论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

1、论营改增对施工企业会计核算的影响及改良措施论营改增对施工企业会计核算的影响及改良措施施工企业的会计核算主要是利用会计法律法规和会计准那么等所要求的会计计量方式、记录方法、确认原那么及报告形式将企业的实际资金流转运作情况和财务预算控制情况等财务信息报告给施工企业的管理层，以便管理层及时、全面的掌握施工企业的财务信息和经营信息，为企业以后更长远安康开展做出最优决策提供根据。而2022年1月份国家开场在上海试点实行营改增，将以前缴纳营业税的工程调整为增值税，只针对企业所销售的产品或所提供的效劳的增值局部进展纳税，将以往的重复纳税环节给予合并取消，意在消除重复征税的问题，从而降低企业的税收本钱，增加企

2、业的利润，以增强企业的行业竞争力。然而从目前来看，对于施工企业来说，营改增的施行并没有使施工企业的的税收降低，反而是升高了，这是因为施工企业在营改增施行之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在营改增之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，所以导致施工企业的税收金额增加，税负程度进步。因此，本文从营改增角度出发考虑其对施工企业会计核算产生的影响，并有针对性的提出改良措施，可以进步施工企业的财务管理程度，完善施工企业的管理体系，并利用这次税制改革时机开展自身的税务筹划，以最大限度的降低施工企业的税务负担，为施工企业安康稳定的开展提供有力的保障。一、营改增对施工企业会计核算的影响一营改增对施工企业税

3、收的影响营改增对施工企业税收的影响主要表达在两个方面：一方面，营改增会降低施工企业的税收金额。在营改增施行之前，由于施工企业性质比拟特殊，在购置工程物资、施工设备及其他材料时需要缴纳增值税，而在施工工程完毕后，还需要将剩下的工程物资和原材料等纳入营业税征收范围缴纳营业税，这就使得施工企业针对同一物资或者材料既缴纳了增值税又缴纳了营业税，重复征税，使施工企业的税负增加。在营改增施行之后，施工企业在购置物资材料时可以将进项税额抵扣，这就防止了重复征税的问题，使施工企业的整体税负程度降低。另一方面，由于施工企业在营改增施行之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在营改增之后施工企业需要按照11%的税率缴纳

4、增值税，这将会导致施工企业的税收金额增加，税负程度进步。二营改增对施工企业本钱的影响营改增之后，会在一定程度上降低施工企业的本钱。对于施工企业来说，它属于资本密集型的行业，在它的所有资产中固定资产占有很大的比重。而在营改增之前，施工企业属于营业税的征收范围，它所购进的固定资产、施工设备、建筑材料等都无法在进项税额中进展抵扣，这就会增加施工企业固定资产的购入本钱，而购入本钱的增加会相应的增加以后会计年度根据相关会计制度计提的折旧费用，这对本文由论文联盟.Ll.搜集整理施工企业根据时代的进步对施工设备进展更新换代产生极为不利的影响。而随着营改增施行范围的不断扩大，施工企业在购进固定资产、施工设备时

5、可以一次性抵扣进项税额，这就会较大程度的降低固定资产的计量本钱，也会促进施工企业大量购入施工设备以适应时代的要求，进步施工企业的施工效率，增加施工企业的开展时机。三营改增对施工企业利润的影响营改增之后，施工企业从缴纳营业税改为缴纳增值税，税种发生了改变，这在一定程度上也会对施工企业的利润产生影响。营改增对施工企业利润的影响主要表如今两个方面：一方面，施工企业以前缴纳的营业税属于价内税，在计算企业的所得税之前可以从中进展扣除，这就降低了企业所得税的税负程度；而营改增之后改为缴纳增值税，众所周知，增值税属于典型的价外税，价外税在计算企业的所得税时是不允许扣除的，所以施工企业计算出来的企业所得税肯定

6、会比之前高，就会导致施工企业的当期利润程度下降。另一方面，营改增会影响施工企业的收入确认时点，从而影响当期的会计利润。在营改增之后，施工企业在计算企业收入时必须将其换算为不含税的收入，这就会在一定程度上影响施工企业的经营利润。二、改良施工企业会计核算的措施一加强施工企业的税务筹划工作，以降低施工企业的税负程度营改增的施行会给施工企业带来很多影响，既有积极方面也有不利因素，因此，施工企业应该实在利用好这次税制改革时机，有效的开展企业的税务筹划工作，以最大限度的去降低施工企业的税负程度。详细作法可以分为三个方面：首先，在施工企业内部要制定一套跟营改增相适应的税务筹划程序，使施工企业在进展税务筹划时

7、有一套标准的程序，有章可循，尽可能降低施工企业的税收负担。其次，税务筹划需要拥有高专业程度的人员进展，所以施工企业应该在内部装备高专业程度的会计人员从事税务筹划工作，以有效发挥税务筹划的作用，降低施工企业的税收程度。最后，在施工企业的整个税务筹划过程中还要进展适当的监视和控制，防止一些参与税务筹划工作的会计人员为了进一步降低施工企业的税收负担程度，而做出违背会计法律法规的行为，对施工企业的将来开展产生重大的影响。例如，广东美科设计工程就在企业内部设计了一套完善的税务筹划制度程序，使内部会计人员在进展税务筹划时有理可依，在国家规定范围内尽可能的降低企业的税收负担。二合理的选择施工企业的供给商，以

8、降低施工企业的本钱在营改增之前，由于施工企业属于营业税的征收范围，它所购进的固定资产、施工设备、建筑材料等都无法在进项税额中进展抵扣，所以施工企业为了使自己的本钱较低，会更倾向于从小规模纳税人处购置所需的设备、物资和材料等，而不考虑这些小规模纳税人的资质或者质量信誉等。而在营改增之后，施工企业在购进固定资产、施工设备时可以一次性抵扣进项税额，这就使得施工企业不管是是从小规模纳税人处购进还是一般纳税人处购进，只要拥有合法的发票就可以进展抵扣，这就扩大了施工企业可以选择的供给商的范围，因此，施工企业可以根据供给商企业的资质，提供设备、材料、物资等产品的质量以及价格等选择合适的供给商，以此来降低施工

9、企业的施工本钱，增加施工企业的当期经营收益，为以后施工企业更好的开展奠定基矗例如，湖南奉天建立集团就根据设备、材料、物资等产品的质量以及价格等选择了合适自己的供给商，从源头上降低了自身的本钱程度。三加强会计人员的教育培训工作，以进步施工企业会计人员的业务素质施工企业的会计人员是进展会计核算的核心人物，而营改增的施行对施工企业的会计人员提出了更高的要求，只有会计人员的专业技能和业务素质进步了，才可以做好施工企业的会计核算和税务筹划工作，以降低施工企业的税收程度，保证施工企业各项经营活动的顺利开展，进步施工企业的行业竞争力。而要进步施工企业会计人员的业务素质可以从以下几点进展：加大对会计人员业务才能的培训教育工作。在施工企业内部定期开展学习新政策法规的辅导培训工作，并且安排一些有经历的教授人员对会计人员进展税务筹划工作进展指导培训；在施工企业内部加强对会计人员学习使用新思维、新观念和新策略来解决会计核算问题的宣传教育，以不断的深化会计人员的创新思维，增强相关会计人员的职业判断才能。例如，重庆特铺路面工程技术每隔两个月就会对企业内在职的会计人员进展继续教育培训工作，以不断的增强会计人员的业务素质才能，做好企业的会计核算和税务筹划工作，以降低企业的税收程度，保证企业各项经营活动的顺利开展，进步企业的行业竞争力。三、完毕语总之，国家在税制改革中的举