计机构，配配备符合条件件的财会人员员。会计机构负负责人的任免免需征求铁路路局财务处意意见。3正确核算项项目的建设成成本，控制支支出，节约投投资。根据铁铁道部关于于加强铁路局局基本建设财财务管理的通通知”强化会计核核算，控制建建设成本”规定一共七七条，一是按按项目建账和和明细核算；二是分别按按建筑安装投投资、设备投投资、待摊投投资、其他投投资对建设成成本进行明细细核算；三是是建管

24、费实行行总额控制，预预算管理、分分年度局势列列支。四是按按批准的验工工计价计列建建设成本；五五是预付款严严禁“已拨代支“记入成本；六是管内配配合单位的协协议款，应有有合法的票据据和经批准的的验工计价。七七是管内配合合单位的协议议内容，严禁禁超范围、超超标准建设。4按规定及时时请领、管理理和拨付建设设资金，保证证本机构建设资资金的安全，承承担建设资金金安全责任。铁道部铁财（2006）150号文件规定负责建设资金安全。路局考虑其职权范围，确定只对拨付到项目管理机构的资金安全负责，支付资金必须有依据。5参与项目的的招投标、合合同签订、竣竣工验收及概概算清理等相相关工作。6根据合同、验验工计价、发发票

25、等资料，办办理工程款、征征迁补偿及物物资设备款的的预付、清算算和结算。根据财政部部国有建设设单位会计制制度及基基本建设财务务管理规定，以以及铁道部的的规定办理建建设资金的预预付、清算和和结算。7监督、检查查拨付施工单单位工程款的的使用情况，确确保项目建设设顺利进行。根据铁道部关于加强铁路局基本建设财务管理的通知第（二）第六条规定，建设项目管理机构应检查、监督施工单位工程款的使用。8项目验收后后及时办理资资产交付，保保证资产完整整。9及时编报建建设资金预算算、快速月报报、财务决算算和竣工财务务决算。根据据根据铁道部部关于加强强铁路运输企企业经营和建建设资金预算算管理的通知知（财预22008114

26、号）及关关于进一步加加强铁路建设设资金和相关关统计报表工工作的通知（财财基电20008300号要求，每每年初根据投投资计划及预预计完成情况况编制年度资资金预算，每每月20日编编制次月资金金预算报部。路路局要求月初初报月度用款款预算，便于于准确安排建建设资金。关于加强铁路路局基本建设设财务管理的的通知及铁路基基本建设项目目竣工决算财财务决算和交交付资产编制制办法的规规定编制竣工工决算。，10按规定办办理项目后期期收尾工程、会会计档案等资资料的移交。12依法接受受检查、审计计，对发现的的问题及时组组织整改。做做好财政评审审配合工作。第五条 运输输站段、合资资铁路公司是是建设项目的的资产接受使使用单

27、位，其其主要职责是是：1参与工程竣竣工验收工作作，配合办理理资产交接。重点是竣工验收收、竣工资料料的交接和竣竣工移交表、新建、新购（置）固定资产移交纪录（财固（五）的签任何制表。2接管资产按按规定及时入入帐（根据估价入入帐及新建新新购固定资产产移交记录办办理固定资产产入帐，）保保证资产完整整，确保国有有资产保值增增值。 二、建设资金管管理路局建设资金管管理分铁路局局、建设项目目管理机构（即即作为基本建建设项目实施施单位的路局局工程建设指指挥部、乌鞘鞘岭隧道建设设指挥部及以以后成立的工工程建设指挥挥部）两级。财财务处负责资资金筹集、存存储与拨付、安安全、监管。建建设项目管理理机构负责建建设资金存

