工程会计相关资料

1、工程会计2011-055-12 112:53:57|分类： |标签： |字号大中小订阅 一个工程施工分分公司刚办理理一般纳税人人： 证件上的经经营范围是只只能提供劳务务，分公司不不能进行招标标，所以开税税票的名称是是提供给别的的建筑公司的的名称，分公公司在当地交交了税后呢，把把税票给了别别的建筑公司司，别的建筑筑公司收到结结算单位的款款扣除6.5%的管理费，把把结余款项汇汇入了分公司司的账号，前前提是分公司司与别的建筑筑公司没有签签订协议，这这时分公司的的收入、费用用该怎么确认认“工程结算”科科目。核算施施工企业根据据施工合同的的完工进度，向向业主开出工工程价款结算算账单办理结结算的价款。本本

2、科目应按工工程施工合同同设置明细账账，进行明细细核算。本科科目期末贷方方余额反映尚尚未完工工程程已开出工程程价款结算账账单办理结算算的价款。“工程结算”科目的开设设，将工程价价款开单结算算业务和收入入确认作为两两个不同的会会计业务，分分别进行账务务处理，便于于建造合同收收入与费用的的确认。这是是相对于原施施工企业会计计制度来说说变化最大的的一项规定，改改变了原来将将开单结算和和收入确认合合在一起进行行核算的办法法。 在实际操作中中，通过对“工程结算”科目的归集集，能够直观观、全面地反反映出某个建建造合同从签签订合同至合合同完工交付付过程中，所所有环节所完完成工作量的的本期结算情情况以及累计计结

3、算情况。同同时，可以反反映出施工企企业全部建造造合同的本期期结算情况和和累计结算情情况，便于施施工企业与合合同成本对比比，掌握结算算进度。 相关核算内内容和会计处处理: 1.施工企业按按合同规定收收到业主预付付的工程款或或备料时， 借：银行存款（按按实际收到的的金额）； 贷：预收账款（业主）。 借：原材料（按按实际收到材材料调拨金额额）； 贷：预收账款预收备料款（业主）。 2.施工企业业进行施工发发生各项成本本费用时，如如领用的自购购材料，根据据领料单或出出库单等单据据，计入合同同成本中的材材料费；根据据工资清单，所所发生的工资资和计提的福福利费等计入入合同成本中中的人工费。如使用自有机械和运

4、输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用，计入机械使用费；如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等，应首先记入间接费用科目。 借：工程施工（自营）合合同成本（合同）工工程成本项目； 贷：应付工资，原原材料等。 3.施工企企业分包合同同工程，在办办理分

5、包工程程价款结算时时， 借：工程施工（分包）合合同成本（合同）工工程； 贷：应付账款应付工程款（分包单位位）。 按规定代扣扣相关税费时时， 借：应付账款应付工程款（分包单位位）； 贷：应交税金应交营业税税、应交城市市维护建设税税，其他应交交款教育费附加加等。 4.施工企业业向业主开出出工程价款结结算账单时， 借：应收账款应收工程款（业主）； 贷：工程结算（合同）工工程（按结算算单据所列金金额）。 业主代扣相相关税费时， 借：主营业务税税金及附加（按按本次结算金金额计算） 贷：应交税金应交营业税税、应交城市市维护建设税税 其他应交款教育费附加加等。 同时， 借：应交税金应交营业税税、应交城市市维

6、护建设税税 其他应交款教育费附加加等 贷：应收账款应收工程款（业主）。 5.施工工企业收到工工程结算款时时， 借：银行存款（按按实际收到的的金额） 贷：应收账款应收工程款（业主） 6.每月根据确确认的产值确确认收入，年年底确认的数数额确认年度度收入，并对对年度其他月月份进行适当当调整。产值值确认后，确确认合同毛利利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收收入”与“工程施工合同毛利”的差额记入“主营业务成成本”科目。施工工企业按规定定每月确认工工程合同收放放、费用时， 借：主营业务成成本（按当期期确认的合同同成本）， 借（或贷）：工工程施工合同毛利（按按其差额）； 贷：主营业务收收入（按当期

