易混会计科目概述

1、第一组：1122 应收收账款一、本科目核算算企业因销售售商品、提供供劳务等经营营活动应收取取的款项。企业（保险）按按照原保险合合同约定应向向投保人收取取的保费，可可将本科目改改为“1122 应收保费”科目，并按按照投保人进进行明细核算算。企业（金融）应应收取的手续续费和佣金，可可将本科目改改为“1124 应收手续费费及佣金”科目，并按按照债务人进进行明细核算算。因销售商品、提提供劳务等，采采用递延方式式收取合同或或协议价款、实实质上具有融融资性质的，在在“长期应收款款”科目核算。二、本科目可按按债务人进行行明细核算。三、企业发生应应收账款，按按应收金额，借借记本科目，按按确认的营业业收入，贷记

2、记“主营业务收收入”、“手续费及佣佣金收入”、“保费收入”等科目。收收回应收账款款时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。涉涉及增值税销销项税额的，还还应进行相应应的处理。代购货单位垫付付的包装费、运运杂费，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。收收回代垫费用用时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、企业与债务务人进行债务务重组，应当当分别债务重重组的不同方方式进行处理理。（一）收到债务务人清偿债务务的款项小于于该项应收账账款账面价值值的，应按实实际收到的金金额，借记“银行存款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按

3、按其差额，借借记“营业外支出出”科目。收到债务人清偿偿债务的款项项大于该项应应收账款账面面价值的，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，按按重组债权已已计提的坏账账准备，借记记“坏账准备”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值损损失”科目。以下债务重组涉涉及重组债权权减值准备的的，应当比照照此规定进行行处理。（二）接受债务务人用于清偿偿债务的非现现金资产，应应按该项非现现金资产的公公允价值，借借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按按重组债权的的账面余额，贷贷记本科目，按按应支付的相相关税费和其其他费用，贷贷记“银行存款

4、”、“应交税费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。涉及及增值税进项项税额的，还还应进行相应应的处理。（三）将债权转转为投资，应应按享有股份份的公允价值值，借记“长期股权投投资”科目，按重重组债权的账账面余额，贷贷记本科目，按按应支付的相相关税费和其其他费用，贷贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支出出”科目。（四）以修改其其他债务条件件进行清偿的的，应按修改改其他债务条条件后债权的的公允价值，借借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的应收收账款；期末末如为贷方余余额

5、，反映企企业预收的账账款。1221 其他他应收款一、本科目核算算企业除存出出保证金、买买入返售金融融资产、应收收票据、应收收账款、预付付账款、应收收股利、应收收利息、应收收代位追偿款款、应收分保保账款、应收收分保合同准准备金、长期期应收款等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。二、本科目可按按对方单位（或或个人）进行行明细核算。三、采用售后回回购方式融出出资金的，应应按实际支付付的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。销售价价格与原购买买价格之间的的差额，应在在售后回购期期间内按期计计提利息费用用，借记本科科目，贷记“财务费用”科目。按合合同约定返售售商品时，应应按实际收到到的金额，借借记

6、“银行存款”科目，贷记记本科目。四、企业发生其其他各种应收收、暂付款项项时，借记本本科目，贷记记“银行存款”、“固定资产清清理”等科目；收收回或转销各各种款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映企业尚未未收回的其他他应收款项。第二组：1602 累计计折旧一、本科目核算算企业对固定定资产计提的的累计折旧。采用成本模式计计量的作为投投资性房地产产的建造物计计提的累计折折旧，可以单单独设置“1607 投资性房地地产累计折旧旧”科目，比照照本科目进行行核算。二、本科目可按按固定资产的的类别或项目目进行明细核核算。三、企业按月计计提固定资产产折旧，借