28、储储、使用、安安全、监管。建设资金管理分分为资金预算算、资金帐户户的开设与存存储、资金筹筹集、请领与与拨付、资金金结余与上缴缴、资金监管管。主要文件依据：铁道部铁铁路基本建设设资金管理办办法（铁财财20055724号号）、关于于加强铁路局局基本建设财财务管理的通通知（铁财财20066150号号）、关于于加强对建设设资金流向监监管的通知（铁铁财200072377号）、铁路路局关于加加强建设资金金的请领与拨拨付（兰铁铁财函200081445号）、关关于加强对施施工单位建设设资金流向监监管的通知（兰兰铁财函220083303号）。一、建设资金的的开户与存储储1、国铁项目应应在兰州铁道道结算所（结结算

29、室）开设设账户。合资资项目按董事事会决议在兰兰州铁道结算算所（结算室室）或商业银银行开户。2、新建项目指指挥部成立时时，国铁项目目按规定开设设两个银行账账户，即铁路路建设基金专专户和其他建建设资金账户户。合资项目目开设一个资资金账户，存存储全部建设设资金。3、需要使用银银行借款的项项目，建设单单位与借款银银行签订借款款合同的，借借款合同签订订后，在借款款银行开设代代转存账户，用用于办理借款款资金的提款款和还本付息息。4、在资金结算算所（室）银银行开设帐户户，按规定报报路局财务处处审批。（一）建设资金金预算依据文件：铁道道部关于加加强铁路运输输企业经营和和建设资金预预算管理的通通知（财预预200

30、8814号）、关于进一步加强铁路建设资金预算和相关统计报表工作的通知（财基电200830号）。建设资金预算分分为年度资金金预算、月度度资金预算及及变更资金预预算。资金预预算严格控制制在年度投资资计划之内，月月度预算按照照即满足施工工进度需要，又又不形成沉淀淀的原则编制制，严格控制制资金的沉淀淀。连续两个个月沉淀大额额资金，将通通报批评。1.年度资金预预算：根据年年度基本建设设投资计划、扣扣除质保金55%及合同中中约定的暂不支付款款项后编制年年度预算。年年度预算采用用两上两下的的程序编制。 2.月度资金预预算1）报部月度预预算的编制：每月20日日由工建设项项目管理机构构将次月预算算报财务处，财财

31、务处审核后后增加次月到到期归还的基本建建设借款本息息内容，233日前上报铁铁道部。编报报还本付息、质质保金、尾工工款等资金预预算时，要列列出项目清单单。2）报局月度用用款预算：路路局为加强建建设资金预算算管理，规定定在报部建设设资金预算的的基础上，增增加了月度用用款预算。要要求建设项目目管理机构每每月5日前向向路局财务处处报送月度“*建设设项目*年*月月用款预算表表”（表格参见见关于加强强建设资金请请领和拨付管管理的通知（兰兰铁财函220081145号）文文件附件），该预算在铁道部建设资金预算的基础上进一步细化，增加了收款单位、合同号、内容摘要及预计支付金额。编制要求如下：按投资计划项目目编制

32、，一个个项目填一张张表。预付工程款按合合同约定编制制，没有约定定的不予支付付；工程进度款按路路局（兰铁财财函200081455号）编制，最最高不得突破破当月投资计计划的70%；应付工程款（验验工计价款）按实际计价额扣除质保金后编制；协议付款按合同同约定及批准的验工计价款款编制，其中中预付及支付付甲供料款、设设备款按实际际到货情况及及合同约定编编制，设备款款应扣留质保保金后编制；征地拆迁费按省省部纪要、合合同约定支付付金额及支付付时间编制。初初步设计概算中中漏编，但实实际建设中必必须发生的费费用，补充说说明、合同或建设项目管管理机构文件件，按实际发发生额编制。建设项目管理机机构应加强建建设资金用

33、款款预算的编报报工作，财务务部门编制预预算前，应征征求计划合同同、施工管理理、征地拆迁迁、物资设备备管理等部门的意见见，严格按预预计当月资金金使用情况和和编制说明，编编制建设资金用款预算。3.变更资金预预算基建投资计划变变更，在收到到投资计划220天内，编编制年度变更更预算报部。编编制方法与年年度预算一致致。（二）建设资金金的拨付与使使用1、建设资金的的请领。国铁铁项目每月220号建设项项目管理机构构随同上报的的次月资金预预算，填报次次月请领资金金，请领额度度应按月度预预算编制。财财务处收到月月度预算后，审审核预算编制制的准确及请请领资金额度度是否符合规规定后，增加加银行借款还还本付息预算算后