7、期确认的工程程结算收入）。 年末根据工程程部核实的项项目进行收入入和成本的调调整时， 借：主营业务成成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务务收入 工程完工后后，应根据决决算文件扣除除以前年度确确认的收入和和成本来确认认当期收入和和成本 借：主营业务成成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务务收入 7.工程完工工决算后，应应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为为零。施工企企业合同完工工并结清工程程施工和工程程结算账户时时 借：工程结算（按按账面累计余余额）； 贷：工程施工。 我公司一项装修修工程完工了了,是这样做分分录的吗? 按照完工百百分比法确

8、认认收入、结转转成本 借：主营业务务成本 借：工程施工合同毛利 贷：主营业务收收入 完工时对冲冲工程结算和和工程施工 借：工程结算 贷：工程施施工合同成本 贷：工程施工工合同毛利如果工程款时分分次结算的话话，还可计 借：应收账款 贷：工程结算 借：银行存款 贷: 应收账款款 最终完工都是要要对冲工程结结算和工程施施工工程施工中代扣扣代缴税款怎怎么做会计分分录？按照建筑企业会会计核算。 （一）工程施工工 相当于生产产企业的“生产成本”科目。主要要核算各项目目成本及毛利利。下面设置置“合同成本”和“毛利”两个二级明明细科目。 1、工程施工合同成本 核算工程合合同成本，在在合同成本下下，设置以下下明

9、细科目： （1）、人工费费（项目/部门核算） （2）、材料费费（项目/部门核算） （3）、机械械使用费（项项目/部门核算） （4）、其他直直接费（项目目/部门核算） （5）、分包成成本（项目/部门核算） （6）、间接费费用 间接费用下下设下列明细细科目： 管理人员工工资（项目/部门核算） 职工福利费费（项目/部门核算） 固定资产使使用费（项目目/部门核算） 低值易耗品品摊销（项目目/部门核算） 办公费（项项目/部门核算） 差旅费（项项目/部门核算） 财产保险费费（项目/部门核算） 工程保修费费（项目/部门核算） 排污费（项项目/部门核算） 劳动保护费费（项目/部门核算） 检验试验费费（项目/部

10、门核算） 外单位管理理费（项目/部门核算） 材料整理及及零星运费（项项目/部门核算） 材料物资盘盘亏及毁损（项项目/部门核算） 取暖费（项项目/部门核算） 其他费用（项项目/部门核算） 2、工程施工毛利 核算工程毛毛利，具体的的设置根据企企业需要选择择，不一定非非要设置这些些会计科目。特特别是间接费费用，有些不不需要的可以以不予以设置置。 （二）机械作作业 该科目主要要是针对建筑筑企业有单独独的设备管理理部门为各项项目提供设备备发生的费用用及内部结算算的台班的核核算。相当于于制造待业的的“辅助生产成成本”科目。有条条件的单位，可可以针对本公公司的设备设设置单机核算算，准确核算算每台大型或或者主

11、要设备备每个台班的的耗用成本。 通常情况下下，应当设置置以下明细科科目： 工资及附加加（部门/设备核算） 燃料及动力力（部门/设备核算） 折旧费（部部门/设备核算） 配件及修理理费（部门/设备核算） 间接费用（部部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款款（往来单位位核算）核算算根据工程进进度报表或者者结算的应收收账款 2、应收销货款款（往来单位位核算）核算算施工企业应应收产品销售售货款 33、应收质保金（往往来单位核算算）根据合同同及结算业主主暂扣的工程程质保金，最最好设置有到到期日。 （四）应付账款款 1、应付购货款款（往来单位位核算）核算算应付购货款款、设备款等等。 2、应付分包款

12、款（往来单位位核算）核算算应付分包工工程款 3、暂估应付款款（往来单位位核算）核算算暂估入账的的款项（包括括材料暂估入入账及分包工工程款的暂估估入账）。 4、应付质保金金（往来单位位核算）核算算应付分包单单位的质保金金，最好设置置有到期日。 （五）工程结算算（往来单位位/项目核算） 核算根据业业主进度报表表签证资料或或者工程结算算的款项。 （六）主营业务务收入（手工工账可不用以以下明细科目目，只需按项项目设置明细细科目即可） 1、目标成本 目标成本下下设置以下明明细科目： （1）人工费（项项目/部门核算） （2）材料费（项项目/部门核算） （3）机械使用用费（项目/部门核算） （4）其他直接接