7、记记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务支支出”、“研发支出”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映企业固定定资产累计折折旧额。1702 累计计摊销一、本科目核算算企业对使用用寿命有限的的无形资产计计提的累计摊摊销。采用成本模式计计量的作为投投资性房地产产的土地使用用权计提的累累计摊销，可可以单独设置置“1704 投资性地产累累计摊销”本科目，比比照本科目进进行核算。二、本科目应按按无形资产项项目进行明细细核算。三、企业按月计计提无形资产产摊销，借记记“管理费用”、“其他业务支支出”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映企业无形形资产累计摊摊销额

8、。第三组：2202 应付付账款一、本科目核算算企业因购买买材料、商品品和接受劳务务供应等经营营活动应支付付的款项。企业（金融）应应支付但尚未未支付的手续续费和佣金，可可将本科目改改为“2202 应付手续费费及佣金”科目，并按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。企业（保险）应应支付但尚未未支付的赔付付款项，可将将本科目改为为“2202 应付赔付款款”科目，并按按照保险受益益人进行明细细核算。二、本科目可按按不同的债权权人进行明细细核算。三、应付账款的的主要账务处处理（一）企业购入入材料、商品品等验收入库库，但货款尚尚未支付，根根据有关凭证证(发票账单、随随货同行发票票上记载的实实际价款或暂

9、暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”等科目，按按应付的价款款，贷记本科科目。（二）接受供应应单位提供劳劳务而发生的的应付未付款款项，根据供供应单位的发发票账单，借借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。支支付时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（三）企业与债债权人进行债债务重组，应应当分别债务务重组的不同同方式进行账账务处理1以低于应付付债务账面价价值的现金清清偿债务的，应应按应付账款款的账面余额额，借记本科科目，按实际际支付的金额额，贷记“银行存款”科目，按其其差额，贷记记“营业外收入入债务

10、重组组利得”科目。2企业以非现现金资产清偿偿债务的，应应按应付账款款的账面余额额，借记本科科目，按用于于清偿债务的的非现金资产产的公允价值值，贷记“交易性金融融资产”、“其他业务收收入”、“主营业务收收入”、“固定资产清清理”、“无形资产”、“长期股权投投资”等科目，按应应支付的相关关税费，贷记记“应交税费”等科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”等科目或借借记“营业外支出”等科目。3以债务转为为资本，应按按应付账款的的账面余额，借借记本科目，按按债权人因放放弃债权而享享有的股权的的公允价值，贷贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积资本溢价或或股本溢价”科目，按其其差额，贷记记“营业外收入入

11、债务重组组利得”科目。4以修改其他他债务条件进进行清偿的，应应将重组债务务的账面余额额与重组后债债务的公允价价值的差额，借借记本科目，贷贷记“营业外收入入债务重组组利得”科目。（四）企业如有有将应付账款款划转出去或或者确实无法支付付的应付账款款，应按其账账面余额，借借记本科目，贷贷记“营业外收入入其他”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映企业尚未未支付的应付付账款。2241 其他他应付款一、本科目核算算企业除应付付票据、应付付账款、预收收账款、应付付职工薪酬、应应付利息、应应付股利、应应交税费、长长期应付款等等经营活动以以外的其他各各项应付、暂暂收的款项。二、本科目可按按其他应付款款的项目和

12、对对方单位（或或个人）进行行明细核算。三、企业发生其其他各种应付付、暂收款项项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目；支付的其他他各种应付、暂暂收款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。四、采用售后回回购方式融资资的，在发出出商品等资产产时，应按实实际收到或应应收的金额，借借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目，按其其差额，贷记记本科目。回回购价格与原原销售价格之之间的差额，应应在售后回购购期间内按期期计提利息费费用，借记“财务费用”科目，贷记记本科目。购回该项商品等等时，应按回回购商品等的