34、，23日日报部。铁道道部审核后，于于次月10日日前拨付资金金。2、资金的拨付付。财务处收收到铁道部资资金后，按审审核后并经处处长批准的建建设项目管理理机构资金申申请表，报据据月度用款预预算拨付建设设资金。3、建设资金的的使用。建设设资金的使用用由建设项目目管理机构完完成，建设项项目管理机构构根据合同、验验工计价、征征地拆迁省部部纪要办理资资金的支付。（1）预付工程程款的支付。年度预付款严格格按合同约定定支付，最高高不得超过年年度投资计划划的20%，年年度内验工计计价时予以扣扣回。一般采采用按月预付付进度款的项项目，不在支支付年度工程程预付款。工程进度款按月月预付，最高高不得超过当当月投资计划划

35、的70%。季季度计价时予予以扣回。（2）建筑安装装工程资金的的支付根据批准的验工工计价及发票票计列应付工工程款，按资资金到位情况况及工程进度度拨付资金，额额度一般控制制在90%以以内。（3）设备款的的支付按合同约定及设设备到位验收收情况支付资资金。合同签签订后，按合合同支付预付付款；设备到到位后，经验验收单位验收收合格，并出出具验收报告告，财务根据据合同、发票票，抵扣预付付款、预留质质量保证金后后，拨付剩余余款项。（4）协议款的的支付协议款是指按协协议约定完成成某项工作或或提供服务须须支付的款项项，如设计费费、咨询费、研研究试验费等等。财务按协协议单位提供供发票、合同同、及建设项项目管理机构构

36、内部相关部部门审核签字字并经领导批批准的验工计计价办理资金金的支付。（5）质保金的的支付项目初验合格后后，按合同约约定支付质量量保证金的440%，其余余60%待项项目一年后支支付。4、剩余资金的的上交。1）由建设项目目管理机构根根据编制竣工工决算的结果果，将建设结结余资金上交交财务处，由由财务处审核核确认后上交交部财务司。同同时按款源冲冲减铁道部拨拨款。2）建设项目销销号后一年内内，建设项目目管理机构应应将未完成全全部项目的剩剩余资金（含含质保金）上上缴财务处，剩剩余项目进行行台帐管理。财财务处将该项项目财务处剩剩余资金加总总后上交铁道道部，并同时时上报剩余工工程明细清单单。剩余资金金使用时建

37、设设项目管理机机构提报资金金申请，经路路局报铁道部部请领资金。（三）银行借款款及归还本金金及利息（1）银行借款款：路局国铁铁建设项目借借款由铁道部部提供担保。根据法改委委对建设项目目立项批复中中的资金筹集集方案，需使使用银行借款款的项目，由由路局请示铁铁道部，明确确筹资渠道后后，与银行沟沟通。由银行起草借借款合同和和担保合同同草案，路路局应认真审审查，并在铁路局局内部履行修修改、审批程程序，与有关关银行协商修修改后，方可可签订借款款合同。然然后，将签署署的借款合合同与担担保合同（修修改稿）一一并报铁道部部财务司，提提请铁道部签签署担保合合同。（2）合资铁路路项目的借款款：根据铁道道部关于进进一

38、步加强铁铁路建设项目目借款担保管管理的通知财财基电20008600号规定：为合资铁路路建设项目向向银行（债权权人）提供担担保时，可以以要求合资铁铁路公司提供供反担保；应当按股东东在合资铁路路公司中的股股权比例提供供担保；提供保证担担保应当采用用一般保证方方式，即：在在保证合同中中约定，债务务人不能履行行债务时，由由保证人承担担保证责任。（3）归还本金金及利息。国国铁项目借款款本金及利息息由铁道部安安排资金归还还。合资铁路路借款本金有有合资铁路公公司归还。1）国铁项目按按借款合同约约定，一般与与季度末200日还款。每年3、6、99、12月初初，先由银行行提供到期还还本及付息额额，由财务处处对其进