13、费（项目/部门核算） （5）间接费用用（项目/部门核算） 2、税金（项项目/部门核算） 3、劳动保护护费（项目/部门核算） 4、公司管理费费（项目/部门核算） 5、公司利润润（项目/部门核算） 其他会计科科目的设置基基本与其他行行业的科目设设置相差不大大。施工企业的会计计核算问题我刚刚从事施工工企业（装饰饰行业）的会会计，有些问问题还不是很很清楚，请教教各位施工会会计高手： 1、收到甲方方的款项时放放在“预收账款”里核算，等等与甲方结算算时再转入“工程结算”，还是直接接在“工程结算”里核算？ 2、我们公司司工程一般工工期不长，平平均2、3个月就完工工了，是否也也按建造合同同每个月确认认收入和成

14、本本？ 3、工程完工工后，与甲方方的结算往往往要拖很长时时间（半年以以上，有时甚甚至跨年度结结算），那么么“工程施工”与“工程结算”的对冲，是是在完工时还还是在与甲方方结算后？ 4、施工队的的包工费都是是白条子，行行不行？如不不行，该怎么么办？是不是是要代扣个税税？问题补充：5、如果工程结结算完后很长长一段时间，有有发生的售后后维修费用，如如果核算？ 2楼的望峰居居主你好！你你的回答对我我很有帮助，先先谢谢了！关关于你回答还还有点不太清清楚，所以还还想请教一下下，劳烦您不不吝赐教，再再次感谢！ 假如一个工工程2个月完工，合合同总价13W,预算工程总总成本10W（其中材料6W,人工费3W,其他1

15、W）,第一个月完完成进度50%，收到甲方方的工程款5W，发生的成成本支出6W，第二个月月，又发生成成本支出6W，月末工程程竣工甲方验验收合格，但但工程尚未决决算，第三个个月与甲方签签字以15W结算，并收收到尾款10W。我想问的的是，主营业业务收入、成成本在哪个月月确认和结转转？还是每个个月都确认一一部分呢？最最好能给出您您的会计分录录 预提的维修修费用在工程程施工里核算算还是销售费费用里核算？税务一般不不认预提，是是不是汇算清清缴时要调整整啊？1.收到工程款款如果是甲方方预付的备料料款，可以进进预收账款，等等到竣工决算算时再结转到到“主营业务收收入-工程结算收收入”当中，期末末结转损益并并缴税

16、 2.一般都是是收到工程款款结转损益时时才结转成本本，如果月末末工程施工借借方有余额，行行业上约定俗俗成叫“未完施工”，没关系。 3.按你的核算算方法，应该该竣工决算之之后对冲（我我们的核算方方法和你们不不同）。 4.施工队包公公费如果是白白条，金额不不是特别大的的话你可以做做一个“临时工工资资单”直接进成本本，不用发票票也可以 5.你可以预提提一笔保驾维维修费解决问问题5 回答完毕毕 补充回答： 第一个月： 开出工程款款时确认主营营业务收入， 借：银行存款款 550000 贷：主营业务收收入工程结算收收入 500000 发生的成本 借：工程施工人工费（材材料费、机械械费）600000 贷：银

17、行存款 660000 结转工程施施工 借：主营业务成成本-工程结算成成本500000 贷：工程施工人工费 200000 材料费 330000 月末结转损益益 借：本年利润 500000 贷：主营业务成成本工程结算成成本 500000 借：主营业务务收入工程结算收收入 500000 待：本年利润 500000 注：按照形形象进度结转转工程施工，稍稍有盈利或略略有盈利就可可以。工程施施工借方余额10000为未完施工工。 第二个月： 因为开工程程款发票，不不结转成本与与收入 只是归集成成本 借：工程施工人工费（材材料费、机械械费）600000 贷：银行存款 660000 第三个月： 开出10万发票确