13、的价款，借记记本科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按实实际支付的金金额，贷记“银行存款”科目。五、本科目期末末贷方余额，反反映企业尚未未支付的其他他应付款项；期末余额如如为借方余额额，反映企业业尚未收加的的其他应收款款项。第四组：2221 应交交税费一、本科目核算算企业按照税税法规定计算算应交纳的各各种税费，包包括增值税、消费费税、营业税税、所得税、资资源税、土地地增值税、城城市维护建设设税、房产税税、土地使用用税、车船使使用税、教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费等。企业（保险）按按规定应交纳纳的保险保障障基金，也通通过本科目核核算。企业代扣代交的的

14、个人所得税税等，也通过过本科目核算算。企业不需要预计计应交数所交交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目可按按应交税费的的税种进行明明细核算。应交增值税还应应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“已交税金”等设置专栏栏进行明细核核算。三、应交税费的的主要账务处处理（一）应交增值值税1企业采购物物资等，按应应计入采购成成本的金额，借借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按可抵扣的增增值税额，借借记本科目(应交增值税税进项税额额)，按应付或或实际支付的的金额，贷记记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购购入

15、物资发生生的退货，做做相反的会计计分录。2销售物资或或提供应税劳劳务，按营业业收入和应收收取的增值税税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记本科目(应交增值税税销项税额额)，按实现的的营业收入，贷贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”科目。发生生的销售退回回，做相反的的会计分录。3实行“免、抵抵、退”的企业，按按应收的出口口退税额，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目（应应交增值税出口退税税）。4企业交纳的的增值税，借借记本科目(应交增值税税已交税金金)，贷记“银行存款”科目。5小规模纳税税人以及购入入材料不能取取得增值税专专用

16、发票的，发发生的增值税税计入材料采采购成本，借借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记记本科目。（二）应交消费费税、营业税税、资源税和和城市维护建建设税1企业按规定定计算应交的的消费税、营营业税、资源源税、城市维维护建设税，借借记“营业税金及及附加”等科目，贷贷记本科目（应应交消费税、营营业税、资源源税、城市维维护建设税）。2出售不动产产，计算应交交的营业税，借借记“固定资产清清理”等科目，贷贷记本科目（应应交营业税）。3交纳的消费费税、营业税税、资源税、城城市维护建设设税，借记本本科目（应交交消费税、营营业税、资源源税、城市维维护建设税），贷贷记“银行存款”等科目。（三）应交所得得税1企业

17、按照税税法规定计算算应交的所得得税，借记“所得税费用”等科目，贷贷记本科目（应应交所得税）。2交纳的所得得税，借记本本科目（应交交所得税），贷贷记“银行存款”等科目。（四）应交土地地增值税1企业转让的的国有土地使使用权连同地地上建筑物及及其附着物一一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算算的，转让时时应交的土地地增值税，借借记“固定资产清清理”科目，贷记记本科目（应应交土地增值值税）。2交纳的土地地增值税，借借记本科目（应应交土地增值值税），贷记记“银行存款”等科目。（五）应交房产产税、土地使使用税和车船船使用税1企业按规定定计算应交的的房产税、土土地使用税、车车船使用税，借借记“管理费用”

18、科目，贷记本本科目（应交交房产税、应应交土地使用用税、应交车车船使用税）。2交纳的房产产税、土地使使用税、车船船使用税，借借记本科目（应应交房产税、应应交土地使用用税、应交车车船使用税），贷贷记“银行存款”等科目。（六）应交个人人所得税1企业按规定定计算的应代代扣代交的职职工个人所得得税，借记“应付职工薪薪酬”科目，贷记记本科目（应应交个人所得得税）。2交纳的个人人所得税，借借记本科目（应应交个人所得得税），贷记记“银行存款”等科目。（七）应交的教教育费附加、矿矿产资源补偿偿费1企业按规定定计算应交的的教育费附加加、矿产资源源补偿费，借借记“营业税金及及附加”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目