39、行审审核，审核无无误后，在资资金预算的基基础上，单独独向铁道部财财务司申请还还本付息资金金，同时办理理资金联签手手续。铁道部部财务司审核核后，于200日前拨付资资金。财务处处20日必须须将资金划拨拨到还款的银银行账户。否否则收取滞纳纳金。（四）建设资金金的监管。1、根据铁道部部财务司、资资金清算中心心关于建设设资金支付实实行实时监控控的通知（财财基200051011号）对建设设资金实时监监控的范围是是在兰州铁道道结算所及其其所属结算室室开户的建设设项目管理机机构所管理的的铁路基本建建设项目在建建设过程中，除除建设单位管管理费以外，对对局外单位支支付的所有建建设资金。主主要监控资金金支付是否与与

40、合同单位一一致，是否执执行了月度资资金预算、是是否执行资金金联签制度，有有无支付合同同外资金等。2、根据铁道部部关于进一一步加强建设设资金流向监监管的通知（铁铁财200072377号）及路局局关于对施施工单位建设设资金流向加加强监管的通通知（兰铁铁财函200083003号）规定，对施施工单位使用用的建设资金金进行监控，主主要监控资金金账户的开立立、半羹、是是否将建设资资金全部用于于本工程项目目中及农民工工工资资金是是否专款专用用，保证支付付。3、资金管理禁禁止条款：1）按照批准的的设计文件、项项目概算、财财政预算、年年度投资计划划、合同、经经审核签认的的验工计价、合合法的票据拨拨付建设资金金。

41、严禁无依依据拨付建设设资金，严禁禁挪用、调剂剂、串换建设设资金。2）严格建设资资金管理。不不得用建设资资金从事与建建设无关的生生产经营活动动；不得用建建设资金垫付付运营更改和和大修费用；不得用建设设资金垫支自自筹和多经项项目；不得超超概算、超投投资计划列支支建设成本；禁止用建设设资金兴办经经济实体；禁止用建设设资金搞委托托贷款和定期期存款；禁止用建设设资金对外投投资和拆借；禁止用建设设资金进行捐捐赠、赞助；禁止挪用建建设资金，挤列建设成成本。4、 有下列情情形之一的，可可以暂缓或停停止拨付建设设资金：（1）未按规定定设置财会机机构、配备财财会人员的；（2）违反基本本建设管理程程序的；（3）擅自

42、改变变建设内容，提提高建设标准准的；（4）建设资金金未按规定实实行专款专用用，专户存储储的；（5）建设资金金存在重大安安全隐患的；（6）建设单位位管理费支出出超概算的；（7）未及时拨拨付建设资金金，造成建设设资金长期、大大量滞留的；（8）违反建设设资金支付实实时监控规定定的。（五）建设资金金的核算1、资金到位的的核算（财务务处、建设项项目管理机构构）拨入资金，按款款源不同分别别列帐：1）使用铁路建建设基金、财财政拨款、营营业税返还等等基建拨款：借：银行存款（22066055）贷：基建拨款本年拨入入基建拨款借：银行存款（22010088）2）使用铁道部部投资借款及及铁路债券：贷：上级拨入投投资借

43、款铁路债券 上级拨拨入投资借款款部拨借款款3）使用银行借借款：借：银行存款（22010088）贷：基建投资借借款 2.资金拨付的的核算1）财务处：借：基建拨款本年拨出出基建拨款贷：银行存款（22066055）借：拨付所属投投资借款部拨借款拨付所属投资资借款铁路债券券贷：银行存款（22010088）借：拨付所属投投资借款开行贷款贷：银行存款（22010088）2）建设项目管管理机构：借：应付工程款款、其他应付付款、设备投投资、待摊投投资、其他投投资等贷：银行存款-基建拨款、银银行借款、部部拨借款、铁铁路债券等3.销号项目还还本付息的核核算（财务处处）落实部拨还本付付息款到位后后，先将还本本付息款