18、认认收入 借：银行存款 1000000 贷：主营业务收收入工程结算收收入 1000000 同时结转工工程施工 借：主营业务成成本-工程结算成成本700000 贷：工程施工人工费（材材料费、机械械费） 700000 之后结转损损益 借：本年利润润 700000 贷：主营业务成成本工程结算成成本 700000 借：主营业务务收入工程结算收收入 1000000 待：本年利利润 11000000 预提在工程程施工中核算算 一般施工企业会会计核算全过过程的账务处处理方法： 工程施工过程所所发生的直接接成本费用通通过“工程施工合同成本”科目核算。该该科目根据施施工项目确定定成本核算对对象，进行辅辅助核算，

19、按按照成本项目目进行明细核核算。 一般以独立立的工程合同同所确定的项项目为成本核核算对象；在在同一施工现现场、同一项项目部管理、工工程开、竣工工时间相差不不大的条件下下，也可将两两个或多个工工程项目合并并确定为成本本核算对象。成成本项目主要要包括：人工工费、材料费费、机械使用用费、其他直直接费、间接接费用、分包包工程费用。 工程施工过过程中所发生生的间接费用用通过“施工间接费费用”科目核算。如如有多个项目目，应在项目目间进行分配配。 主要会计分分录： 1材料费 领用的自购购材料，根据据领料单或出出库单等单据据，计入合同同成本中的材材料费 借：工程施施工合同成本材料费 贷：原材料 2人工费 根据

20、工资清清单，所发生生的工资和计计提的福利费费等费用计入入合同成本中中的人工费 借：工程施施工合同成本人工费 贷：应付职职工薪酬 贷：应付职职工薪酬-职工福利 3分包工程费费用 （1）预付工程程款 根据合同协协议约定支付付的预付款应应计入“应付账款应付分包款”科目 借：应付账账款应付分包款 贷：银行存存款 （2）工程款结结算 根据与分包包企业确认的的结算通知单单，确认应付付的工程款 借：工程施施工合同成本分包工程费费用 贷：应付账账款应付分包款 （3）支付进度度款： 支付已经办办理结算的款款项时， 借：应付账账款应付分包款 贷：银行存存款 4机械作业业和机械使用用费 （1）使用自有有施工机械和和

21、运输设备为为承包工程进进行机械作业业所发生的人人工费、燃料料及动力费、折折旧及修理费费、其他直接接费、间接费费用等各项费费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机机械作业科目目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原原则。 借：机械作作业承包工程 贷：银行存存款 应付账款 累计折旧. 月份终了，分分配至工程施施工科目 借：工程施施工合同成本机械使用费 贷：机械作作业承包工程 （2）上述对本本单位承包工工程所发生的的各项机械作作业费用如果果金额较小，也也可以直接计计入工程施工工科目中的机机械使用费科科目。 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：银行存款款 应付账款 应付职工薪薪酬-职工薪酬 累计折旧.

22、 3）从外单位或或本企业其他他内部独立核核算的机械站站租入施工机机械，支付或或负担的机械械租赁费，直直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：银行存款 应付账款 （与外部单单位往来用） 其他应收款公司内部往往来（业务结结算）（与独独立核算单位位业务用） 5其他直接费费 如设计和技技术援助费用用、施工现场场材料的二次次搬运费、生生产工具和用用具使用费、临临时设施摊销销、检验试验验费、工程定定位复测费、工工程点交费用用、场地清理理费用、水电电费等，计入入其他直接费费科目。 借：工程施工合同成本其他直接费 贷：银行存款 应付账款应付工程款款、应付购货货款等 临时设施摊摊销 6施工间接费费用 （1）项目部的的管理人员工工资、奖金、职职工福利费、劳劳动保护费、固固定资产折旧旧费及修理费费、物料消耗耗、低值易耗耗品摊销、取取暖费、办公公费、差旅费费、财产保险险费、工程保保修费、排污污费等费用，应应首先计入“施工间接费费用”科目 借：施工间接费费用 贷：银行存款款 累计折旧 应付职工薪薪酬-职工薪酬 应付职工薪薪酬-职工福利 2）月末，施施工间接费用用应转入施工工成本中的间间接费科目，如如果是多