19、（应应交教育费附附加应交矿产产资源补偿费费）。2交纳的教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费，借记本本科目（应交交教育费附加加、应交矿产产资源补偿费费），贷记“银行存款”等科目。（八）应交的保保险保障基金金1企业按规定定应交的保险险保障基金，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目（应应交保险保障障基金）。2交纳的保险险保障基金，借借记本科目（应应交保险保障障基金），贷贷记“银行存款”科目。（九）预交的税税费企业预交的税费费，借记本科科目（应交增增值税、应交交所得税等明明细科目），贷贷记“银行存款”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映企业尚未未交纳的税费费；期末如为为借方余额，反反映企业多交交或尚未抵

20、扣扣的税金。6403 营业业税金及附加加一、本科目核算算企业经营活活动发生的营营业税、消费费税、城市维维护建设税、资资源税和教育育费附加等相相关税费。房产税、车船使使用税、土地地使用税、印印花税在“管理费用”科目核算，不不在本科目核核算，但与投投资性房地产产相关的房产产税、土地使使用税在本科科目核算。二、企业按规定定计算确定的的与经营活动动相关的税费费，借记本科科目，贷记“应交税费”等科目。收到的返还的消消费税、营业业税等原记入入本科目的各各种税金，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，贷记记“营业外收入入”科目。三、期末，应将将本科目余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无

21、余额。6801 所得得税费用一、本科目核算算企业根据所所得税准则确确认的应从当当期利润总额额中扣除的所所得税费用。二、本科目可按按“当期所得税税费用”、“递延所得税税费用”进行明细核核算。三、所得税费用用的主要账务务处理（一）资产负债债表日，企业业按照税法计计算确定的当当期应交所得得税金额，借借记本科目（当当期所得税费费用），贷记记“应交税费应交所得税税”科目。（二）资产负债债表日，根据据所得税准则则应予确认的的递延所得税税资产大于“递延所得税税资产”科目余额的的差额，借记记“递延所得税税资产”科目，贷记记本科目（递递延所得税费费用）、“资本公积其他资本公公积”等科目；应应予确认的递递延所得税

22、资资产小于“递延所得税税资产”科目余额的的差额，做相相反的会计分分录。企业应予确认的的递延所得税税负债的变动动，应当比照照上述原则调调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。四、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。第五组：6001 主营营业务收入一、本科目核算算企业根据收收入准则确认认的销售商品品、提供劳务务等主营业务务的收入。二、本科目可按按主营业务的的种类进行明明细核算。三、主营业务收收入的主要账账务处理（一）企业销售售商品或提供供劳务实现的的销售收入，应应按照实际收收到或应收的的价款，借记记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按按销售

23、收入的的金额，贷记记本科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。企业采用递延方方式分期收款款、实质上具具有融资性质质的销售商品品或提供劳务务满足收入确确认条件的，按按应收合同或或协议价款，借借记“长期应收款款”科目，按应应收合同或协协议价款的公公允价值，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“未实现融资资收益”科目。企业以库存商品品进行非货币币性资产交换换（在非货币币性资产交换换具有商业实实质且公允价价值能够可靠靠计量的情况况下）、债务务重组或作为为非同一控制制下企业合并并的对价的，应应按该库存商商品的公允价价值，借记有有关科目，贷贷记本科目。（二）企

24、业本期期发生的销售售退回或销售售折让，按应应冲减的销售售商品收入，借借记本科目，按按专用发票上上注明的应冲冲减的增值税税销项税额，借借记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目，按实实际支付或应应退还的价款款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。（三）根据建造造合同准则确确认合同收入入时，按应确确认的合同费费用，借记“主营业务成成本”科目，按应应确认的合同同收入，贷记记本科目，按按其差额，借借记或贷记“工程施工合同毛利”科目。四、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6051 其他他业务收入一、本科目核算算企业根据收收入准则确认认的除主营业业务以外的其他