44、从财财务处基建科科综合户转户户至国家开发发银行贷转存存户，再从贷贷转存户付款款至国家开发发银行，同时时对部发通知书1）还本：借：银行存款贷：其他应收款款对部往来来借：银行存款（贷贷转存户）贷：银行存款借：其他应收款款对部往来来贷：银行存款（贷贷转存户）同时对部发通知知书借：基建投资借借款贷：应收生产单单位投资借款款 2）付息：借：银行存款贷：其他应收款款对部往来来借：银行存款（贷贷转存户）贷：银行存款借：其他应收款款对部往来来贷：银行存款（贷贷转存户） 同时对部发发通知书5.在建项目付付息的核算先将付息款从财财务处基建科科账户或转户户至国家开发发银行贷转存存户，再从贷贷转存户付款款至国家开发发

45、银行，并按按款源对工程建设指指挥部发通知书借：银行存款（贷贷转存户）贷：银行存款借：基建投资借借款贷：银行存款（贷贷转存户）借：基建拨款本年拨出出基建拨款拨付所属投资借借款铁路债券券拨付所属投资借借款部拨借款款贷：基建投资资借款并按款源发通知知书 6.部转前期期费、债券利利息、借款利利息、债券手手续费的核算算1）根据部转通通知书列应收收应付款项：借：其他应收款款指挥部 贷贷：其他应付付款财务司同时给指挥部发发通知书上交财务司款项项时借：其他应付款款财务司 贷贷：银行存款款借：基建拨款本年拨出出基建拨款拨付所属投资借借款铁路债券券拨付所属投资借借款部拨借款款拨付所属投资借借款开行贷款款 贷贷：其

46、他应收收款指挥部同时给指挥部发发通知书7.次年初，结结转上年拨入入基建拨款余余额，并对冲冲基建拨款形形成资产借：基建拨款本年拨入入基建拨款项目 贷贷：基建拨款款以前年度度基建拨款项目借：基建拨款以前年度度基建拨款项目贷：交付使用资资产项目。三、财务管理铁路局、建设项项目管理机构构要严格执行行会计法、国国有建设单位位会计制度、基本建设财务管理规定和铁路会计基础工作规范等规定，强化单位内部会计控制，规范基本建设财务管理和会计核算。建设项目管理机机构对铁路大大中型基建项项目应按项目目分别建账，进进行明细核算算，根据需要要设置工程成成本辅助账，详细记录和真实反映项目分章节的建设成本。对同一个建设项项目

47、，不同性性质的建设资资金，必须在在同一会计账账套内管理和和核算。建设项目管理机机构应根据基基建支出的性性质，分别按按建筑安装工工程投资、设设备投资、待待摊投资和其其他投资支出出，对建设成成本进行明细细分类核算，依依据合同、验验工计价和发发票等计列投投资支出，并并按工程件名名、批准的设设计概算、年年度基本建设设资金预算、年年度投资计划划等实施总额额控制。禁止止超概算、超超计划列支建建设成本。建设单位管理费费按批复概算算实行总额控控制，预算管管理，分年度度据实列支。建建设项目管理理机构每年四四月底前上报报各项目建设设单位管理费费年度支出预预算，由铁路路局审核后上上报铁道部，经经批复后严格格按预算执

48、行行，不得超预预算、超范围围、超标准列列支建设单位位管理费；所所有工资性收收支必须纳入入工资总额管管理，按劳资资处下达的工工资计划执行行，严禁乱发发奖金；业务务招待费支出出不得超过建建设单位管理理费总额的110%。管理多个项目的的建设项目管理理机构日常发发生的建设单单位管理费支支出，能直接接明确项目的的，直接计入入项目；无法法明确项目的的，可先行归归集，季度末末采用科学合合理的方法分分摊至各项目目。建设项目管理机机构会同监理理单位必须依依据工程实际际完成情况，认认真审核并批批复验工计价价，禁止高估估冒验、预验验和虚验。财财务部门依据本单位批批准、监理单单位审核签章章的验工计价价、施工单位位的发

49、票（或或合法票据）计列建设成本。建设项目管理机机构拨付施工工单位的预付付工程款和支支付供货厂商商的预付设备备款，以及拨拨付铁路局管管内配合单位位的协议款，应应在“预付工程款款”科目核算，严严禁“以拨代支”，直接列入入建设成本。建设项目管理机机构拨付给铁铁路局管内配配合单位的协协议款，要按按照设计文件件规定的内容容与铁路局管管内配合单位位签订协议（合合同）拨付。铁铁路局管内配配合单位收到到协议款后应应提供合法票票据和验工计计价，经建设设项目管理机机构审核批准准后作为计列列建设成本的的依据。铁路局管内配合合单位应严格格按照协议规规定的内容，提提报真实的验验工计价，严严禁超范围、超超标准建设，严严禁

50、挤占、挪挪用建设资金金。建设资金在项目目建设期间产产生的存款利利息一律冲减减建设成本。销号项目资资金产生的存存款利息以初初验报告确确认时间作为为存款利息资资本化或费用用化的依据，之之前的利息冲冲减建设成本本，之后的利利息逐级上交交铁道部。使用债务性资金金的建设项目目，建设期间间（以初验验报告时间间为准）发生生的借款利息息、汇兑损益益及费用，计计入建设成本本，之后的借借款利息上转转铁道部。建设项目管理机机构自用固定定资产的购置置，必须纳入入概算统一管管理。工程竣竣工后，与其其他资产一并并办理资产交交付手续，移移交接管单位位。建设项目销号后后,建设项目目管理机构要要对整体项目目概算、投资资计划、预

51、算算执行情况及及各项资金到到位使用情况况进行分析，按按规定分摊待待摊投资支出出，及时转列列建筑安装工工程投资支出出、设备投资资支出和其他他投资支出，保保证交付资产产的完整、准准确。投资结结余资金冲减减基本建设拨拨款，逐级上上交铁道部。 建设项目管理机机构编制竣工工财务决算前前应根据批复复的清理概算算对基建资金金进行清理，做到工完账清。对经初验合格后，仍留有少量未完配套收尾工程且部批准销号的项目，建设项目管理机构应在销号前列出详细的剩余工程量项目清单，明确完成时限。建设项目投资结余，全额交财务处，由财务处转交铁道部。销号项目在销号号年度后一年年内仍没有完完成，工程剩剩余资金逐级级上交铁道部部，同

52、时将剩剩余工程的明明细清单报铁铁道部建设、计计划、财务、审审计部门备案案，并进行台台账管理。上上交的工程质质保金要列出详细单单位和金额。 具体实施剩余项项目或按合同同约定退还质质保金需使用用资金，建设设项目管理机机构须提供合合同和完成情情况等资料，通通过铁路局向向铁道部请领领资金。第四章、资产交交付和竣工决决算严格执行铁路路基本建设项项目竣工财务务决算和交付付使用资产编编制办法（铁铁财2000292号号）规定，加加强竣工项目目的资产管理理，及时办理理资产移交，编制财务竣工决算。建设项目初验合合格后，建设设项目管理机机构应按初验验委员会编制制的初验报告告确定的时间间办理资产移移交，3个月月内向铁路局局财务处提报报“竣工验收项项目资产估价价入账明细表表”（含需分摊摊费用），财财务处据此下下转相关资产产接收使用单位估估价入账。 建设项目管理机机构在清理概算批批复后3个月月内，应组织织专门人员，完完成竣工财务务决算的编制制工作。在竣竣工财务决算算未经批复之之前，原机构构不得撤销，项项目负责人及及财务主管人人员不得调离离。设计、施施工、监理等等单位应积极极配合工程指指挥部做好竣竣工财务决算算编制工作。编编制单位要认认真执行有关关财务核算办办法，严肃财财经纪律，实实事求是地编编制基本建设设项目竣工财财务