25、经营活活动实现的收收入，包括出出租固定资产产、出租无形形资产、出租租包装物和商商品、销售材材料、用材料料进行非货币币性交换（在在非货币性资资产交换具有有商业实质且且公允价值能能够可靠计量量的情况下）或或债务重组等等实现的收入。企业（租赁）出出租固定资产产取得的租赁赁收入，在“租赁收入”科目核算，不不在本科目核核算。企业（保险）经经营受托管理理业务收取的的管理费收入入，也通过本本科目核算。采用成本模式计计量的投资性性房地产取得得的租金收入入，也通过本本科目核算。二、本科目可按按其他业务收收入种类进行行明细核算。三、企业确认的的其他业务收收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷贷记本科目、“

26、应交税费应交增值税（销项税额）”等科目。企业以原材料进进行非货币性性资产交换（在在非货币性资资产交换具有有商业实质且且公允价值能能够可靠计量量的情况下）或或债务重组，应应按照该用于于交换或抵债债的原材料的的公允价值，借借记有关资产产科目或“应付账款”等科目，贷贷记本科目等等科目。四、期末，应将将本科目余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6301 营业业外收入一、本科目核算算企业发生的的与其经营活活动无直接关关系的各项净净收入，主要要包括处置非非流动资产利利得、非货币币性资产交换换利得、债务务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付

27、款项、捐赠利得、盘盈利得等。二、本科目可按按营业外收入入项目进行明明细核算。三、企业发生的的营业外收入入，借记“现金”、“银行存款”、 “待处理财产产损溢”、“固定资产清清理”、“应付账款”等科目，贷贷记本科目。收到的返还的消消费税、营业业税等原记入入本科目的各各种税金，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，贷记记“营业外收入入”科目。四、期末，应将将本科目余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。第六组：6401 主营营业务成本一、本科目核算算企业根据收收入准则确认认销售商品、提提供劳务等主主营业务收入入时应结转的的成本。企业生产车间、部部门发生的不不满足固定资资产准则

28、规定定的固定资产产确认条件的的日常修理费费用和大修理理费用等固定定资产后续支支出，也在本本科目核算。二、本科目可按按主营业务的的种类进行明明细核算。三、主营业务成成本的主要账账务处理（一）月末，企企业应根据本本月销售各种种商品、提供供的各种劳务务等实际成本本，计算应结结转的主营业业务成本，借借记本科目，贷贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。采用计划成本或或售价核算库库存商品的，平平时的营业成成本按计划成成本或售价结结转，月末，还还应结转本月月销售商品应应分摊的产品品成本差异或或商品进销差差价。企业以库存商品品进行非货币币性资产交换换（在非货币币性资产交换换具有商业实实质且公允价价值能够可靠靠计

29、量的情况况下）或债务务重组，应按按照该用于交交换或抵债的的库存商品的的账面余额，借借记本科目，贷贷记“库存商品”科目。已计计提存货跌价价准备的，还还应同时结转转已计提的存存货跌价准备。（二）企业本期期发生的销售售退回，一般般可以直接从从本月的销售售商品数量中中减去，也可可以单独计算算本月销售退退回商品成本本，借记“库存商品”等科目，贷贷记本科目。（三）根据建造造合同准则确确认合同收入入时，按应确确认的合同费费用，借记本本科目，按应应确认的合同同收入，贷记记“主营业务收收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“工程施工合同毛利”科目。合同完工时，还还应按相关建建造合同已计计提的预计损损失准备，借借记

30、 “存货跌价准准备合同预计计损失准备”、“预计负债”科目，贷记记本科目。四、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6402 其他他业务支出一、本科目核算算企业除主营营业务活动以以外的其他经营活活动所发生的的支出，包括括销售材料的的成本、出租租固定资产的的累计折旧、出出租无形资产产的累计摊销销、出租包装装物的成本或或摊销额、采采用成本模式式计量的投资资房地产的累累计折旧或累累计摊销等。企业除主营业务务活动以外的的其他经营活活动发生的相相关税费，在在“营业税金及及附加”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目可按按其他业务支支出的种类进进行明细核算算。三、企业发生的的其他业务支支出，借记本本科目，贷记记“原材料”、“包装物及低低值易耗品”、“累计折旧